Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 49 )

5.  Единый налог с ИП и иных физических лиц, осуществляющих реализацию товаров(работ, услуг)-плательщики ИП и физ. лица чс несист. реализацией. Освобождаются от уплаты подох.,НДС, экол. нал. местн. нал. и сборы. Ставка-диференцированная в завис. от нас. пункта.

6.  Налогообложение отдельных категорий плательщиков

6. Структура органов налоговой системы

?? Какие налоговые органы Вам известны

Какова структура налоговых органов

Назовите их основные функции

Структура органов налоговой системы (Ст.4, 82, 83,84) вкл. в себя и органы, обеспечивающие ее функционирование.

Общее управление н/с РБ осуществляет Парламент ( Палата представителей и Нац. Собрание) и Президент. Определяют основные принципы налогообложения,

Разрабатывают налогову политику, утверждает закон. Акты

Исполнительный орган: 1. Совет Министров (Правительство)

в лице Мин. фина.,(разрабатывают концепцию и основные напр. нал. полит., предложения по соверш. нал. сист., учавствуют в разработке международных согл.) Мин. по налогам и сборам, Гос. там. комитет Комитет Гос. контроля

Правительство разрабатывает и принимает подзаконные акты по налоговым вопросам.

Более подробно остановимся на структуре МНС.

Состоит из 1. Центрального республиканского органа гос. управления.

2.Инспекций МНС по областям и г. Минску, по районам,

городам, районам в городах

Подчиняется Министру, назначенному Президентом. Во главе каждой инспекции стоит начальник инспекции. Функции:1. проводить плановые и контр. проверкина предпрю

проверять все док-ты, связанные с исчислением и уплатой налогов получать от налогоплательщиков необходимые объяснения, справки, сведения по вопросам проверок Требовать от нал. плат. исправление выявл. нарушений проводить взимание недоимок, сумм штрафови др.

4-6 семинарское занятие

РЕСПУБЛИКАНСКИЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ, СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Республиканские налоги, сборы (пошлины) - налоговые изъятия, поступающие в республиканский бюджет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, за счет которого формируется республиканский бюджет. По принципу изъятия относится к косвенным налогам и включается в цену.

Объект НДС - обороты по реализации и товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь.

Плательщик – организации и физические лица, при законодательно определенных условиях.

Налоговый вычет - сумма НДС, уплаченный на таможне при ввозе товара, предъявленный продавцами при приобретении товаров, работ(услуг) и другое.

Налоговые ставки - основная (20 %) , пониженная (10 %) при реализации определенной группы продовольственных товаров и товаров для детей, а также сельхозтоваров собственного производства и (0 %) при экспорте товаров.

Налог на прибыль - прямой налог, форма изъятия части чистого дохода плательщика-организации.

Плательщик - организации.

Объект - валовая прибыль (ВП), а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Налоговые ставки - основная ставка (18 %), (10 %) облагается прибыль от реализации лазерно-оптической техники, доля которой не менее 50 % в общем объеме производства, 10 % для производителей высокотехнологичной продукции, работ(услуг), (12 %) - по дивидендам, полученным от белорусских организаций и иное.

Амортизационная премия – часть первоначальной стоимости, увеличивающая с момента введения в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов в размере не более 10 % (по зданиям и сооружениям) и 20 % (по машинам, за исключением легковых, оборудованию и нематериальным активам) затраты, учитываемые при налогообложении.

Перенос убытков прошлых лет - уменьшение налоговой базы на сумму убытка по итогам предыдущего налогового периода, в пределах налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения налогом на прибыль.

Подоходный налог – прямой налог, взимаемый с доходов населения.

Плательщик – физические лица (резиденты и нерезиденты страны).

Объект – для резидентов - доходы, полученные как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами, для нерезидентов – доходы, полученные только из источников на территории Республики Беларусь.

Налоговый резидент – физическое лицо, которое фактически находилось на территории страны более 183 дней в календарном году.

Налоговые ставки - 13 % (основная), 16 % - для доходов индивидуальных предпринимателей (ИП), частных нотариусов, 9 % - для доходов физических лиц – резидентов Парка высоких технологий, фиксированные суммы подоходного налога – при сдаче в аренду(наем) жилых и нежилых помещений, машиномест на территории Республики Беларусь.

Налоговые вычеты – суммы, уменьшающие налоговую базу при расчете подоходного налога: (стандартный, социальный, имущественный и профессиональный налоговый вычет).

Местные налоги, сборы( пошлины) – платежи, поступающие в местный бюджет, обязательны к уплате на соответствующих территориях (курортный сбор, сбор с заготовителей, налог за владение собаками).

РЕФЕРАТЫ

·  История возникновения и развития налога на добавленную стоимость.

·  Косвенное налогообложение на примере стран Европы, Азии, США.

·  Налог на прибыль, его значение на современном этапе развития налоговой системы Республики Беларусь.

·  Подоходный налог и его роль в реализации социально-экономической политике белорусского государства.

·  Имущественные и ресурсные платежи, их место и роль в белорусской налоговой системе.

КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ

Выберите правильный ответ (утверждение)

1. Плательщиками НДС являются:

·  юридические лица РБ и международные организации;

б) физические лица и хозяйственные группы;

в) простые товарищества и иностранные юридические;

г) б) и а);

д) все варианты верны.

2. Нулевая ставка НДС при налогообложении применяется при реализации:

а) экспортных товаров;

б) импортных товаров;

в) продовольственных товаров и товаров для детей;

г) лекарственных препаратов.

3. От уплаты НДС не освобождаются организации и предприятия, осуществляющие реализацию:

а) услуг по уходу за инвалидами;

б) косметологических услуг нелечебного характера;

в) продуктов, произведенных студенческой столовой.

4. За счет какого источника уплачивается НДС?

а) За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

б) За счет выручки от реализации продукции (работ, услуг);

в) за счет облагаемой налогом прибыли.

5. В затраты, учитываемые при налогообложении можно включать часть первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов при вводе их в эксплуатацию, для зданий и сооружений, в следующих размерах:

а) не более 50% первоначальной стоимости;

б) не более 30% первоначальной стоимости;

в) не более 20% первоначальной стоимости;

г) не более 10% первоначальной стоимости.

6. Общая ставка налога на прибыль устанавливается в размере:

а) 12%

б) 18%

в) 20%

г) 24%

7. Налоговая база налога на прибыль определяется как:

а) разница между валовой прибылью и затратами, учитываемыми при налогообложении;

б) разница между валовой и льготируемой прибылью;

в) сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов за вычетом внереализационных расходов;

г) разница между выручкой от реализации товаров, (работ, услуг); имущественных прав, уменьшенной на сумму налогов и сборов и затратами, учитываемыми при налогообложении.

8. Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу предоставляются работнику:

a) не предоставляются;

б) по письменному заявлению ИМНС;

в) по месту основной работы, а при ее отсутствии по письменному заявлению плательщика.

9. Ставка подоходного налога в размере 9 % применяется для физических лиц:

а) ИП - резидентов парка высоких технологий;

б) осуществляющих предпринимательскую деятельность;

в) пострадавших от аварии на ЧАЭС;

г) имеющих трёх и более иждивенцев.

10. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается:

а) владение собаками в возрасте трех месяцев и старше;

б) владение собаками в возрасте пяти месяцев и старше;

в) владение собаками в возрасте одного года и старше.

11. Ставки курортного сбора не могут превышать:

а) 1 процента;

б) 3 процентов;

в) 5 процентов;

г) ограничений по ставкам нет.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Приведите пример какие налоги, сборы (пошлины) относятся к республиканским, а какие к местным?

2. Кто является плательщиком НДС?

3. Что относится к объектам обложения НДС?

4. Какие ставки НДС применяются в Республике Беларусь?

5. Перечислите льготы по НДС, установленные белорусским законодательством?

6. Что такое налоговый вычет и какое его значение при расчете НДС к уплате?

7. Дайте понятие объекта по налогу на прибыль?

8. Какие ставки применяются при расчете налога на прибыль?

9. Назовите льготы, предоставляемые плательщику при расчете налога на прибыль?

10. Дайте определение амортизационной прибыли? Раскройте ее экономическую сущность и значение?

11. Что представляет собой перенос убытков прошлых лет при расчете налога на прибыль?

12. Что является объектом обложения подоходным налогом с физических лиц и какова особенность в определении объекта обложения?

13. Назовите ставки подоходного налога?

14. Какие налоговые вычеты применяются в Налоговом кодексе Республики Беларусь по подоходному налогу?

15. Охарактеризуйте порядок, сроки уплаты и предоставления деклараций по подоходному налогу с физических лиц?

БАЗОВЫЕ ЗАДАЧИ

Задача 1. Себестоимость единицы готовой продукции 500 руб. Рентабельность 10 %. В отчетном периоде реализовано оптом 1500 ед. готовой продукции. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет, если НДС, права на вычеты которого наступили в отчетном периоде, составил: