Учебно-методический комплекс по учебной дисциплине бухгалтерский учет, налогообложение и аудит (стр. 48 )

-  снижение ставок налога;

-  возврат ранее уплаченных налогов (но только за 1 год);

-  налоговый кредит до 1 года;

-  инвестиционный налоговый кредит (от 1 года – до 5 лет);

-  налоговые вычеты (из налогооблагаемого дохода и уменьшают налогооблагаемую базу) (например, вычет на ребёнка - 1-2 базовых величин);

-  налоговые скидки (уменьшают сумму налога)

Налоговые термины

Все выше перечисленные элементы налога «+»

1.)  Носитель налога- фактический конечный плательщик

2.)  Источник налога – доход субъекта (плательщика) з/п, прибыль,% из которого уплачивается налог )не всегда = объкту обложения или налоговой базе)

3.)  Налоговый оклад- сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

4.)  Налоговый иммунитет- освобождение от уплаты налогов

5.)  Налоговый кадастр- опись объектов подлежащих н/о

6.)  Налоговое бремя - обобщающая характеристика налогов (доля в ВВП)

7.) Налоговое обязательство – это обязательство, в силу которого налогоплательщик должен уплатить определённый налог или сбор, налоговый или иной уполномоченный орган вправе требовать от налогоплательщика исполнения этой обязанности.

2.Классификация налогов

?? Назовите известные Вам классификационные признаки

?? Какие известны Вам источники уплаты налогов

?? Что такое закрепленные и регулирующие налоги

Классификация налогов представляет собой группировку налоговых платежей по отдельным экономическим признакам.

1. По методу изъятия прямые (т. е. уплачиваемые за счет фин. рез.,доходов плательщика, доходов с имущества

косвенные (вкл. в стом. тов.,цену товара, работ, реальные личные

услуг и прямо не влияют на

фин. рез. без учета личности (с доходов и имущ. плательщ,) или доходы плательщика ) плательщика

(налог на землю,

В теории налогообложения выделяют след. кос. нал.

·  Акциз(НДС)

·  гос. монополии

·  таможенные пошлины

2.  По принадлежности к уровню власти

Унитарные (2 ур-ня) Фдеративные(3 ур-ня) (РФ, Германия, США)

- республиканские - федеративные

- местные - муниципальные

- налоги субъектов федерации

3.  В зависимости от источника уплаты: (зарплата, выручка, доход, прибыль, себестоимость)

4.  По объекту обложения: (имущество, земля, капитал)

5.  В зависимости от субъектов уплаты (физ. и юр. лица)

6. От характера ставок:

¨  Регрессивные (ставка уменьшается, объект уменьшается, например государственная пошлина);

¨  Пропорциональные (НДС);

¨  Прогрессивные (ставка увеличивается, объект увеличивается);

¨  Фиксированные – единый налог.

7. От регулярности уплаты:

¨  Регулярные (систематические) – НДС, земельный налог;

¨  Разовые – госпошлина.

8. От бюджета, в который поступает налог:

¨  Закреплённые – в республиканский налог ;

¨  Регулирующие – ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней.

9. От целевой направленности:

¨  Общие;

¨  Целевые.

10. От источника уплаты:

1.  Налоги и сборы, включаемые в цену:

¨  НДС (20 %);

¨  Акцизы.

2.  Налоги и сборы, включаемые в себестоимость:

¨  Экологический ;

¨  Земельный;

¨  На добычу (изьятие) природных ресурсов

¨  платёж в Фсзн (34%);

3.  Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли:

¨  На прибыль;

¨  На доходы;

И другие

4.  Понятие налоговой системы. Задачи и особенности формирования налоговой системы РБ на современном этапе экономического развития. Республ. и местные налоги и сборы.

?? 1. Раскройте понятие налоговой системы (что такое налоговая система, какие принципы построения налоговой системы, чем система налогов отличается от налоговой системы.

2. Назовите законодательные и нормативно-правовые акты, определяющие состав взимаемых в РБ налогов

Налоговая система – это совокупность существующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения:

¨  Порядок установления и ввода в действие налогов;

¨  Виды налогов (система налогов);

¨  Порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;

¨  Права и обязанности налогоплательщиков;

¨  Формы и методы налогового контроля;

¨  Ответственность участников налоговых отношений.

Задачи налоговой системы:

¨  Обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода;

¨  Противодействие спаду производства;

¨  Создание благоприятных условий для развития предпринимательства;

¨  Реализация социальных программ.

Функции налоговой системы:

¨  Фискальная;

¨  Воздействие на структуру и объем производства через систему спроса и предложения;

¨  Ослабление дифференциации общества по доходам;

¨  Стимулирование НТП;

¨  Регулирование ВЭД.

Особенности формирования налоговой системы.

С 1992 г. сформировалась наша налоговая система т. к. РБ получила суверенитет и экономическую самостоятельность. Ранее был союзный бюджет и вся остаточная прибыль уходила в союзный бюджет. (Выручка-себестоимость-премия в союзный бюджет.

Наша налоговая система соответствует по структуре бюджетной системы т. е. 2 уровня.

(ст.7,8,9)

1 уровень- П. (ст.7,8). К ним относятся:

¨  НДС

¨  Акциз

¨  Налог на прибыль

¨  Налоги на доходы

¨  Подоходный налог с физ. лиц

¨  Экологический налог

¨  Налог за добычу(изъятие ) природных ресурсов

¨  Налог на недвижимость

¨  Земельный налог

¨  Гербовый сбор

¨  Оффшерный сбор

¨  Консульский сбор

¨  Гос. Пошлина и др.

2 уровень- П. (ст.7,8). К ним относятся:

¨  Налог с владельцев собак.

¨  Курортный сбор

¨  Сбор с заготовителей

??

Чем устанавливаются и чем вводятся в действие Республиканские и местные налоги?

Респ- зак. актами и обязательны к уплате на всей территории РБ

Местн.- уст. нормативно-правовыми актами местных Советовдеп. И обязат к уплате на соотв. территории.

Классификация налогов (доп. мат.)

	НАЛОГИ	ПРИЗНАКИ КЛАССИФИКАЦИИ
ПО ИСТОЧНИКАМ	ПО ПРИНАДЛ. К БЮДЖЕТУ
	Налог на землю	С	Р
	Налог на недвижимость	П	Р
	Налог на прибыль	П	Р
	Подоходный налог	П	Р
	курортный сбор	Доход ф. л.	М
	Акциз	В	Р
	Ндс	В	Р

В н/о действуют три способа взимания налогов:

1.Кадастровый- предпологает использование кадастра, реестра, описи, содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения(земли, домов), которые используются при исчислении соответствующего налога(Пр. земельный кадастр-недостаток - кадастровые оценки быстро устаревают, вследствии изменения ценности земли)

Декларационный-подача деклараций о величине объекта обложения с вкл. данных о доходах и расходах. Минус- создает условия для уклоненияот уплаты налога т. к. ослабевает контроль фин. органов. Административный- осуществляется бухгалтерией предприятияили др.

5.Специальные или особые режимы налогообложения как сост. часть налоговой системы.

Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты н. с.п., применяемый для отдельных категорий плательщиков или видов деятельности. В РБ выделяют :

1.  Упрощенная система налогообложения. (Могут применять субъекты малого предпринимательства и ИП. Не вправе принимать УСН предпр.,производящие подакцизныек товары, банки, страх. орг., Налогообложение в СЭЗ.

2.  Налог на игорный бизнес-объекты обл. игр. столы, иг. автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмейкеров. Ставки уст. на единицу объекта обложения

3.  Налог на лотерейную деятельность-объект-выр. От реал. лотореек. Нал. база=.выручка-сумма призового фонда.!призовой фонд формируется отдельносогл. указа президента. Ставка-8%

4.  Единый налог для производителей с/х продукции - вал. выр. не менее70%от произв. прод. Ст.-1% от вал. выр.