Mетодологическиe нормы по кассовому исполнению средств национального публичного бюджета через казначейской системы Министерства финансов (стр. 11 )

4.3.2. В случае, когда поступили суммы по неправильно оформленным платежным документам, эти суммы записываются на казначейский счет "Невыясненные поступления".

Не позднее следующего операционного дня ответственное лицо извещает публичное учреждение или плательщика о неправильно поступивших платежах, или, по необходимости, составляет платежные поручения казначейства для возврата неправильно поступившей суммы на соответствующий казначейский счет, за исключением физических лиц.

На основании письменных аргументированных объяснений, представленных публичным учреждением или плательщиком, по необходимости, и ордеров на перечисление подразделения Государственного казначейства производят соответствующие бухгалтерские записи.

4.3.3. Специальные средства и доходы, перечисленные в специальные фонды, для которых в текущем году не были представлены и зарегистрированы в подразделениях Государственного казначейства планы финансирования, помесячные распределения, регистрируются на казначейских счетах, открытых в предыдущем году.

Если такие счета не существуют, средства регистрируются на счете "Невыясненные поступления" без права их расходования до представления планов финансирования, помесячных распределений и открытия новых казначейских счетов или возвращаются плательщику.

4.4. Осуществление расходов за счет казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам

4.4.1. Расходы с казначейского счета специальных средств и специальных фондов осуществляются с соответствующих банковских счетов территориальных подразделений Государственного казначейства посредством казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам в строгом соответствии с назначениями, предусмотренными в планах финансирования, помесячных распределениях, утвержденных и зарегистрированных в установленном порядке и в пределах остатков свободных денежных средств.

4.4.2. Для осуществления расходов с казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам используется порядок оформления, проверки и представления в территориальные подразделения Государственного казначейства платежных документов, установленных для осуществления бюджетных расходов (раздел III данных Методологических норм).

4.4.3. Закрытие казначейских счетов по специальным средствам и специальным фондам осуществляется в соответствии с порядком, установленным данными Методологическими нормами.

Раздел V. Учет операций по предоставлению и погашению займов

5.1. Общие положения

5.1.1.В процессе исполнения государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, для финансирования дефицита бюджета, либо временного кассового разрыва органы центрального и местного публичного управления могут привлекать внутренние и внешние займы.

Контрактация, получение, предоставление и погашение займов осуществляется в соответствии с:

- Законом о бюджетной системе и бюджетном процессе от 01.01.01 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Законом о государственном долге и государственных гарантиях от 18 июля 1996 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- Законом о местных публичных финансах от 16 октября 2003 г., с последующими изменениями и дополнениями;

- другими действующими законодательными и нормативными актами.

5.2. Структура казначейского счета займа

5.2.1. Казначейский счет займа состоит из 5 частей, 15 знаков, каждая из которых имеет информационное значение (приложение № I-13).

5.2.2. Для учета займов, привлекаемых для финансирования государственного бюджета, код получателя займа соответствует коду управления Министерства финансов, ведущего регистр заемных средств (внутренних и внешних).

5.2.3. Для учета заимствования временно свободных специальных средств исполнителей бюджета код получателя займа соответствует коду подразделения Государственного казначейства, которое производит операции по заимствованию средств.

5.3. Учет займов

5.3.1. Заимствование средств между органами центрального и местного публичного управления, либо заимствование от Национального банка и финансовых учреждений, осуществляется на основании договоров заимствования (кредитных договоров).

5.3.2. Учет договоров заимствования средств от банка или из бюджета (кредитных договоров) ведется сторонами договора.

5.3.3. В подразделениях Государственного казначейства учет кассовых операций по заимствованным средствам ведется исполнителями бюджета посредством казначейских счетов.

5.3.4. Для открытия казначейского счета займов, исполнитель бюджета представляет подразделению Государственного казначейства договор заимствования и заявление на обслуживание (приложение № I-10), в котором указываются номер и дата договора.

5.3.5. После открытия казначейского счета займа, договор возвращается исполнителю бюджета.

5.3.6. Погашение займов осуществляется исполнителями бюджета в строгом соответствии с условиями, предусмотренными договорами заимствования и действующими нормативными актами.

5.3.7. Расходы, связанные с обслуживанием займов, производятся за счет соответствующих бюджетов в пределах планов финансирования, помесячного распределения и изменений к ним, утвержденных в установленном порядке.

Раздел VI. Размещение средств подразделениями

Государственного казначейства

в финансовых учреждениях на депозитных счетах

6.1. Размещение бюджетных средств на депозитных счетах

6.1.1. Временно свободные средства на банковских счетах учреждений Государственного казначейства могут быть размещены в финансовых учреждениях на депозитных счетах, согласно требованиям действующих нормативных и законодательных актов.

6.1.2. Для размещения на депозитных счетах в финансовых учреждениях временно свободных средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц необходимо разрешение Министерства финансов или местных публичных органов, в котором указывается сумма, предлагаемая для размещения на депозитный счет, и срок хранения на депозитном счете. 

6.1.3. Проценты по депозитным суммам перечисляются финансовым учреждением в сроки, установленные договором, на банковские счета подразделений Государственного казначейства, казначейские счета, указанные в договоре.

6.1.4. Сумма депозита возвращается на соответствующие счета согласно требованиям, установленным в договоре. 

6.2. Размещение специальных средств на депозитных счетах

6.2.1. Публичные учреждения, обладатели специальных средств, имеют право после согласования с вышестоящими публичными органами размещать временно свободные средства на депозитных текущих счетах в финансовых учреждениях.

6.2.2. Размещение средств на депозитных счетах осуществляется с соблюдением следующих условий:

предлагаемая сумма для размещения на депозитный счет не превышает остаток денежных средств на казначейском счете, с которого осуществляется операция;

последующие поступления на специальный счет будут обеспечивать нормальное функционирование учреждения;

учреждение не имеет задолженностей перед поставщиками товаров и услуг.

6.2.3. Для размещения специальных средств на депозитных счетах, учреждение направляет территориальному подразделению Государственного казначейства заявление, в котором указывается сумма, предлагаемая к размещению на депозитном счете, категория специальных средств и срок хранения средств на депозитном счете.

6.2.4. Территориальное подразделение Государственного казначейства совместно с публичным учреждением рассматривают предложения финансовых учреждений, отбирают более выгодное предложение и заключают депозитный договор.

6.2.5. Депозитный договор заключается между территориальным подразделением Государственного казначейства, публичным учреждением и финансовым учреждением.

6.2.6. Территориальные подразделения Государственного казначейства регистрируют депозитные договора в Реестре учета депозитных договоров (приложение № VI-1).

6.2.7. Проценты по депозитным суммам перечисляются финансовым учреждением согласно реквизитам и в сроки, установленные в договоре.

6.2.8. Специальные средства, размещенные на депозитных счетах, после истечения срока, возвращаются на соответствующие счета согласно условиям, установленным в договоре.

6.2.9. Учет погашения процентов, начисленных по депозитным казначейским счетам согласно требованиям договора, ведется подразделениями Государственного казначейства в таблице Учета погашения начисленных процентов (приложение № VI-2).

7.1. Общие положения

7.1.1. Бухгалтерский учет в подразделениях  Государственного казначейства организуется на основании Закона о бухгалтерском учете №  426-XIII от 4 апреля 1995 года, с последующими изменениями и дополнениями, и в соответствии с настоящими Методологическими нормами.

7.1.2. При ведении бухгалтерского учета необходимо обеспечить:

документальное подтверждение, юридическое обоснование, полноту и последовательность

отражения в учете всех операций, осуществленных за отчетный период;

правильность отнесения поступлений в отчетном периоде, в котором они получены, а платежей - в отчетном периоде, в котором они были произведены;

тождественность данных аналитического учета, оборотов и остатков по счетам синтетического учета, а также тождественность дебетовых и кредитовых оборотов и остатков на первое число каждого месяца.

7.1.3. В зависимости от технологии обработки данных, бухгалтерские регистры, платежные документы, отчеты заполняются ручкой или печатаются с помощью технических средств.

7.1.4. Не допускаются исправления в доверенностях на получение наличности, платежных поручениях и других казначейских платежных документах, представленных публичными учреждениями.

[Пкт.7.1.14. изменен ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]

7.1.5. Ошибки, допущенные в бухгалтерских документах и регистрах, используемых в подразделениях Государственного казначейства, исправляются путем зачеркивания текста или неправильных сумм и написания над ними правильного текста или суммы. Аннулирование производится тонкой линией так, чтобы можно было прочитать текст или цифры, ранее написанные. Исправление ошибок в документе должно быть подтверждено подписями лиц, подписавших документы, с указанием даты исправления.