[Пкт.7.4.1 изменен ПМФ2 от 12.01.12, МО16-18/20.01.12 ст.53; в силу с 20.01.12]
[Пкт.7.4.1 cчет изменен ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
[Пкт.7.4 изменен ПМФ118 от 29.02.08, МО42-44/29.02.08 ст.103]
7.4.2. Кассовое исполнение бюджетов районов, расположенных в автономном территориальном образовании с особым правовым статусом (Гагауз-Ери) через территориальные подразделения Государственного казначейства отражается бухгалтерскими записями согласно Корреспонденции счетов бухгалтерского учета по кассовому исполнению районного бюджета (долай) через территориальные подразделения Государственного казначейства, расположенные в автономном территориальном образовании с особым правовым статусом (приложение № VII-21).
[Пкт.7.4 изменен ПМФ41 от 05.04.07, МО64-66/11.05.07 ст.294]
7.5. Организация бухгалтерского учета
7.5.1. Бухгалтерский учет кассового исполнения средств государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц ведется Государственным казначейством и территориальными казначействами Министерства финансов.
[Пкт.7.5.1. в редакции ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
7.5.2. Ежедневно, после обработки банковских выписок и регистрации внутренних операций, подразделения Государственного казначейства оформляют Выписку казначейства (приложение № VII-1 и приложение № VII-1S).
7.5.3. Записи Выписки казначейства сверяются ответственными исполнителями подразделений Государственного казначейства с записями банковской выписки и первичными платежными документами, полученными из банка на бумажном и электронном носителях.
[Пкт.7.5.3. в редакции ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
7.5.4. После сверки Выписки казначейства (приложение № VII-1) составляются:
. Казначейская выписка по исполнению бюджета (приложение № VII-2);
. Выписка с казначейского счета бюджетных расходов (приложение № VII-3);
. Выписка с казначейского счета для бюджетных доходов бенефициара (приложение № VII-4);
. Выписка с казначейских счетов для специальных средств и специальных фондов (приложение № VII-5);
. Мемориальный ордер (приложение № VII-6) в зависимости от содержания операций:
. Мемориальный ордер № 1 - для текущего счета государственного бюджета и внутренних операций;
. Мемориальный ордер № 2 - для валютного счета государственного бюджета и внутренних операций;
. Мемориальный ордер № 3 - для текущего специального счета государственного бюджета и внутренних операций;
. Мемориальный ордер № 4 - для текущего валютного специального счета государственного бюджета и внутренних операций;
. Мемориальный ордер № 5 - для операций, включенных в кассовое исполнение государственного бюджета на основании отчетов;
. Мемориальный ордер № 6 - для текущего счета государственного бюджета по депозитам бюджетных средств;
. Мемориальный ордер № 7 - для текущего счета государственного бюджета по депозитам специальных средств;
. Мемориальный ордер № 8 – для операций со средствами проектов, финансируемых из внешних источников;
[Пкт.7.5.4 абз. введен ПМФ118 от 29.02.08, МО42-44/29.02.08 ст.103]
. Мемориальный ордер № 11 - для текущих счетов бюджетов административно-территориальных единиц;
. Мемориальный ордер № 12 - для текущих валютных счетов бюджетов административно-территориальных единиц;
. Мемориальный ордер № 13 - для текущих счетов бюджетов административно-территориальных единиц по депозитам бюджетных и специальных средств;
. Мемориальный ордер № 14 - для текущих счетов бюджетов административно-территориальных единиц для депозитов по прочим средствам;
. Мемориальный ордер № 15 - для текущих счетов фондов обязательного медицинского страхования;
. Мемориальный ордер № 16 - для текущих счетов бюджета государственного социального страхования;
. Мемориальный ордер № 17 - для специального счета по фискальным взносам экономических агентов из населенных пунктов Левобережья Днестра и мун. Бендер.
. Мемориальный ордер №18 – для текущего валютного счета фондов обязательного медицинского страхования
[Пкт.7.5.4. поз. введена ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
. Мемориальный ордер №25 – для текущих счетов субъектов, не финансируемых из государственного бюджета
[Пкт.7.5.4. поз. введена ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
. Мемориальный ордер №31 – для операций по закрытию бюджетного года
[Пкт.7.5.4. поз. введена ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
. Регистр аналитического учета счета (приложение № VII-7);
. Оборотная ведомость (приложение № VII-8).
7.5.5. Аналитический учет казначейского счета ведется в Карточке казначейского счета (приложение № VII-9) по каждому казначейскому платежному документу и внутренней операции в хронологическом порядке.
Карточка казначейского счета составляется ежедневно после обработки банковской выписки и распечатывается только по требованию исполнителя бюджета с целью сверки данных бухгалтерского учета.
7.5.6. Записи в Казначейской выписке по исполнению бюджета (приложение № VII-2), Выписке с казначейского счета для бюджетных расходов (приложение № VII-3) и Выписке с казначейского счета для бюджетных доходов бенефициара (приложение № VII-4) сверяются ответственными исполнителями подразделений Государственного казначейства с записями в Выписке казначейства (приложение № VII-1).
7.5.7. Корреспонденция синтетических счетов (I и II порядка) записывается в соответствующие мемориальные ордера по дебету одного счета и по кредиту другого счета в зависимости от характера операций.
7.5.71. Операции по кассовому исполнению средств бюджета государственного социального страхования и фондов обязательного медицинского страхования включаются в соответствующие мемориальные ордера Государственного казначейства и территориальных казначейств Министерства финансов на основании отчетов, ежемесячно представляемых Национальной кассой социального страхования и Национальной компанией медицинского страхования.”.
[Пкт.7.5.71. введен ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
7.5.8. Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером и ответственным исполнителем подразделения Государственного казначейства.
7.5.9. Все мемориальные ордера регистрируются в Главной Книге (приложение № VII-10). Главная Книга ведется по синтетическим счетам.
7.5.91. Операции по годовому закрытию осуществляются в Мемориальном ордере №31 «Для операций по закрытию бюджетного года». В конце бюджетного года, в последний операционный день после закрытия банковского дня, все счета доходов (класс 4) дебетуются с кредитованием соответствующих счетов результатов (класс 9), все счета расходов (класс 2) кредитуются с дебетованием соответствующих счетов результатов (класс 9). Кроме того, в конце бюджетного года, в последний операционный день после закрытия банковского дня, также закрываются счета классов 5, 6, 7 и 8, в зависимости от конечного остатка, с соответствующими счетами результатов (класс 9).
[Пкт.7.5.91. введен ПМФ113 от 01.01.2001, МО166-168/14.09.2010 ст.611; в силу с 14.09.2010]
7.5.10. Главная Книга открывается записями сумм остатков на начало года, которые соответствуют остаткам на конец года из бухгалтерского баланса за предыдущий год, операциям по закрытию бюджетного года.
7.5.11. Записи в Главной Книге производятся ежедневно. В конце каждого месяца в Главной Книге подсчитываются месячные обороты и нарастающим итогом с начала года по дебету и кредиту каждого синтетического счета (I и II порядка) и выводится конечный остаток.
7.5.12. В конце года страницы Главной Книги нумеруются и прошнуровываются. В конце Книги записывается общее число страниц и заверяется подписью руководителя подразделения Государственного казначейства. На концы ниток приклеивается бумага, на которой проставляется круглая печать, оттиск которой должен охватить края бумаги.
7.5.13. Обороты и остатки Регистра аналитического учета счета (приложение № VII-7) соответствуют оборотам и остаткам Оборотной ведомости (приложение № VII-8), оборотам и остаткам синтетических счетов (I и II порядка) Главной Книги и остатку банковской выписки.
7.6. Отчеты и оперативная информация
7.6.1. На основании данных бухгалтерского учета подразделения Государственного казначейства составляют/формируют отчеты и оперативную информацию об исполнении государственного бюджета и бюджетов административно-территориальных единиц, доходов бюджета государственного социального страхования, доходов фондов обязательного медицинского страхования.
7.6.2. Центральное казначейство ежемесячно, ежеквартально, ежегодно составляет:
. Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета по всем компонентам (приложение № VII-11);
. Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета по основным расходам (приложение № VII-11b);
. Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета за счет специальных средств (приложение № VII-11ms);
. Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета за счет специальных фондов (приложение № VII-11fs);
. Оборотная ведомость (приложение № VII-8);
. Бухгалтерский баланс (приложение № VII-15).
7.6.3. Территориальные подразделения Государственного казначейства ежемесячно, ежеквартально, ежегодно составляют:
. Приложение № VII-11 "Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета по всем компонентам";
. Приложение № VII-11b "Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета по основным расходам";
. Приложение № VII-11ms "Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета за счет специальных средств";
. Приложение № VII-11fs "Оперативный отчет об исполнении государственного бюджета за счет специальных фондов";
. Приложение № VII-12 "Оперативный отчет об исполнении бюджета района, муниципия, автономного территориального образования с особым правовым статусом" (по всем компонентам);
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 |
