Оглавление (стр. 10 )

12.8.5. При приобретении акций в обмен на имущество Банка и в случае, если передача имущества осуществляется до получения документов Банком, удостоверяющих переход права собственности на акции, днем реализации акций является дата поступления вышеперечисленных документов.

При передаче имущества владельцу выполняются проводки по списанию имущества с баланса (списывается первоначальная или восстановительная стоимость предмета и амортизация по выбывающему предмету).

Реализация выбывающего имущества отражается на счете 61202 "Выбытие (реализация) имущества". Стоимость выбывающего имущества отражается по дебету счета 61202 до дня поступления в бухгалтерию Банка документов о переходе права собственности на акции. В день поступления документов (выписок из реестра и т. п.) договорная стоимость имущества списывается с кредита 61202 в дебет 601 счета. В случае неравенства договорной стоимости имущества и его остаточной стоимости дебетовое сальдо по счету 61202 будет относиться на счета расходов Банка (балансовый счет 70209 «Другие расходы»), кредитовое сальдо на счете 61202 относится на доходы Банка (балансовый счет 70107 «Другие доходы»).

12.8.6. Участие Банка в Уставном капитале неакционерных организаций (резидентов и нерезидентов) учитываются на балансовом счете 602 "Прочее участие" независимо от доли Банка в Уставном капитале эмитента. Паи (доли) учитываются в фактическом размере вложений средств и не учитываются на счетах ДЕПО.

13. Учет операций доверительного управления

13.1. Порядок осуществления и учета операций доверительного управления регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ , Инструкцией ЦБ РФ от 02.07.97 г. № 63 "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ", Постановлением ФКЦБ от 01.01.2001 г. № 37 "Об утверждении Положения о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги" и Инструкцией Департамента бухгалтерского учета и отчетности АКБ "БИН" (ОАО) от 01.01.2001 г.

13.2. Банк, являясь доверительным управляющим, по договорам доверительного управления имуществом принимает от учредителей управления на определенный срок имущество в доверительное управление. Доверительное управление осуществляется как на основании индивидуальных договоров доверительного управления, так и путем создания общих фондов банковского управления (далее – ОФБУ), в котором аккумулированы имущество учредителей доверительного управления. Создание ОФБУ осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

13.3. Объектами доверительного управления могут являться ценные бумаги, денежные средства в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, природные драгоценные камни и драгоценные металлы, производные финансовые инструменты.

13.4. Имущество (денежные средства), полученное Банком в доверительное управление, учитывается обособленно от имущества (денежных средств) Банка. Операции по доверительному управлению учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому ОФБУ. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами доверительного управления и внутри этих счетов. Бухгалтерский учет объектов доверительного управления, выраженных в иностранных валютах, осуществляется в двойной оценке. При этом переоценка валютных статей производится в общеустановленном порядке с использованием отдельных лицевых счетов для учета отрицательных и положительных курсовых разниц, открываемых к счетам № 000 и № 000 в корреспонденции с лицевыми счетами по учету имущества, выраженного в иностранной валюте.

13.5. Выведение финансовых результатов по операциям доверительного управления осуществляется ежеквартально в последний рабочий день путем перечисления сумм со счетов 854, 809 на счет 855. В случае образования на счете прибыли дебетового сальдо, оно переносится на счет 810 "Убыток по доверительному управлению". Счет № 000 "Прибыль по доверительному управлению" и счет № 000 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов.

13.6. Распределение доходов, возникающих от управления имуществом, и частота их выплат выгодоприобретателям производится в соответствии с условиями договора на образование ОФБУ или индивидуальными договорами доверительного управления.

14. Учет операций с иностранной валютой

14.1. Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут учитываться операции в иностранной валюте. Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в иностранной валюте и в рублях.

14.2. Текущая переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России. Перечень счетов в иностранной валюте, подлежащих переоценке установлен Положением банка России от 10 июня 1996 г. № 000. Результаты переоценки отражаются в учете на счетах: 61306 - положительные курсовые разницы и 61406 - отрицательные курсовые разницы. Балансовый счет 61306 закрывается ежемесячно на Доходы Банка по соответствующим статьям счета 70103, 61406 – на расходы Банка соответственно счета 70205.

14.3. Учетная политика Банка в отношении валютно–обменных операций строится на основе Инструкции Банка России от 28 апреля 2004 г. , Указания ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. и предусматривает списание финансовых результатов, возникающих при осуществлении валютно–обменных операций по курсу, отличному от курса, котируемого Банком России, на счета 70103 (символ 13101) и 70205 (символ 25101).

14.4. Учетная политика в отношении конверсионных операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты безналичным путем, строится на основе Приказа ЦБ РФ от 01.01.2001 г. № 02-198 (ред. от 01.01.2001 г.) "О введении в действие Положения о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях № 000", а также в соответствии с требованиями валютного законодательства по контролю за данными операциями.

В учетной политике по конверсионным операциям четко разделены операции покупки – продажи валюты за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и за счет клиента. В первом случае методика учета строится на использовании парных счетов 47407 и 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". Реализованная курсовая разница, возникающая по таким сделкам, списывается при исполнении контракта на счета 70103 и 70205 по лицевым счетам реализованных курсовых разниц. Во втором случае используются парные счета 47405 – 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты".

14.4.1. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет с датой валютирования в день заключения сделки (сделки "сегодня") отражается только по лицевым счетам клиентов, физических и юридических лиц Банка и филиалов.

14.4.2. Покупка – продажа валюты за свой счет с датой исполнения сделок не позже второго рабочего дня ее заключения (сделки "завтра" и "спот") отражается в день заключения сделки на счетах главы "Г", раздела "Наличные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования). После этого сделки учитываются по соответствующим лицевым счетам балансовых счетов 47407 – 47408.

14.4.3. Покупка – продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования не совпадает с датой заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные операции) отражается в день заключения сделки на счетах главы Г раздела "Срочные сделки", где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов). После этого учет сделок переносится на балансовые счета 47407 и 47408, где они учитываются по соответствующим лицевым счетам, внебалансовые счета закрываются.

14.5. Доходом Банка при выполнении купли-продажи иностранной валюты по поручению клиентов является комиссионное вознаграждение, налогом на добавленную стоимость не облагается (ст.149 п.3 Налогового Кодекса РФ).

14.6. Учетная политика в отношении торговых валютных операций, то есть операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары, работы и услуги, построена в полном соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.01.2001 г. с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Государственного таможенного Комитета России, международных стандартов SWIFT, "Унифицированных правил по договорным гарантиям" (публикация МТП № 000), "Унифицированных правил по инкассо" (публикация МТП № 000), "Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов" (публикация МТП № 000), регулирующих выполнение этих операций.

14.7. Операции в иностранной валюте по счетам межфилиальных расчетов проводятся в соответствии с требованиями Положения Банка России от 01.01.2001 г. и Положения Банка «О межфилиальных расчетах АКБ «БИН» (ОАО)».

15. Кассовые операции

15.1. Кассовые операции в Головном офисе, кассах вне кассового узла, дополнительных офисах и филиалах Банка ведутся в соответствии с Положением Банка Российской Федерации от 01.01.2001 г. и внутренним положением Банка "О порядке ведения кассовых операций". Для каждого структурного подразделения утверждается конкретное положение, определяющее порядок работы.

15.2. Инкассация и доставка денежных средств, ценностей между дополнительными и Центральным офисами Банка совершается через отдел инкассации Центрального офиса.

Инкассация и доставка денежных средств между филиалами и Центральным офисом совершается через инкассаторские службы филиалов или Центрального офиса.

Инкассация и доставка бланков строгой отчетности между филиалами и Центральным офисом может совершаться через лиц, ответственных за сохранность ценностей в филиалах или материально-ответственных работников филиалов при наличии у них доверенности филиала на право их получения.