Оглавление (стр. 12 )

17.1.10. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

17.1.11. Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их завершения увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в результате улучшаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. После окончания указанных работ суммы затрат могут формировать отдельный инвентарный объект.

17.1.12. Учетная политика в отношении расходов по ремонту основных средств предусматривает, что Банк все фактически произведенные расходы по ремонту всех видов основных средств, включая арендованные относит на соответствующую статью затрат. Расходы капитального характера по мере осуществления работ относятся на увеличение стоимости объекта основных средств.

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции пересматривается срок полезного использования по этому объекту без изменения нормы амортизации.

17.1.13. При списании ранее переоцененного имущества добавочный капитал в сумме прироста стоимости имущества не затрагивается.

17.2. Нематериальные активы.

17.2.1. К нематериальным активам относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные обьекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемуе при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд Банка в течение длительного срока (свыше 12 месяцев).

17.2.2. Расходы, предусматривающие получение Банком программного обеспечения и других результатов интеллектуальной деятельности на праве пользования и не отвечающие в полной мере вышеприведенным критериям, учитываются на счетах по учету расходов будущих периодов, если определен срок пользования. В случае если срок пользования не определен, подобные расходы учитываются на счетах по учету расходов Банка по символу 29423 «Другие расходы».

17.2.3. Нематериальные активы приходуются без налога на добавленную стоимость, на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности, в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.

17.2.4. Операции по приобретению нематериальных активов за плату в учете отражаются в порядке, аналогичном приобретению основных средств.

17.2.5. Аналитический учет нематериальных активов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе объектов нематериальных активов.

17.2.6. Для амортизации нематериальных активов поставщиком определяется срок полезного использования нематериальных активов. При отсутствии срока полезного использования нематериального актива, Банк самостоятельно устанавливает срок полезного использования от одного года до 10 лет.

17.3. Учет материальных запасов

17.3.1. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд. Материальные запасы принимаются к учету по фактической стоимости, с учетом затрат на их приобретение. Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

·  61002 - “запасные части “

·  61008 – “материалы”

·  61009 – “Инвентарь и принадлежности”

·  61010 – “Издания”

·  61011 – “Внеоборотные запасы”

На счете 61002 учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств. Автомобильные шины, находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении включаются в первоначальную стоимость инвентарного обьекта основных средств.

На счете 61008 учитываются однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей запасы материалов. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и талонов), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, заготовки платежных карт, кассеты, дискеты и т. п.

На счете 61009 учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принажлежности многоразового использования, основные средства ниже установленного лимита стоимости.

На счете 61010 учитываются книги, брошюры, издания, включая записанные на магнитных носителях, в том числе пособия, справочные материалы и т. д.

На счете 61011 учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия Банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Указанным предметам присваиваются инвентарные номера в порядке, установленном для основных средств.

17.3.2. Отнесение материальных ценностей на счета материальных запасов (Сч.610) отражено во внутрибанковских документах.

17.3.3. Материалы приходуются на склад вместе с налогом на добавленную стоимость. Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы без НДС при их передаче материально ответственным лицом в эксплуатацию на основании требования, оформленного по установленной форме.

17.3.4. Списание предметов форменной одежды производится по истечении установленного срока с составлением ведомости, подписанной руководителем соответствующего подразделения. При увольнении сотрудников, пользующихся форменной одеждой, ранее половины установленного срока бухгалтерией Банка удерживается с них 50% стоимости форменной одежды с отнесением на счета доходов по символу 17318 с начислением НДС.

17.3.5. В аналитическом учете ТМЦ учитываются в разрезе обьектов, предметов, видов материалов, материально-ответственных лиц и по местам хранения. Аналитический учет (складской) ведется на ЭВМ работниками отдела материально-технического снабжения, ответственными за сохранность ценностей. Лицевые счета в Центральном офисе и в филиалах открываются по назначению ТМЦ в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. . Ежемесячно производится сверка данных аналитического и синтетического учета; по итогам сверки составляется сводная справка за подписью работника, ответственного за сохранность ТМЦ и бухгалтера, ведущего аналитический учет. Отпуск товарно-материальных ценностей обособленным подразделениям со склада производится на основании служебной записки, подписанной Президентом Банка, требования по установленной форме и доверенности, в которой указывается представитель филиала и представитель Центрального офиса, через которого осуществляется отпуск и передача со склада ТМЦ. На основании этих документов материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность ТМЦ в Центральном офисе выписывает расходную накладную в трех зкземплярах, из которых первый экземпляр с подписью представителя Центрального офиса остается в Центральном офисе, два экземпляра накладной вместе с товаром отправляется в филиал, а затем один из них, оформленный подписями и печатями материально-ответственных лиц филиала возвращается в Центральный офис.

17.3.6. Для обособленных подразделений в стадии их образования, то есть до получения официального разрешения Центрального Банка и открытия самостоятельного баланса, приобретенные материальные ценности приходуются в балансе Центрального офиса на счет 610 по лицевому счету «Склад по обособленному подразделению». В этом случае представитель Центрального офиса, отвечающий за приобретение материальных ценностей, должен представить в бухгалтерию Банка документы, подтверждающие факт приобретения ТМЦ (накладные, счета-фактуры) и требование, выписанное по установленной форме за подписью куратора данного обособленного подразделения. (Образцы подписей кураторов по обособленным подразделениям представляются в бухгалтерию Центрального офиса).

После открытия филиала, по специальному приказу Президента Банка материальные запасы передаются с баланса Центрального офиса филиалу.

17.3.7. Горюче-смазочные материалы Банк может приобретать за наличный расчет и по безналичным расчетам. Горюче-смазочные материалы приходуются на склад на лицевые счета, открытые на каждого пользователя пластиковой карты согласно «Реестра операций по картам». Затем по требованию на перемещение передаются лицу, ответственному за ГСМ. Списание со склада производится на основании линейных сезонных норм расхода, утвержденных руководителем Банка и данных путевых листов о пробеге каждого автотранспортного средства. Отражение в бухгалтерском учете приобретения горюче-смазочных материалов с использованием банковской карты физического лица – служащего Банка осуществляется с использованием балансового счета 60308 (Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам). Отражение в бухучете приобретения ГСМ с использованием пластиковой корпоративной карты осуществляется с использованием балансового счета 61008.

17.3.8. Со счета 61011 внеоборотные запасы списываются только при его выбытии, либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Со счета 61008 материалы (кроме ГСМ) списываются на расходы на основании требования, оформленного по установленной форме.

Со счета 61009 инструменты, хозяйственные, канцелярские принадлежности списываются на основании требования, оформленного по установленной форме.

Основные средства, стоимостью ниже установленного лимита, списываются на расходы по требованию и акту ввода в эксплуатацию, оформленным по установленной форме. С целью обеспечения сохранности материальных ценностей, при списании со сч. 61009 аналитический учет ведется в локальной программе по материально ответственным лицам до полного физического износа основных средств. Списываются с внесистемного учета по актам на списание по установленной форме.

Подробный порядок списания отдельных категорий и видов материальных запасов на расходы отражен во внутрибанковских документах.