Оглавление (стр. 11 )

15.3. Выдача бланков строгой отчетности сотрудникам структурных подразделений (отделений, филиалов), осуществляется в следующем порядке:

Приказом Президента Банка определяется перечень лиц, которым выдаются в подотчет бланки строгой отчетности. На основании служебной записки руководителя структурного подразделения и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка открывается отдельный внебалансовый лицевый счет "Бланки строгой отчетности в подотчете" на каждое должностное лицо, оформляется мемориальный внебалансовый ордер и передается в кассу для исполнения. На основании служебной записки от руководителя филиала и приказа Президента Банка бухгалтерией Банка закрывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности, а в филиале открывается внебалансовый счет по учету бланков строгой отчетности (сч. 91202).

15.4. Для подкрепления банкомата и изьятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя филиала назначаются ответственные работники филиала, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками. Процедуры подкрепления и изьятия из банкомата денежной наличности разрабатываются филиалом самостоятельно, фиксируются внутренним регламентом филиала, и утверждаются в Центральном офисе.

15.5. Решение о применении индивидуальных тарифов за кассовое обслуживание принимает Президент Банка или Комитет по развитию бизнеса на основании экономического обоснования Департамента, инициирующего применение индивидуальных тарифов. О принятии положительного решения информируется Управление денежного обращения и кассовых операций для заключения дополнительных соглашений к договорам с Клиентами.

15.6. Кассовые документы по кассе вне кассового узла подшиваются в отдельные сшивы и хранятся в кассовых узлах дополнительных офисов, филиалов, при которых открыты данные кассы.

16. Порядок учета операций с драгоценными металлами

16.1. Аналитический учет операций с драгметаллами ведется по видам металлов в двойной оценке: в рублях и учетных единицах чистой массы (для золота) или лигатурной массы металла (для платины и серебра).

16.2. Все счета по учету драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в связи с изменением текущих учетных цен на драгметаллы, устанавливаемых Банком России. Нереализованная курсовая разница, образовавшаяся в результате изменения цен, ведется на счете "Переоценка драгметаллов" (61408 (А) - отрицательная, 61308(П)- положительная). Ежемесячно в последний рабочий день месяца результат переоценки списывается на счета доходов и расходов (б/с 70107 и б/с 70209).

16.3. Учет срочных операций осуществляется на балансовых счетах 203 – счета по учету драгоценных металлов и 474 – по учету обязательств и требований.

16.4. Обязательства и требования по заключаемым Контрактам учитываются на внебалансовых счетах со дня заключения Контракта до даты валютирования.

Договоры купли – продажи драгметаллов, заключенные с золотодобывающими предприятиями, отражаются на внебалансовых счетах на дату регистрации, на оборотной стороне договора проставляется штамп с датой поступления договора и подпись сотрудника отдела драгоценных металлов. Заключенная сделка отражается на внебалансовом счете.

Внебалансовые счета учета драгметаллов подлежат ежедневной переоценке в соответствии с изменением учетных цен Банка России на драгоценные металлы.

Внебалансовые счета учета требований и обязательств в денежных средствах, если цена рассчитывается на определенную договором дату, корректируется на момент осуществления операций по учитываемому договору на отчетную дату. При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов на балансовые.

17. Учет приобретения, сооружения, создания и других поступлений основных средств, нематериальных активов и материальных запасов

Затраты на сооружение, создание, приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

Капитальные вложения отражаются на счетах 60701 “Вложения в сооружения, создание и приобретение основных средств и нематериальных активов” и 60702 “ Оборудование к установке”

Аналитический учет капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого, создаваемого, модернизируемого обьекта.

17.1. Учет основных средств

17.1.1. К основным средствам относится имущество со сроком использования, превышающим 12 месяцев и используемым в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг или для управления организацией.) Лимит отнесения к основным средствам устанавливается без учета налога на добавленную стоимость в сумме 10000 рублей.

Оружие и объекты озеленения, независимо от стоимости, относятся к основным средствам. Полученное Банком во временное пользование от органов внутренних дел оружие, в соответствии с Федеральным Законом “Об оружии” учитывается в соответствии с Приложением 10 Положения Банка России № 000–П от 01.01.2001 г.

Капитальные вложения в арендованные обьекты также относятся к основным средствам, если в соотвествии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения по окончании срока аренды будут переданы арендодателю. В противном случае капитальные вложения в арендованные объекты относятся на расходы Банка.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

17.1.2. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе налогов. Суммы налога на добавленную стоимость не учитываются в стоимости основных средств на счете 60401 “Основные средства (кроме земли)” при передаче основных средств в эксплуатацию.

Оценка имущества (включая затраты на приобретение, сооружение, создание и восстановление), стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу Банка России, действующему на дату принятия имущества к учету.

17.1.3. Ввод в эксплуатацию объектов недвижимости осуществляется после подачи документов на государственную регистрацию на основании документов, определенных законодательством РФ.

17.1.4. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и других аналогичных случаях. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного обьекта основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, увеличение производственных мощностей, улучшение качества и изменение номенклатуры продукции.

17.1.5. Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января) переоценивать группы однородных обьектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Бухгалтерский учет операций по переоценке (уценке) ведется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г..

17.1.6. Единицей учета основных средств является инвентарный обьект. Аналитический учет основных средств ведется в специальной программе, привязанной к программе операционного дня, в разрезе инвентарных обьектов. В филиалах Банка аналитический учет допускается вести на отдельных лицевых счетах в программе операционного дня.

17.1.7. Для обособленных подразделений в стадии их образования, то есть до получения официального разрешения Центрального Банка и открытия самостоятельного баланса, приобретенные капитальные вложения приходуются на баланс Головного Банка на счет 607 по лицевому счету «Капитальные вложения по обособленному подразделению». После открытия филиала, по специальному распоряжению руководителя Банка капитальные вложения с баланса Головного Банка передаются филиалу для ввода в эксплуатацию.

17.1.8. Банк применяет линейный метод начисления амортизации. Начисление амортизации Банк производит в течение всего срока полезного использования обьектов основных средств:

-  для основных средств, приобретенных после 01.01.2002 г. - по нормам амортизационных отчислений по Классификатору основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденному Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2001 г.;

-  по основным средствам, приобретенным до 01.01.02 г. начисление амортизации продолжается по нормам амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета министров СССР от 22 октября 1990 г. № 000;

-  по основным средствам, приобретенным до 01.01.02 г., по которым применялся коэффициент ускоренной амортизации согласно письму Госналогслужбы РФ от 01.01.2001 г. № НП–6-05/73, норма амортизации не изменяется.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости обьекта.

Начисление амортизации не производится:

·  по обьектам внешнего благоустройства; по земельным участкам и обьектам природопользования; по произведениям искусства, предметам интерьера и дизайна, не имеющим функционального назначения, предметам антиквариата.

·  по мобилизационным мощностям, если иное не предусмотрено законодательством РФ;

·  по основным средствам, переведенным по решению руководства на консервацию, продолжительностью свыше трех месяцев;

·  по основным средствам, переведенным по решению руководства Банка на модернизацию продолжительностью свыше 12 месяцев;

·  по предметам, стоимостью ниже лимита стоимости, включенным в состав материальных запасов.

17.1.9. Капитальные затраты, произведенные Банком в арендованные основные средства учитываются как отдельный обьект основных средств, если в соотвествии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения по окончании срока аренды будут переданы арендодателю. На такие обьекты основных средств Банком ежемесячно начисляется амортизация по нормам, рассчитанным исходя из срока полезного использования объекта. В соответствии с договором аренды после его прекращения указанные обьекты должны быть переданы арендодателю.