Оглавление (стр. 3 )

1.5. Банк применяет кассовый метод отражения доходов и расходов, означающий, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением случаев, установленных в «Правилах ведения бухгалтерского учета».

1.6. Учет активов и пассивов осуществляется по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

1.7. Отраженные в учетной политике вопросы учета отдельных операций Банка могут меняться в соответствии с нормативно-правовыми актами, издаваемыми уполномоченными органами Российской Федерации.

2. Организацинно-технические аспекты учетной политики

2.1. Ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка.

2.2. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций и предоставлению первичных документов обязательны для всех работников Банка.

2.3. Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются Главному бухгалтеру Банка.

2.4. Учет операций осуществляется в соответствии с «Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации», с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения операций.

2.5. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, требований, и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте РФ - в рублях и копейках. Документирование имущества, обязательств, требований и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Бухгалтерский учет осуществляется путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения операций Банка в соответствии с Рабочим планом счетов. Рабочий план счетов содержит синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета операций Банка в соответствии с требованиями полноты учета и отчетности.

2.6. Основанием для записей бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Госкомстата. Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а также формы первичных документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Самостоятельно разработанные Банком формы утверждаются Президентом Банка и должны содержать следующие реквизиты: наименование документа, дату составления документа, наименование Банка, содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

2.7. Внутрибанковский контроль за правильностью ведения бухгалтерского учета и отчетности организует Главный бухгалтер.

2.8. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» на основании приказа по Банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и ценностей, состояние дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения.

Инвентаризация проводится перед составлением годового отчета, не позднее 1 декабря отчетного года. Президент Банка может устанавливать более частые сроки проведения инвентаризации имущества. Кроме того, проведение инвентаризации обязательно при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей, в случае стихийных бедствий, пожара и др.

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, приходуются и зачисляются в доходы Банка того месяца, в котором закончена инвентаризация по статье 17306 "Другие полученные доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных ценностей". Недостача товароматериальных ценностей, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц потери от недостач и порчи относятся на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по статье 29405 – "Другие произведенные расходы по списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам").

2.9. Сверка дебиторской и кредиторской задолженности производится по состоянию на 01 число, начиная с 01 ноября, при этом акты сверки оформляются в двух экземплярах, и рассылаются контрагентам.

3. Правила документооборота и технология обработки информации

3.1. Правила документооборота в бухгалтерском учете Банка основаны на "Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 05.12.02 г., "Положении о безналичных расчетах в РФ" от 03.10.02 г. и Положении от 01.04.03 г. "О порядке безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации", утвержденных Банком России.

3.2. Все операции осуществляются Банком в соответствии с Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.

Операции совершаются, и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями «Правил ведения бухгалтерского учета», либо нормативных документов Банка России по отдельным операциям.

3.3. К первичным документам относятся справки, счета, акты, распоряжения, накладные и другие документы, подтверждающие факт совершения операции, ее юридическую законность. Первичные документы прилагаются к платежным документам, в которых делается о них запись. Если при необходимости первичные документы сшиваются в отдельные сшивы, то в платежных документах делается ссылка на дату и номер первичного документа, послужившего основанием для совершения проводки.

3.4. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов:

-  платежное поручение ф.0401060 (форма № 1),

-  сводное платежное поручение ф.0401060 (форма № 2),

-  платежное требование ф.0401061 (форма № 4),

-  инкассовое поручение ф.0401071 (форма № 3),

-  аккредитив ф.0401063 (форма № 10),

-  платежный ордер ф.0401066 (форма № 8), оформленных в соответствии с требованиями "Положения о безналичных расчетах в РФ" от 01.01.2001 г., а также:

-  мемориальный ордер (формы №№ 12, 16 - 21),

-  сводный мемориальный ордер (форма № 13),

-  исправительный ордер (форма № 15).

По расчетам с наличностью используются следующие документы:

-  расходный кассовый ордер (форма № 23);

-  приходный кассовый ордер (форма № 22)

-  денежный чек (форма № 25);

-  объявление на взнос наличными (форма № 24).

3.5. Все документы, на основании которых совершаются операции, должны иметь необходимые подписи в соответствии с п.1.95 и п.1.96 Правил ведения бухгалтерского учета .

3.6. Представляемые клиентами документы должны быть заполнены в соответствии с требованиями инструкций Банка России по осуществлению расчетов. Поручения на перечисление денежных средств со счетов могут представляться клиентами в Банк в виде платежных документов на бумажных носителях, подписанных уполномоченными лицами, заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, или в виде электронного платежного документа (далее - ЭПД), подписанного аналогом собственноручной подписи (далее – АСП) и переданного по установленному каналу связи. В последнем случае в распечатанной Банком копии платежного документа обязательно указывается: Копия платежного документа (указывается составитель документа), подписанного его АСП.

Расчетные документы по списанию денежных средств со счетов представляются на бумажных носителях или распечатываются копии ЭПД в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

3.7. При осуществлении типовых операций, использующих один и тот же корреспондирующий счет (по дебету или кредиту), возможно использование сводного платежного поручения. В назначении платежа сводного платежного поручения должна присутствовать ссылка на количество приложений, на основании которых оно составлено. В документы дня помещается оформленное печатью и подписями первых лиц сводное платежное поручение с приложением к нему всех оформленных штампами и подписями ответисполнителей платежных поручений, являющихся основанием для составления сводного платежного поручения.

3.8. В связи с автоматизированным формированием проводок в автоматизированной банковской системе (далее – АБС) мемориальные ордера могут объединяться в сводные мемориальные ордера по содержанию операций и оформляться в соответствии с требованиями Банка России подписью и личными штампами ответисполнителей (или лиц, ответственных за ведение счета), а при необходимости также контролирующими подписями.

3.9. При приеме от клиента расчетных и кассовых документов на бумажных носителях операционный работник проверяет:

-  соответствие документа установленной форме бланка;

-  соответствие печати и подписей распорядителей счетом заявленным Банку образцам;

-  дату документа;

-  наличие и правильность заполнения реквизитов плательщика в полном объеме;

-  наличие всех заполненных полей получателя;

-  соответствие суммы цифрами и прописью;

-  комплектность представленных документов и идентичность заполнения всех экземпляров.