Оглавление (стр. 9 )

12.3. Учет собственных ценных бумаг Банка.

12.3.1. Учет собственных ценных бумаг Банка осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутрибанковскими документами.

12.3.2. Учет дисконта по выпущенным Банком векселям на балансовом счете 52502 осуществляется на отдельных лицевых счетах в разрезе векселей.

12.4. Учет векселей третьих лиц.

12.4.1. Учет векселей третьих лиц осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. и внутрибанковскими документами.

12.4.2. Аналитический учет ведется в разрезе векселей и векселедателей простых векселей и акцептантам переводных векселей.

12.4.3. По векселям, приобретенным Банком, создаются резервы на возможные потери. Оценка размера резерва производится согласно Положения Банка России от 26 марта 2004 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

12.4.4. При приобретении (продаже) векселей третьих лиц в случае, когда дата заключения договора не совпадает с датой поставки векселей или с датой оплаты, Банк использует счета 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» (внебалансовый учет при этом не ведется).

12.4.5. При приобретении (продаже) двух и более векселей третьих лиц в случае, если дата заключения договора совпадает с датой оплаты и с датой поставки векселей, Банк может использовать счета 47407, 47408 или отражать вышеуказанные операции прямыми бухгалтерскими проводками.

12.4.6. При приобретении (продаже) валютных векселей третьих лиц за рубли РФ Банк использует счета 47407, 47408.

12.5. Порядок депозитарного учета

12.5.1. Эмиссионные ценные бумаги любых форм выпуска и неэмиссионные ценные бумаги, выпущенными с соблюдением установленной законодательством Российской Федерации формы и порядка, принадлежащие банку на праве собственности или ином вещном праве, а также переданные банку клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления доверительного управления, для осуществления брокерских операций, для осуществления иных операций, в соответствии с заключенными с ними депозитарными договорами, учитываются на счетах главы Д.«Счета депо».

12.5.2. Учет депозитарных операций с ценными бумагами производится банком в соответствии с Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.2001 г. , «Правилами ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» от 01.01.2001 г. № 44, Указанием Банка России от 01.01.2001 г. «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами», Положением ФКЦБ России «О депозитарной деятельности в Российской Федерации» г. с последующими изменениями и дополнениями, другими нормативными правовыми актами Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг.

12.5.3. Внутренними документами, регламентирующими депозитарную деятельность и организацию депозитарного учета, являются: «Общие условия осуществления депозитарной деятельности», «Правила ведения учета депозитарных операций», «Правила совершения операций и документооборота депозитария» и другие внутрибанковские документы, утвержденные в установленном порядке «05» декабря 2000 года.

12.5.4. Депозитарный учет в банке строится по централизованной схеме. Филиалами банка депозитарный учет операций с ценными бумагами не осуществляется. Филиалы банка для организации депозитарного учета с ценными бумагами обязаны открыть в головном банке пассивные и активные счета депо для учета ценных бумаг принадлежащих филиалу и его клиентам.

Депозитарий головной организации отвечает за ведение счетов депо филиалов и за составление сводного баланса депо. Отчетность по счетам депо в Главные территориальные управления Банка России по месту нахождения филиалов не предоставляется. Сводная отчетность формируется головным банком и представляется в Московское ГТУ Банка России.

12.5.5. Принадлежащие клиентам эмиссионные и неэмиссионные ценные бумаги, находящиеся в банке по договорам хранения, не учитываются на внебалансовых счетах главы Д.«Счета депо». Указанные ценные бумаги учитываются на соответствующих внебалансовых счетах главы В.«Внебалансовые счета».

12.6. Порядок учета наличных и срочных сделок.

12.6.1. Учетная политика Банка в отношении наличных и срочных сделок с ценными бумагами строится на основе Положения Банка России от 21 марта 1997 г. № 55 «О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях», Указания Банка России от 30 марта 1998 г. с последующими изменениями и дополнениями.

12.6.2. Наличные и срочные сделки с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах Главы «Г» Плана счетов, а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам 47407 – 47408.

12.6.3. Аналитический учет на балансовых счетах ведется в разрезе резидентов и нерезидентов, видов валют, контрагентов и видов ценных бумаг, по которым возникают обязательства и требования при осуществлении сделок покупки и продажи ценных бумаг.

Аналитический учет сделок с ценными бумагами в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке: в рублях и иностранной валюте.

Аналитический учет по счетам Главы Г Плана счетов осуществляется на лицевых счетах по видам ценных бумаг в разрезе договоров.

12.7. Брокерские операции с ценными бумагами

12.7.1. Операции по брокерскому обслуживанию клиентов на рынке ценных бумаг осуществляются на основании договоров на брокерское обслуживание, агентских договоров поручения или комиссии.

12.7.2. Бухгалтерский учет средств клиентов по брокерским операциям осуществляется на лицевых счетах балансовых счетов второго порядка 30601 “Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами” и 30606 “Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

12.7.3. Операции по поручению клиентов осуществляются только в пределах средств, имеющихся на их лицевых счетах, открытых на балансовых счетах второго порядка 30601 или 30606.

12.7.4. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых в разрезе видов валют и каждого договора.

12.7.5. В случае отсутствия договора на депозитарное обслуживание с клиентом брокерские операции проводятся только с документарными ценными бумагами. При этом указанные операции на счетах ДЕПО не отражаются и учитываются на счетах Главы "В" Плана счетов.

По договору на реализацию ценных бумаг используется счет 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, полученных для продажи, а по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, реализованных по договорам поручения или комиссии, а также выданных под отчет.

Ценные бумаги клиента, принятые на хранение, учитываются на счете 90803 "Ценные бумаги на хранении". По дебету счета отражаются суммы ценных бумаг, принятых по договорам хранения, по кредиту – списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, а также выданных под отчет.

Аналитический учет на счетах 90802, 90803 ведется в разрезе каждого договора.

12.8. Порядок формирования участия Банка в Уставном капитале других организаций

12.8.1. Балансовый учет акций сторонних эмитентов ведется:

а) на соответствующих счетах первого порядка 507 "Некотируемые акции" и 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования";

б) на счетах первого порядка 601 "Участие в дочерних и зависимых обществах" с выделением счетов второго порядка 60101 "Акции дочерних и зависимых банков", 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций", 60103" Акции дочерних и зависимых банков - нерезидентов", 60104 "Акции дочерних и зависимых организаций – нерезидентов».

12.8.2. Учет приобретенных акций на счетах ДЕПО ведется согласно подразделу "Порядок депозитарного учета".

Учет акций в 5 или 6 разделе Плана счетов зависит от общей доли приобретенных банком голосующих акций Эмитента. При владении Банком 20% и более процентов голосующих акций одного юридического лица (суммарно по всем портфелям ценных бумаг), акции учитываются в Шестом разделе Плана счетов, как входящие в портфель контрольного участия. Если процент голосов менее 20%, то акции учитываются в пятом разделе Плана счетов, как приобретенные для продажи или инвестирования в соответствии с целями приобретения и/или в зависимости котируемости/некотируемости акций.

По мере поступления документов (выписок из реестров и депозитариев), свидетельствующих об изменении доли участия Банка в Уставном капитале Эмитента по сравнению с 20%, происходит перенос номинальной стоимости акций из одного раздела плана счетов в другой (соответственно из одного портфеля в другой).

12.8.3. Балансовая стоимость акций, отражаемых в 6 разделе Плана счетов как участие в капиталах, определяется, исходя из фактических затрат на их приобретение, за исключением уплаченных комиссий. При этом указанные акции не переоцениваются в связи с колебанием их курса.

Дополнительно полученные акции нового выпуска от эмитентов, осуществивших наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, отражаются по первоначально оплаченной стоимости акций более раннего выпуска, скорректированной с учетом изменения общего количества акций эмитента, осуществившего увеличение уставного капитала.

Прирост вложений в корпоративные ценные бумаги (акции), возникающий в результате получения от эмитентов, осуществляющих наращивание капитала за счет капитализации собственных средств, акций с увеличенной номинальной стоимостью взамен изъятых и аннулированных акций, в балансе не отражается. Вновь полученные акции отражаются по стоимости замененных акций, при этом сумма вложений не меняется.

12.8.4. При приобретении пакета акций, как правило, дата заключения сделки и дата расчетов по ней не совпадают. Данный тип сделок относится Банком к срочным сделкам и учитывается на счетах раздела Г Плана счетов по цене и в валюте сделки. Оплата акций отражается по дебету балансового счета 47407 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям". В день поступления в бухгалтерию документов, подтверждающих право собственности на ценные бумаги, балансовый счет 47407 кредитуется, и сумма купленных акций отражается по дебету соответствующего 601 счета.