Оглавление (стр. 7 )

8.2.2. Формирование резерва на возможные потери по ссудам осуществляется автоматизированным путем на основании распоряжений Департамента администрирования кредитных продуктов или соответствующего подразделения филиала. Проводки оформляются сводными мемориальными ордерами, подписываются ответисполнителем и контролером и подшиваются в документы дня.

Корректировка резерва на возможные потери по ссудам производится:

-  при изменении рублевого эквивалента задолженности по кредитам в инвалюте в соответствии с установленным процентом резервирования в кредитной системе без специального распоряжения программным путем.

-  при изменении группы риска по кредитному договору и соответственно изменении процента резервирования на основании распоряжения Департамента администрирования кредитных продуктов.

-  при изменении суммы задолженности по кредитному договору.

8.2.3. Начисление процентов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Отнесение сумм начисленных процентов на счета доходов осуществляется «кассовым методом», т. е. на дату уплаты процентов.

8.2.4. Уплата процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, осуществляется с 25 по 31 число месяца за весь расчетный месяц. В случае досрочного погашения ссудной задолженности с 25 по 31 число возврат излишне полученных процентов осуществляется исправительными проводками, оформленными в соответствии с п. 3.4.2 раздела 3 «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 5 декабря 2002 г. на основании письма клиента.

Взимание процентов по кредитным договорам, в которых предусмотрена ежемесячная уплата процентов, а предоставление кредита осуществляется менее чем за 15 календарных дней до 1 планового погашения процентов, может осуществляться в следующем процентном периоде за весь расчетный период с момента выдачи кредита.

8.2.5. Внебалансовый учет лимита задолженности и лимита выдачи по договорам на открытие кредитных линий осуществляется в соответствии с договором в день предоставления Заемщику первой части ссуды.

Внебалансовый учет лимита задолженности по соглашениям о предоставлении кредита овердрафт осуществляется в соответствии с договором в день предоставления Заемщику первого транша.

8.3. Учет выданных гарантий и векселей, авалированных Банком

8.3.1. Выданные Банком гарантии отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" в момент выдачи, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредственно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией.

8.3.2. Векселя, авалированные Банком, отражаются на внебалансовом счете 91404 "Гарантии, выданные банком" при принятии Банком вексельных обязательств.

8.3.3. Формирование, корректировка резерва на возможные потери по банковским гарантиям, векселям, авалированных Банком, осуществляются в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности", Внутренним положением Банка "О порядке формирования резервов на возможные потери". Формирование резервов на возможные потери по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, осуществляется в момент постановки их на внебалансовый учет. Корректировка резервов на возможные потери производится:

-  при изменении суммы банковских гарантий и векселей, авалированных банком, группы риска, списании банковских гарантий и векселей, авалированных банком - в день предоставления соответствующего распоряжения Департаментом администрирования кредитных продуктов или соответствующего подразделения филиала;

-  при изменении рублевого эквивалента суммы банковской гарантии и векселей, авалированных банком, номинированных в инвалюте - в последний день месяца.

По суммам, не взысканным по банковским гарантиям (сч. 60315), резерв на возможные потери формируется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности".

8.4. Учет обеспечения по кредитным операциям

8.4.1. Договоры поручительства по выданным кредитам и открытым кредитным линиям учитываются в бухгалтерском учете в сумме:

(Сумма кредита+проценты за весь срок действия кредитного договора)*1.2;

Договоры поручительства по кредитам овердрафт учитываются в сумме:

(Сумма кредита+ проценты за срок действия транша)*1.2;

Сумма банковской гарантии*1.

8.4.2. Обеспечение возврата кредита, исполнения обязательств по банковским гарантиям и векселям, авалированных Банком, отражаются на соответствующих внебалансовых счетах 91303, 91305, 91307 в день предоставления первой части ссуды, первого транша, банковской гарантии, векселей авалированных Банком.

8.5. Учет межбанковских кредитов и депозитов

8.5.1. Учетная политика Банка в отношении операций на межбанковском рынке строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 31 августа 1998 г. "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)", от 26 июня 1998 г. "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета", от 01.01.01 г. "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"", с последующими изменениями и дополнениями.

8.5.2. Начисленные проценты по межбанковским кредитам/депозитам отражаются в бухгалтерском учете Банка в последний рабочий день месяца.

8.5.3. Операция по осуществлению Банком следующей сделки без погашения ранее предоставленных кредитов/депозитов с наступившим сроком возврата средств, классифицируется как пролонгация с соответствующим отражением на балансовых счетах.

8.5.4. Резервы на возможные потери по выданным межбанковским кредитам формируются в последний день месяца и списываются по мере погашения размещенных межбанковских средств.

9. Учет операций по вкладам физических лиц

9.1. Привлечение денежных средств от физических лиц во вклады, Банк осуществляет на основании имеющейся соответствующей лицензии Банка России, нормативных актов Банка России.

9.2. Операции по вкладам физических лиц осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка "О порядке проведения операций по вкладам физических лиц".

9.3. Денежные средства по договорам банковского вклада учитываются на балансовых счетах в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций. Если договор банковского вклада предусматривает автоматическую пролонгацию по истечению срока действия договора, то новый срок вклада устанавливается заново со дня следующего за днем окончания срока договора. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся с момента пролонгации.

9.4. Начисление и уплата процентов осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 01.01.2001 г., учет операций осуществляется «кассовым методом».

Проценты начисляются на остаток по счету на начало операционного дня. Начисление процентов осуществляется в последний день месяца.

9.5. Фактическая уплата процентов осуществляется в соответствии с условиями договора: каждый расчетный месяц, расчетный квартал или по окончании срока договора (срока пролонгации). По вкладам до востребования проценты уплачиваются по окончании календарного квартала или на момент закрытия счета.

10. Операции банка с использованием пластиковых карт

10.1. Учет операций с использованием пластиковых карт осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г., Положением ЦБ РФ от 01.01.2001 г., внутренними инструкциями Банка.

10.2. Расчетными банками по операциям с ПК являются:

·  ОАО "Сбербанк РФ"

·  ОАО "Собинбанк"

·  «Ситибанк"

·  Citi Bank, New York

·  Raiffeisen Zentralbank Oesterreich AG

·  АКБ "Славянский банк"

·  Межбанковский кредитный союз.

Расчеты по операциям с пластиковыми картами и расчеты по операциям в сети субэквайера проводятся ежедневно.

10.3. К первичным документам по операциям с использованием пластиковых карт относятся отчеты платежных систем Visa Int, MasterCard Int, Diners Club, "Таможенная карта", а также файлы, содержащие операции (в электронном виде) и получаемые от процессинговой компании.

Отчеты платежных систем сшиваются в отдельные сшивы. Файлы хранятся в электронном виде.

10.4. Аналитический учет операций с пластиковыми картами ведется в отдельном от АБС «Ва-Банк Плюс» программном комплексе.

Учет расчетов с владельцами пластиковых карт ведется на сводных балансовых счетах 42301 в АБС «Ва-Банк+». В аналитическом учете операции отражаются на лицевых счетах держателей карт балансового счета 42301 в специальной программе "Open Way".

10.5. Учет операций по разрешенным и неразрешенным овердрафтам по пластиковым картам ведется в соответствии с требованиями Банка России и инструкциями Банка.

Корректировка резерва на возможные потери по ссудам проводится в соответствии с Положением Банка «О порядке формирования резервов по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

10.6. Начисление процентов на остаток по счету производится ежемесячно в последний день месяца.

10.7. Сумма предоставленного овердрафта, процентов по овердрафту, штрафы, пени согласно Соглашению «О кредитовании специального карточного счета в форме овердрафта» и действующим тарифам Банка списываются в безакцептном порядке со счета клиента.