Финансово-аналитический аспект реструктуризации задолженности российских предприятий (стр. 16 )

	1997 год	1998 год
Денежная форма, млн. руб.	В % к итогу	В % к выруч-ке	Неденежная форма, млн. руб.	В % к итогу	В % к выруч-ке	Денежная форма, млн. руб.	В % к итогу	В % к выручке	Неденежная форма, млн. руб.	В % к итогу	В % к выручке
ПФ РФ	23,05	28,68	5,24	1,55	1,93	0,35	13,65	28,47	3,15	4,85	10,13	1,12
ФЗ РФ	0,33	0,41	0,07	0,19	0,24	0,04	0,23	0,47	0,05	0,36	0,76	0,08
ФОМС РФ	0,003	0,00	0	0,72	0,90	0,16	0,31	0,65	0,07	4,50	9,39	1,04
ФСС РФ	—	—	—	4,64	5,78	1,06	—	—	—	3,47	7,23	0,80
НДС	-0,68	-0,85	-0,15	8,04	10,00	1,83	1,24	2,59	0,29	0,31	0,65	0,07
Налог на прибыль	0,45	0,56	0,10	1,05	1,30	0,24	0,83	1,74	0,19	0,17	0,91	0,10
Налог на благоустройство территории города	—	—	—	0,30	0,37	0,07	0,09	0,18	0,02	0,04	0,08	0,01
Аренда за землю	—	—	—	—	0,00	0,00	0,28	0,59	0,06	0,35	0,72	0,08
Налог на имущество	0,17	0,21	0,04	8,44	10,50	1,92	3,55	7,40	0,82	0,22	0,46	0,05
Земельный налог	0,05	0,06	0,01	—	—	—	0,06	0,12	0,01	—	—	—
Налог на образование	0,36	0,45	0,08	0,70	0,87	0,16	0,02	0,04	0	0,02	0,04	0,00
Налог на пользователей автомобильных дорог	0,87	1,08	0,20	8,98	11,17	2,04	—	—	—	4,37	9,11	1,01
Отчисления за фактическое загрязнение природной среды	—	—	—	—	—	—	0,005	0,01	0	—	—	—
Налог на содержание милиции	—	—	—	0,005	0,01	0,00	0,0004	0	0	0,004	0,01	0,00
Спецналог	—	—	—	0,60	0,75	0,14	0,57	1,19	0,13	—	—	—
Налог с владельцев транспортных средств	0,04	0,05	0,01	—	—	—	0,04	0,08	0,01	0,0002	0	0
Налог наприобретение транспортных средств	0,07	0,09	0,02	—	—	—	0,01	0,01	0	—	—	—
Выплаты детской компенсации	2,51	3,12	0,57	—	—	—	0,67	1,41	0,16	—	—	—
Налог на операции с ценными бумагами	0,047	0,06	0,01	—	—	—	0,02	0,05	0,01	—	—	—
Платежи за воспроизводство минерально-сырьевой базы	—	—	—	—	—	—	0,001	0	0	—	—	—
Платежи за право на добычу полезных ископаемых	—	—	—	0,005	0,01	0	0,0002	0	0	—	—	—
Подоходный налог	5,29	6,58	1,20	10,68	13,28	2,43	5,14	10,71	1,18	2,34	4,87	0,54
Транспортный налог	—	—	—	1,90	2,36	0,43	-0,04	-0,09	-0,01	—	—	—
Уплачено в бюджет и внебюджетные фонды	32,57	40,53	7,40	47,81	59,48	10,87	26,68	55,65	6,15	21,26	44,35	4,90
Итого	80,37	47,94

Рисунок 3.2 — Динамика изменения платежей в бюджет и внебюджетные фонды за 1997, 1998 года

Таблица 3.3 показывает, что в 1998 году всего уплачено в бюджет и внебюджетные фонды на 32,43 млн. руб. меньше, чем в 1997 году. Если в 1997 году денежная форма расчетов в общей сумме составляла 40,53 %, то в 1998 году — 55,65 %. Однако в натуральном выражении денежный способ расчета снизился на 5,89 млн. руб. Это связано с уменьшением суммы, оплаченной в 1998 году.

Более детальный анализ показывает, что неденежная форма расчетов в 1997 году присуща налогам, имеющим наибольший удельный вес в структуре платежей. Так 10 % от общей суммы расчетов пришлось на расчеты по НДС по схеме взаимозачетов, для налога на имущество этот процент составил 10,5, а для налога на пользователей автомобильных дорог — 11,17. Т. е. практически половина неденежной формы расчетов пришлась на эти налоги.

В 1997 году расчеты с внебюджетными фондами проводились в основном денежными средствами. Что касается 1998 года, то доля неденежных форм расчетов с фондами возросла. Больше половины суммы уплаченной в денежной форме, а именно 28,47 % из 55,65 % пришлось на расчеты с Пенсионным фондом.

Таким образом, денежного ресурса предприятия не хватает для удовлетворения всех фискальных требований, что ведет к увеличению задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами. Выходом из создавшейся ситуации может послужить эффективное планирование и управление денежными потоками, заключающееся прежде всего в повышении денежного ресурса предприятия и его расходовании с учетом погашения обязательств.

·  Анализ фискальной нагрузки предприятия

Сведения о фискальных начислениях формируются по данным таблицы 3.2. Оплаченная сумма по фискальным платежам и способы расчета переносятся из таблицы 3.3.

Таблица 3.4 — Соотношение выручки и фискальной нагрузки предприятия

	1997 год	1998 год
Млн. руб.	%	Млн. руб.	%
Валовая выручка предприятия	439,9	100	433,7	100
Всего фискальных начислений во все виды бюджетов и внебюджетные фонды, в том числе и в Пенсионный фонд РФ	104	23,64	79,78	18,40
Всего оплачено во все виды бюджетов и внебюджетные фонды, в том числе и в Пенсионный фонд РФ	80,37	18,27	47,94	11,05
В том числе:
-  Денежный способ расчета с фискальной системой в составе выручки (денежный ресурс предприятия)	32,57	7,4	26,68	6,15
-  Не денежные формы расчетов с фискальной системой в составе выручки (взаимозачет)	47,81	10,87	21,26	4,9

Рисунок 3.3 — Оплаченная доля фискальных начислений в выручке предприятия за 1997 год