Специальная часть. Федеральные налоги 4.1.Налог на добавленную стоимость (стр. 4 )

6.Особенности расчётов с бюджетом экспортёрами

При экспорте товаров применяется ставка НДС 0%. При этом налогоплательщики имеют право на налоговый вычет по НДС, предъявленному поставщиками. Налогоплательщики должны представить в налоговые орган пакет документов, подтверждающих право на применение ставки 0%, а также документы, подтверждающие право на вычет. Моментом определения налоговой базы по НДС при экспорте является последний день налогового периода, в котором собран пакет документов, подтверждающих реальный экспорт:

1)контракт (копия контракта);

2)выписка банка, подтверждающая, что денежные средства от иностранного покупателя поступили на российский счёт налогоплательщика – с 1 октября 2011 года не требуется;

3)ТД (её копия) с отметками российского таможенного органа, осуществляющего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ, в порядке, определяемом министерством финансов РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налогоплательщик может представить реестр ТД;

4)копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (при вывозе судами - копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни РФ; копия коносамента, морской накладной или любого иного подтверждающего факт приёма к перевозке экспортируемого товара документа, в котором в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами таможенной территории РФ; при вывозе воздушным транспортом – копия международной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки, находящегося за пределами таможенной территории РФ; при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу РФ с государством – участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменён, представляются копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров). Документы должны быть собраны в течение 180 дней с момента отгрузки.

К налоговой декларации, в которой отражены операции по экспорту должен быть приложен указанный пакет документов, а также документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

В том случае, если в установленные сроки пакет документов не собран, налогоплательщик должен начислить НДС на стоимость экспортируемых товаров на дату их отгрузки и пени за 180. Если пакет документов будет собран после истечения срока и, соответственно, после уплаты налога, то налог возвращается, пени возврату не подлежат.

7.Порядок расчётов с бюджетом по НДС

Налоговый период по НДС – квартал. Исключение: налоговый период месяц – при ввозе товаров в РФ из республики Беларусь, Казахстана, в случае уплаты НДС в качестве налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на налоговом учёте в РФ, а также для организаций, которые работают по специальному налоговому режиму и которые предъявили НДС покупателям.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, делится на три равные доли и уплата производится тремя платежами до 20 числа 1, 2 и 3 месяцев, следующих за налоговым периодом.

Если за налоговый период сумма налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС, то при проведении камеральной налоговой проверки налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговые вычеты. После проведения камеральной налоговой проверки принимается решение:

-о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

-об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

-о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

По заявлению налогоплательщика причитающаяся ему сумма может быть зачтена в счёт будущих расчётов по НДС, направлена на погашение недоимки по другим федеральным налогам или получена на расчётный счёт налогоплательщика.

Налоговым законодательством предусмотрен заявительный характер возмещения НДС (до проведения камеральной налоговой проверки). На который имеют право организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченных за три календарных года, предшествующих году, в котором подаётся заявление о применении заявительного характера, составляет не менее 10 млрд. рублей, а также организации и ИП, предоставившие гарантию банка.

Вопросы по теме

1.Плательщики НДС.

2.В каких случаях организация исполняет функции налогового агента по НДС.

3.Объекты налогообложения по НДС.

4.Что понимается под реализацией товаров, работ, услуг в целях НДС.

5.Как устанавливается момент определения налоговой базы по НДС.

6.Ставки НДС.

7.Условия предоставления налоговых вычетов по НДС.

8.Особенности предоставления налоговых вычетов по приобретённым ОС и НМА.

9.Особенности предоставления налоговых вычетов по НДС при перечислении предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам.

10.Нормативные акты, в которых установлены требования к счетам-фактурам.

11.В какие сроки оформляется счёт-фактура при отгрузке товаров покупателю.

12.Порядок внесения исправлений в счета-фактуры.

13. Порядок расчётов с бюджетом при экспорте товаров.

14.Особенности расчётов с бюджетом по НДС при ввозе товаров из республики Беларусь и республики Казахстан..

15.Особенности расчётов с бюджетом при вывозе товаров в республику Беларусь и республику Казахстан.

16.Налоговый период по НДС и порядок уплаты налога.

Тестовые задания по теме

1.Отметьте правильный ответ

Являются ли плательщиками НДС индивидуальные предприниматели

1.1Да 1.2Нет

2.Дополните

Организация имеет право на налоговое освобождение по НДС, если выручка от реализации товаров, работ, услуг за три предшествующих последовательных месяцев не превышает …

3.Отметьте правильный ответ

При получении налогового освобождения предельное значение выручки берётся

3.1С НДС 3.2Без НДС

4.Отметьте правильный ответ

Должна ли оформлять счета-фактуры организация, получившая налоговое освобождение по НДС

4.1Да 4.2Нет

5.Отметьте правильный ответ

Имеет ли право организация выбирать момент определения налоговой базы по НДС при реализации товаров на территории РФ

5.1Да 5.2Нет

6.Дополните

Счёт-фактура оформляется продавцом на дату …

7.Дополните

При экспорте товаров применяется ставка НДС …

8.Отметьте правильный ответ

Можно ли вносить исправления в счета-фактуры

8.1Да 8.2Нет

9.Отметьте правильный ответ

Предоставляется ли налоговый вычет по НДС организациям, получившим налоговое освобождение по НДС

9.1Да

9.2Нет

10.Отметьте правильный ответ

Является ли объектом налогообложения по НДС безвозмездная передача товаров

10.1Да 10.2Нет

11.Отметьте правильный ответ

Является ли объектом налогообложения по НДС передача имущества в качестве вклада в уставный капитал

11.1Да 11.2Нет

12.Дополните

При аренде государственного имущества организация в целях НДС признаётся налоговым …

13.Дополните

При аренде муниципального имущества организация в целях НДС признаётся налоговым …

14.Дополните

Организация, имеющая льготу по НДС, включает предъявленный поставщиком НДС в …

15.Дополните

Налоговый период по НДС …

Нормативные правовые акты

1.Налоговый кодекс РФ, ч.2.

2.Постановление Правительства от 01.01.2001 г. № 000 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчётах по НДС».

4.2.Налог на прибыль

Организация налогового учёта на предприятии. Учётная политика в целях налога на прибыль. Решение задачи снижения налоговой нагрузки через учётную политику. Особенности признания в налоговой базе доходов от реализации товаров работ, услуг (по работам, имеющий длительный характер, доходов от продажи объектов недвижимости, доходов от сдачи имущества в аренду). Общие условия признания расходов в налоговой базе. Классификация расходов по степени их признания в налоговой базе. Внереализационные доходы и внереализационные расходы организации, порядок их признания в налоговой базе по налогу на прибыль. Влияние условий заключения хозяйственных договоров на налоговые платежи по налогу на прибыль. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке.

1.Основные элементы налогообложения по налогу на прибыль.

2.Особенности формирования налоговой базы. Учётная политика в целях налога на прибыль.

3.Порядок признания в налоговой базе доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

4.Порядок признания в налоговой базе расходов по производству и реализации товаров, работ, услуг.

4.1.Материальные расходы.

4.2Расходы на оплату труда.

4.3.Амортизация и амортизационная премия.

4.4.Прочие расходы по производству и реализации товаров, работ, услуг.

4.5.Классификация расходов на прямые и косвенные и особенности их признания в налоговой базе.

5.Внереализационные доходы и расходы.

6.Порядок учёта для целей налогообложения убытков по отдельным операциям.

7.Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке.

1.Основные элементы налогообложения по налогу на прибыль

Налогоплательщиками являются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль организации, которая рассчитывается как превышение доходов над расходами:

Прибыль = Доходы – Расходы.

В налоговом учёте доходы делятся на:

-доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

-внереализационные доходы.

К доходам от реализации товаров, работ, услуг относятся доходы от реализации продукции собственного производства (готовой продукции, работ, услуг), доходы от реализации покупных товаров, амортизируемого имущества, материалов, ценных бумаг и прочего имущества.