- своповые (swap);
- фьючерсные (futures);
- опционные (option).
Своповые могут быть:
- своп-репорт (swap-report);
- своп-депорт (swap-deport);
- своп-форвардный.
Своп-репорт предусматривает форвардную покупку валюты и спотовую его продажу.
Своп-депорт предусматривает спот покупку валюты и форвард продажу.
Форвардный своп – форвард покупка валюты и её же форвард продажа.
Фьючерсные соглашения предусматривают соглашения форвардного контракта и одновременно встречной сделки для возмещения возможной курсовой разницы на основе предоплаты.
При отказе от покупки предоплата не возвращается.
Опционные сделки дают возможность за внесенную вперед плату получить право на покупку или продажу валюты, но потом отказаться от неё, оставив предоплату другой стороне.
3. Классификация валютных операций.
Валютные операции банка можно классифицировать по следующим признакам:
По количеству видов используемых валют:- казначейские (1 валюта);
- конверсионные (обменные – минимум 2 валюты).
2) По срокам осуществления:
- текущие (операции типа тод, том, спот);
- срочные (форвард, фьючерс, опцион).
3) По повторяемости:
- одноразовые;
- многоразовые.
4) По субъекту инициирования:
- осуществляемые по инициативе клиента;
- по инициативе банка.
5) По инициативе клиента:
- депозитные;
- кредитные;
- расчётные.
6) По инициативе банка:
- операции спекулятивные;
- хеджирование;
- арбитражные операции.
4. Конверсионные операции
В операциях банка на валютном рынке конверсионные операции занимают наибольший удельный вес.
Обмен валют производится по их обменному курсу. Курс валют может быть текущим (spot-курс) и форвардным (forward outright).
Текущий курс постоянно меняется под влиянием колебаний спроса и предложения валюты и других факторов.
Форвардный курс outright отличается от spot-курса на величину форвардной премии или форвардного дисконта.
Установление обменного курса называется его котированием.
Валютный курс отражает соотношение платежных возможностей валют. Он показывает, сколько котируемой валюты приходится на 1 единицу базовой. Например, текущий курс доллара к гривне может обозначатся так:
USD/UAН = 8,0500, т. е. 8 грн. 05 коп. за 1 доллар США.
Обозначение количества национальной валюты, приходящиеся на 1 единицу иностранной называется прямой котировкой, а количество иностранной валюты на 1 единицу национальной – непрямой котировкой.
В рассматриваемом случае курс доллара США установлен прямой котировкой.
На практике коммерческие банки осуществляют котировку валютных курсов отдельно для покупки валюты (курс спроса - курс bid) и для продажи валюты (курс предложения – курс offer).
Например, коммерческий банк объявил следующий курс $ к грн. USD/UAN = bid/8,0300 – offer/8,0700.
Это означает, что банк обязуется покупать базовую валюту по 8,03 грн. за 1 $, а продавать по 8,07 грн. за 1 $. Разница между этими курсами называется маржой, или спредом и является прибылью банка, получаемой от операций купли-продажи иностранной валюты.
Вместо терминов, прямая и непрямая котировка часто использует термины «европейская» и «американская» системы котировки.
Обе эти системы описывают курсы обмена, касающие доллара.
Наряду с рассмотренными, используются также и иные курсы валют, например, кросс-курсы – это соотношение между 2 валютами, расчитаное на базе их курсов к одной и той же 3-ей валюте.
5. Форвардный валютный курс outright
Основными условиями форвардного контракта является:
Фиксация валютного курса аутрайт в момент заключения форвардного соглашения; Обязательное осуществление реальной передачи валюты через обусловленный промежуток времени; Отсутствие любых предварительных платежей; Право свободного определения объёмов контракта при его заключении.Форвардный курс аутрайт определяется на момент заключения контракта, как сумма текущего курса валюты спот и форвардной моржи, который может принимать вид премии или дисконта.
Форвардный курс аутрайт = спот-курс +/- премия/дисконт
Величина премии (дисконта) для форвардного курса аутрайт при покупке валюты банком определяется по формуле:
Премия/дисконт = (СКbid * (Rдк –Rкрб) * n) / (360 * 100 + Rкрб * n) (6)
(покупка)
СК bid – спот-курс спроса (покупка) валюты;
Rдк - %-я ставка по межбанковским депозитам котируемой валюты;
Rкрб - %-я ставка по межбанковским кредитам базовой валюты;
n – срок, на который рассчитывается валютный форвардный курс.
Форвардная маржа, то есть премия или дисконт валютного курса outright при продаже валюты рассчитывается по формуле:
Премия/дисконт = (СКoffer * (Rкрк - Rдб) * n) /(360 * 100 + Rдб * n) (7)
(продажа)
СК offer – спот-курс предложения (продажи) валюты;
Rкрк – %-я ставка по межбанковским кредитам в котируемой валюте;
Rдб - %-я ставка по межбанковским депозитам в базовой валюте.
Если на валютном рынке Украины при покупке базовой валюты наблюдается, что Rдк > Rкрб, то в форвардный курс аутрайт будет включаться премия, а если при продаже базовой валюты наблюдается, что Rдб > Rкрк, то в форвардный курс аутрайт, будет включатся дисконт.
6. Отражение валютных операций в учёте
Учёт операций с наличной иностранной валютой рассматривается на практических занятиях.
Учёт операций с безналичной валютой рассмотрим на примере учёта кредитов в иностранной валюте.
Пример: Заключено долгосрочное кредитное соглашение между коммерческим банком и НБУ на сумму 100 000 $, получаемых от международных операций (Международный валютный фонд), на условии, что 1 % от суммы кредита в качестве комиссии удерживается во время выдачи кредита.
На аналогичных условиях заключено долгосрочное кредитное соглашение № 2 между коммерческим банком и его клиентом – субъектом экспортно-импортной деятельности на сумму 10 000 $.
Отразим получение, предоставление и возврат кредита на бухгалтерских счетах:
Решение:
По кредитному соглашению № 1:
а) Получение кредита:
Дт 1500 – 99 000 $;
Дт 7101 – 1 000 $;
Кт 1325 – 100 000 $.
б) Возврат кредита коммерческим банком:
Дт 1325 Кт 1500 – 100 000 $.
По кредитному соглашению № 2:
а) Предоставление кредита клиенту:
Дт 2055 – 10 000 $;
Кт 2600 – 9 900 $;
Кт 6111 – 100 $.
б) Возврат кредита коммерческому банку клиентом:
Дт 2600 – Кт 2055 – 10 000 $.
Другими примерами отражения в учёте валютных операций могут служить:
Перевод валюты физического лица за границу: Дт 2620 – Кт 1500; Получение банком от физического лица комиссии за перевод валюты: Дт 2620 – Кт 6114.7. Валютная позиция
Валютная позиция определяется банком для каждой валюты отдельно как разница между суммой валютных активов (ВА) и забалансовых требований (ВЗТ) и суммой валютных пассивов (ВП) и забалансовых обязательств (ВЗО).
ВП = (ВА + ВЗТ) – (ВП + ВЗО) (8)
Валютная позиция может быть закрытой и открытой.
При закрытой ВП (ВА + ВЗТ) = (ВП + ВЗО)
При открытой ВП такого равенства нет. В данном случае ВП может быть длинной и короткой.
(ВА + ВЗТ) ≠ (ВП + ВЗО)
длинная короткая
(ВА + ВЗТ) > (ВП + ВЗО) (ВА + ВЗТ) < (ВП + ВЗО)
Контроль за состоянием открытой валютной позиции банки осуществляют по каждой валюте отдельно, устанавливая при этом коммерческому банку свои нормативы. Этот контроль необходим, потому что состояние валютной позиции влияет на финансовый результат деятельности банка. В частности, повышение курса иностранной валюты при наличии длиной валютной позиции приносит банку дополнительный доход, а при короткой – дополнительные убытки. В свою очередь, снижение курса иностранной валюты при наличии короткой валютной позиции приводит к получению дохода, а при длиной – убытки.
НБУ устанавливает нормативы по валютным позициям в % к капиталу банка, в частности 35 % - это общая валютная позиция по всем видам валют;
до 30 % - длинная валютная позиция по свободно конвертируемой валюте; до 5 % - короткая валютная позиция свободно конвертируемой валюте; до 3 % - валютные позиции по конвертируемым свободным валютам; до 2 % - валютные позиции по банковским металлам. НБУ может нормативы изменять.
ТЕМА 10: УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ (ОС) И НЕМАТЕРИАЛЬНЫМИ АКТИВАМИ (НА)
Вопросы:
1) Характеристика счетов учёта ОС и НА;
2) Учёт поступления ОС и НА;
3) Учёт выбытия ОС и НА.
1. Характеристика счетов учёта ОС и НА.
4300 А - «Нематериальные активы»:
Дт – приобретенные НА;
Кт – выбывшие НА.
КА - «Износ нематериальных активов»:Дт – сумма износа НА, выбывших из баланса;
Кт – сумма начисленного износа НА.
4310 А – «Капитальные инвестиции в незавершённые НА»:
Дт – сумма приобретённых НА и расходы на их создание;
Кт – сумма введённых в действие НА;
4400 А – «Основные средства»:
Дт – сумма приобретённых ОС и их дооценки;
Кт – сумма выбывших ОС, списанных, проданных и их уценки.
4409 КА – «Износ ОС»:
Дт – сумма износа ОС, списанных с баланса;
Кт – сумма начисленного износа ОС.
4430 А – «Капитальные инвестиции в незавершённое строительство и невведёные в эксплуатацию ОС»:
Дт – сумма расходов на строительство и приобретение ОС;
Кт – сумма расходов, списываемых при введении ОС в эксплуатацию.
4431 А – «Оборудование, требующее монтажа»:
Дт – стоимость приобретённого оборудования, которое требует монтажа;
Кт – стоимость оборудования, переданного в монтаж.
2. Учет поступления ОС и НА
Пример:
1) Предоплата ОС:
Дт 3511 «Дебиторская задолженность по приобретаемым ОС»;
Кт 1200.
2) Получение ОС:
а) Дт 4430 – Кт 3511;
б) Дт 4400 – Кт 4430.
3. Учёт выбытия ОС и НА:
Рассмотрим учёт на примере их продажи:
В случае, когда цена реализации меньше остаточной стоимости, делаются следующие записи:Дт 1200 1 000 грн.;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
