Содержание кассовых операций может быть следующим:
- приём наличных денег от клиентов;
- выдача наличных денег клиентам на разные нужды;
- приём налички от инвесторов;
- регистрация недостач и излишков наличных денег;
- получение и выдача налички в порядке подкрепления операционных касс;
- выдача наличных средств кассирам, обменным пунктам и для банкоматов;
- приём коммунальных и других платежей;
- поступление средств от размещения своих ЦБ;
- поступление средств от клиентов от пользования системой «Клиент-Банк»;
- выкуп за наличные своих долговых обязательств;
- выдача кредитов наличными;
- возврат заёмщиками кредитов наличными и др.
2. Учёт движения денежной наличности
Учёт движения денежной наличности осуществляется банками на счёте 1001 и др.
Примерами отражения в банковском учёте операций с денежной наличностью могут служить следующие операции:
1) Поступила наличность от клиентов (юридических и физических лиц) в банк : Дт 1001 – Кт 2600, 2620.
2) Выдана наличность клиентам (юридическим и физическим лицам):
Дт 2600, 2620 – Кт 1001.
Выдан работнику банка командировочный аванс:Дт 3550 «Авансы работникам на хозяйственные расходы»;
Кт 1001.
Инкассирована у клиентов денежная выручкаДт 1005 «Банкноты и монеты, инкассированные для пересчёта»;
Кт 2600, 2620.
Инкассированная денежная выручка оприходована после пересчёта:Дт 1001 – Кт 1005.
6) Размещены в долгосрочных депозитах денежные средства физических лиц:
Дт 1001 – Кт 2633 «Долгосрочные депозиты физических лиц»
7) Выдана наличность для осуществления операций по обменному пункту:
Дт 1003 «Банкноты и монеты в обменных пунктах»;
Кт 1001.
Принят от обменного пункта остаток наличных денежных средств:Дт 1001 – Кт 1003.
Учёт подкрепления операционных касс банков
Подкрепление операционных касс банков является важным инструментом обеспечения баланса наличных денежных средств и потребности в них.
Осуществляется на договорной основе, это платная услуга.
Выдача наличности покупающему банку производится только на условиях её предварительной оплаты, инкассаторам, по РКО банка, продающего наличность.
Основными счетами, на которых отражаются данные операции являются:
- А 1811 «Дебиторская задолженность по операциям с наличностью»
- П 1911 «Кредиторская задолженность по операциям с наличностью»
- А 3900 «Счета, открываемые в учреждениях банка»
- П 3901 «Счета, открываемые для учреждений банка», а также счета:
- А 1001 «Банкноты и монеты в кассе банка»
- А 1200 «Корреспондентский счёт в НБУ»
- П 1300 «Корреспондентский счёт НБУ в другом банке»
- А 1500 «Корреспондентские счета, открываемые в других банках»
- П 1600 «Корреспондентские счета других банков»
Порядок учёта операций, связанных с подкреплением касс, рассмотрим на следующем примере:
Отразить на бухгалтерских счетах расчёты банков за покупаемую (продаваемую) наличность и её доставку покупателю его средствами при подкреплении:
- головным банком операционных касс своего филиала;
- территориальным управлением НБУ – операционной кассы главного банка;
- банком, продающим наличность – операционной кассой банка, покупающего её.
1) Подкрепление филиала наличностью из операционной кассы головного банка:
а) проведение необходимых расчётов за покупаемую (продаваемую) наличность: Дт 1811 – Кт 3900 (у филиала).
Это перечисление «безнала» главному банку на его счёт в филиале:
Дт 3900 (у главного банка) – Кт 1911.
Получение безнала от филиала на свой счёт.
б) доставка наличности средствами филиала.
Дт 1001 – Кт 1811 (у филиала);
Дт 1911 – Кт 1001 (у головного банка).
2) Подкрепление банка наличностью из операционной кассы территориального управления НБУ:
а) проведение расчётов за наличность:
Дт 1811 – Кт 1300 (у банка).
Дт корреспондентского счёта в НБУ по плану счетов НБУ;
Кт транзитного счёта НБУ по его плану счетов.
б) доставка наличности средствами банка:
Дт 1001 – Кт 1811 (у банка);
Дт транзитного счёта – Кт касса в НБУ.
3) Подкрепление банка, покупающего наличность, банком, продающим её:
а) проведение расчётов за наличность:
Дт 1811 – Кт 1600 (у покупающего банка);
Дт 1500 – Кт 1911 (у продающего банка).
б) доставка наличности средствами покупающего банка:
Дт 1001 – Кт 1811 (у покупающего банка);
Дт 1911 – Кт 1001 (у продающего банка).
4. Учет операций по обслуживанию физических лиц через банкоматы.
Алгоритмом осуществления операций по обслуживанию физических лиц банкоматами, предусмотрены следующие шаги:
1) включение банкомата и установка в нём загруженных наличными деньгами кассет;
2) выдача банкоматом наличных денежных средств клиенту;
3) отключение банкомата и изъятие из него использованных кассет.
Учёт операций осуществляется следующим образом:
передача инкассатору загруженных деньгами кассет:Дт 1007 (в дороге) – Кт 1001;
установка загруженных кассет в банкоматы:Дт 1004 – Кт 1007;
подтверждение банком-эмитентом возможности выполнения операции:Дт 2620 – Кт 2920 «Транзитный счёт по операциям, осуществляется платёжными карточками через банкомат»;
выдача банкоматом заказанной наличности:Дт 2920 – Кт 1004;
изъятие кассет из банкомата и возвращение остатка денег в кассу банка:Дт 1001 – Кт 1004.
Каждая фактическая выдача наличных банкоматом сопровождается печатаньем ордера, установленной формы (слипа).
Операции с пластиковыми карточками и их учёт регламентируется нормативными документами НБУ.
ТЕМА 5: УЧЁТ РАСЧЁТНЫХ ОПЕРАЦИЙ
Вопросы:
Организация учёта безналичных расчётов; Учёт расчётов чеками; Учёт расчётов платёжными поручениями.1. Организация учёта безналичных расчётов
Сравнение систем учёта безналичных расчётов в банках и на предприятиях показывает, что банковская система по своему развитию на порядок выше.
Круг обслуживаемых её клиентов намного шире, чем на предприятиях. Её возможности с намного большим запасом обеспечивают решение задач безналичных расчётов.
К особенностям банковской системы безналичных расчётов относится то, что значительная их часть является межбанковскими, то есть осуществляется с применением корреспондентских счетов.
Платежи при межбанковских расчётах могут осуществляться через:
- систему электронных платежей НБУ (СЭП НБУ);
- через прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками;
- через внутрибанковские платёжные системы (ВБПС).
2. Учёт расчётов чеками
Общая схема расчётов чеками:
7
8
10 6 1 2 3 9
4
5
Заявка на чековую книжку и предоплата её изготовления; Получение чековой книжки; Депонирование средств для расчётов чеками; Товар; Чек; Передача чека в банк на инкассо; Инкассирование чека;
8) Оплата чека;
9) Уведомление плательщика;
10) Уведомление поставщика.
Счета, используемые в расчётах с чеками:
08 – Бланки строгого учёта;
6119 – Другие комиссионные доходы по операциям с клиентами;
92 – Административные расходы;
311 – Текущий счёт в национальной валюте;
2602 – Средства в расчётах с субъектами хозяйственной деятельности;
313 – Прочие счета в банках в национальной валюте;
9821 – Бланки строгой отчётности;
9802 – Аккредитивы к оплате;
331 – Денежные документы в национальной валюте;
9831 – Документы и ценности, выставленные на инкассо;
9830 – Документы и ценности, принятые на инкассо;
2600 – Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности – юридических лиц;
281 – Товары на складе;
361 – Расчёты с покупателями (отечественными);
631 – Расчёты с поставщиками (отечественными);
702 – Доходы от реализации товаров.
9910-9919 –Контрсчета для забалансового учёта на счетах разделов 96-98
Детализированная схема расчётов чеками
8
7
10 6 1 2 3 9
4
5
1) Заявка на чековую книжку, предоплата, изготовление чековой книжки банком плательщика:
1 пл - Дт 92 – Кт 311;
1 бпл - Дт 2600 – Кт 6119.
За балансом делаются записи на оприходование чековой книжки, изготовленной для плательщика:
Дт 9821 – Кт 9910;
2) Получение плательщиком чековой книжки:
2 пл – Дт 08;
2 бпл – Дт 9910 – Кт 9821;
3) Депонирование средств для расчётов чеками:
3 пл – Дт 313 – Кт 311;
3 бпл – Дт 2600 – Кт 2602;
4) Отгрузка товаров поставщиком и получение её плательщиком:
4 по – Дт 361 – Кт 702;
4 пл – Дт 281 – Кт 631;
5) Расчёт с поставщиком чеками:
5 пл – Кт 08;
5 по – Дт 08;
Дт 331 – Кт 361;
Передача чека банку для взыскания средств:6 по – Кт 08;
6 бпо – Дт 9830 – Кт 9910;
7) Инкассирование чека:
7 бпо – Дт 9831 – Кт 9830;
7 бпл – Дт 9830 – Кт 9910;
8) Оплата чека и его списание банками:
8 бпл – Дт 2602 – Кт 1500;
Дт 9910 – Кт 9830;
8 бпо – Дт 1600 – Кт 2600;
Дт 9910 – Кт 9831;
9) Уведомление плательщика об оплате его чека:
9 пл – Дт 631 – Кт 313;
10) Уведомление поставщика о получении платежа по чеку:
10 по – Дт 311 – Кт 331.
Неиспользованная часть чековой книжки возвращается плательщиком в свой банк и списывается проводкой: Кт 08.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
