ЛОРО – банк у себя другому банку открыл счёт.
НОСТРО – это значит, что банк себе открыл счёт в другом банке.
5. Организация аналитического учёта в банках
Средством аналитического учёта являются аналитические счета. Система аналитических счетов разрабатывается банком самостоятельно.
Шифры аналитических счетов могут включать 5-14 знаков, причём первые 4 знака – это шифр синтетического счёта, к которому разрабатывают аналитические.
Аналитические счета формируются по следующей схеме:
хххх х ххххххххх
1 2 3
где:
1 – 4-х значный шифр синтетического счёта;
2 – ключевой разряд в номере аналитического счёта, устанавливаемый самим банком;
3 – шифр клиента во внутрибанковском списке клиентов.
Пример 5-ти значного аналитического счёта:
Пусть имеется синтетический счёт 3801 – «Эквивалент позиции банка по иностранным валютам и банковским металлам». Структура счет следующая:
Дт 3801 Кт
Эквиваленты сумм иностранной Эквиваленты сумм иностранной
валюты, увеличивающие длинные валюты, увеличивающие
и уменьшающие короткие короткие и уменьшающие
валютные позиции длинные валютные позиции
Валютная позиция считается закрытой, если сумма балансовых валютных активов и забалансовых валютных требований равна сумме балансовых валютных пассивов и забалансовых валютных обязательств банка.
Открытая валютная позиция имеет место в случае, когда эти суммы не равны. Если балансовые валютные активы и забалансовые валютные требования больше, то тогда возникает открытая длинная валютная позиция, а если наоборот, то это открытая короткая валютная позиция.
Аналитические счета к счету 3801 могут быть такие:
3801.1 – первая валюта
3801.2 – вторая иностранная валюта
3801.3 – третья иностранная валюта
Пример 9-ти значного аналитического счёта:
Синтетический счёт 3519 «Прочая дебиторская задолженность по хозяйственной деятельности банка»
3519.2.0021
0021 – шифр дебиторской задолженности в списке открытых банком счетов.
Пример 14-ти значного счёта:
Синтетический счёт 2600 «Текущие счета субъектов хозяйственной деятельности»
Пример аналитического счёта 2600.2.000141463 (аналитический шифр клиента в списке открытых банком счетов).
Количество знаков в аналитическом счёте определяется особенностями банковского синтетического счёта, практическими потребностями в аналитических данных и удобством пользования.
До 14 знаков могут иметь и счета 8 класса (управленческие счета).
Здесь структура аналитических счетов устанавливается самим банком. Например, счета доходов и расходов банка могут иметь следующую структуру:
ххх х ххх х х хххх, где1 2 3 4 5 6
1 – номер группы балансового счета (три первых цифры шифра);
2 – контрольный разряд;
3 – номер операционной точки коммерческого банка;
4 – 4 цифра балансового счёта;
5 – код валюты, в которой осуществляется операция;
6 – номер аналитического шифра клиента в банковском списке счетов.
Забалансовый учёт ведётся на счетах 9 класса.
Двухзначные счета разделов имеют название:
90 – Обязательства и требования по всем видам гарантий;
91 – Обязательства по кредитованию;
92 – Обязательства и требования по операциям с валютой и банковскими металлами;
93 – Требования и обязательства по ЦБ;
94 – Свободный;
95 – Другие обязательства и требования;
96 – Списанная задолженность и средства к возврату;
97 – Ценные бумаги и материальные ценности клиентов;
98 – Прочие средства, ценности и документы;
99 – Контрсчета.
Забалансовые счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными. В системе забалансовых счетов активно-пассивным является только счёт 9920 «Забалансовая позиция банка по иностранной валюте и банковским металлам».
Деление забалансовых счетов на активные и пассивные с балансом не связано.
Банковские события отражаются на забалансовых счетах с помощью двойных записей. С балансовыми счетами забалансовые не корреспондируют.
В основном забалансовые счета корреспондируют с контрсчетами групп 900 и 901. Корреспонденция с другими забалансовыми счетами используется редко.
Контрсчета группы 900 (9000-9009) используются для корреспонденции со счетами разделов 90-95, а контрсчета группы 901 (9010-9019) используются для корреспонденции со счетами разделов 96-98.
В общем виде двойные записи на забалансовых счетах можно представить следующим образом:
1) Дт акт. забал. сч. – Кт забал. контрсч.
Дт забал. контрсч. – Кт акт. забал. сч.
2) Дт забал. контрсч. – Кт пас. забал. сч.
Дт пас. забал. сч. – Кт забал. контрсч.
ТЕМА 2: УЧЁТ КАПИТАЛА
Вопросы:
Характеристика счетов учёта капитала банка; Учёт формирования уставного капитала коммерческого банка; Учёт операций банка с собственными акциями; Учёт прибыли, как составляющей капитала.1. Характеристика счетов учёта капитала банка
Капитал банка – это остаточный интерес банка в активах после вычета его обязательств, т. к. капитал равен К = А - О
Счета учёта капитала банка – это счета 5-го класса. В этом классе 2 основных раздела:
- раздел 50 «Уставный капитал и другие фонды банка»;
- раздел 51 «Результаты переоценки».
Использование коммерческими банками технического счета 5999 (без названия, предназначен для выявления текущих финансовых результатов внутри года и является техническим аналогом счета 79 в производственной сфере) не дает оснований говорить о наличии раздела 59, так как действующим планом счетов технические счета не предусматриваются.
На счетах раздела 50 отражены следующие составные части капитала банка:
1) «Зарегистрированный Уставный капитал банка», отражается на пассивном счёте 5000, который является аналогом счёта 40 в производственной сфере.
Структура счёта следующая:
Дт (П) 5000 Кт | |
Уменьшение суммы зарегистрированного Уставного капитала | Сумма зарегистрированного Уставного капитала банка, её увеличение |
– | + |
2) «Неоплаченный зарегистрированный Уставный капитал» отражается на контрпассивном счёте 5001, аналог 46 счёта.
Дт (КП) 5001 Кт | |
Сумма неоплаченной части зарегистрированного Уставного капитала | Погашение учредителями и другими участниками банка своей задолженности |
+ | – |
3) «Собственные акции банка, приобретённые у акционеров», КП счёт 5002. Счёт 5002 является аналогом счёта 45.
Дт (КП) 5002 Кт | |
Сумма акций, приобретённых у акционеров + | Суммы реализованных акций – |
4) Дивиденды, направленные на увеличение Уставного капитала, пассивный счёт 5003, аналога полного среди счетов в производственной сфере ему нет. Является частичным аналогом счёта 67.
Дт (П) 5003 Кт | |
Сумма дивидендов, перечисленных на счёт 5000 и другие счета (5010, 5030) – | Сумма дивидендов, предназначенных для увеличения Уставного капитала + |
5) Эмиссионные разницы, пассивный счёт 5010.
Счёт 5010 – частичный аналог счёта 42. В банковском Плане счетов специального счета «Дополнительный капитал» нет.
Дт (П) 5010 Кт | |
Списание разницы между ценой выкупа собственных акций и их номиналом за счёт и в пределах неиспользованного остатка эмиссионного дохода | Сумма позитивной разницы, возникающей при размещении собственных акций |
– | + |
6) Общие резервы, пассивный счёт 5020. Счета 5011-5019 – свободные. Счёт 5020 является частичным аналогом 43 счёта.
Общие резервы создаются по решению акционеров за счёт прибыли под разные риски.
Дт (П) 5020 Кт | |
Использование резервов и возвращение их неиспользованной суммы на счёт 5030 «Прибыли и убытки прошлых лет» | Суммы прибыли, направленной на формирование общих резервов под разные риски со счетов 5030, 5040 в размерах, определяемых акционерами |
– | + |
7) Резервные фонды отражаются на счёте 5021, неполный аналог счёта 43, создаются за счёт прибыли в предусмотренных законодательством размерах.
Дт (П) 5021 Кт | |
Использование этих сумм на покрытие убытков и другие цели – | Суммы прибыли, направляемой в резервные фонды на их образование + |
8) Прибыль и убытки прошлых лет отражаются на АП счёте 5030. Частичный аналог счёта 44.
Дт (АП) 5030 Кт | |
Суммы подтверждённых убытков; использование прибыли на выплату дивидендов, образование резервов и т. д. | Суммы подтверждённой прибыли, остающейся в распоряжении банка; возвращение неиспользованных общих резервов со счёта 5020 |
На счёте 5030отражается уже прошедшие подтверждения, остатки, перераспределение прибыли и непокрытых убытков прошлых лет.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
