Все об индивидуальном предпринимателе (стр. 38 )

Письмо МНС России от 01.01.01 г. N СА-6-04/60 "О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями" дополнительно разъясняет, что декларация представляется независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю.

Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ. Кроме того, п. 2 ст. 76 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение 10 дней по истечении установленного срока, а также в случае отказа представить декларацию, руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.

11.7. Страховые взносы

В соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ, плательщиками страховых взносов являются:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели;

2) индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, являющийся работодателем, обязан уплачивать взносы за своих работников и за себя.

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа и аналогичным договорам.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.

Работодатели определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица с 1 января 2014 г. устанавливается в сумме, не превышающей 624 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода.

Взносы с суммы, превышающей 624 000 руб., начисляются только в Пенсионный фонд по ставке 10%.

В ст. 9 Закона N 212-ФЗ указаны виды выплат, которые не подлежат обложению взносами. В частности, это:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

- все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи или при рождении ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

- суммы платы за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников;

- суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения либо пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

В базу для начисления страховых взносов помимо выплат, указанных в ч. 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по авторским договорам.

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) в Пенсионный фонд Российской Федерации - 22%;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%.

В ст. 58 Закона N 212-ФЗ перечислены плательщики, которые имеют право на применение пониженного тарифа страховых взносов.

В 2014 г. увеличились взносы по дополнительным тарифам (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 27 Федерального закона от 01.01.01 г. N 173-ФЗ). Их платят компании, где сотрудники работают во вредных или опасных условиях труда и имеют право на досрочную пенсию. Речь идет о работниках, поименованных в Списках N N 1 и 2, утвержденных Постановлением Кабинета Министров СССР от 01.01.01 г. N 10.

В 2014 г. зарплата сотрудников из Списка N 1 будет облагаться по дополнительному тарифу 6 процентов. С выплат работникам из Списка N 2 страховые взносы начисляются по тарифу 4 процента.

В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов.

В течение года страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется платеж.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС, уменьшается на сумму произведенных работодателями расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

С 1 января 2014 г., перечисляя взносы в ПФР, распределять их между страховой и накопительной частями пенсии не надо. Достаточно оформить одну платежку на перечисление взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии. При этом не важно, в каком году родился сотрудник: в 1967 г. или ранее.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), утверждена Приказом Министерства труда и социальной защиты от 01.01.01 г. N 639н.

Отчитываясь в ПФР за I квартал 2014 г., работодатели будут сдавать только расчет РСВ-1 ПФР, а индивидуальные сведения станут приложением к расчету;

- не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС) и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства труда и социальной защиты от 01.01.01 г. N 1074н (в ред. Приказа Министерства труда и социальной защиты от 01.01.01 г. N 94н). Эта форма применяется при представлении расчета в ФСС РФ начиная с I квартала 2014 г.