Все об индивидуальном предпринимателе (стр. 39 )

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют расчеты в форме электронных документов.

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, самостоятельно производят расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период. С 1 января 2014 г. вступает в силу Федеральный закон от 01.01.01 г. N 237-ФЗ, который вносит изменения в порядок определения размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование.

Порядок расчета в 2014 г. следующий.

Если доход не превышает 300 000 руб., то размер страховых взносов для ИП рассчитывается следующим образом:

ФРСВ = 1 x МРОТ x СТ x 12,

где ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов в ПФР;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются взносы;

СТ - страховой тариф взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ.

Если же доход за расчетный период превышает 300 000 руб., то сумма страховых взносов для ИП определяется по другой формуле:

ФРСВ = 1 x МРОТ x СТ x 12 + ПД x 1%,

где ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов в ПФР;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются взносы;

СТ - страховой тариф взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ;

ПД - сумма дохода плательщика страховых взносов, превышающая 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, рассчитанная таким образом, не может быть больше предельной суммы страховых взносов:

ПССВ = 8 x МРОТ x СТ x 12,

где ПССВ - предельная сумма страховых взносов.

До 2014 г. фиксированный размер страхового взноса в ПФР определяется как произведение двукратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз. То есть в 2013 г. сумма страховых взносов составляет 32 479,2 руб. (2 x 5205 x 0,26 x 12).

В 2014 г. размер МРОТ составит 5554 руб.

В новой ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ установлен порядок определения дохода самозанятых лиц, используемый при расчете размера взносов в ПФР. Так, для плательщиков страховых взносов:

на общем режиме (НДФЛ) доход определяется в соответствии со ст. 227 НК РФ;

на ЕСХН - в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;

на УСН - в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. В таком порядке определяются доходы для лиц, применяющих как объект "доходы", так и объект "доходы минус расходы";

на ЕНВД - в соответствии со ст. 346.29 НК РФ;

на ПСН - в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ;

применяющих более одного налогового режима, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

С 1 января 2014 г. налоговые органы будут направлять в органы Пенсионного фонда РФ сведения о доходах самозанятых лиц за расчетный период. Делать это они будут не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода инспекции будут отправлять сведения о доходах не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Налоговые органы будут информировать ПФР о налоговых нарушениях, повлекших занижение доходов указанных лиц. Эти данные будут направлены в течение 5 дней после вступления в силу решения инспекции о привлечении соответствующего налогоплательщика к ответственности.

При этом сведения о доходах и налоговых нарушениях будут являться основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для взыскания этих сумм.

Если же в информации, переданной в Пенсионный фонд РФ, будут отсутствовать сведения о доходах налогоплательщиков из-за того, что они не представили отчетность в налоговые органы до окончания расчетного периода, то страховые взносы в ПФР будут взыскиваться в размере восьмикратного МРОТ, умноженного на тариф взносов и увеличенного в 12 раз.

По общему правилу страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 01.01.01 г. N 212-ФЗ).

С 1 января 2014 г. в этом правиле появляется исключение: страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, перечисляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС. Однако они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример. Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 г. Значит, размер страховых взносов в ПФР составит

за пять полных месяцев 2 x 5205 руб. x 5 мес. x 26% = 13 533 руб.;

за неполный месяц: 2 x 5205 / 31 (количество дней в июле) x 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) x 26% = 1396,95 руб.

Всего за 2013 г. ИП должен будет заплатить 14 929,95 руб. в Пенсионный фонд.

Если предприниматель зарегистрировался 18 марта 2014 г., то в этом случае размер страховых взносов в ПФР составит:

за девять полных месяцев: 5554 руб. x 26% x 9 = 12 996,36 руб.;

за неполный месяц 5554 x 14 (столько дней ИП был зарегистрирован в марте) / 31 (количество календарных дней в марте) x 26% = 652,15 руб.

Всего за 2014 г. предприниматель должен заплатить 13 648,51 руб. в Пенсионный фонд.

МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

Проверки плательщиков взносов

Администрирование страховых взносов, в том числе контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, будут осуществлять Пенсионный фонд РФ в отношении пенсионных и медицинских взносов и Фонд социального страхования РФ в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ. Кроме того, Пенсионный фонд может осуществлять обмен необходимой информацией об уплате взносов с соцстрахом.

Указанные фонды вправе проводить камеральные и выездные проверки. Камеральная проверка будет проводиться чиновниками без какого-либо специального решения в период трех месяцев со дня представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. Камеральные проверки по взносам в ПФР, ФФОМС и ТФОМС проводит Пенсионный фонд, по взносам в ФСС - ФСС. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки, то предпринимателю в течение пяти дней нужно представить необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если же ошибок в отчетности нет, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается.

Выездная проверка должна проводиться совместно специалистами Пенсионного фонда и ФСС. Причем в рамках выездной проверки Пенсионный фонд проверит также правильность ведения персонифицированного учета.

План выездных контрольных мероприятий составляется на год. Процедура проведения во многом напоминает налоговую выездную проверку.

Это мероприятие также проходит на территории организации или ИП, и период проверки также не должен превышать трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки. Общий срок проверки должен быть не более шести месяцев.

Назначать выездную проверку, в отличие от налоговой, фонды могут не чаще чем раз в три года. Максимальное время проведения такого мероприятия - два месяца. Проверка может быть приостановлена на шесть месяцев, а в исключительном случае - еще на три. По окончании ревизоры составляют акт, а затем и решение о привлечении к ответственности либо об отказе в привлечении.

Полномочия органов ПФР и ФСС по взысканию сумм недоимки

Обязанность по уплате взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов, организации или предпринимателя. Взыскание производится во внесудебном порядке путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения на списание и перечисление в соответствующий бюджет необходимых сумм. При недостаточности или отсутствии средств на счетах плательщика орган ПФР может взыскать взносы за счет имущества. Взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в судебном порядке.

В случае уплаты страховых взносов с нарушением сроков уплаты начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки платежа, начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты обязательного ежемесячного платежа.

Ответственность плательщика взносов

Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.