Отчет о работе контрольно-счетной палаты Ленинградской области за 2008 год (стр. 5 )

В связи с финансированием производственной деятельности ГУП «Недвижимость» за счет средств областного бюджета Ленинградской области следует отметить, что текущие расходы ГУП «Недвижимость», отнесенные на статью экономической классификации расходов 241 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным предприятиям» Бюджетной классификации Российской Федерации в 2007 году – 125,7 млн. руб., не соответствовали порядку выделения бюджетных средств, определенному статьей 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также расходам, которые были конкретно определены перечнем указанной статьи экономической классификации расходов (см. Указания о порядке применения Бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказами Минфина России н и н).

6. Качественные и количественные показатели достижения главными администраторами, главными распорядителями средств областного бюджета результатов бюджетирования, ориентированного на результат, как в целом по отрасли, так и по конкретным получателям бюджетных средств

6.1. Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике Ленинградской области

Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике Ленинградской области в проверяемом периоде не участвовал в пилотном эксперименте по переходу на целевое бюджетирование, ориентированное на результат (БОР).

Вместе с тем, Указом Президента Российской Федерации от 01.01.01 № 000 «Об оценке эффективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации» был утвержден перечень показателей для оценки эф­фективности деятельности органов исполнительной власти субъектов Россий­ской Федерации. В области физической культуры и спорта было утверждено 3 показателя (см. таблицу № 5). Кроме того, данным Указом предусматривалась до 01 августа 2007 разработка и утверждение дополнительных показателей, а также соответствующей методики оценки.

Во исполнение данного Указа Президента Российской Федерации Губерна­тором Ленинградской области руководителям органов исполнительной власти Ленинградской области было поручено:

·  до 16 июля 2007 представить в комитет экономического развития Ленинградской области показатели по Ленинградской области за 2005 и 2006 годы в соответствии с перечнем, утвержденным Указом Президента РФ ;

·  до 01 августа 2007 представить предложения по улучшению показателей, а также оценку 2007 года и прогноз на годы соответствующих показателей по Ленинградской области.

Постановлением Правительства Ленинградской области от 01.01.01 № 000 «Об утверждении показателей оценки эффективности деятельности органов исполнительной власти Ленинградской области» для каждого органа исполнительной власти Ленинградской области были утверждены показатели с учетом дополнений. В сфере физической культуры и спорта с учетом дополнений было определено 12 показателей

Ежегодно до 01 марта года, следующего за отчетным, руководители органов исполнительной власти обязаны представлять информацию о достигнутых значениях показателей в комитет экономического развития и инвестиционной деятельности Ленинградской области.

Информация о достигнутых значениях соответствующих показателей, перечень которых был утвержден Указом Президента РФ , для оценки деятельности Комитета за 2005 и 2006 годы, а также оценка планируемых к исполнению значений в 2007 году и прогноз на годы была направлена в Комитет экономического развития и инвестиционной деятельности Ленинградской области письмом от 01.01.01 № 000/07.

Во исполнение поручения Губернатора Ленинградской области от 01.01.01 /08 достигнутые в 2007 году значения показателей, закрепленных за Комитетом, для включения в ежегодный доклад Губернатора Президенту РФ направлены в Комитет экономического развития и инвестиционной деятельности Ленинградской области письмом от 01.01.01 № 000/08-1.

Достигнутые за 2007 год значения показателей, утвержденных постановлением Правительства Ленинградской области от 01.01.01 № 000, направлены в Комитет экономического развития и инвестиционной деятельности Ленинградской области письмом от 01.01.01 № 000.

Анализ представленной к проверке информации, показал, что фактические показатели отношения среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников государственных учреждений физической культуры и спорта к среднемесячной заработной плате работников, занятых в сфере экономики региона, как за 2006, так и за 2007 год, представленные Комитетом в Комитет экономического развития и инвестиционной деятельности Ленинградской области разными письмами, не совпадают.

Значения данного показателя за 2007 год также различны в разных источниках, разброс значений составил: 64,5%, 77,5% и 81%.

Изменились и прогнозные оценки данного показателя за годы: от тенденции к росту среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников государственных учреждений физической культуры и спорта по отношению к среднемесячной заработной плате работников, занятых в сфере экономики региона, к отрицательной динамике в оценке данного показателя.

6.2. Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области

В «пилотном» эксперименте по переходу на целевое бюджетирование, ориентированное на результат приняло участие семь муниципальных образований, в том числе:

Комитет социальной защиты Гатчинского муниципального района;

Комитет социальной защиты Приозерского муниципального района;

Комитет социальной защиты Кингисеппского муниципального района;

Комитет социальной защиты Тосненского муниципального района;

Комитет социальной защиты Волховского муниципального района;

Комитет социальной защиты Коровского муниципального района;

Комитет социальной защиты Всеволожского муниципального района.

В ходе проведенных мероприятий достигнуты следующие результаты:

- По бюджетной услуге «Деятельность, направленная на снижение доли безнадзорных детей»

Количество безнадзорных детей в 7 районах по сравнению с 2006 годом уменьшилось на 204 человека или 15,6%. Доля безнадзорных, охваченных социальным обслуживанием увеличилась с 56,1% до 90% при планируемом годовом показателе – 75%.

- По бюджетной услуге «Деятельность, направленная на снижение доли детей-инвалидов и детей с ограниченными возможностями с девиантной адаптацией»

Социальную реабилитацию прошли 1554 человека или 37,7% детей – инвалидов и детей с ограниченными возможностями от общей численности детей-инвалидов и детей с ограниченными возможностями, охваченных социальным обслуживанием. Из числа прошедших реабилитацию 98,5% детей-инвалидов и детей с ограниченными возможностями, прошедших реабилитацию, имеют положительные результаты при планируемом значении 92%.

- По бюджетной услуге «Деятельность, направленная на снижение доли инвалидов с девиантной адаптацией»

Из 904 инвалидов, прошедших реабилитацию в реабилитационных отделениях, 91,3% имеют положительные результаты при планируемом значении 79%.

- По бюджетной услуге «Деятельность, направленная на снижение доли пожилых людей с девиантной адаптацией»

94,8% пожилых людей, из числа нуждающихся в социальном обслуживании, получили услуги различных форм социального обслуживания при планируемом значении 76%.

- По бюджетной услуге «Деятельность, направленная на снижение уровня бедности среди нетрудоспособного населения и семей с детьми.

За 2007 год в муниципальные образования области на обеспечение различных выплат малоимущим категориям граждан направлено 482 млн. руб. Доля малоимущих граждан, получивших социальные выплаты, составила 61,4% от общей численности малоимущего населения при планируемом значении – 37,2%.

Необходимо отметить, что проверок работы «пилотных» отделов социальной защиты населения по внедрению бюджетирования, ориентированного на результат, достоверности значений показателей в предоставленной отчетности в 2007 году не проводилось.

6.3. Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области

Показатели для оценки эффективности деятельности Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области за 2007 год в основном превышают аналогичные показатели за 2006 год и в целом соответствуют прогнозным цифрам проверяемого периода.

В то же время:

- Очередь в дошкольные образовательные учреждения составляет 12,0 тыс. чел.

- При том, что средняя заработная плата педагогических работников возросла почти на 40% и составила в IV квартале 2007 года 16740 руб., а среднемесячная с начала года – 12222,4 руб. численность работников системы образования в 2007 году сократилась на 2,5% или на 1343 человека (с 54265 до 52922 человек). При этом работающие пенсионеры составляют – 23,4 %.

7. О выполнении основных прогнозных показателей по отраслям в натуральных, стоимостных и относительных единицах измерения, которые были определены в прогнозах социально-экономического развития на 2007 год, ответственность за которые несут конкретные главные администраторы, главные распорядители средств областного бюджета.

7.1.-7.3 ….

7.4. Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике Ленинградской области

Какие-либо показатели в натуральных, стоимостных и относительных единицах измерения по отраслям «Физическая культура и спорт», «Туризм» и «Молодежная политика», ответственность за которые несет Комитет по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике Ленинградской области, формой 2п «Основные показатели прогноза социально-экономического развития Ленинградской области на 2007 год и на период до 2009 года», предусмотрены не были.

7.5. Комитет по культуре Ленинградской области

Какие-либо показатели в натуральных, стоимостных и относительных единицах измерения по разделу «Культура», ответственность за которые нес Комитет по культуре Ленинградской области, формой 2п «Основные показатели прогноза социально-экономи-ческого развития Ленинградской области на 2007 год и на период до 2009 года», предусмотрены не были.

7.6. Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области

В 2007 году в отрасли функционировали 52 учреждения социального обслуживания населения, в том числе: 15 подведомственных Комитету государственных стационарных учреждений социального обслуживания с общим числом мест - 3757.

Все психоневрологические учреждения работают с превышением контингента обслуживаемых. Очередь на поселение в ПНИ - 282 человека. Для ликвидации очереди решается вопрос по передаче зданий в п. Кисельня Волховского района под размещение на этой базе нового психоневрологического интерната на 270 мест.

8. Информация о достижении некоторых целей принятого Правительством Ленинградской области документа «Основные направления бюджетной и налоговой политики Ленинградской области на 2007 год»

В документе «Основные направления бюджетной и налоговой политики Ленинградской области на 2007 год и среднесрочную перспективу» декларировалось (далее по тексту выделено курсивом):

8.1. «Основными задачами на 2007год и среднесрочную перспективу остаются:

8.1.1. - рост реальных денежных доходов населения, обеспечивающих улучшение качества жизни населения и стимулирующих повышение потребительского спроса;

Реальные денежные доходы в январе-декабре 2007 года выросли на 17,8% по отношению к аналогичному периоду прошлого года.

В IV квартале 2007 года 65,4% населения имели доходы ниже среднедушевого дохода по Ленинградской области, тогда как год назад эта цифра составляла 64,3%[6].

Численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума в IV квартале 2007 года составила 10,5% к общей численности населения, тогда как в аналогичном периоде прошлого года составляла 13,8%[7].

8.1.2. - проведение комплексной и последовательной демографической политики, направленной на создание максимально благоприятных условий для молодых семей, стимулирующих повышение рождаемости;

Коэффициент рождаемости в 2007 году в Ленинградской области составил 8,3 родившихся на 1000 человек населения против 7,9 в 2006 году.

В 2007 году финансирование региональных целевых программ составило, в том числе:

- «Молодежь Ленинградской области годы» - 94,4%;

- «Жилье для молодежи на годы» 17,3 млн. руб. или 58,6%. При этом плановые годовые назначения по этой программе были увеличены на 3,0 млн. руб. и составили 29,5 млн. руб. По данным Комитета финансов Ленинградской области субсидии предоставлены 28 гражданам на сумму 16,6 млн. руб., по информации Комитета экономического развития и инвестиционной деятельности – оплачено 21 свидетельство на сумму 14,6 млн. руб.

8.1.3. - повышение уровня и качества здравоохранения, обеспечение достойного уровня жизни нетрудоспособных граждан, пенсионеров и других социально незащищенных групп населения;

В рамках анализа исполнения бюджета Ленинградской области за 2006 год и 8 месяцев 2007 года и по поручению Постоянной комиссии по бюджету и налогам Законодательного собрания Ленинградской области, Контрольно-счетной палатой Ленинградской области была проведена проверка целевого, эффективного и рационального использования средств областного бюджета, выделенных на проектирование и строительство фельдшерско-акушерских пунктов с жильем.

В результате проверки установлено, что не один из 16 фельдшерско-акушерских пунктов, предполагаемых к сдаче еще в декабре 2006 года рабочей комиссии не предъявлен.

Материалы по итогам проверки были направлены в Прокуратуру Ленинградской области, в Приозерскую городскую прокуратуру, Тихвинскую городскую прокуратуру и ОБЭП УВД по Гатчинскому району Ленинградской области. По этим материалам возбуждено 3 уголовных дела.

8.1.4. - дальнейшее реформирование и развитие системы образования, повышение качества образования, обеспечивающего предприятия всех отраслей современными кадрами, квалифицированными специалистами и рабочими;

Показатели для оценки эффективности деятельности Комитета по образованию за 2007 год в основном превышают аналогичные показатели за 2006 год и в целом соответствуют прогнозным цифрам проверяемого периода.

В то же время Комитетом по образованию в 2007 году не было исполнено постановление Правительства Ленинградской области от 01.01.01 года «О концепции начального профессионального образования в Ленинградской области до 2010 года» в части разработки и утверждения региональной целевой программы технического перевооружения государственных образовательных учреждений начального профессионального образования Ленинградской области.

8.1.5. - укрепление и развитие материально-технической базы физической культуры и спорта;

Финансирование мероприятий региональной целевой программы «Развитие физической культуры и спорта в Ленинградской области в г. г.» составило 99,2%. При этом, плановые годовые назначения по этой программе были увеличены в 4,3 раза - на 155,6 млн. руб. Результаты выполнения в 2007 году мероприятий данной программы подробно отражены в заключение Контрольно-счетной палаты Ленинградской области по результатам внешней проверки бюджетной отчетности Комитета по физической культуре, спорту, туризму и молодежной политике Ленинградской области за 2007 год.

8.1.6. - развитие системы ускоренного обеспечения жильем нуждающихся граждан путем внедрения современных схем участия населения в жилищном строительстве;

В Прогнозе социально-экономического развития на 2007 год говорилось, что «помимо выполнения государственных обязательств перед льготными категориями граждан, ведется работа по развитию ипотечного кредитования. В области создано жилищное агентство ипотечного кредитования для предоставления жителям кредитов на покупку жилья».

Финансирование региональной целевой программы «О поддержке граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, на основе принципов ипотечного кредитования в Ленинградской области на годы» составило в 2007 году только 40,4% от планового объема (подробно - в п.7.11. настоящего заключения).

8.1.7. - формирование и осуществление планомерной государственной политики в жилищно-коммунальной сфере путем ее реформирования, повышения качества услуг и снижения себестоимости;

В соответствии с Прогнозом социально-экономического развития на 2007 год «главной задачей в сфере жилищно-коммунального хозяйства является выработка жизнеспособной методики, по которой муниципальные образования первого уровня смогут обеспечить население услугами ЖКХ, не разрушая установившуюся систему районных хозяйств, не допуская чрезмерного роста тарифов за коммунальные услуги».

Тарифы на жилищно-коммунальные услуги в Ленинградской области возросли за 12 месяцев 2007 года на 12,6%, в том числе:

- квартирная плата в домах муниципального жилищного фонда, 1 м2 общей площади на 14,5% (за аналогичный период 2006 года – на 20,5%);

- плата за водоснабжение и канализацию, за месяц с 1 человека на 11,0%;

- плата за отопление 1 м2 общей площади на 11,4%;

- плата за горячее водоснабжение, за месяц с 1 человека на 11,7%;

- плата за электричество (основной тариф в квартирах без электроплит), 100 кВт-ч на 13,1%[8].

8.1.8. - усовершенствование сети автодорог и сооружений на них для повышения эффективности функционирования транспортной инфраструктуры

Аудит эффективности государственных расходов в дорожной отрасли, проведенный Контрольно-счетной палатой Ленинградской области, показал, что приоритеты финансирования дорожной отрасли не совпадали с ожиданиями различных групп населения. Исключительным приоритетом с точки зрения всех категорий пользователей автомобильных дорог и жителей области был назван критерий безопасности. Однако приоритеты государственного финансирования были ориентированны прежде всего на реконструкцию и новое строительство автодорог.

По сравнению с данными за 2006 год транспортно-эксплуатационное состояние существующей сети автодорог и сооружений на них в сторону улучшения изменилось незначительно. Так, доля региональных дорог не соответствующих нормативным требованиям за 2007 год снижена всего на 0,4% (базовый показатель – 65,9%, фактический за 2007 год – 65,5%). Искусственные сооружения на автодорогах в 2007 году не ремонтировались, при этом доля искусственных сооружений, требующих проведения ремонта, составляет 25,1%.

Протяженность автомобильных дорог регионального значения с твердым покрытием за 2007 год увеличилась по сравнению с данным показателем на 2006 год на 4,94 км (2006 год – 9368,514 км, 2007 год – 9373,454 км), или на 0,1 %.

Таким образом, цель программы «Совершенствование и развитие автомобильных дорог Ленинградской области до 2010 года с прогнозом на 20-ти летний период» в части повышения эффективности и безопасности функционирования сети автодорог области, в 2007 году не была достигнута.

В 2007 году Комитетом по дорожному хозяйству и транспорту Ленинградской области, в соответствии с поручением Губернатора Ленинградской области (-7394/07) проведена работа по составлению адресной программы ремонта улично-дорожной сети городов (поселков городского типа) Ленинградской области, находящейся в муниципальной собственности. Согласно информации администраций муниципальных образований запрашиваемые средства на реализацию мероприятий данной адресной программы на 2008 год составили 1 423 млн. руб. Протяженность сети дорог муниципального значения по сведениям Комитета составляет около 14 тыс. км.

Осуществление управление информационной базой муниципальной улично-дорожной сети, координация деятельности муниципальных организаций дорожного хозяйства в настоящее время не обеспечено штатной численностью Комитета по дорожному хозяйству и транспорту Ленинградской области

В нарушение статьи 12 федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» Комитет по дорожному хозяйству и транспорту Ленинградской области не проводил инвентаризацию автомобильных дорог общего пользования и сооружений на них.

В 2007 году Комитетом по дорожному хозяйству и транспорту Ленинградской области не исполнен федеральный закон от 01.01.2001 N131-ФЗ и распоряжение Правительства Ленинградской области от 01.01.2001 г. в части перераспределения имущества между Ленинградской областью и муниципальными образованиями до 1 января 2008 г.

8.2. В документе «Основные направления бюджетной и налоговой политики Ленинградской области на 2007 год и среднесрочную перспективу» декларировалось:

«В 2007 году важное значение будет придаваться развитию внутреннего потенциала области за счет»:

- создания условий для роста эффективности производства (сокращения доли убыточных предприятий);»

В 2007 году 26,2% крупных средних организаций Ленинградской области (из числа отчитавшихся) были убыточными, число их сократилось по сравнению с 2006 годом на12 организаций, но сумма допущенного ими убытка возросла на 12,8% и составила 4247 млн. руб.

8.3. В документе «Основные направления бюджетной и налоговой политики Ленинградской области на 2007 год и среднесрочную перспективу» декларировалось:

8.3.1. - В целях повышения налогового потенциала области необходимо продолжить работу по повышению собираемости всех доходных источников и прежде всего налоговых, повышению налогового администрирования;

Задолженность по налогам и сборам за 12 месяцев 2007 года возросла по сравнению с 1 января 2007 года в целом на 3,7% и составила на 1 января 2008 года 5,3 млрд. руб.

Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2008 года увеличилась по сравнению с 1 января 2007 года на 4,3%, в том числе по налогу на прибыль недоимка уменьшилась на 5,2% и составила 10,2% к общему объему недоимки.

8.3.2. - В целях усиления контроля за поступлением средств, получаемых бюджетными учреждениями от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в доход областного бюджета необходимо в 2007 году производить зачисление указанных средств на единый счет областного бюджета, с закрытием счетов бюджетных учреждений в кредитных организациях.

Из материалов «Годового отчета об исполнении областного бюджета Ленинградской области за 2007 год» и, в частности, из «Отчета о движении денежных средств» (ф.0503123), представленных «органом, организующим исполнение бюджета» , а также из «Баланса по операциям кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» по областному бюджету Ленинградской области (ф.0521451) и из «Отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (органа, организующего кассовое обслуживание исполнение бюджета)» по областному бюджету Ленинградской области (ф.0521423), представленных Управлением Федерального Казначейства по Ленинградской области (письмо от 01.01.2001г. № /19), следует, что в нарушение «принципа единства кассы», регламентированного в статьёй 38.2 Бюджетного кодекса РФ, минуя счет «средства единого счета бюджета» областного бюджета Ленинградской области, открытый в УФК по Ленинградской области, через банковские счета всех областных бюджетных учреждений в коммерческих банках и других кредитных учреждениях за 2007 год прошли:

- поступления денежных средств на 7 ,69 рублей (7,5 млрд. руб.);

- выбытия денежных средств на 7 696 788 665,92 рублей (7,7 млрд. руб.).

8.4. В документе «Основные направления бюджетной и налоговой политики Ленинградской области на 2007 год и среднесрочную перспективу» декларировалось:

В связи с планированием областного бюджета Ленинградской области на ближайшие три года без дефицита долговая политика будет строиться на принципе постепенного сокращения прямых долговых обязательств».

Областным законом “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 01.01.01 года областной бюджет Ленинградской области на 2007 год был сформирован и утвержден сбалансированным по доходам и расходам, без дефицита или профицита.

Однако областным законом от 01.01.2001 №41-оз “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 01.01.01 года (с изменениями, внесенными областным законом от 01.01.2001г. № 175-оз) статья 1 областного закона “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 01.01.01 года была изложена в новой редакции:

«Статья 1

Утвердить областной бюджет Ленинградской области на 2007 год по доходам в сумме 30 681 133,5 тысяч рублей, по расходам в сумме 31 859 718,5 тысяч рублей с дефицитом в сумме 1 178 585,0 тысяч рублей.

Утвердить источники финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области на 2007 год согласно приложению 1.

Установить предельный объем финансового резерва, формируемого в 2007 году в составе источников финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при его исполнении, в сумме 780 000 тысяч рублей».

Несмотря на то, что это означало принципиальное изменение бюджетной политики Ленинградской области на 2007 год, никаких пояснений этому факту представлено не было.

Согласно Приложению 1 «Источники внутреннего финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области на 2007 год» в качестве основного источника финансирования дефицита областного бюджета Ленинградской области на 2007 год предполагалось привлечь кредиты коммерческих банков на сумму 1200,0 млн. руб. При этом в первоначально утвержденном областном бюджете на 2007 год привлечение кредитов кредитных учреждений не планировалось.

В связи с этими обстоятельствами Контрольно-счетная палата Ленинградской области вновь обратила внимание Законодательного собрания Ленинградской области на то, что планируемые показатели дефицита, объемов государственного долга и расходов на его обслуживание на 2007 год не имеют достаточных обоснований. Однако областным законом от 01.01.2001 “О внесении изменений в областной закон “Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год” от 01.01.01 года (с изменениями) плановый дефицит областного бюджета был увеличен еще на 148 млн. руб. и его объем достиг суммы 1326,6 млн. руб., а плановый объем привлечения кредитов кредитных организаций был увеличен до 1350,0 млн. руб. Итоги исполнения областного бюджета Ленинградской области за 2007 год подтвердили обоснованность предупреждений Контрольно-счетной палаты Ленинградской области – вместо планового дефицита в сумме 1326,6 млн. руб. областной бюджет исполнен с превышением доходов над расходами в сумме 3252,1 млн. руб.

В 2007 году Ленинградская область впервые не прибегала к привлечению кредитов коммерческих банков. В результате расходы областного бюджета на обслуживание государственного долга Ленинградской области в 2007 году составили 276,5 млн. руб., что на 113,5 млн. руб. или почти на одну треть меньше первоначального плана. По сравнению с 2006 годом данные расходы сократились на 136,5 млн. руб. или в 1,5 раза.

Затраты областного бюджета Ленинградской области на обслуживание государственного долга составили 276,5 млн. руб. и соответствуют плановым бюджетным назначениям и ограничениям, предусмотренным согласно статьи 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации

По отчетным данным Комитета финансов объем государственного долга Ленинградской области по состоянию на 01.01.2008 г. составил 5070,1 млн. руб. В том числе, бюджетные кредиты (ссуды) из федерального бюджета – 101,6 млн. руб., ценные бумаги – 2 100 млн. руб., гарантии и поручительства – 2 868,5 млн. руб.

В структуре государственного долга Ленинградской области на 01.01.2008 г. прямые обязательства по кредитам и займам составляют 2%, на долю ценных бумаг приходится 41,4% и на долю гарантий и поручительств - 56,6%.

В течение 2007 года Комитет финансов Ленинградской области разместил в депозиты в коммерческих банках свободные средства бюджета в общей сумме 15830,0 млн. руб. с доходом от 5% до 8,8% годовых.

Комитет финансов Ленинградской области в годах разместил по закрытой подписке два долгосрочных займа Ленинградской области со сроками обращения 7 и 10 лет соответственно:

Таблица 6

Дата размещения займа	Дата погашения займа	Размер купонного дохода, в %-х годовых
17.12.2003	08.12.2010	14,01
17.12.2004	05.12.2014	13,5-11,75

Анализ финансовых рынков показал, что на протяжении всего периода с 2003 года четко прослеживается тенденция неуклонного сокращения доходности размещаемых на рынке облигаций государственных займов Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных и частных коммерческих займов.

Несмотря на определенные кризисные явления на мировых финансовых рынках, в годах эмитенты региональных займов РФ продолжали размещать облигации под гораздо более низкие ставки купонных доходов (8-8,5%), нежели действующие ставки по облигациям Ленинградской области.

Несмотря на это, Комитет финансов Ленинградской области:  

- не вносил предложений по направлению средств бюджета, временно не востребованных для финансирования расходов, на проведение операций по сокращению государственного долга; 

  - не вносил предложений по обмену облигаций Ленинградской области с целью замены выпусков с высокими купонными ставками на выпуски с низкими ставками для достижения эффекта экономии расходов на обслуживание долга в будущих периодах. 

9. О фактах недостоверности показателей в балансах и отчетах об исполнении бюджетов по главным администраторам, главным распорядителям средств областного бюджета.

В процессе внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов (главных распорядителей) средств областного бюджета установлены следующие факты недостоверности учета и отчетности:

9.1. Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области

9.1.1. В учете Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области как администратора доходов областного бюджета за 2007 год были отражены субвенции бюджетам субъектов РФ на общую сумму 1 ,7 тыс. руб.

Фактически данные средства через счета Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области не проходили. Несмотря на это поступления были отражены в учете Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области на основании писем Комитета финансов Ленинградской области и в соответствии с приказом Комитета по труду и социальной защите населения Ленинградской области об учетной политике от 01.01.01 года № 29. Первичные документы, которые бы подтверждали движение средств через счета Комитета, отсутствуют, что является нарушением ст. 9 части 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 года.

9.1.2. В соответствии с отчетными данными Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области в 2007 году приобрел основных средств на сумму 1693,197 тыс. руб., в том числе компьютерную технику на сумму 1137,197 тыс. руб.

Проверкой первичных документов установлено, что в 2007 году приобретено основных средств на общую сумму 1786,997 тыс. руб., в том числе компьютерной техники на сумму 1230,997тыс. руб.,

Вся поставка компьютерной техники в соответствии с первичными документами была произведена в 2007 году. Однако на бухгалтерский учет данные основные средства поставлены не были. Это привело к искажению и недостоверности бухгалтерской отчетности.

9.1.3. В соответствии с Приложением № 2 к программе «Развитие системы социального обслуживания семей и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации на 2007 – 2010 годы», утвержденной законом Ленинградской области от 01.01.01 года , было запланировано перечисление субвенции Тихвинскому муниципальному району для покупки Комитету социальной защиты населения МО «Тихвинский муниципальный район Ленинградской области» автомобиля «Газель» с подъемной площадкой для колясок на общую сумму 556 тыс. руб. Однако Комитет по труду и социальной защите населения Ленинградской области не стал перечислять субвенции муниципальному образованию, а самостоятельно оплатил поставку данного автомобиля и прицепа.

В нарушении Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина № 25н, данные основные средства не были поставлены Комитетом по труду и социальной защите населения Ленинградской области на бухгалтерский учет.

Передача государственного имущества на сумму 556 тыс. руб. в МО «Тихвинский муниципальный район Ленинградской области» осуществлена в нарушении Положения о Комитете по труду и социальной защите населения Ленинградской области, утвержденного Постановлением Правительства Ленинградской области от 12.11.04 № 000, и Положения о Ленинградском областном Комитете по управлению государственным имуществом, утвержденного Постановлением Правительства Ленинградской области от 01.01.01 года № 000.

9.1.4. Встречной проверкой в подведомственной организации «Гатчинский психоневрологический интернат», установлено, что при составлении годовой отчетности не была учтена дебиторская задолженность в сумме - 4,6 тыс. руб., кредиторская задолженность в сумме - 16,3 тыс. руб.

9.2. Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области

9.2.1. Из данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области следует, что он в 2007 году фактически не производил расходование средств в размере 3820,610 млн. руб. в порядке финансирования расходов муниципальных образований. Бюджетные средства на финансирование указанных выше расходов поступали из Федерального бюджета на счет Комитет финансов Ленинградской области. На лицевой счет Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области указанные денежные средства Комитетом финансов не перечислялись, а только направлялось письмо с сообщением о поступлении средств Федерального бюджета на определенные виды расходов.

При этом Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области на основании письма Комитета финансов Ленинградской области о поступлении средств из Федерального бюджета отражал по бюджетному учету начисление и приход этих средств.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации указанные расходы из областного бюджета Ленинградской области Комитету финансов Ленинградской области следовало осуществлять в форме субвенций бюджетам муниципальных образований для осуществления ими соответствующих расходов, предусмотрев эти расходы в областном законе «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» от 01.01.01 года .

Таким образом, были нарушены требования Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 года №25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" и искажены показатели действительных расходов областного бюджета Ленинградской области за 2007 год на финансирование Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области (ст. 9 Федерального Закона Российской Федерации от 01.01.01 года "О бухгалтерском учете).

9.2.2. В нарушение требований ст.12 Федерального закона от 01.01.01 года «О бухгалтерском учете» инвентаризация имущества и финансовых обязательств на основании методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов России от 01.01.01 года №49, бухгалтерией Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области в 2007 году в полном объеме и должном порядке не проводилась.

Выборочной проверкой достоверности сумм дебиторской задолженности Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области по состоянию на 1 января 2008 года установлено, что в активе Баланса исполнения бюджета (форма 0503130) по коду строки 260 «Расчеты по выданным авансам» отражена не реальная к возмещению дебиторская задолженность на сумму 2,01 млн. руб.

9.2.3. Проверкой достоверности отчетных показателей за 2007 год в подведомственных учреждениях Комитета общего и профессионального образования Ленинградской области по состоянию на 1 января 2008 года также установлено, что суммы актива Баланса исполнения бюджета (форма 0503130) не подтверждены соответствующими первичными документами на общую сумму 12,6 тыс. руб.

9.3. Комитет по культуре Ленинградской области

9.3.1. Сводная (консолидированная) годовая бюджетная отчетность Комитета по культуре Ленинградской области об исполнении бюджета сформирована на основании показателей представленных форм годовой бюджетной отчетности учреждений, находящихся в его ведении, путем суммирования одноименных показателей и исключения взаимосвязанных.

В представленной форме «Баланса» (ф.0503130) получателя средств бюджета – ЛОГУК «Ленинградская областная универсальная научная библиотека» в Пассиве по строке 900 «Баланс» допущена техническая ошибка: сумма баланса в графе 10 отражена в размере 10 138,2 тыс. руб., тогда как в Активе сумма баланса в графе 10 по строке 410, а также сумма третьего и четвертого разделов Пассива баланса (строк 600 и 620) составила 10 205,6 тыс. руб.

9.3.2. Арифметическое суммирование одноименных показателей и исключение взаимосвязанных показателей в представленных к проверке формах «Отчетов о финансовых результатах деятельности» (ф.0503121) получателей средств бюджета из состава годовой бюджетной отчетности учреждений, находящихся в ведении Комитета по культуре Ленинградской области, дало следующие расхождения с консолидированным «Отчетом о финансовых результатах деятельности» (ф.0503121) главного распорядителя средств бюджета - Комитета по культуре Ленинградской области:

·  по строке 010 «Доходы» на сумму 250,9 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области доходы отражены в сумме 84 930,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма доходов по отчетам подведомственных учреждений составила 85 181,3 тыс. руб., что на 250,9 тыс. руб. больше.

·  по строке 040 «Доходы от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ» на сумму 226,4 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области доходы от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ отражены в сумме 65 560,1 ты. руб., тогда как арифметическая сумма доходов от рыночных продаж готовой продукции, услуг, работ по отчетам подведомственных учреждений составила 65 786,5 тыс. руб., что на 226,4 тыс. руб. больше.

·  по строкам 060 «Безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов» и 061 «Поступления от других бюджетов бюджетной системы» на сумму 311,2 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов отражены в сумме 1 345,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма безвозмездных и безвозвратных поступлений от бюджетов по отчетам подведомственных учреждений составила 1 034,2 тыс. руб., что на 311,2 тыс. руб. меньше.

·  по строке 100 «Прочие доходы» на сумму 335,6 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области прочие доходы отражены в сумме 17 809,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма прочих доходов по отчетам подведомственных учреждений составила 18 145,0 тыс. руб., что на 335,6 тыс. руб. больше.

·  по строке 150 «Расходы» на сумму 866,0 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы отражены в сумме 389 554,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по отчетам подведомственных учреждений составила 390 420,0 тыс. руб., что на 866,0 тыс. руб. больше.

·  по строке 170 «Приобретение услуг» на сумму 866,0 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по приобретению услуг отражены в сумме 117 180,9 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по приобретению услуг согласно отчетам подведомственных учреждений составила 118 046,9 тыс. руб., что на 866,0 тыс. руб. больше.

·  по строкам 210 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления организациям» и 211 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям» на сумму 8 045,5 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по безвозмездным и безвозвратным перечислениям организациям, в том числе государственным и муниципальным организациям, отражены в сумме 4 720,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по одноименным строкам отчетов подведомственных учреждений составила 12 765,5 тыс. руб., что на 8 045,5 тыс. руб. больше.

·  по строкам 230 «Безвозмездные и безвозвратные перечисления бюджетам» и 231 «Перечисления другим бюджетам бюджетной системы» на сумму 8 032,4 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по безвозмездным и безвозвратным перечислениям бюджетам отражены в сумме 20 020,8 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по одноименным строкам отчетов подведомственных учреждений составила 11 988,4 тыс. руб., что на 8 032,4 тыс. руб. меньше.

·  по строкам 260 «Расходы по операциям с активами» и 263 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» на сумму 19,5 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области расходы по операциям с активами отражены в сумме 26 615,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма расходов по операциям с активами согласно отчетам подведомственных учреждений составила 26 634,5 руб., что на 19,5 тыс. руб. больше.

Данная ошибка сформировалась из-за того, что в консолидированном отчете о финансовых результатах деятельности главного распорядителя средств бюджета - Комитета по культуре Ленинградской области - ошибочно не была отражена сумма 19 500,0 руб. по строке 263 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами», которая значится в отчете о финансовых результатах деятельности получателя средств бюджета – ЛОГУК «ГИАПМЗ «Парк Монрепо» по одноименной строке.

·  по строке 280 «Прочие расходы» на сумму 32,6 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области прочие расходы отражены в сумме 6 062,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма прочих расходов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 6 029,4 тыс. руб., что на 32,6 тыс. руб. меньше.

·  по строке 290 «Чистый операционный результат» на сумму 841,5 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области чистый операционный результат отражен в сумме «-» 304 623,6 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма чистого операционного результата согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 305 465,1 тыс. руб., что на 841,5 тыс. руб. меньше.

·  по строке 291 «Операционный результат до налогообложения» на сумму на сумму 615,1 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области операционный результат до налогообложения отражен в сумме «-» 304 623,6 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма операционного результата до налогообложения согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 305 238,7 тыс. руб., что на 615,1 тыс. руб. меньше.

·  по строке 292 «Налог на прибыль» на сумму на сумму 226,4 тыс. руб.

Ошибки по строкам 291 и 292 сформировались из-за того, что в консолидированном отчете о финансовых результатах деятельности главного распорядителя средств бюджета - Комитета по культуре Ленинградской области - ошибочно не была отражена сумма 226,4 тыс. руб. по строке 292 «Налог на прибыль», которая складывается из сумм, отраженных по одноименной строке в отчетах о финансовых результатах деятельности получателей средств бюджета – ЛОГУК «Драматический театр «Комедианты» - в сумме 113,2 тыс. руб. и ЛОГУК «Драматический театр Сатиры «На Васильевском» - 113,2 тыс. руб.

·  по строке 380 «Операции с финансовыми активами и обязательствами» на сумму 35 124,2 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области операции с финансовыми активами и обязательствами отражены в сумме «-» 299 752,3 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма операций с финансовыми активами и обязательствами согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 264 628,1 тыс. руб., что на 35 124, 2 тыс. руб. больше.

·  строке 390 «Операции с финансовыми активами» на сумму 841,5 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области операции с финансовыми активами отражены в сумме «-» 296 508,1 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма чистого операционного результата согласно отчетам подведомственных учреждений составила «-» 297 349,6 тыс. руб., что на 841,5 тыс. руб. меньше.

·  по строке 410 «Чистое поступление средств на счета бюджетов» на сумму 841,5 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области чистое поступление средств на счета бюджетов отражено в сумме 299 752,3 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма чистого поступления средств на счета бюджетов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 297 349,6 тыс. руб., что на 841,5 тыс. руб. меньше.

·  по строке 411 «Поступление средств на счета бюджетов» на сумму 93 804,3 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области поступление средств на счета бюджетов отражено в сумме 55 860,1 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма поступлений средств на счета бюджетов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 149 664,4 тыс. руб., что на 93 804,3 тыс. руб. больше.

·  по строке 412 «Выбытия средств со счетов бюджетов» на сумму 94 645,7 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области выбытие средств со счетов бюджетов отражено в сумме 354 772,0 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма выбытия средств со счетов бюджетов согласно отчетам подведомственных учреждений составила 449 417,7 тыс. руб., что на 94 645,7 тыс. руб. больше.

·  по строке 541 «Увеличение прочей кредиторской задолженности» на сумму 25 300,2 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области увеличение прочей кредиторской задолженности отражено в сумме 376 537,4 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма по одноименной строке согласно отчетам подведомственных учреждений составила 401 837,6 тыс. руб., что на 25 300,2 тыс. руб. больше.

·  по строке 542 «Уменьшение прочей кредиторской задолженности» на сумму 25 300,2 тыс. руб.

В представленном «Отчете» (ф.0503121) консолидированной годовой бюджетной отчетности Комитета по культуре Ленинградской области уменьшение прочей кредиторской задолженности отражено в сумме 373 293,3 тыс. руб., тогда как арифметическая сумма по одноименной строке согласно отчетам подведомственных учреждений составила 398 593,5 руб., что на 25 300,2 тыс. руб. больше.

9.3.3. Дебиторская задолженность по состоянию на 01 января 2008 года в размере 334,0 тыс. руб. сформировалась по выданным авансам на сумму 226,7 тыс. руб. и по доходам в сумме 107,3 тыс. руб. Задолженность актами сверок расчетов не подтверждена.

9.4. Комитет по здравоохранению Ленинградской области

Установлен ряд технических ошибок, допущенных при составлении бюджетной отчетности:

9.4.1. Данные формы 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета за 2007 год» не соответствуют данным нормативно-правовых и первичных документов. Областным законом от 01.01.01 года «Об областном бюджете Ленинградской области на 2007 год» по разделу 0901 утверждены бюджетные ассигнования в сумме 3 ,0 тыс. руб., а в форме указано – 3 ,8 тыс. руб. Всего Комитету по здравоохранению утверждены бюджетные ассигнования в сумме 3 ,4 тыс. руб., а в форме указано – 3 ,2 тыс. руб. Соответственно неверно указана и разница между уточненной бюджетной росписью и утвержденными бюджетными ассигнованиям. Фактическая разница составила 7 тыс. руб., а в форме указано – 9 тыс. руб.

2.4.2. В пояснительной записке (ф.0503160) указано, что «плановые бюджетные ассигнования в размере 975,0 млн. руб. направлены в ЛОФОМС в полном объеме». Фактический размер выплат составил 795,0 млн. руб.

В отчете об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (ф. 0503127) страховые взносы на обязательное медицинское страхование неработающего населения в сумме 795,0 млн. руб. отражены по разделу 0901 «Здравоохранение». Однако в соответствии со ст.146 Бюджетного Кодекса РФ данные расходы являются межбюджетными трансфертами, которые бюджетная классификация предписывает отражать по разделу 1100 «Межбюджетные трансферты».