Открытое акционерное общество энергетики и электрификации Алтайского края (стр. 10 )

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) о бухгалтерской отчетности за 2002 год

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ)
ОТЧЕТНОСТИ
Открытого Акционерного Общества энергетики и электрификации "Алтайэнерго",
за год оканчивающийся 31.12.2002.
Акционерам "Алтайэнерго"
Аудитор: Закрытое акционерное общество "ТРАСТ-консалт"
3;
лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е утверждённая Приказом Минфина РФ от 01.01.01 года № 000, сроком на 5 лет;
Зарегистрировано Постановление Главы города Челябинска от 01.01.2001 г.
.
Свидетельство о государственной регистрации № 000 Серия ЧЛ, выдано
Комитетом по Государственной регистрации Администрации города
Челябинска.
Аудируемое лицо: Открытое Акционерное Общество энергетики и
электрификации "Алтайэнерго"
Место нахождения: Алтайский край, город Барнаул, ул. Кулагина, д. 16.
Государственная регистрация:
Зарегистрировано Администрацией Октябрьского района, г. Барнаул, Алтайский край 30 июля 1993 года, №76\79;
Свидетельство о государственной регистрации серия 22, №;
Единый государственный регистрационный номер: , дата внесения записи 02.09.02.
Лицензии действующие в 2002 году:
1. Лицензия Б 824368 от 28.071997 года. Разрешает осуществление деятельности по
производству, передаче и распределению тепловой и электроэнергии. Регистрационный номер
188. Срок действия до утверждения Правительством РФ Положения о лицензировании в
энергетике;
2. Лицензия Б 824369 от 01.01.2001 года. Разрешает осуществление монтажа, наладки и ремонта
энергообъектов, теплоэнергетического, электроэнергетического оборудования и энергоустановок
потребителей. Регистрационный номер 189. Срок действия до утверждения Правительством РФ
Положения о лицензировании в энергетике;
3. Лицензия Г148911 АЛС 004446 от 01.01.2001 года. Разрешает производство строительно-
монтажных работ. Срок действия до 14.03.2003 года;
4. Лицензия Г148494 АЛС 004121 от 01.01.2001 года. Разрешает выполнение проектных работ на
территории Алтайского края. Срок действия до 23.11.2002 года;
5. Лицензия А 008258 № 000. Разрешает предоставление услуг местной телефонной связи. Срок
действия до 16.01.2008 года;
6. Лицензия ЗОАН № 000 от 01.01.2001 года. Разрешает осуществление контроля
неразрушающими методами металла и сварных соединений. Срок действия до 20.06.2006 года.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности и электрификации "Алтайэнерго" за период с 1 января по 31 декабря 2002 г. включительно Финансовая (бухгалтерская) отчетность и электрификации "Алтайэнерго"; состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о прибылях и убытках;
отчета о движении капитала;
отчёта о движении денежных средств;
приложений к бухгалтерскому балансу форма №5;
Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган и электрификации "Алтайэнерго". Наш;; обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом от 01.01.2001 г "Об аудиторской деятельности";
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утверждёнными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000;
Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ЗАО "ТРАСТ - консалт":
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации и электрификации "Алтайэнерго" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2002 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2002 г. включительно.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность
за I квартал 2003 года

Бухгалтерская отчетность предприятия на 31 марта 2003 года

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

ПОЛОЖЕНИЕ ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
ОАО "АЛТАЙЭНЕРГО"
НА 2003 ГОД

Введение

1.5.  Настоящее положение разработано в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету, с учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательства в Российской Федерации, а также основных положений Учетной политики для организаций группы РАО «ЕЭС России».

1.6.  Принятая Учетная политика как совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета разработана с целью формирования в учете и отчетности максимально полной, объективной и достоверной, а также оперативной финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей .

1.7.  Настоящее положение обеспечивает единство методологии ведения бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности всеми подразделениями, включая выделенные на отдельный баланс, независимо от их места нахождения.

1.8.  Способы ведения бухгалтерского учета, избранные при формировании настоящей Учетной политики последовательно применяются с первого января 2003 года.

Общие положения

2.1. Бухгалтерский учет в ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 г. , Полож ением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01г. №34н (далее по тексту Положение № 34н); действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим Планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности РАО «ЕЭС России» и Методических рекомендация по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности РАО «ЕЭС России», которые, в свою очередь, разработаны на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 94н (далее по тексту План счетов № 94н).

2.2. Подразделения , выделенные на отдельный баланс, ведут бухгалтерский учет, составляют отчетность в порядке, установленном , исполняют обязанности по уплате местных налогов, несут ответственность за организацию учета по выделенному имуществу, руководствуются основными положениями Учетной политики и приказами .

Организационные аспекты учетной политики

Общие сведения об

В составе на отдельный баланс выделены следующие филиалы, представительства или иные подразделения:

1.  Барнаульская ТЭЦ –1

2.  Барнаульская ТЭЦ – 2

3.  Барнаульская ТЭЦ –3

4.  Барнаульская теплоцентраль

5.  Бийские тепловые сети

6.  Белокурихинские электрические сети

7.  Восточные электрические сети

8.  Горно-Алтайские электрические сети

9.  Западные электрические сети

10.  Кулундинские электрические сети

11.  Северо-Восточные электрические сети

12.  Северные электрические сети

13.  Центральные электрические сети

14.  Южные электрические сети

15.  Производственно-ремонтное предприятие (ПРП)

16.  Барнаульское специализированное предприятие Барнаулэнергоспецремонт (БЭСР)

17.  Дирекция социального развития

18.  Бийская база ПТК

19.  Энергосбыт

20.  Региональное диспетчерское управление (РДУ)

21.  Представительство в г. Москва

Выделение филиала, представительства или подразделения на отдельный баланс осуществлено:

·  либо в связи с его территориальной удаленностью;

·  либо в связи с относительной обособленностью производственного, коммерческого, финансово-хозяйственного процессов.

Деятельность филиалов осуществляется в соответствии с Уставом Общества и Положения о филиале, утвержденного Генеральным директором Общества.

Филиалы для осуществления деятельности, предусмотренной Положением, наделяются имуществом, создавшим их .

Руководители представительств и филиалов назначаются .

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Генеральному директору и несет ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Структура бухгалтерской службы, численности работников отдельных бухгалтерских подразделений и бухгалтерий филиалов определяется штатным расписанием, согласованным с главным бухгалтером . Назначение на должность, освобождение от должности главных бухгалтеров структурных подразделений осуществляется руководителем филиала по согласованию с главным бухгалтером .

Основные задачи бухгалтерского учета

Основные задачи бухгалтерского учета соответствуют требованиям п. 3 Закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.01 г. .

Помимо этого, основными задачами бухгалтерского учета являются также:

·  обеспечение возможности для составления консолидированной отчетности РАО «ЕЭС России» в соответствии с требованиями МСФО, РСБУ;

·  предоставление информации для исчисления налоговых платежей;

·  обеспечение возможности ведения учета по видам деятельности.

Организация бухгалтерского учета

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
2.3.1 Организационная форма	Бухгалтерский учет в ведется бухгалтерской службой как отдельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.	1. Ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете». 2. П. 7 Раздела 1 Положения № 34н
2.3.2.Структура бухгалтерской службы	Бухгалтерская служба включает в себя бухгалтерии подразделений, выделенных на отдельный баланс, непосредственно возглавляемые главными бухгалтерами подразделений. Функции центральной бухгалтерии выполняет бухгалтерия аппарата Управления . Состав и соподчиненность, а также разделение полномочий и ответственности, структура, функции и задачи бухгалтерской службы и функциональных служб, выполняющих функции по первичному учету и обработке информации для ее дальнейшей регистрации в бухгалтерском учете устанавливаются в документе «Положение о бухгалтерской службе», утверждаемом приказом Генерального директора.
2.3.3Система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля	В разрабатывается система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством. Ответственность за разработку и функционирование системы внутреннего контроля несет Генеральный директор . Система производственного учета и отчетности устанавливается в документе «Положение о порядке бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности» (Приложение 1). Система внутреннего контроля устанавливается в документе «Положение о принципах функционирования системы внутреннего контроля», утверждаемых приказом Генерального директора. В целях организации внутреннего контроля в создана служба внутреннего аудита, возглавляемая главным аудитором Общества. Главный аудитор подчиняется исполнительному директору и несет ответственность за организацию и качество работы внутреннего контроля. Для осуществления контроля за деятельностью структурных подразделений ему предоставляется право привлекать необходимых специалистов Общества по согласованию с их непосредственными руководителями.	Ст.1, ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»

Технические аспекты учетной политики

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
3.1.Право подписи первичных документов	Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам, по расчетным договорам изменяющим финансовые обязательства ) подписываются Генеральным директором и Главным бухгалтером, или уполномоченными на то лицами, в качестве которых выступают лица, на которых оформлены образцы подписей для банковских операций. Право подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по . Кроме того, руководители служб (начальники департаментов, дирекций и т. д.) имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным обязанностям. Перечень лиц, имеющих право подписи, определяется соответствующим Положением и утверждается Генеральным директором по согласованию с главным бухгалтером.	1. Ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» 2. П. 14 раздела 2 Положения № 34н
3.2.Формы первичной учетной документации и внутренней отчетности	В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и оформление хозяйственных операций осуществляется с помощью первичных учетных документов, отвечающих установленным требованиям. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, используются формы документов, разработанные на основе ПБУ, методических указаний и инструкций по бухгалтерскому учету и действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей . Перечень форм с указанием основных и дополнительных реквизитов является приложением № 2 к настоящей Учетной политике. При этом подразделения согласовывают формы с бухгалтерией исполнительного аппарата (центральной бухгалтерией). Первичные учетные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Договора, содержащие в себе не единственное, а несколько учетных гражданско-правовых действий, рассматриваются как договора о намерениях (предварительные договора) и подлежат заключению в виде связанного комплекса договоров, отражающих: возникновение каждого из обязательств, изменение обязательств, погашение обязательств.	1. Постановления Госкомстата России от 01.01.01 г. № 71а, от 01.01.01 г. № 78, от 01.01.01 г. № 88 и от 6 апреля 2001 г. № 26. 2. Ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете», п. 13 Положения № 34н
3.3Места хранения первичной учетной документации	Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранится в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Подлинники первичных учетных документов по хозяйственным операциям, созданных в подразделениях (представительствах, филиалах и других), принимаются к учету и хранятся в местах их создания в соответствии с графиком документооборота . Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ. Главный бухгалтер Общества (филиала) вправе в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности несет генеральный директор ( в филиалах – директор филиала).	Ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»
3.4Форма бухгалтерского учета	В применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с элементами автоматизации.	1. Ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете». 2. Методические рекомендации Минфина СССР и ЦСУ СССР от 20.02.81 № 35/34-Р/426 «По организации бухгалтерского учета с использованием вычислительной техники»
3.5Тайна	Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Предоставление информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета сторонним организациям (в т. ч. дочерним и зависимым обществам) осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя предприятия. Защита информации, хранящейся в базе бухгалтерской программы, обеспечивается службой АСУ Общества.	П. 22 Положения № 34н
3.6Порядок организации документооборота и технологии обработки учетной информации	Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности применяется график документооборота по хозяйственным операциям, утверждаемый Генеральным директором и закрепленный в «Положении о системе документооборота» (Приложение 3). Названным Положением определяются правила, технология обработки, передачи, контроля и хранения учетных документов, в том числе: ·  порядок создания документов ·  порядок проверки документов ·  порядок получения информации для формирования документа ·  порядок и сроки передачи для отражения в бухгалтерском учете ·  порядок передачи документов в архив.	Ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете»
3.7Оценка имущества и обязательств	Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления. Основные средства учитываются в рублях. Суммовые разницы от округления относятся на финансовые результаты. Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли в соответствии с требованиями ПБУ 3/2000, при этом в системном бухгалтерском учете регистрируется информация о стоимости активов и обязательств как в рублях, так и в той иностранной валюте, в которой этот актив или обязательство выражены.	1. П. 25. Положения № 34н 2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и финансовых обязательств, ст-ть которых выражена в иностранной валюте», утвержд. приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 2н
3.8Порядок организации и проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств	Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95. № 49. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 №88. Сроки проведения инвентаризации устанавливаются приказом генерального директора. Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т. д.) проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. В тех случаях, когда проведение инвентаризации обязательно (в случае стихийных бедствий, краж, смене материально-ответственного лица), инвентаризация проводится на основании приказа руководителя подразделения. Результаты инвентаризации рассматриваются инвентаризационной комиссией в общеустановленном порядке. Подробный порядок организации и проведения инвентаризации и финансовых обязательств определяется «Положением о порядке проведения инвентаризации» (Приложение 4).	Ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
3.9Порядок составления бухгалтерской отчетности для внешних пользователей	Внешняя бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерией аппарата управления на основании обобщенной информации об имуществе, обязательствах и результатах деятельности с учетом информации, предоставляемой бухгалтериями филиалов, представительств и иных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Бухгалтерская отчетность составляется в тыс. рублей и представляется в Отдел сводной отчетности РАО «ЕЭС России» для проверки, анализа и формирования сводного отчета в целом по Группе в соответствии с п. 8 Методических рекомендаций по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (в редакции от 01.01.01 г.). Бухгалтерская отчетность филиалов составляется в рублях и представляется в бухгалтерию аппарата управления в сроки, утверждаемые главным бухгалтером Общества. Ответственность за правильность составления отчета несут руководитель и главный бухгалтер подразделения, подписывающие отчет.	1. Ст. 13 Закона «О бухгалтерском учете» 2. Положение «Бухгалтерская отчетность организации, утвержденной приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н
3.10.Формы бухгалтерской отчетности	Формы промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности в разработаны на базе форм, рекомендованных Минфином РФ, с учетом дополнительные показателей, вводимых РАО «ЕЭС России. В целях составления промежуточной (месяц, квартал) и годовой бухгалтерской отчетности используются самостоятельно разработанные формы, состав, содержание, правила формирования которых определяется «Положением о порядке бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности».	1. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 01.01.01 г. № 4н 2. Приказ Минфина РФРФ от 01.01.01 г. № 000.
3.11.Порядок представления информации для составления отчетности РАО «ЕЭС России» по МСФО	В целях формирования РАО «ЕЭС России» консолидированной отчетности по МСФО систематизирует и передает в РАО «ЕЭС России» финансовую информацию в виде разработанных РАО «ЕЭС России» консолидированных таблиц-расшифровок.
3.12.Утверждение и представление бухгалтерской отчетности	Годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки и адреса, предусмотренные учредительными документами, законодательством Российской Федерации и директивными документами РАО «ЕЭС России». Утвержденная годовая бухгалтерская отчетность публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным годом. По требованию учредителей Общество составляет и предоставляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов дочерних и зависимых обществ в соответствии с Методическими указаниями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (Приказ Министерства финансов РФ № 000 от 01.01.01 г.);	Ст. 15, 16 Закона «О бухгалтерском учете» Приказ Министерства финансов РФ № 000 от 01.01.01 г.);
3.13.Раскрытие информации по сегментам	В первичной признается информация по операционным сегментам, вторичной – по географическим сегментам
3.14.Рабочий План счетов	ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями используется единый Рабочий план счетов , включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, забалансовые счета разработанный с учетом необходимых требований управления производством и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы . Главные бухгалтера структурных подразделений несут ответственность за применение в практике единого плана счетов. В процессе работы необходимо руководствоваться внутренним документом «Рабочий план счетов (Приложение 5)	1. Ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете. 2. П. 5 Положения № 34н 3. План счетов № 94н.

Методические аспекты учетной политики

Нематериальные активы

Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов, ПБУ 14/01», утвержденным Минфином РФ от 01.01.01 г. № 91н.

Не относятся к нематериальным программные продукты и базы данных, за исключением авторских прав на программы для ЭВМ, базы данных.

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.1.1.Порядок отнесения активов к нематериальным 4.1.2.Инветарный объект и оценка нематериальных активов	В состав нематериальных активов включаются исключительные права (патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных и др.); деловая репутация организации; организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные согласно учредительных документов в качестве вклада в участников (учредителей) в уставный капитал организации сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства и т. п. и служащих для выполнения самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ, или оказании услуг либо использования для управленческих нужд. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, по сумме всех фактических расходов на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), и дополнительных расходов на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию. Созданные в нематериальные активы оцениваются по фактическим расходам на их создание без учета общехозяйственных расходов и за исключением возмещаемых налогов на используемые материалы и услуги сторонних организаций. Нематериальные активы, полученные по договорам дарения (безвозмездно), оцениваются исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для определения рыночной стоимости используется экспертное заключение независимого лицензированного оценщика. Нематериальные активы, приобретенные в обмен на другие ценности, отличные от денежных средств, оцениваются по стоимости товаров (ценностей) подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товаров (ценностей) – по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных сравнимых обстоятельствах.	ПБУ 14/01 ______________ Раздел II ПБУ 14/01
4.1.3.Амортизация нематериальных активов	Стоимость объектов нематериальных активов погашается путем начисления амортизации в течение установленного срока их полезного использования независимо от результатов деятельности предприятия отчетном периоде. В применяется линейный способ начисления амортизационных отчислений исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов.	П. п 15,16 ПБУ 14/01
4.1.3.Определение срока полезного использования	устанавливает срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов при их постановке на учет исходя из: ·  срока действия патента, свидетельства или других ограничений срока использования объектов интеллектуальной собственности; ·  ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого может получать экономические выгоды, при этом срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется специально созданной комиссией и утверждается Генеральным директором. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет, но не более срока деятельности организации.	П. 17 ПБУ 14/01
4.1.4.Отражение в бухгалтерском учете амортизационных отчислений	Амортизационные отчисления по нематериальным активам, кроме организационных расходов, отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Применение данного способа отражения в бухгалтерском учете амортизации по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего срока их полезного использования. Амортизационные отчисления по организационным расходам, связанным с образованием юридического лица и признанным в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации, отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение двадцати лет непосредственно на счете 04 «Нематериальные активы».	П. 21 ПБУ 14/01

Основные средства

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств, ПБУ 6/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 23н.

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.2.1.Порядок отнесения средств труда к основным средствам	К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд в течение срока продолжительностью более 12 месяцев. Объекты, подлежащие обязательной государственной регистрации и отвечающие критериям основных средств, до момента государственной регистрации учитываются в составе основных средств обособленно. Перевод объектов в состав основных средств производится в момент подачи документов на государственную регистрацию.	П. 4 ПБУ 6/01
4.2.2.Инвентарный объект основных средств	Инвентарным объектом основных средств признается: ·  объект со всеми приспособлениями и принадлежностями ·  отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций ·  обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. При этом под комплексом следует понимать один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. ·  В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.	П. 6 раздела I ПБУ 6/01
4.2.3.Оценка основных средств	Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов и без учета общехозяйственных расходов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. При получении основных в качестве вклада в уставный капитал, первоначальной стоимостью признается согласованная учредителями (участниками) денежная оценка основных средств. При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования, увеличенная на сумму дополнительных расходов, связанных с поступлением объекта. Под рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных основных средств. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче со стороны . Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств. В первоначальную стоимость объектов основных средств, независимо от способа приобретения, включаются также фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования, а также суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств; регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением прав на объекты основных средств..	П. п. 7 –13 раздела II ПБУ 6/01
4.2.4.Изменение стоимости основных средств	Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Переоценка групп основных средств производится в порядке, установленном государством, а также РАО «ЕЭС России» как основным акционером на основании распорядительного документа Общества. проводит переоценку основных средств не реже 1 раза в 3 года. Переоценка производится посредством привлечения независимого оценщика. Переоценка основных средств, переданных в совместную деятельность при договоре простого товарищества, может проводиться, если условиями договора предусмотрено проведение такой или она проведена в соответствии с решением участников товарищества. При изменении первоначальной стоимости объектов основных средств в случаях их достройки, дооборудования при проведении капитальных работ движение собственных источников в бухгалтерском учете не отражается.	П. 14, 15 раздела II ПБУ 6/01 Не применяется п. 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 33н
4.2.5.Амортизация основных средств	Начисление амортизации по объектам основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. По основным средствам, вводимым после 1 января 2002 года для целей бухгалтерского учета начисление амортизации производится в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1от 01.01.2001 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».	П. 18 ПБУ 6/01
4.2.6.Определение срока полезного использования	Определение срока полезного использования объекта основных средств производится при принятии этого объекта к бухгалтерскому учету исходя из нормативно-правовых ограничений и других ограничений использования этого объекта, периода, в течение которого использование данного объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы. По объектам основных средств, переданным в аренду, амортизация начисляется арендодателем. Амортизации объектов основных средств, переданных в лизинг, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от того, на чьем балансе числятся указанные объекты в соответствии с лизинговым договором. Начисление амортизационных начислений не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме: ·  основных средств, находящихся на восстановлении более 12 месяцев; ·  основных средств, переведенных по решению генерального директора на консервацию, продолжительностью не менее 3-х месяцев.	1. П. 1, 8 ст. 258 главы 25 части 2 НК РФ 2. П. 18 раздела III ПБУ 6/01 3. Федеральный закон от 01.01.01 г. № 164-ФЗ «О лизинге»
4.2.7Изменение срока полезного использования	По окончании процесса восстановления объектов основных средств: ·  амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости на дату начала процесса восстановления, увеличенной на суммы затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока полезного использования; ·  амортизационные отчисления определяются исходя суммы затрат на восстановление, и установленного после восстановления нового срока полезного использования, если указанное восстановление осуществлялось по истечении первоначально установленного срока полезного использования. Для отдельных объектов основных средств, подлежащих переаттестации уполномоченной технической Комиссией, срок полезного использования устанавливается такой Комиссией
4.2.8.Списание стоимости отдельных объектов основных средств	Объекты основных средств, стоимостью не болеерублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются на расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию без отражения на счете 02 «Амортизация основных средств». В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организуется контроль за их движением.	П. 18 раздела III ПБУ 6/01
4.2.9.Учет затрат на строительство объектов основных средств, выполняемое хозяйственным способом	Учет затрат на строительство, выполняемое хозяйственным способом, ведется раздельно в части затрат по нормам и в части затрат, представляющих собой отклонения от норм, путем документирования отклонений при их возникновении. Затраты по нормам и выявленные отклонения списываются на увеличение стоимости капитальных вложений. Расходы на содержание УКСа относятся на удорожание объектов незавершенного строительства в соответствии с разработанной Управлением капитального строительства методикой и распределяется между филиалами пропорционально объему выполненных работ по объектам.
4.2.10.Затраты на ремонт основных средств	Затраты на проведение всех видов ремонтов (текущего, среднего и капитального) включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором они были произведены. Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств не создается.	П. 72 Положения № 34н
4.2.11.Выбытие основных средств	Доходы и расходы от списания основных средств с бухгалтерского учета во всех случаях, за исключением ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежат зачислению в состав операционных доходов и расходов. Расходы от списания основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях подлежат зачислению в состав чрезвычайных расходов При наличии библиотечного фонда стоимость печатных изданий, включаемых в фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы ». Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается в расходы.	П. 31 ПБУ 6/01
4.2.12.Использование унифицированных форм	При отражении ввода и движения имущества, учитываемого согласно правилам бухгалтерского учета в составе основных средств и перешедшего из категории малоценных и быстроизнашивающихся предметов, допускается использование унифицированных форм № МБ-2, МБ-4, МБ-7, МБ-8.	Подп. 1.2. Приказа РАО «ЕЭС России» от 25.04.02 г. № 000

Материально производственные запасы

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов, ПБУ 5/01», утвержденным приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.

Положения настоящего раздела применяются также в отношении оборудования к установке.

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.3.1.Единица учета	Единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов учета выбираются таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах с учетом отраслевых особенностей и требований к формированию отчетности по формам РАО «ЕЭС России».	П. 3 раздела I ПБУ 5/01
4.3.2.Состав материально – производственных запасов	К материально – производственным запасам относятся активы, предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности; активы, находящиеся в процессе производства для такой продажи, активы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или предоставлении услуг, удовлетворяющие критериям, установленным ПБУ 5/01. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы». В составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» учитываются также специальная оснастка и специальная одежда. Главные бухгалтера филиалов совместно с техническими службами определяют конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды и утверждают данный перечень главным инженером филиала;	П. 2 ПБУ 5/01 П. 13, 8 «Методических указаний по бух. учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (приказ Минфина № 000н от 01.01.2001 г.)
4.3.3.Оценка материально - производственных запасов	Материально – производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости приобретения или изготовления. Фактические затраты на доставку материально – производственных запасов, в том числе товаров, предназначенных для продажи до момента их передачи в продажу, включаются в фактическую себестоимость материально - производственных запасов. Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в себестоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы. Товары, приобретенные , в том числе для розничной торговли, учитываются на счете 41 «Товары» по продажным ценам, с использованием счета 42 «Торговая наценка» Оценка материально-производственных запасов, полученных по неотфактурованным поставкам, в том числе, используемых для ремонтно - восстановительных работ, для капитального строительства, производится по средней себестоимости аналогичных материально-производственных запасов предыдущего месяца.	1. П. 6, 13 раздела II ПБУ 5/01 2. П. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации», ПБУ 9/99
4.3.4.Учет формирования фактической себестоимости материальных ценностей	Формирования фактической себестоимости материалов и оборудования к установке осуществляется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принимая во внимание наличие инфляционного процесса и отсутствие условий для раздельного хранения партий поступающих запасов, технологического топлива (уголь, мазут) учитываются на складе по средней цене заготовки, включающей стоимость топлива и железнодорожного тарифа. Цена при списании топлива со склада определяется путем деления суммы стоимости остатка топлива на начало месяца и стоимости поступившего топлива за месяц на сумму количества топлива на начало месяца и количества поступившего за месяц топлива. Стоимость топлива по неотфактурованным поставкам определяется по средней цене, сложившейся на конец отчетного месяца, путем деления суммы, указанных в счетах поставщиков, поступивших за отчетный месяц на массу топлива из данных счетов. Затраты по транспортировке, погрузке, разгрузке, таможенные пошлины, комиссионные сборы и другие расходы по заготовке оборудования к установке, материалов (кроме топлива) учитываются на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Затраты по подаче, уборке вагонов учитываются на счете 15 «Заготовление и приобретение материалов». Списание расходов по заготовлению и приобретению материалов производится пропорционально на те же бухгалтерские счета, на которые списаны в течение месяца оборудование к установке, материалы (кроме топлива). Принимая во внимание, что у ряда структурных подразделений имеется собственный транспорт и может возникнуть проблема рекурсивных расчетов, списание расходов по заготовлению и приобретению материалов осуществляется по коэффициенту, который рассчитывается по следующей формуле: Сальдо по сч.15 на начало + деб. Обор. по сч.15 -- Сальдо по сч.10 на начало + деб. Обор. по сч.10 Принятие к учету материалов, изготовленных собственными силами, отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.	План счетов № 94н, раздел II, счет Методические указания по организации учета топлива на тепловых электростанциях 34.09.105-96
4.3.5.Списание материальных ценностей	При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится (кроме оборудования к установке, медикаментов) по средней себестоимости группы (вида) однородных материально – производственных запасов по местам хранения. Списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производить единовременно в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации (в соответствии с п.21 Методических указаний). Стоимость специальной оснастки погашается линейным способом. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды. Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту счета "Материалы" субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации". Расходы организации по ремонту и обслуживанию специальной оснастки и специальной одежды включаются в расходы по обычным видам деятельности;	1. П. П. 16, 18 ПБУ 5/01 2. План счетов. № 94н, раздел II П. 24, 26 «Методических указаний по бух. учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды» (приказ Минфина № 000н от 01.01.2001 г.)
4.3.6.Метод ведения аналитического учета материально – производственных запасов	Аналитический учет материально-производственных запасов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом, а при небольшом количестве - с применением материального отчета ответственных лиц.	Письмо Минфина СССР от 01.01.01 г. № 000 «Об основных положениях по учету материалов на пред-х и стройках»

Расходы будущих периодов

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.4.1.Состав расходов будущих периодов	Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываются в бухгалтерском учете и отражаются в балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов. В состав расходов будущих периодов включаются, в частности: платежи за аренду помещений, зданий; - подписка на периодические издания; - платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников; - затраты по приобретению копий программных продуктов для ЭВМ; - расходы по приобретению лицензий на осуществление отдельных видов деятельности; - сумма отпускных, которая относится к году, который не наступил, а также единый социальный налог и взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в составе расходов будущих периодов; - иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам. Не относится к расходам будущих периодов выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, если условиями договора или требованиями законодательства и нормативных актов, или в соответствии в обычаями делового оборота возврат перечисленных денежных средств возможен, включая досрочное расторжение договора. Такие выплаты классифицируются как авансы (предварительная оплата) и учитываются на счетах расчетов с поставщиками и подрядчиками обособленно.	1. П. 65 Положения № 34н 2. План счетов № 94н, разделы VI, VIII
4.4.2.Списание расходов будущих периодов	Расходы будущих периодов подлежат списанию по видам расходов равномерно в течение периода, к которому они относятся, установленному в специальных расчетах, составленных в момент возникновения расходов. Расходы будущих периодов списываются в состав капитальных вложений или на соответствующий вид расходов (по обычным видам деятельности, прочие расходы) в зависимости своего назначения.	П. 65 Положения №34н
4.4.3.Учет	Аналитический учет расходов будущих периодов ведется по видам на счете 97 «Расходы будущих периодов» по видам расходов	План счетов № 94н, раздел VIII, счет «Расходы будущих периодов»

Учет кассовых операций

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.5.1. Учет денежных средств	обязано хранить свободные денежные средства в банке. имеет в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем Общества. Лимит кассы устанавливается единый для филиалов Общества и доводится приказом руководителя предприятия.	П. п.1, 5, 6 Порядка ведения кассовых операций, утвержд. решением Совета директоров ЦБ РФ от22.09.93 № 40 П. 2.5 Положения от 01.01.2001 «О правилах организации наличного денежного обращения на терр. РФ»

Финансовые вложения

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.6.1.Оценка финансовых вложений	К финансовым вложениям относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Все финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат. По долговым ценным бумагам не производится отнесение на финансовые результаты разницы между суммой фактических затрат и номинальной стоимостью. К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг относятся: -суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) продавцу; -суммы, уплачиваемые за консультационные и информационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; -вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям; -расходы по уплате процентов по заемным средствам, использованным на приобретение ценных бумаг до принятия их к учету; -иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.	"Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.
4.6.2.Классификация финансовых вложений исходя из срока их использования.	Финансовые вложения подразделяются в на долгосрочные и краткосрочные исходя из предполагаемого срока их использования. Аналитический учет на счете 58 «Финансовые вложения» осуществляется отделом текущих расчетов Казначейства , которая обеспечивает ведение Книги учета ценных бумаг в соответствии с требованиями Министерства финансов РФ.	План счетов № 94н, раздел V, счет «Финансовые вложения»
4.6.3.Контроль за состоянием Фин. вложений	Контроль за состоянием финансовых вложений осуществляется заместителем генерального директора – финансовым директором .

Расчеты с дебиторами и кредиторами

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.7.1.Оценка дебиторской задолженности покупателей	Дебиторская задолженность покупателей электрический и тепловой энергии учитывается по сумме выставленных покупателям счетов по обоснованным ценам и тарифам.	П. 73 Положения № 34н
4.7.2.Оценка прочей дебиторской задолженности	Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами, и сложившихся остатков по расчетам. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на финансовые результаты.	П. 73, 77 Положения № 34н
4.7.3.Оценка кредиторской задолженности	Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам. Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Если в договоре цена не предусмотрена и не может быть определена, то – по цене ,которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги). Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя и относятся на финансовые результаты.	1. П 73, 78 Положения № 34н 2. План счетов № 94н, раздел VI

Распределение и использование прибыли

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.8.1.Санкционирование	Использование прибыли , остающейся в его распоряжении после начисления налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения, утверждаются общим собранием акционеров.	Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 01.01.01 г. ,
4.8.2.Создание фондов	не создает каких-либо фондов за счет прибыли, остающейся в его распоряжении, за исключением случаев, когда создание таких фондов предусмотрено учредительными документами. В этом случае порядок их создания и использования определяется на основании решения общего собрания акционеров.	1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 01.01.01 г. 2. План счетов № 94 н, раздел VII
4.8.3.Представление в отчетности	В бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках финансовый результат отчетного периода отражается как чистая прибыль (нераспределенная прибыль), т. е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.	П. 83 Положения № 34н

Кредиты и займы

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.9.1.Оценка	Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов. Заемные средства по договорам, заключенным на срок более 365 дней учитываются в составе дол	1. П. 73 Положения № 34н 2. План счетов № 94н, раздел VI
	госрочной задолженности до истечения срока договора (погашения задолженности) без перевода в состав краткосрочной задолженности. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение внеоборотных и оборотных средств, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в себестоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.
4.9.2.Получение займов, обеспеченных собственным векселем	Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными собственными векселями, учитывается обособленно на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – краткосрочная, на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» – долгосрочная. Одновременно собственные векселя, выданные в обеспечение займов, учитываются обособленно на забалансовом счете 009 «Обязательства к уплате» в номинальной стоимости	План счетов № 94н, раздел VI, забалансовые счета

Государственная помощь

Бухгалтерский учет государственной помощи осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи, ПБУ 13/2000», утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 92н.

Указанное Положение применяется в отношении подлежащих признанию в бухгалтерском учете предоставленных бюджетных средств.

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.10.1.Классификация бюджетных средств	формирует в бухгалтерском учете информацию о получении и использовании государственной помощи, предоставленной в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов и прочих формах, при этом бюджетные средства для целей бухгалтерского учета подразделяются на: ·  средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов; ·  средства на финансирование текущих расходов.	П. 4 ПБУ 13/2000
4.10.2.Принятие к учету бюджетных средств	Бюджетные средства (включая отличные от денежных средств) признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов. Суммы этих средств учитываются как целевое финансирование до получения достаточных подтверждений того, что выполнит условия их предоставления. Бюджетные средства, предоставленные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных в предыдущие отчетные периоды, отражаются как возникновение задолженности по этим средствам и увеличение финансового результата как внереализационные доходы.	П. 10, 12 ПБУ 13/2000
4.10.3.Списание бюджетных средств	Если имеется достаточная уверенность в том, что выполнит условия предоставления бюджетных средств, то эти средства списываются со счета учета целевого финансирования как увеличение финансовых результатов. Списание бюджетных средств со счетов учета целевого финансирования производится на систематической основе в порядке, определенном п. 9 ПБУ 13/2000.	П. 8 ПБУ 13/2000
4.10.4.Порядок учета бюджетных средств	Порядок учета бюджетных средств не зависит от вида предоставляемых ресурсов, а также способа их предоставления и осуществляется в соответствии с п. 9, п. 12 и п. 14 ПБУ 13/2000.	П. 15 ПБУ 13/2000

Резервы предстоящих расходов и платежей

резервов не создает.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации, ПБУ 9/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.12.1.Метод учета выручки	Выручка от реализации электрической и тепловой энергии формируется в бухгалтерском учете на дату отпуска ее потребителю и предъявления расчетных документов к оплате по тарифам, установленным Региональной энергетической комиссией. Учет выручки от реализации продукции (работ, услуг) по иным видам деятельности отражается в бухгалтерском учете в аналогичном порядке исходя из договорной стоимости продукции (работ, услуг);	П. 12 ПБУ 9/99
4.12.2.Порядок учета выручки	Учет выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг ведется по видам деятельности. При этом доходами от обычных видов деятельности в в целом являются выручка от оказания услуг по передаче электрической энергии по утвержденным тарифам, арендная плата по недвижимому имуществу (электростанциям), продажи электрической энергии внутренним потребителям, продажи тепловой энергии, продажи прочих товаров, работ, услуг промышленного характера, продажи прочих товаров, работ, услуг непромышленного характера и другие виды деятельности, которые являются обычными для организации. Доходы, отличные от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.	П. 4, 18.1. ПБУ 9/99

Особенности учета затрат на производство и продажу продукции, товаров, работ и услуг и себестоимости продаж

Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации, ПБУ 10/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н с учетом отраслевых особенностей.

Положение Учетной политики	Содержание положения	Основание
4.13.1.Раздельный учет затрат	В связи с осуществлением мероприятий по реструктуризации электроэнергетики в бухгалтерском учете обеспечивается внутреннее разделение учета затрат по следующим видам деятельности: ·  услуги по передаче электроэнергии; ·  услуги по передаче тепловой энергии; ·  производство электроэнергии; ·  производство тепловой энергии; ·  передача имущества в аренду; ·  прочие виды деятельности, выручка от продаж по которым составляет в общей сумме выручки не менее 5%. Внутреннее разделение видов деятельности определяется приказом генерального директора на основе приказа и Методических указаний РАО «ЕЭС России».	Постановление от 01.01.2001 г. № 000 «О введении раздельного учета затрат по регулируемым видам деятельности в энергетике»
4.13.2.Метод производственного учета	В в основном производстве применяется попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости. Основным способом производственного учета является способ суммирования затрат. При таком способе фактическая себестоимость единицы продукции определяется путем суммирования затрат по процессам технологического цикла в разрезе калькуляционных статей и деления полученных сумм на фактическое количество выпущенной продукции. Затраты подразделений включаются в себестоимость видов продукции , а произведенные подразделениями расходы возмещаются по внутрипроизводственным расчетам. Прямые затраты, связанные с распределением и преобразованием электроэнергии, учитываются на счетах учета затрат: счет 20 субсчета с 8 по 13 в зависимости от напряжения, К таким затратам относятся: амортизация, ремонтные работы, иные прямые затраты, связанные с содержанием конкретной линии электропередач. Такие затраты, как заработная плата эксплуатационного персонала сетевого предприятия, единый социальные налог и др. прямые затраты, которые невозможно сразу отнести на ту или иную линию электропередач, а также цеховые расходы, учитываются на счете учета производственных затрат 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются в соответствии с п.5.12.3 настоящего положения. Затраты, учтенные на счете 20 субсчетах с 8 по 13 подлежат распределению пропорционально объему (квт/час элетроэнергии с учетом потерь) произведенной, покупной, транспортированной электроэнергии за вычетом затрат на побочную продукцию на следующие счета учета затрат: - счет 20 субсчет 1 «Себестоимость электроэнергии собственного производства»; -счет 20 субсчет 3 «Себестоимость преобразованной покупной электроэнергии»; -счет 20 субсчет 4 «Себестоимость транспортировки электроэнергии». Затраты филиалов (ТЭЦ -1,2,3) по комбинированному производству тепла и электроэнергии распределяются пропорционально расходу условного топлива между себестоимостью электроэнергии собственного производства и себестоимостью производства тепловой энергии на следующие счета: -счет 20 субсчет 1 «Себестоимость электроэнергии собственного производства»; -счет 20 субсчет 2 «Себестоимость производства тепла». Затраты по плате за оказание услуг по организации функционирования и развитию РАО «ЕЭС России» (абонплата РАО ЕЭС) распределяются пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг (за минусом налогов) на следующие счета: -счет 20 субсчет 1 «Себестоимость электроэнергии собственного производства»; -счет 20 субсчет 3 «Себестоимость преобразованной покупной электроэнергии»; -счет 20 субсчет 4 «Себестоимость транспортировки электроэнергии». Полная себестоимость видов продукции определяется в целом по организации как стоимостная оценка используемых в процессе производства видов продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию, произведенные всеми подразделениями АО. Затраты на покупную энергию, абонентную плату РАО «ЕЭС России», сбытовые расходы по основным видам продукции относятся к прямым затратам по соответствующему виду продукции. Учет затрат во вспомогательных производствах, в производствах, на долю которых приходится менее 5 процентов выручки используются методы учета затрат и калькулирования продукции в соответствии с разработанной инструкцией по применению рабочего плана счетов бухгалтерского учета .

Окончание положения по учетной политике на 2003 год см. в " Прочее" настоящего пункта

(Бух. отчетность/2003 - Прочее).
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
на 31 марта 2003 г.	Дата (год, месяц, число)
Организация: Открытое акционерное общество энергетики и электрификации Алтайского края "Алтайэнерго"	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: Электроэнергетика	по ОКДП	1
Организационно-правовая форма / форма собственности: РАО "ЕЭС России"	по ОКОПФ/ОКФС	47
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	-	-
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация организации	113	-	-
Основные средства (01, 02, 03)	120	10	10
земельные участки и объекты природопользования	121	2	2
здания, машины и оборудование	122	10	10
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135	-	-
имущество для передачи в лизинг	136	-	-
имущество, предоставляемое по договору проката	137	-	-
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	41 638	41 638
инвестиции в дочерние общества	141	1 080	1 080
инвестиции в зависимые общества	142	103	103
инвестиции в другие организации	143	52	52
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144	-	-
прочие долгосрочные финансовые вложения	145	1 080	1 080
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	10	10
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)	211
животные на выращивании и откорме (11)	212	-	-
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	213	3 257	1 068
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41)	214	2 970	2 581
товары отгруженные (45)	215	-	-
расходы будущих периодов (31)	216	8 508	8 840
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	-	-
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	233	-	-
авансы выданные (61)	234	-	-
прочие дебиторы	235	10 692	10 314
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2	2
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	1	1
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78)	243	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244	-	-
авансы выданные (61)	245	71 842	57 154
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	26 769	85 810
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
собственные акции, выкупленные у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	253	26 769	85 810
Денежные средства	260	31 085	29 307
касса (50)	261	60	119
расчетные счета (51)	262	27 288	18 600
валютные счета (52)	263	-	-
прочие денежные средства (55, 56, 57)	264	3 737	10 588
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	3	3
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300	14	14

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	1	1
Добавочный капитал (87)	420	10	10
Расчеты по выделенному имуществу	423	-
Резервный капитал (86)	430	-	-
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Фонд социальной сферы (88)	440	-	-
Целевые финансирование и поступления (96)	450	-	-
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	-	-
Непокрытый убыток прошлых лет (88)	465	(2	(2
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470	-	33 031
Непокрытый убыток отчетного года (88)	475	-	-
ИТОГО по разделу III	490	9	9
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (92, 95)	510
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511	1 892	1 892
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520	1	1
ИТОГО по разделу IV	590	1	1
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (90, 94)	610
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612	24 700	24 700
Кредиторская задолженность	620	2	3
поставщики и подрядчики (60, 76)	621	1	1
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	623	-	-
задолженность перед персоналом организации (70)	624	55 543	42 985
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625	51 371	41 795
задолженность перед бюджетом (68)	626	93 575
авансы полученные (64)	627	93 031	76 919
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630	-	-
Доходы будущих периодов (83)	640	462	462
Резервы предстоящих расходов (89)	650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	3	3
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	14	14

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства (001)	910	78 634	93 632
в том числе по лизингу	911	51 226	65 294
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002)	920	11 037	10 863
Материалы, принятые в переработку	925	-	-
Товары, принятые на комиссию (004)	930	1 006	1 006
Оборудование, принятое для монтажа	935	-	-
Бланки строгой отчетности	990	3	2
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	940	70 058
Обеспечения обязательств и платежей полученные (008)	950	-	-
Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)	960
Износ жилищного фонда (014)	970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов (015)	980	3 455	3 355
Основные средства, сданные в аренду	992	36 149	37 409

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за I квартал 2003 года	Дата (год, месяц, число)
Организация: Открытое акционерное общество энергетики и электрификации Алтайского края "Алтайэнерго"	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: Электроэнергетика	по ОКДП	1
Организационно-правовая форма / форма собственности: РАО "ЕЭС России"	по ОКОПФ/ОКФС	47
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ

по отгрузке

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	2	1
в том числе от продажи:	000	-	-
электроэнергии внутренним потребителям	011	1
электроэнергии на экспорт	012	-	-
теплоэнергии	013
абонентной платы (для РАО "ЕЭС России")	014	-	-
прочих товаров, продукции, работ, услуг промышленного характера	015	30 153	19 572
прочих товаров, продукции, работ, услуг непромышленного характера	016	7 498	12 717
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	1	1
в том числе проданных:		-	-
электроэнергии внутренним потребителям	021	1	1
электроэнергии на экспорт	022	-	-
теплоэнергии	023
абонентной платы ( для РАО "ЕЭС России")	024	-	-
прочих товаров, продукии, работ, услуг промышленного характера	025	22 738	6 983
прочих товаров, продукции, работ, услуг непромышленного характера	026	6 956	12 517
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	-	-
Управленческие расходы	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж (строки (- 040))	050
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	45 603	23 404
Доходы от участия в других организациях	080	-	-
Прочие операционные доходы	090	1	1
Прочие операционные расходы	100	1	1
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	72 165
Внереализационные расходы	130		29 672
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + + 080 + +	140	77 132	48 198
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	44 101	18 267
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	33 031	29 931
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 +	190	33 031	29 931

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	1 130	21 372		2 872
Прибыль (убыток) прошлых лет	220	63 045	98 581	519	14 303
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230	4 356	100	79	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240	-	-	-	-
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода	250	-	-	-	-
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	3 470		2 698	-

Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности за I квартал 2003 года

ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО

ЭНЕРГЕТИКИ И ЭЛЕКТРИФИКАЦИИ АЛТАЙСКОГО КРАЯ

"АЛТАЙЭНЕРГО"

БУХГАЛТЕРСКИЙ ОТЧЕТ ЗА 1 квартал 2003 ГОДА

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

1. Общие сведения

Открытое акционерное общество энергетики и электрификации Алтайского края "Алтайэнерго" (далее Общество) учреждено в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 14августа 1992 года № 000 "Об особенностях преобразования государственных предприятий, объединений, организаций топливно-энергетического комплекса в акционерные общества", от 01.01.01 года № 000 "Об организации управления электроэнергетическим комплексом Российской Федерации в условиях приватизации", от 5 ноября 1992 года № 000 "О реализации в электроэнергетической промышленности Указа Президента Российской Федерации от 14августа 1992 года № 000 "Об особенностях преобразования государственных предприятий, объединений, организаций топливно-энергетического комплекса в акционерные общества", распоряжением РАО "ЕЭС России" от 7 июля 1993 года "Об учреждении АО "Алтайэнерго". Общество зарегистрировано постановлением администрации Октябрьского района города Барнаула № 76/79 и действует в соответствии с Федеральным Законом "Об акционерных обществах" и Уставом Общества.