7. Об оценке товаров в розничной торговле - по продажным ценам с организацией раздельного учета товаров, облагаемых НДС по разным ставкам.
8. О выборе метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг). Выручка от реализации эл. и теплоэнергии формируется в бух. учете на дату отпуска ее потребителю и предъявление расчетных документов к оплате по тарифам, установленным РЭК.
9. О резервах и фондах спец. назначения – могут быть созданы на основании отдельного решения собрания акционеров;
10. О других элементах учетной политики:
- расходы, не связанные с производством и реализацией продукции носящие характер социально-бытовых выплат и т. п. учитываются на сч. 80 для дальнейшей корректировки налогооблагаемой прибыли;
- не нашедшее свое отражение в настоящем «Положении …» вопросы бух. учета применяются в порядке, установленным законодательством.
11. О налоговом учете. является плательщиком налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения определяется по мере поступления денежных средств. Затраты отчетного месяца на реализованную продукцию рассчитываются в товарном балансе по покупной электроэнергии в целом по по утвержденному расчету. уплачивает в бюджет авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога, с последующим уточнением.
Раздел «Внесение изменений и дополнений в учетную политику» содержит кроме случаев изменения учетной политики, утвержденной ПБУ 1/98 содержит разработанные ; внесение изменений и дополнений в график документооборота, рабочий план счетов общества вносится на основании распоряжения гл. бухгалтера.
|
|
5. Структура группы.
5.1. Результаты расчётов для анализа актива баланса.
Рассмотрим результаты анализа актива баланса за 1998 г.
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы 190 4 4 49,29 62,41 -,12
II. Оборотные активы 290 4 2 50,71 37,59,12
в том числе:
Запасы и НДС 210+360 4,90 9,03 ,13
со сроком погашения менее
года 45,57 28,28 -2 ,28
денежные средства 250+ 0,09 0,14 1 131 0,05
другие оборотные средства 230+ 0,15 0,13 -5 667 -0,02
БАЛАНС 300 9 6 100,00 100,00,00
Анализ активов баланса за 1998 год показал снижение по статье «внеоборотные активы» тыс. руб. при снижении валюты баланса на 2 тыс. руб. В результате доля «внеоборотных активов увеличилась с 49,29% на начало периода до 62,41% на конец периода. В составе «внеоборотных активов снизилась стоимость незавершённого строительства на конец периода на тыс. руб за счёт проведенной инвентаризации незавершенных объектов. Основная доля снижения составила по «оборотным активам» с 50,71% на начало периода до 37,59% на конец периода в основном за счёт снижения дебиторской задолженности со сроком погашения менее месяца на 2 тыс. руб. Основная причина –проведение инвентаризации по векселям к получению.
Рассмотрим результаты анализа актива баланса за 1999 г.
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы 190 4 7 62,41 58,96 -,45
II. Оборотные активы 290 2 6 37,59 41,04 ,45
в том числе:
Запасы и НДС 210+560 9,03 9,24 12 200 0,21
дебиторская задолженность
со сроком погашения менее
года 28,28 31,62 ,33
денежные средства 250+ 0,14 0,09 -3 393 -0,05
другие оборотные средства 230+0,13 0,08 -3 252 -0,05
БАЛАНС 300 7 3 100,00 100,00 ,00
Анализ активов баланса за 1999 г. показал дальнейшее понижение «внеоборотных активов» на тыс. руб. при снижении валюты баланса натыс. руб. Доля «внеоборотных активов в валюте баланса уменьшилась с 62,41% на начало периода до 58,96 % на конец периода по причине снижение стоимости о основных фондов за счёт увеличения процента износа оборудования и снижения стоимости незавершённого строительства. Увеличилась доля дебиторской задолженности с 28,28 % на начало периода до 31,62 % на конец периода за счёт предоставления предоплаты за поставку топлива и приобретение материалов и запчастей на проведение ремонтной компании.
Рассмотрим результаты анализа актива баланса за 2000 г.
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
АКТИВ
I. Внеоборотные активы 190 4 7 58,96 62,08 ,12
II. Оборотные активы 290 2 1 41,04 37,92 -,12
в том числе:
Запасы и НДС 210+068 9,24 9,29 ,05
дебиторская задолженность
со сроком погашения менее
года 31,62 25,94 -,68
денежные средства 250+2 0,09 2,61 ,51
другие оборотные средства 230+0,08 0,08 -322 0,00
БАЛАНС 300 7 8 100,00 100,00 -,00
Анализ активов баланса за 2000 г. показал снижение «внеоборотных активов» натыс. руб. при снижении валюты баланса на тыс. руб. Доля «внеоборотных активов» увеличилась с 58,69 % на начало периода до 62,08 % на конец отчётного периода. В составе «внеоборотных активов продолжается снижение стоимости основных фондов. На суммутыс. руб. увеличилась стоимость незавершённого строительства за счёт передачи ряда объектов задолжников – потребителей. Снизилась доля «дебиторской задолженности» со сроком погашения менее года на тыс. руб. (31,62% до 25,94 %) за взыскания задолженности с поставщиков и подрядчиков и снижения сумм предоставляемых кредитов для закупки топлива. В составе «оборотных активов» увеличилась доля «денежных средств» 0,09 % на начало периода до 2,61 % на конец периода за счёт изменения ведения бухгалтерского учёта векселей прочих эмитентов (ценных бумаг) со роком погашения до 1-го года и увеличения доли «живых денег» за счёт увеличения денежной составляющей при расчётах с потребителями.
5.2. Результаты расчётов для анализа пассива баланса.
5.2.1.Результаты расчётов для анализа пассива баланса за 1998 г.
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
ПАССИВ
III. Капитал и резервы ,97 58,52 -,45
в т. ч.убытки - -9,61 -12,72 -,12
IV. Долгосрочные пассивы 0,02 0,03 212 0,00
V. Краткосрочные пассивы ,67 48,16,52
в том числе 0,00
заёмные средства 0 0,84 0,63 ,22
кредиторская задолженность ,83 47,53,30
прочие краткосроч. пассивы 630+640+,00 0,00 167 0,00
660
БАЛАНС ,67 106,70,96
Анализ пассива баланса за 1998 г. показал снижение «капитала и резерва»на конец периода на тыс. руб. при снижении валюты баланса на 2 тыс. руб. В результате доля «капитала и резерва» снизилась с 60,97 % на начало периода до 58,52 % на конец периода за счёт увеличения размера убытков Общества на тыс. руб. Снизилась доля кредиторской задолженности с74,83 % на начало периода до 47,53 % на конец периода за счёт проведения инвентаризации векселей к уплате.
5.2.2.Результаты расчётов для анализа пассива баланса за 1999 г
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
ПАССИВ
III. Капитал и резервы ,84 47,04 -,80
в т. ч.убытки -49 -11,93 -17,10 -,18
IV. Долгосрочные пассивы 0,03 0,03 73 0,00
V. Краткосрочные пассивы ,13 52,93 ,80
в том числе 0,00
заёмные средства 6 0,59 0,59 -154 0,00
кредиторская задолженность ,54 52,30 ,76
прочие краткосроч. пассивы 630+640+ ,00 0,0,03
660
БАЛАНС ,00 100,00 ,00
Анализ пассива баланса за 1999 г. снижение валюты баланса составилотыс. руб. Снижение «капитала и резервов» составило тыс. руб. или снижение доли с 54,84 % до 45,73 % . что произошло, в основном, за счёт увеличения размера убытков на тыс. руб. Доля кредиторской задолженности увеличилась с 45,13 % на начало периода до 54,24 % на конец периода и в абсолютной величине составило тыс. руб. Доля долгосрочных пассивов практически не изменилась в сравнении с началом периода. Не изменилась также и доля по заёмным средствам, которая составила на конец периода 0,59 %.
5.2.3.Результаты расчётов для анализа пассива баланса за 2000 г
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
ПАССИВ
III. Капитал и резервы ,73 42,20 -,53
в т. ч.убытки 54 ,10 -24,87 -,77
IV. Долгосрочные пассивы 0,03 0,03 0 0,00
V. Краткосрочные пассивы ,24 57,77 ,53
в том числе 0,00
заёмные средства 68 0,59 1,55,96
кредиторская задолженность ,30 54,96 ,66
прочие краткосроч. пассивы 630+640+,35 1,27 ,08
660
БАЛАНС ,00 100,00 -,00
Анализ пассива баланса за 2000 г. показал снижение «собственного капитала» за 2000 г. на тыс. руб. при снижении валюты баланса на тыс. руб., которое произошло, в основном за счёт увеличения размера убытков на тыс. руб. Доля «капитала и резервы» снизилась с 45,73 % на начало периода до 42,20 % на конец периода. Доля кредиторской задолженности увеличилась с 53,30 % на начало периода до 57,77 % на конец периода. В абсолютной величине снижение составилотыс. руб., что связано с установлением графиков платежей. Увеличилась доля заёмных средств с 0,59 % на начало периода до 1,55 % на конец периода.
6. Внеоборотные активы.
6.1. Нематериальные активы.
Нематериальные активы за 1998 г. на начало периода составляло 2 157 тыс. руб на конец периода 2 959 тыс. руб. Увеличение составило на 802 тыс. руб. За 1999 г на конец периода составляло 4 314 тыс. руб. Увеличение составило 1 355 тыс. руб. За 2000 г. на конец периода нематериальные активы составили 4 986 тыс. руб. Увеличение составило 672 тыс. руб. Увеличение стоимости нематериальных активов вызвано приобретением программных обеспечением и приобретением квартир. Доля приобретения программных обеспечений в общих затратах составляет 80 %.
6.2. Основные фонды.
Стоимость основных фондов за 1998 г. на конец периода снизилась тыс. руб. или на 3,2 %. За 1999 г. на конец периода снижение составило тыс. руб. или 3,7 %. За 2000 г. снижение стоимости основных фондов на конец года составило тыс. руб. или 4,9 %. Таким образом, из приведенной динамики видно снижение стоимости основных фондов, связанное с износом основных фондов. Из-за недостатка источников финансирования основные фонды не обновляются. Увеличивается процент износа основных фондов и за 2000 г. составляет 58,4 %. По ряду предприятий процент износа по машинам и оборудования достигает 99,7 %
6.3. Незавершённое строительство.
Стоимость незавершённого строительства за 1998 г. на конец периода снизилась на тыс. руб. или на 31 %, за 1999 г. - натыс. руб. или 20 %, за 2000 г. стоимость незавершённого строительства на конец периода увеличилась натыс. руб. за счёт приобретения объектов недвижимости, не прошедших регистрацию в Регистрационном центре.
6.4. Долгосрочные финансовые вложения.
Затраты по долгосрочным финансовым вложениям за 1998 г на конец периода снизились на 5 124 тыс. руб. и составилитыс. руб. , за 1999 г. затраты на конец года снизились натыс. руб. и составили 3 716 тыс. руб. За 2000 г. затраты на конец года составилитыс. руб. , т. увеличились натыс. руб. за счёт прочих долгосрочных вложений. В связи с изменением учёта векселей прочих эмитентов с 01г., векселя сроком свыше одного года учитываются по статье «прочие долгосрочные вложения. За анализируемый период доход по долгосрочным вложениям получен в размере 37 тыс. руб.
Внеоборотные активы в абсолютной величине за анализируемый период неуклонно снижались при снижении валюты баланса, в основном, за счёт снижения стоимости основных фондов, но при соотношении внеоборотных и оборотных активов доля «внеоборотных активов увеличилась с 49,29 % на начало 1998 г. до 62,08 % на конец 2000 г. В целом,, на конец 2000 г увеличилась доля трудно реализуемых активов.
7.Оборотные активы.
7.1. Запасы.
7.1.1. Результаты расчётов для анализа запасов за 1998 г
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
Запасы 751 55,75 49,70,04
Сырьё, материалы др. аналогич -
ные ценности 361 47,85 45,77,08
Затраты в незаверш. производ. 1,13 0,54,60
Готовая продукция и товары
для перепродажи 3 4,33 3,20 -2 -1,13
Расходы будущих периодов 2,43 0,20 ,23
Прочие запасы и затраты 217
НДС по приобретённым ценн. 609 44,25 50,30 ,04
Запасы и НДС 210+,00 100,00 ,00
Стоимость запасов и НДС за 1998 г. увеличилась на конец периода на тыс. руб.; в т. ч. по запасам - натыс. руб., по НДС - на тыс. руб. В структуре запасов и затрат, в основном, увеличилась стоимость сырья и материалов, связанное с повышением цен на топливо, на приобретение материалов и запчастей для проведения ремонтов технологического оборудования и ремонта зданий и сооружений.
7.1.2. Результаты расчётов для анализа запасов за 1999 г
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
Запасы 673 49,70 44,20 ,50
Сырьё, материалы др. аналогич -
ные ценности 935 45,77 40,59 ,17
Затраты в незаверш. производ. 0,54 0,24,30
Готовая продукция и товары
для перепродажи 6 3,20 2,50,70
Расходы будущих периодов 0,20 0,8,68
Прочие запасы и затраты 217
НДС по приобретённым ценн. 887 50,30 55,80,50
Запасы и НДС 210+,00 100,00,00
В структуре «запасов и НДС за 1999 г. произошло снижение доли запасов с 49,70 % на начало периода до 44,20% на конец периода и увеличение доли по НДС с 50,30 % на начало периода до 55,80 % на конец периода.
7.1.3. Результаты расчётов для анализа запасов за 2000 г.
Абсолютные величины, Удельные Изменения
код в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
Показатели строки на на на на ных вели - ных
баланса начало конец начало конец чинах, весах
периода периода периода периода тысруб. в %
Запасы 127 44,20 46,46,25
Сырьё, материалы др. аналогич -
ные ценности 454 40,59 44,2,65
Затраты в незаверш. производ. 0,24 0,16 -556 -0,07
Готовая продукция и товары
для перепродажи 2,50 1,22,28
Расходы будущих периодов 0,87 0,83 -613 -0,04
Прочие запасы и затраты 217
НДС по приобретённым ценн. 941 55,80 53,54 ,25
Запасы и НДС 210+,00 100,00 ,00
В структуре запасов и НДС за 2000 г. доля «запасов» увеличилась с 44,20 % на начало периода до 46,46 % на конец периода за счёт увеличения цены на поставку топлива. Доля по НДС снизилась с 55,80 % до 53,54 % за счёт снижения абсолютной величины натыс. руб. НДС при покупках электроэнергии через ФОРЭМ.
В целом, за анализируемый период с 1998 по 2000 г. г. «Запасы и НДС» увеличились с тыс. руб. на начало 1998 г. до тысруб. на конец 2000 г., в т. ч. «запасы и затраты» с тыс. руб. до тыс. руб. , связанное, в основном с повышением цен на поставку топлива, приобретение материалов и запчастей на проведение ремонтов технологического оборудования.
7.2. Расходы будущих периодов.
По статье расходы будущих периодов отражаются затраты по подписке литературы и изданий. На начало 1998 г. расходы составлялитыс. руб. , на конец 2000 г. – 5 132 тыс. руб. Снижение составило 6 455 тыс. руб.
7.3. Дебиторская задолженность.
Состояние дебиторской задолженности на 01.01.2001г.
Показатели На начало отчетного периода На конец отчетного периода Прирост (+ )
Снижение ( - )
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб.
Дебиторская задолженность 2255495 100 1731221
В том числе:
-за электроэнергию 666784 29,6 478702 27,7 -188082
-за теплоэнергию 545915 24,2 563232 32,5 +17317
-бюджет 21702 1,0 20084 1,2 -1618
-по векселям полученным 197965 8,7 96795 5,6 -101170
-прочая 823129 36,5 572408 33,0 -250721
За текущий период произошло снижение дебиторской задолженности на 524274 тыс. рублей или на 23% в основном за счет снижения задолженности потребителей электроэнергии на сумму 188082 тыс. руб. и прочей дебиторской задолженности на сумму 250721 тыс. руб.
Основное снижение прочей дебиторской задолженности произошло по следующим статьям:
- на сумму 140,0 млн. руб. снизилась задолженность поставщиков и
подрядчиков
- в сумме 101,0 млн. руб. уменьшилась задолженность по векселям потребителей
- в размере 562,0 тыс. руб. снизилась дебиторская задолженность по претензиям
- на 177,0 тыс. руб. снизился долг по договорам страхования
-
- на 1,4 млн. руб. уменьшилась задолженность бюджета
- на 94,5 млн. руб. снизилась задолженность прочих дебиторов-кредиторов.
Наибольший вес в сумме дебиторской задолженности составляет текущая задолженность со сроком образования от месяца до трех-76,5% и от шести месяцев до года –16,6%
В составе прочей дебиторской задолженности числятся суммы:
- 133,0 млн. руб.- пени и штрафы, начисленные, но не оплаченные потребителями
- 102,0 млн. руб.- авансирование подрядчиков и поставщиков для проведения ремонтной компании и поставки топлива
- 23,4 млн. руб.-задолженность за рядом предприятий-потребителей, переданных Муниципальными электрическими сетями в счет погашения своих долгов.
- 135,0 млн. руб.- задолженность, образовавшаяся по договорам переуступки по расчетам на ФОРЭМ.
- на сумму 20,0 млн. руб. дебиторская задолженность, возврат которй вызывает сомнение, передана в юр. отдел и службу безопасности
- 96,8 млн. руб.-задолженность потребителей по сданным векселям в счет расчетов
за электроэнергию
Службой безопасности и юридическим отделом в 2000 году велась постоянная, интенсивная работа с дебиторами, результатом которой явилось значительное снижение дебиторской задолженности. Так, за год юридической службой предъявлено соответственно 1563 исковых заявления на сумму 0 тыс. руб., из которых удовлетворено 544 на сумму 9 тыс. руб. и 16372 претензии на сумму ,3 тыс. руб., в результате чего возвращена дебиторская задолженность на сумму 7 тыс. руб. Службой безопасности проведена работа с 67 предприятиями - дебиторами, в результате которой предотвращен материальный ущерб на сумму 5700 тыс. руб., и взыскано дебиторской задолженности на сумму 48188 тыс. руб.
8. Капитал и резервы
8.1. Уставный капитал.
Размер уставного капитала эмитента (руб.): 425 129 200
Разбивка уставного капитала по категориям акций:
Обыкновенные акции:
общий объем (руб.): 321 720 400
доля в уставном капитале: 75.675912 %
Привилегированные акции:
общий объем (руб.): 103 408 800
доля в уставном капитале: 24.324088 %
8.2. Добавочный капитал.
Добавочный капитал на начало 1998 г. составлял 4 тыс. руб., на начало 1999 г. – 4 тыс. руб., на начало 2000 г. – 3 тыс. руб. и на начало 2001 г. – 3тыс. руб. В целом, наблюдается ежегодное снижение добавочного капитала за счёт переоценки имущества и списание оборудования электрических сетей до конца не самортизируемых.
8.4 Фонд социальной сферы.
Остаток по фонду социальной сферы, сформированный при наличие объектов жилого фонда на конец 1998 г. составлял тыс. руб., на конец 1999 г. – тыс. руб. , на конец 2000 г. – тыс. руб. Снижение остатков по фонду обусловлено передачей объектов жилфонда в муниципальную собственность..
8.5. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток).
За анализируемый период размер нераспределённого убытка увеличился с тыс. руб. на конец 1998 г. до 1тыс. руб на конец 2000 г., в т. ч. прошлых лет 1тыс. руб., отчётого года – тыс. руб., в результате чего снизилась величина «капитала и резерва.
8.7.Краткосрочные обязательства.
Состояние кредиторской задолженности на 01.01.2001г.
Показатели На начало отчетного периода На конец отчетного периода Прирост (+ )
Снижение ( - )
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб.
Кредиторская
задолженность, всего 3721371 100 3656493
В том числе:
-за электроэнергию 974815 26,2 994394 27,2 +19579
-за топливо 69695 1,9 68449 1,9 -1246
-абонентная плата 489060 13,1 494943 13,5 +5883
-подрядчики и поставщики 505744 13,6 605727 16,6 +99983
-по оплате труда 21512 0,6 37803 1,0 +16291
-задолженность перед бюджетом 467044 12,6 440431 12,1 -26613
-по соц. страх. и обеспеч. 485744 13,0 573282 15,7 +87538
-по векселям выданным 68345 1,8 23106 0,6 -45239
-прочая 639412 17,2 418358 11,4 -221054
Отклонение
Кредиторская задолженность на 01.01.2001 по сравнению с началом года уменьшилась на 64878 тыс. руб. или на 1,7%, в основном за счет снижения задолженности перед бюджетом на 26,6 млн. руб., по векселям выданным на 45,2 млн. руб. и прочей кредиторской задолженности на 221,1 млн. руб. В то же время резко возросла задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 100 млн. руб. и за покупную электроэнергию на 19,6 млн. руб. Это объясняется ужесточением требований поставщиков топлива по предварительной оплате денежными средствами поставок угля и мазута
Расчёт показателей для определения финансовой устойчивости.
Для анализа финансовой устойчивости (определения типа финансовой ситуации) рассмотрим данные, приведенные в следующей табл.
Показатели код Значение, (в тыс. руб. )
строки по сост. по сост. по сост. по сост.
баланса на 01.01.98 на 01.01.99 на 01.01.00 на 01.01.01
1 Источники собственных средств
(капитал и резервы)
2 Внеоборотные активы
3 Наличие собственных оборот -
ных средств (стр1-стр2) - -01
4 Долгосрочные заёмные средства 1
5 Наличие собственных и долгос -
рочных заёмных оборотных
средств (стр.3+стр4) - -09
6 Краткосрочные заёмные средства 0
7 Общая величина источников
формирования запасов(стр5+стр.6) - -41
8 Запасы и НДС 210+068
9 Излишек (+) или недостаток(-)
собственных оборотных средств
(стр3-стр.8) -7340 969
10 Излишек (+) или недостаток(-)
собственных и долгосрочных
заёмных оборотных средств
(стр5-стр.8) -5439 077
11 Излишек (+) или недостаток(-)
общей величины источников
формирования запасов(стр7-стр.8) -4436 109
Тип финансовой ситуации Кризис - Кризис - Кризис - Кризис-
ный ный ный ный
Финансовое состояние на начало и конец анализируемого периода является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств, который увеличился с тыс. руб. на начало периода до 1тыс. руб на конец периода. Увеличился также недостаток собственных и долгосрочных заёмных средств с тыс. руб. на начало периода до 1тыс. руб на конец периода. «Запасы» не обеспечиваются источниками их формирования.
Проследить изменения устойчивости финансового состояния можно на основе данных, приведенных в таблице «Результаты расчётов финансовых коэффициентов. Анализ финансовых коэффициентов приводится в соответствии с требованиями нормативных ограничений и с учётом влияния изменений коэффициентов на финансовое положение.
Результаты расчётов финансовых коэффициентов.
Коэффициент Прядок расчёта Значение в тыс. руб. Норма-
с указанием строк тивное
баланса 1998 г. 1999 г. 2000 г.. 2001 г. ограни-
чение
1 Автономии стр.490/стр.700 0,45 0,55 0,46 0,42 более 0,5
2 Соотношение стр.590+стр.690 1,24 0,82 1,19 1,37 Макс.1
заёмных и соб - стр.490
ственных средств
3 Маневренности стр.590+стр.690-стр.190 0,14 -0,31 -0,10 -0,10 -
стр490
4 Обеспеченности стр.590+стр.690-стр.190 1,24 -1,91 -0,51 -0,46 1
запасов и затрат стр.210+стр.220
собственными
источниками
5 Абсолютной стр.250+стр.260 0,002 0,003 0,003 0,046 Мин.0,2
ликвидности стр.690-стр.640-стр.630
6 Ликвидности стр.250+стр.260+
+стр.240+стр270 0,82 0,63 0,60 0,51 Более 0,8
стр690-стр640-стр.630
7 Покрытия 290
стр690-стр640-стр.630 0,92 0,83 0,78 0,67 Мин. 2
8 Реальной стоимости стр.110+стр.120+
имущества производ - +стр211+ стр.213
ственного назначения стр.300 0,45 0,60 0,58 0,59 Мин. 0,5
Коэффициент автономии за 1998 г. увеличился с 0,45 до 0,55 при нормативе более 0,5, за 1999 г. снизился с 0,55 до 0,46 и за 2000 г. произошло ещё большее снижение, т. е. с 0,46 до 0,42. За анализируемый период коэффициент автономии выше нормативной величины достигал в 1999 г. В остальные периоды коэффициент автономии показывал ниже норматива, что снижение финансовой независимости, повышение риска финансовых затруднений в будущие периоды.
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств за 1999 г имел значение 0,82 при нормативе «макс. 1», в остальные года за анализируемый период коэффициент выше нормативной величины от 1,24 до1,37 , что означает недостаточность собственных средств для покрытия своих обязательств и отражает превышение величины заёмных средств над собственными источниками их покрытия.
Коэффициенты «маневренности» и «обеспечения запасов и затрат собственными источниками» имеют отрицательные значения на конец анализируемого периода, что свидетельствует о невозможности свободы в маневрировании этими средствами и отсутствие собственных источников для обеспечения запасов и затрат.
Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода имеет имеет значение 0,046 при нормативе «мин 0,2», что говорит о возможности погашения лишь незначительной части краткосрочной задолженности в ближайшее время.
Коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода имеет значение 0,51 при нормативе «более 0,8», что означает низкие платёжные возможности для расчётов с кредиторами.
Коэффициент покрытия за анализируемый период показал значения ниже нормативного ограничения, что связано с низкими платёжными возможностями даже при условии своевременных расчётов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств.
Совместный анализ финансовых коэффициентов свидетельствует об общем ухудшении финансового состояния за анализируемый период.
Анализ ликвидности баланса.
Порядок и результаты расчётов для анализа приведены в следующих табл.
Рассмотрим анализ ликвидности баланса за 1998 г.
Показатели код Значение, Показатели код Значение, Платёжный
актива строки тыс. руб. пассива строки тыс. руб. излишек
баланса баланса баланса баланса (недостаток)
тыс. руб.
на на на на на на
начало конец начало конец начало конец
периода периода периода периода периода периода
1 Наиболее стр250+ 8 Наиболее стр.620+ 5 171 427
ликвидные стр260 срочные стр.660
активы, НЛА обязательст.
НСО
2 Быстро стр240+ 4 5 2.Кратко - стр.8 115
реализуемые стр270 срочные
активы, БРА пассивы,
КСП
3 Медленно стр.140+ 3.Долго - стр.
реализуемые стр.210 - срочные
активы, МРА стр.216 + пассивы,
стр.220+ ДСП
стр.230
4 Трудно 4.Постоянные
реализуемые стр1пассивы, ПСП стр.490+ 4 9
активы, ТРА стр.140 стр630+
стр.640+
стр.650-
стр216
9 9 9 9 0 0
Приведены следующие расшифровки:
- НЛА – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
- БРА – краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;
- МРА – НДС, не предъявленный в бюджет и запасы (без расходов будущих периодов
- ТРА – итог раздела 1 баланса и долгосрочная дебиторская задолженность;
- НСО – кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам и прочие краткосрочные пассивы;
- КСП – краткосрочные заёмные средства;
- ДСП –итог раздела IV раздела баланса;
- ПСП – итог раздела III баланса, доходы будущих периодов , фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей, за минусом расходов будущих периодов.
Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности энергосистемы (способности рассчитываться по своим обязательствам).
Баланс будет абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: НЛА>/НСО; БРА>/КСП; МРА>/ДСП и ТРА >/ПСП.
При выполнении этих условий баланс считается абсолютно ликвидным. В случае, если одно или несколько условий не выполняется, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
За 1998 г. платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств снизился с 5 тыс. руб. до 3 тыс. руб. Недостаток средств может компенсироваться в принципе за счёт БРА, который в общей сумме компенсации составляет 82 %.
Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем «общий коэффициент ликвидности»:
на начало периода
Кол = 8 883+ 0,5*4430757 + 0,3*531042 = 2383562 = 0,445
5324097+ 0,5*60063 +0,3*1
на конец периода
Кол = 10014+ 0,5*2020225 + 0,3*699414 = 1229951 = 0,38
3181441+ 0,5*42110 +0,3*1
Коэффициент ликвидности снизился за 1998 г. с (0,445 до 0,38 ), т. е. только 38 % обязательств можно погасить на конец периода.
Рассмотрим анализ ликвидности баланса за 1999 г.
Показатели код Значение, Показатели код Значение, Платёжный
актива строки тыс. руб. пассива строки тыс. руб. излишек
баланса баланса баланса баланса (недостаток)
тыс. руб.
на на на на на на
начало конец начало конец начало конец
периода периода периода периода периода периода
1 Наиболее стр250+Наиболее стр.620+ 3 14 750
ликвидные стр260 срочные стр.660
активы, НЛА обязательст.
НСО
2 Быстро стр240+ 2 4 2.Кратко - стр.7 678
реализуемые стр270 срочные
активы, БРА пассивы,
КСП
3 Медленно стр.140+ 3.Долго - стр.
реализуемые стр.210 - срочные
активы, МРА стр.216 + пассивы,
стр.220+ ДСП
стр.230
4 Трудно 4.Постоянные
реализуемые стр1пассивы, ПСП стр.490+ 3 9
активы, ТРА стр.140 стр630+
стр.640+
стр.650-
стр216
7 8 7 8 0 0
За 1999 г. платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств увеличился с 3 тыс. руб на начало периода до 3 тыс. руб. на конец периода.
Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем «общий коэффициент ликвидности»:
на начало периода
Кол = 10014+ 0,5*2020225 + 0,3*699414 =1229951 = 0,38
3181441+ 0,5*42110 +0,3*1
на конец периода
Кол = 6621+ 0,5*2249624 + 0,3*661392 =1329856 = 0,355
3721371+ 0,5*41956 +0,3*1
Коэффициент ликвидности на конец 1999 г. снизился до 0,355 и энергосистема может погасить только 35,5 % своих обязательств.
Рассмотрим анализ ликвидности баланса за 2000 г.
Показатели код Значение, Показатели код Значение, Платёжный
актива строки тыс. руб. пассива строки тыс. руб. излишек
баланса баланса баланса баланса (недостаток)
тыс. руб.
на на на на на на
начало конец начало конец начало конец
периода периода периода периода периода периода
1 Наиболее стр250+ 6 Наиболее стр.620+ 3 33 141
ликвидные стр260 срочные стр.660
активы, НЛА обязательст.
НСО
2 Быстро стр240+ 2 2 2.Кратко - стр.62 714
реализуемые стр270 срочные
активы, БРА пассивы,
КСП
3 Медленно стр.140+ 3.Долго - стр.
реализуемые стр.210 - срочные
активы, МРА стр.216 + пассивы,
стр.220+ ДСП
стр.230
4 Трудно 4.Постоян.
реализуемые стр1пассивы, стр.490+ 3 3 2
активы, ТРА стр.140 ПСП стр630+
стр.640+
стр.650-
стр216
7 6 7 6 0 0
За 1999 г. платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств увеличился с 3 тыс. руб на начало периода до 3 тыс. руб. на конец периода.
Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем «общий коэффициент ликвидности»:
на начало периода
Кол = 6621+ 0,5*2249624 + 0,3*661392 = 1329856 = 0,355
3721371+ 0,5*41956 +0,3*1
на конец периода
Кол = 173352+ 0,5* + 0,3*712837 = 1250044 = 0,34
3656493+ 0,5*102968 +0,3*1
Коэффициент ликвидности на конец 2000 г. снизился до 0,34 и энергосистема может погасить только 34 % своих обязательств.
Анализ финансовых результатов.
Анализ финансовых результатов состоит из двух частей: анализа динамики показателей прибыли и анализа рентабельности и деловой активности.
Расчётные данные для анализа динамики показателей прибыли ( отгрузке) за 1998 г.
Показатели код Абсолютные величины, Удельные Изменения
стро - в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
ки от - 1997 г. 1998 г. 1997 г. 1998 г. ных вели - ных
чёта чинах, весах
о фи - факт факт факт факт тысруб. пунктов
нанс. гр.4-гр3 в %
рез. гр.6-гр5
пп
1 Выручка (нетто) от реалиизации О12 ,0 100,0 ,0
продукции ( работ, услуг)
2 Себестоимость реализации О23 013 99,3 97,7 ,6
товаров, продукции, работ и услуг
3 Коммерческие расходы О30 0
4 Управленческие расходы О40 0
Прибыль (убыток) от реализации О50,7 2,3 50 305 1,6
5 Операционные доходы О90,2 2,9,6
6 Операционные расходы 058 4,5 5,0,5
7 Внереализационные доходы 05 11,8 1,4 -,4
8 Внереализационные расходы 8 1,7 2,4,7
Прибыль (убыток) до налогооб -
ложения 009 8,5 -0,8 --9,3
9 Налог на прибыль и иные
обязательные платежи 240 8,7 4,1 -,6
# Чистая прибыль(нераспределён -
ная прибыль (убыток) отчётного
периода 190 -4 -0,2 -4,8 -,7
За анализируемый период 1998 г. от основной производственной деятельности получена прибыль в сумметыс. руб. Превышение операционных расходов над доходами составилотыс. руб., где налоги до налога на прибыль составляют 98,7 %. Превышение внереализационных расходов над доходами составилотыс. руб., в основном это штрафные санкции. Отвлечённые средства составили тыс. руб., где 99 % - это пеня пот внебюджетным фондам. Нераспределённый убыток составил тыс. руб.
Расчётные данные для анализа динамики показателей прибыли ( отгрузке) за г. г.
Показатели код Абсолютные величины, Удельные Изменения
стро - в тыс. руб. веса в % в абсолю - в удель-
ки от - 1999 г. 2000 г. 1999 г. 2000 г. ных вели - ных
чёта чинах, весах
о фи - факт факт факт факт тысруб. пунктов
нанс. гр.4-гр3 в %
рез. гр.6-гр5
пп
1 Выручка (нетто) от реалиизации О13 ,0 100,0 ,0
продукции ( работ, услуг)
2 Себестоимость реализации О22 ,0 107,4 ,4
товаров, продукции, работ и услуг
3 Коммерческие расходы О30 0
4 Управленческие расходы О40 0
Прибыль (убыток) от реализации О50 - -4,0 -7,4 -,4
5 Операционные доходы О90 9,3 5,7 ,5
6 Операционные расходы 206 11,2 7,9 ,4
7 Внереализационные доходы 6 0,7 0,,1
8 Внереализационные расходы 250 3,7 3,,3
Прибыль (убыток) до налогооб -
ложения 1 177 -8,9 -12,1 --3,2
9 Налог на прибыль и иные
обязательные платежи 86 4,2 1,3 ,8
10 Чистая прибыль(нераспределён -
ная прибыль (убыток) отчётного
периода 190 - -13,0 -13,5 ,5
За 1999 г. от основной производственной деятельности получен убыток тыс. руб. за 2000 г. –тыс. руб. Превышение операционных расходов над доходами за 1999 г. –54 777 тыс. руб. за 2000 г.-тыс. руб. Практически это налоги до налога на прибыл, не обеспеченные источником финансирования. Превышение внереализационных расходов над доходами составляет за 1999 г.-тыс. руб. за 2000 гтыс. руб. В основном –это списанная дебиторская задолженность со сроком исковой давности свыше трёх лет и убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году. В связи с изменение учётной политики расходы на содержание социальной сферы отнесены на внереализационные расходы. За 2000г. эти расходы составилитыс. руб. Отвлечённые средства за 2000 г. снизились в сравнении с 1999 г. и составилитыс. руб. , так как в в течении года проводились плановые платежи по внебюджетным фондам и начисление пени ниже, чем в предыдущие периоды. Нераспределённый убыток за 1999 г. составил тыс. руб., за 2000 г. – тыс. руб.
Таким образом, анализ динамики показателей прибыли показывает о снижении эффективности производства.
Результаты расчётов коэффициентов рентабельности и деловой активности.
Значение
Коэффициент порядок расчёта
1997 г. 1998 г. 1999 г. 2000 г.
1 Рентабельности продаж стр.140 Отчёта 0,09 -0,01 -0,09 -0,12
стр.010 Отчёта
2 Рентабельность всего стр.140 Отчёта 0,02 -0,003 -0,034 -0,059
капитала Общества стр.700 Баланса
3 Рентабельности внеобо - стр.140 Отчёта 0,05 -0,005 -0,059 -0,095
ротных активов стр.190 Баланса
4 Рентабельности собст - стр.140 Отчёта 0,05 -0,006 -0,076 -0,139
венного капитала стр.490 Баланса
5 Рентабельности перма - стр.140 Отчёта 0,05 -0,01 -0,074 -0,139
ментного капитала стр.490+стр.590)
Баланса
6 Общей оборачивае - стр.010 Отчёта 0,28 0,42 0,39 0,49
мости капитала стр.700 Баланса
7 Оборачиваемости моби - стр.010 Отчёта 0,55 1,118 0,959 1,282
льных средств стр.290 Баланса
8 Оборачиваемости мате - стр.010 Отчёта 10,3 9,36 9,64 11,26
риальных оборотных стр.210 Баланса
средств
9 Оборачиваемости стр.010 Отчёта 132,01 145,36 170,43 428,83
готовой продукции стр.214 Баланса
10 Оборачиваемости деби - стр.010 Отчёта 0,62 1,49 1,25 1,87
торской задолженности стр.240 Баланса
11 Среднего срока обора - 365 *стр.240 Баланса
ваемости дебиторской стр.010 Отчёта
задолженности в днях
12 Оборачиваемости креди - стр.010 Отчёта 0,51 0,94 0,75 0,88
торской задолженности стр.620 Баланса
13 Среднего срока обора - 365 *стр.620 Баланса ,00 305
ваемости кредиторской стр.010 Отчёта
задолженности в днях
14 Фондоотдачи внеобо - стр.010 Отчёта 0,57 0,67 0,67 78
ротных активов стр.190 Баланса
15 Оборачиваемости собс - стр.010 Отчёта 0,63 0,77 0,86 1,15
твенного капитала стр.490 Баланса
При анализе коэффициентов рентабельности и деловой активности энергосистемы использовались характеристики коэффициентов, представленных в таблице.
Коэффициент рентабельности продаж снизился за анализируемый период с 0,09 в 1998 г. до (-0,09 ) в 2000 г. – снижение прибыли на рубль отгруженной продукции свидетельствует о снижении производства продукции.
Коэффициент рентабельности всего капитала снизился с 0,02 в 1998 г. до (-0,034) в 2000 г. что говорит о снижении эффективности использовании имущества энергосистемы.
Коэффициент оборачиваемости мобильных средств увеличился с 0,55 за 1998 г. до 0,959 в 200 г. – повысилась эффективность использования мобильных средств.
Несмотря на увеличение скорости оборота дебиторской (с 0,62 до 1,87) и кредиторской (с 0,51 до 0,88 ) задолженностей «долги» предприятия существенно превышают их «кредиты». Средний срок оборота дебиторской задолженности с 182 дня в 1998 г. до 144 дня в 2000 г. а средний срок оборота кредиторской задолженности 286 дней до 305 дней говорит о том, что предприятие расплачивается по своим обязательствам в несколько раз медленнее, чем получает деньги по «кредитам».
Рост коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с 0,77 до 1,15 ) связан с уменьшением доли собственных средств.
Анализ деловой активности и рентабельности свидетельствует об общем снижении рентабельности и деловой активности энергосистемы.
16.Операции с аффилированными лицами.
В компетенцию Совета директоров Общества входит решение вопросов общего Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) эмитента в соответствии с его уставом (учредительными документами):
руководства деятельностью Общества, за исключением вопросов, отнесенных Уставом Общества к исключительной компетенции общего собрания акционеров.
К исключительной компетенции Совета директоров Общества относятся следующие вопросы :
1) определение приоритетных направлений деятельности Общества ;
2) созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров Общества, за исключением
случаев, предусмотренных пунктом 10.7 Устава;
3) утверждение повестки дня общего собрания акционеров ;
4) определение даты составления списка акционеров, имеющих право на участие в общем
собрании, и другие вопросы, связанные с подготовкой и проведением общего собрания
акционеров;
5) вынесение на решение общего собрания акционеров вопросов, отнесенных Уставом
Общества к исключительной компетенции собрания акционеров ;
6) принятие решения о выпуске Обществом векселей ;
7) определение рыночной стоимости имущества в соответствии с Федеральным Законом "Об
акционерных обществах"
8) приобретение размещенных Обществом акций (кроме случаев приобретения акций для
уменьшения уставного капитала ), облигаций и иных ценных бумаг в случаях,
предусмотренных настоящим Уставом. Решение о приобретении Обществом размещенных
им акций может быть принято, если номинальная стоимость акций Общества, находящихся
в обращении, составит не менее 90 процентов от уставного капитала Общества.
Приобретенные Обществом по решению Совета директоров Общества акции не
предоставляют голоса, они не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются
дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с даты их
приобретения, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение
об уменьшении уставного капитала Общества путем погашения указанных акций или об увеличе-
нии номинальной стоимости остальных акций за счет погашения приобретенных акций с сохранением размера уставного капитала.
9) рекомендации по размеру выплачиваемых членам ревизионной комиссии Общества вознагражде-
ний и компенсаций и определение размера оплаты услуг аудитора;
10) рекомендации по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты ;
11) использование резервного и иных фондов Общества, а также форм использования фондов Об-
щества, образованных за счет чистой прибыли Общества;
12) утверждение внутренних документов Общества, определяющих порядок деятельности органов
управления Общества, в том числе положения о Правлении Общества, представляемых Гене-
ральным директором Общества, принятие и регламента проведения заседаний Совета;
13) создание филиалов и иных обособленных подразделений и открытие представительств Общества;
14) принятие решения об участии Общества в других организациях, за исключением случаев,
предусмотренных подпунктом 20 пункта 2 статьи 10 Устава Общества;
15) заключение крупных сделок, связанных с приобретением и отчуждением Обществом имущества
в случаях, предусмотренных главой X Федерального Закона "Об акционерных обществах";
16) заключение сделок, предусмотренных главой X I Федерального закона "Об акционерных обществах";
17) определение политики в части получения и выдачи ссуд, займов, кредитов, гарантий;
18) иные вопросы, предусмотренные Уставом Общества.
1.2 Совет директоров несет ответственность за: исполнение решений собраний акционеров; последствия принимаемых решений по вопросам, относящимся к его исключительной компетенции; выполнение заданных балансов производства и потребления, указаний регионального отделения
РАО "ЕЭС России" ОЭС" Сибирьэнерго" и АО "Центральное диспетчерское управление ЕЭС России" обеспечивающих стандартную частоту электрического тока, уровень напряжения в узловых точках сети, статистическую и динамическую устойчивость Единой энергетической системы России; реализацию электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение своевременных расчетов с потребителями, на общероссийском оптовом рынке электрической энергии (мощности) и абонентной плате за услуги по организации функционирования и развитию Единой энергетической системы России. Члены Совета директоров при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей должны действовать в интересах Общества, осуществлять свои права и обязанности в отношении Общества добросовестно и разумно. Члены Совета директоров несут ответственность перед Обществом за убытки, причиненные Обществу их виновным действиям (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. При этом в Совете директоров не несут ответственности члены, голосовавшие против решения, которое повлекло причинение Обществу убытков, или не принимавшие участие в голосовании.
1.3 Состав Совета директоров определяется в количестве 9 человек. Кандидатура Председателя
Совета директоров для избрания предлагается акционерами (акционером ) Общества,
являющимися совокупности владельцами не менее чем 2 процентами голосующих акций Общества,
из числа избранных членов Совета директоров Общества в период проведения Собрания
акционеров. В состав Совета директоров не могут быть включены и выбраны владельцы
обыкновенных акций и их представители, деятельность которых не связана с реализацией
основных видов деятельности Общества, задач и целей Единой энергетической системы России
( ЕЭС России ).
1.4 Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции Совета директоров Общества, не могут
быть переданы на решение исполнительным органам Общества.
1.5 Решения Совета директоров Общества являются правомочными, если в их рассмотрении
приняли участие не менее половины членов Совета директоров Общества. Порядок принятия
решений Советом директоров определяется регламентом проведения заседаний Совета
директоров. При необходимости решения Совета директоров могут приниматься заочным
голосованием (опросным путем). В случае равенства голосов членов Совета директоров
Общества при принятии Советом директоров решения голос Председателя является решающим.
Решение по подпункту 8),14),15),16) и 17) пункта 1.1 Устава считается принятым , если за него
проголосовали все члены Совета директоров Общества единогласно.
1.6 Заседания Совета директоров проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в
квартал.
1.7 Порядок созыва и проведение заседаний определяется внутренними документами Общества.
1.8 Председатель Совета директоров организует его работу, созывает заседания Совета и
председательствует на них, председательствует на общем собрании акционеров. Совет директоров Общества своим решением может поручить председательствовать на общем собрании акционеров Общества любому другому члену Совета.
Компетенция единоличного и коллегиального исполнительных органов эмитента в соответствии с его уставом (учредительными документами):
Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет Генеральный директор. При
Генеральном директоре для осуществления текущей деятельности и организации выполнения
их решений создается исполнительный аппарат Общества;
Полномочия и ответственность Генерального директора.
Генеральный директор осуществляет :
- оперативное руководство деятельностью Общества в соответствии с федеральными законами,
иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим Уставом с наделением всеми
необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи, в том числе: в пределах средств
установленных Советом директоров, формирует исполнительный аппарат Общества,
утверждает его структуру и штатное расписание, устанавливает систему мотивации труда,
распределение обязанностей между генеральным директором и заместителями, положения
о структурных подразделениях исполнительного аппарата, решает другие вопросы его
деятельности;
- назначает (увольняет) работников исполнительного аппарата, устанавливает им условия
оплаты труда, социальные и другие льготы и гарантии ;
- утверждает положения о филиалах, обособленных подразделениях, представительствах
Общества;
- издает приказы и другие распорядительные документы, обязательные для исполнения всеми
работниками Общества.
Генеральный директор несет персональную ответственность за :
- исполнение решений собраний акционеров и Совета директоров Общества, безусловное
выполнение диспетчерского графика нагрузки и потребления, задания по выработке
электроэнергии на электростанциях Общества, в том числе для получения из Единой
энергетической системы России, а также транзитной передачи электроэнергии в
соответствии с заданным балансами производства и потребления, указаний регионального
отделения РАО " ЕЭС России" ОЭС"Сибирьэнерго" и АО " Центральное диспетчерское
управление ЕЭС России", обеспечивающих стандартную частоту электрического тока, уровень напряжения в узловых точках сети, статическую и динамическую устойчивость Единой энергетической системы России;
- максимальное использование установленной мощности электростанций, обеспечение
энергоснабжения потребителей, подключенных к сетям Общества в соответствии с
заключенными договорами;
- защиту тарифов на электрическую и тепловую энергию в региональных энергетических
комиссиях, обеспечивающих получение прибыли, образование средств и своевременные
расчеты по договорам о формировании отраслевого фонда НИОКР, заключенным Обществом:
реализация электрической и тепловой энергии по установленным тарифам, обеспечение
своевременных расчетов с потребителями, на общероссийском оптовом рынке электрической
энергии (мощности) и по абонентной плате за услуги по организации функционирования и
развитию Единой энергетической системы России, получение прибыли;
- обеспечение электростанций Общества топливом в объемах, необходимых для выполнения
задания по рабочей мощности и производству энергии, создание нормативных запасов
топлива, их систематическое поддержание в объемах, необходимых для поддержания частоты и напряжения в сети;
- обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в соответствии с действующими
нормативными требованиями, проведения своевременного и качественного ремонта
энергетического оборудования, технического перевооружения и реконструкции
энергетических объектов.
Члены совета директоров (наблюдательного совета) эмитента.
Совет директоров
Председатель:
Члены совета директоров:
Организация:
Должность: Генеральный директор ОАО "Алтайэнерго"
Организация: ОАО "Алтайэнерго" филиал "Энергосбыт"
Должность: Заместитель генерального директора по сбыту, директор филиала
Организация: Федеральная энергетическая комиссия РФ, Управление региональной политики.
Должность: Начальник Управление ФЭК России.
Организация: Администрация Алтайского края
Должность: Заместитель главы Администрации Алтайского края
Организация: Территориальный центр регионального предприятия "Сибирьэнерготехнадзор" по ОАО "Алтайэнерго"
Должность: Начальник территориального центра регионального предприятия "Сибирьэнерготехнадзор" по ОАО "Алтайэнерго"
Организация: Представительство ОАО "РАО"ЕЭС России" по управлению акционерными обществами Сибирской части России "Сибирьэнерго".
Должность: Директор Дирекции энергосбытовой деятельности.
Организация: РАО "ЕЭС России"
Должность: Начальник департамента по работе с органами власти и общественными организациями
Организация: Представительство РАО "ЕЭС России" "Сибирьэнерго" г. Красноярск
Должность: Первый заместитель генерального директора
Организация: РАО"ЕЭС России"
Должность: Начальник отдела корпоративных событий департамента корпоративной политики
Сведения о юридических лицах, участником которых является эмитент.
Юридические лица, не менее чем 5 процентами уставного капитала которых владеет эмитент:
Наименование: ООО "Энерголизинг"
Место нахождения: Алтайский край, 6.
Почтовый адрес: 6.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
Наименование: ЗАО "Шадринское"
Место нахождения: Алтайский край, Калманский р-н, с. Шадрино.
Почтовый адрес: Алтайский край, Калманский р-н, с. Шадрино.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
Наименование: ЗАО "Чайкино"
Место нахождения: Алтайский край, Шелаболихинский р-н, с. Чайкино.
Почтовый адрес: Алтайский край, Шелаболихинский р-н, с. Чайкино.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
Наименование: ООО "Шадринское -1"
Место нахождения: Алтайский край, Калманский р-н, с. Шадрино.
Почтовый адрес: Алтайский край, Калманский р-н, с. Шадрино.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
Наименование: ООО "Чайкино - 1"
Место нахождения: Алтайский край, Шелаболихинский район, с. Чайкино.
Почтовый адрес: Алтайский край, Шелаболихинский район, с. Чайкино.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
Наименование: ЗАО "Покровское"
Место нахождения: Алтайский край, Мамонтовский р-н, с. Покровка
Почтовый адрес: Алтайский край, Мамонтовский р-н, с. Покровка
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
Наименование: ОАО "Алтайэнергоспецкомплект"
Место нахождения: Алтайский край, с. Павалиха, .
Почтовый адрес: Алтайский край, с. Павалиха, .
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 60 %
Наименование: ООО "Покровское - 1"
Место нахождения: Алтайский край, Мамонтовский р-н, с. Покровка
Почтовый адрес: Алтайский край, Мамонтовский р-н, с. Покровка
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 50 %
Наименование: ЗАО "Расчетный пенсионный центр"
Место нахождения: Алтайский край, г. Барна-а.
Почтовый адрес: г. Барна-а.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 33.3 %
Наименование: АОЗТ "Алтайская ярмарка"
Место нахождения: Алтайский край, 8-а.
Почтовый адрес: 8-а.
Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 22.2 %
25. Доли участия всех юридических лиц, в которых эмитент владеет более чем 5 процентами уставного капитала, а также их должностных лиц в уставном капитале эмитента.
таких лиц нет
26. Другие аффилированные лица эмитента.
таких лиц нет
27. Доля участия эмитента в уставном капитале юридических лиц - аффилированных лиц.
См. пункты 24, 25, 26
28. Доля участия аффилированных лиц эмитента, а также их учредителей, должностных лиц в уставном капитале эмитента.
См. пункты 24, 25, 26
29. Лица, которые обладают 5 и более процентами голосов в высшем органе управления эмитента.
Наименование: ОАО "РАО"ЕЭС России"
Доля: 65.24 %
30. Участие эмитента в промышленных, банковских, финансовых группах, холдингах, концернах и ассоциациях.
не участвует
31. Филиалы и представительства эмитента.
Наименование: Барнаульская ТЭЦ-1
Место нахождения: Алтайский край, 6а.
Почтовый адрес: 6а.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Барнаульская ТЭЦ-2
Место нахождения: Алтайский край, .
Почтовый адрес: .
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Барнаульская ТЭЦ-3
Место нахождения: Алтайский край, г. Барна.
Почтовый адрес: г. Барна.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Барнаульская теплоцентраль
Место нахождения: Алтайский край, г. Барна.
Почтовый адрес: г. Барна.
Руководитель:
Дата открытия: 20.07.1996
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Бийские тепловые сети
Место нахождения: Алтайский край, 4.
Почтовый адрес: 4.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Барнаулэнергоспецремонт
Место нахождения: Алтайский край, .
Почтовый адрес: .
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Энергосбыт
Место нахождения: Алтайский край, 2.
Почтовый адрес: 2.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Центральные электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, 4.
Почтовый адрес: 4.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Восточные электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, 6.
Почтовый адрес: 6.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Северо-Восточные электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, .
Почтовый адрес: .
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Западные электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, 63.
Почтовый адрес: 63.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Южные электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, .
Почтовый адрес: .
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Кулундинские электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, г. Кулунда, пер. Энергетиков, 2.
Почтовый адрес: г. Кулунда, пер. Энергетиков, 2.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Северные электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, г. Камень-на-Оби, ул. Каменская, 162-2.
Почтовый адрес: г. Камень-на-Оби, ул. Каменская, 162-2.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Горно-Алтайские электрические сети
Место нахождения: Республика Алтай, с. Майма, .
Почтовый адрес: Республика Алтай, с. Майма, .
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Белокурихинские электрические сети
Место нахождения: Алтайский край, /2.
Почтовый адрес: /2.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Дирекция социального развития
Место нахождения: Алтайский край, 6.
Почтовый адрес: 6.
Руководитель:
Дата открытия: 20.07.1996
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Бийская база ПТК
Место нахождения: Алтайский край, г. Бийск.
Почтовый адрес: г. Бийск.
Руководитель: вакансия
Дата открытия: 20.07.1996
Срок действия доверенности:
Наименование: Производственно-ремонтное предприятие
Место нахождения: Алтайский край, г. Барна.
Почтовый адрес: 656022 , г. Барна.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Учебный комбинат
Место нахождения: Алтайский край, 0.
Почтовый адрес: 0.
Руководитель:
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности: 31.12.2001
Наименование: Дирекция строящейся Рубцовской ТЭЦ
Место нахождения: Алтайский край, .
Почтовый адрес: .
Руководитель: вакансия
Дата открытия: 30.07.1993
Срок действия доверенности:
32. Количество работников эмитента.
Среднесписочная численность работников эмитента, включая работников, работающих в его филиалах и представительствах, за отчетный период: 10 595
Вознаграждения, выплачиваемые членам совета директоров (наблюдательного совета) и другим должностным лицам эмитента.
1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Всего за год
Заработная плата 70113,00 00 63083,36 84767,92 28
Премии 77840,00 60 78 84673,80 18
Комиссионные ,00
Иные имущественные
предоставления 10194,0,46 15000,00 46
Всего 00 60 60 72 192
Финансовое состояние отрасли
Финансовое положение энергетиков существенно ухудшилось. Доля убыточных предприятий увеличилась по сравнению с прошлым годом почти на 5 процентных пунктов, а сумма возросла за этот же период более чем на 30%. Следует отметить, что финансовое состояние предприятий электроэнергетики не улучшилось даже несмотря на существенное увеличение тарифов на электроэнергию в течение 2000 г. Это, вероятно, объясняется тем, что одновременно происходил рост цен на газ, уголь и мазут.
В тоже время финансовое положение крупнейших компаний отрасли в рассматриваемом периоде было довольно стабильным. В частности, чистая прибыль РАО "ЕЭС России" за 9 месяцев 2000 года составила 12.9 млрд. руб., что выше уровня прошлого года на 62.3%.
Задолженность
Ситуация с задолженностями в электроэнергетике постепенно улучшается. По данным Госкомстата, по состоянию на 1 октября 2000 года просроченная кредиторская задолженность энергетических предприятий составляла 209.4 млрд. руб., что на 0.5% больше, чем в начале текущего года, но в то же время по сравнению с прошлым годом она уменьшилась на 1.2%. Еще более лучшая тенденция наблюдается в отношении дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность в течение года снизилась на 0,7%,
Вместе с тем улучшается качество структуры платежей потребителей. Так, согласно данным Госкомстата, объем оплаченной продукции РАО "ЕЭС России" в сентябре 2000 года составил 29.842 млрд. руб., что на 15.2% превышает аналогичный показатель предыдущего месяца. В том числе денежными средствами было оплачено 19.484 млрд. руб. (109.8% от уровня августа).
Перспективы развития отрасли
Производство электроэнергии в России к 2010 году возрастет на 34% по сравнению с ожидаемым уровнем 2000 года и составит 1180 млрд. кВт ч. К 2020 году производство электроэнергии увеличится по сравнению с нынешним годом на 84% - до 1620 млрд. кВт ч. Эти данные были приведены в материалах, подготовленных к заседанию Правительства, состоявшегося в конце ноября, на котором обсуждались основные положения энергетической стратегии России на период до 2020 года. Докризисный (1990 год) уровень производства электроэнергии в России будет превышен уже в 2010 году, хотя структура производства электроэнергии будет изменяться незначительно. В пессимистическом варианте прогноза производство электроэнергии в России увеличится к 2010 году до 1055 млрд. кВт ч, а к 2020 году - до 1240 млрд. кВт ч. Основой электроэнергетики России на период до 2020 года останутся тепловые электростанции, доля которых в структуре установленной мощности отрасли составит к 2010 году 68%, а к 2020 году -% (в 2000 году - 69%). Они обеспечат выработку соответственно 69% и% всей электроэнергии в стране (в 2000 году - 67%). Учитывая сложную ситуацию в топливодобывающих отраслях и ожидаемый высокий рост выработки электроэнергии на тепловых электростанциях (почти на% к 2020 году), обеспечение электростанций топливом становится одной из сложнейших проблем в энергетике. Суммарная потребность для электростанций России в органическом топливе возрастет с 290 млн. т условного топлива в 2000 году до млн. т в 2010 году и до млн. т в 2020 году. Гидроресурсы России по экономически эффективному потенциалу сопоставимы с современной выработкой всех электростанций страны. Однако их освоение (за исключением использования малых и микро-ГЭС) требует больших сроков и капиталовложений. С учетом этого возможная выработка ГЭС составит млрд. кВт ч в 2010 году и млрд. кВт ч - в 2020 году при условии, что цены производства электроэнергии (включая инвестиционную компоненту) на новых ГЭС не превысят цента за кВт ч.
Рост производства в отрасли потребует обязательного увеличения объема инвестиций. По словам Премьер-министра Михаила Касьянова, электроэнергетика России в ближайшее время потребует инвестиций в размере около $19 млрд., чтобы обеспечить потребности экономики. Прогнозы экономического развития России, по словам М. Касьянова, говорят о том, что с 2005 года имеющиеся генерирующие мощности начнут выходить из строя, а потребности в электроэнергии заметно возрастут. Развитие промышленности и потребление энергии в частном секторе потребует увеличения имеющихся мощностей, что немедленно приведет к разрыву между генерирующими мощностями и потребностями экономики. Чтобы избежать этой ситуации, Правительство, по мнению М. Касьянова, должно принимать меры уже сейчас, начиная модернизацию отрасли.
Проблема модернизации отрасли и привлечение инвестиций тесно связаны с вопросом о реформировании РАО "ЕЭС России". Очередным и одним из самых важных этапов в решении этого вопроса стало рассмотрение Правительством идеи реструктуризации. В середине декабря на заседании Правительства под председательством Премьер-министра Михаила Касьянова были рассмотрены позиции различных министерств и ведомств в отношении реформирования электроэнергетической отрасли. По результатам заседания Правительство предписало в течение двух месяцев доработать концепцию реформ с учетом возникших замечаний. После этого ожидается, что будут сформулированы тексты постановления Правительства РФ и, возможно, указа Президента РФ о реформировании РАО. При этом уже определено, что государство в процессе реформирования должно получить пакет 75% плюс одна акция единой компании энергосетей.
Общие тенденции развития отрасли за последние 3 года в Алтайском крае.
Развитие энергетического комплекса Алтайского края за последние 3 года характеризуется общим углублением кризисного состояния. Практически по всем техническим и финансово-экономическим показателям наблюдается тенденция к ухудшению результатов. В течении последних лет ОАО "Алтайэнерго" устойчиво занимает одно из последних мест среди всех региональных энергетических компаний.
Одной из причин ухудшения показателей деятельности ОАО "Алтайэнерго" является то, что в Алтайском крае не наблюдается наметившаяся в целом по России тенденция к росту потребления электрической и тепловой энергии.
Другой главной причиной кризисного положения энергетики стало то, что в течение г. г. региональная энергетическая комиссия не принимала решений по индексации тарифов. Практически в течение 3-х последних лет затраты ОАО "Алтайэнерго" на производство, транспортировку и реализацию энергии превышали плановый объем товарной продукции.
Проблемы отрасли, положительные тенденции в 2000 году.
Важнейшей проблемой энергетического комплекса края является технический и моральный износ основных фондов. Износ основных фондов по системе на 01.01.2000г. 56,1%, а износ основных фондов по станциям на 01.01.2000г. 57,5%.
В течение гг. в тарифах не предусматривались в необходимых объемах затраты на ремонтные работы. В результате компания была вынуждена осуществлять ремонт в ущерб инвестиционной программе.
В тоже время, техническое состояние тепловых станций, в первую очередь Барнаульской ТЭЦ-2, требовало в рамках подготовки к работе в условиях ОЗМ проведения неотложных ремонтных работ. В результате компания была вынуждена осуществлять ремонт в ущерб инвестиционной программе.
В результате в течение гг. сложилась тенденция падения объемов капитальных вложений и одновременного роста объемов ремонтных работ.
Отсутствие средств на инвестиции привело к размораживанию важнейших объектов.
В числе сложных проблем, которые пришлось решать ОАО "Алтайэнерго" в 2000 году можно выделить две:
Во-первых, резкое двукратное подорожание топлива, осуществленное с июля прошлого года и одновременное повышение провозных железнодорожных тарифов.
Во-вторых, резко возросшие требования кредиторов, поставщиков и подрядчиков по расчетам денежными средствами. Так ежемесячные расчеты за покупную электроэнергию на ФОРЭМ возросли в абсолютных цифрах с 17,9 млн. руб. в январе 2000 года до 170, 0 млн. руб. в декабре. В целом задание РАО "ЕЭС России" по денежным платежам за покупную электроэнергию составили в 1999 году 151,0млн. руб., а в 2000 году 723, 9 руб.
Прочая информация по бухгалтерской отчетности за 2000 год
Отсутствует.
Заключение аудиторской фирмы (аудитора) о бухгалтерской отчетности за 2000 год
Общество с ограниченной ответственностью
Аудиторская фирма " ЛИФО-Аудит"
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
1. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
РЕКВИЗИТЫ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ:
1. Общество с ограниченной ответственностью фирма "ЛИФО-Аудит". Юридический адрес: 656023 г. Барна.
Почтовый адрес: 656015 г. Барна. Телефоны: , . Лицензии на осуществление аудиторской деятельности в области общего аудита:
· № 000 по решению ЦАЛАК Минфина РФ от 27.02.95 г. № 15, выдана 17.03.95 г. на срок один год со дня выдачи;
· № 000 по решению ЦАЛАК Минфина РФ от 29.02.96 г. № 29, выдана 15.03.96 г. на срок два года со дня выдачи;
· № 000 по решению ЦАЛАК Минфина РФ от 27.03.98 г. № 54, выдана 13.04.98 г. на срок один год со дня выдачи;
· № 000 по Приказу МФ РФ от 07.06.99 № 000, выдана 09.12.99 г. на срок три года.
Общество с ограниченной ответственностью фирма "ЛИФО-Аудит" ( "ЛИФО-Аудит") зарегистрировано постановлением администрации Ленинского района г. Барнаула от 27.01.95 № 6/10 (в редакции от 05.11.98 г. № 000).
Расчетный счет № в Алтайском банке СБ РФ г. Барнаул кор/счет ,
2. Аудиторы, принимавшие участие в проверке:
3. ИТОГОВАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ
"ЛИФО-Аудит" акционерам ОАО "Алтайэнерго"
о бухгалтерском отчете за 2000 год ОАО "Алтайэнерго"
(Согласно Указу Президента РФ от 01.01.01г. № 000 экономический субъект обязан представлять заинтересованным лицам только итоговую часть аудиторского заключения).
1. Аудиторской фирмой "ЛИФО-Аудит" проведен аудит соответствия ряда совершенных финансово-хозяйственных операций ОАО "Алтайэнерго" действующему в 2000г. законодательству с целью выражения мнения о соответствии данной деятельности во всех существенных отношениях следующим законодательным актам:
· Гражданскому кодексу Российской Федерации;
· Налоговому кодексу Российской Федерации;
· Федеральному закону;
· Федеральному Закону от 21.11.96 "О бухгалтерском учете".
2. Аудиторской фирмой "ЛИФО-Аудит" проведен аудит бухгалтерской отчетности ОАО "Алтайэнерго" за 2000 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом и бухгалтерской службой предприятия, исходя из:
· Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 5/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 000;
· Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организаций" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 15..06.98 № 25н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97), утвержденного приказом Минфина РФ от 03..09.97 № 65н;
· Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 20.07.98 № 33н;
· Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 25.11.98 №56н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" (ПБУ 8/98), утвержденного приказом Минфина РФ от 25.11.98 № 57н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина РФ н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ н;
· Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000), утвержденного приказом Минфина РФ н;
· Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.11.91 № 56, с последующими изменениями и дополнениями;
· Письма Минфина РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" от 12.11.96 № 96;
· Приказом Минфина РФ "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами" от 15.01.97 № 2;
· Приказом Минфина РФ "О формах бухгалтерской отчетности организаций" н;
· Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных Приказом МФ РФ н.
3. Ответственность за подготовку данной отчетности несет руководитель ОАО "Алтайэнерго". Обязанность аудиторской фирмы заключалась в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
4. Аудит проводился в соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ от 22.12.93 г. № 000 и Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации № 1 от 12.02.96 г., № 6 от 25.12.96 г., № 2 от 22.01.98 г., № 4 от 15.07.98 г., № 2 18.03.99 г., № 3 от 27.04.99 г., № 5 от 20.08.99г. ,№ 6 от 20.10.99 г.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.
Мы пролагаем, что аудит осуществлен в достаточном объеме, чтобы высказать руководству ОАО "Алтайэнерго" рекомендации по совершенствованию:
- системы внутреннего контроля;
- системы компьютерной обработки данных и централизации компьютеризированных средств;
- системы бухгалтерского учета.
Оцениваем в целом уровень внутреннего контроля в ОАО "Алтайэнерго" как средний.
При этом отмечаем, что в 2000 году не завершена работа по государственной регистрации прав на недвижимое имущество общества, что отчасти объясняется отсутствием проектно-сметной и технической документации.
Также аудиторская фирма обращает внимание на слабое исполнение имеющегося в Обществе графика документооборота, с указанием взаимосвязи отделов с выходом на бухгалтерскую службу и сроков выполнения отдельных работ или предъявления документов.
Эти недостатки в организации системы внутреннего контроля зачастую приводят к несвоевременному и некачественному отражению финансово-хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Следует отметить наличие улучшений в системе компьютерной обработки бухгалтерских данных. Однако уровень компьютеризации и централизации не соответствует задачам Общества.
Аудиторская проверка ОАО "Алтайэнерго" проводилась нами в соответствии с договором в течение периода с июня 2000 года по март 2001 года.
С целью предварительного ознакомления заказчика с результатами аудита руководству ОАО "Алтайэнерго" в процессе проведения проверки представлялась письменная информация по всем существенным нарушениям бухгалтерского учета и соблюдения законодательства РФ.
По представленной письменной информации предприятием в основном вносились необходимые поправки, дополнения, корректировки в системные учетные записи.
Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению и подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за текущий 2001 год, достоверна, т. е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ОАО "Алтайэнерго" по состоянию на 01.01.2001 г. и финансовых результатов его деятельности за 2000 год.
Директор
"ЛИФО-Аудит"
ПРИЛОЖЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность
за 2001 год
Бухгалтерская отчетность предприятия на 1 января 2002 года
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
ПОЛОЖЕНИЕ
Об учетной политике ОАО "Алтайэнерго" на 2001 год.
I. Организационно-технический раздел.
1. Организация учетной работы.
1.1. Бухгалтерский учет в ОАО "Алтайэнерго" ведется согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете", Положениям по ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации и другим нормативным (инструктивным) документам с учетом последующих изменений и дополнений в них.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательств при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации;
1.2. Главный бухгалтер ОАО "Алтайэнерго" назначается на должность и освобождается от должности генеральным директором;
1.3. Главный бухгалтер непосредственно генеральному директору несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;
1.4. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Pоссийской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представление в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Акционерного общества. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;
1.5. В случае разногласий между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций, документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций;
1.6. Для единообразия учета по видам деятельности в филиалах вводятся внутренние учетные стандарты ОАО "Алтайэнерго". Ведение внутренних учетных стандартов ОАО "Алтайэнерго", возлагается на Центральную бухгалтерию ОАО "Алтайэнерго". Согласно статье 6 Закона, бухгалтерский учет в ОАО "Алтайэнерго" осуществляется Центральной бухгалтерией - подразделением Управления Общества - по смешанной (децентрализованной) форме. А также бухгалтериями филиалов, которые в своей работе руководствуются руководящим нормативным документом (РД5-99) и должностными инструкциями работников;
1.7. Структура бухгалтерской службы, численности работников отдельных бухгалтерских подразделений и бухгалтерий филиалов определяется штатным расписанием, согласованным с главным бухгалтером ОАО "Алтайэнерго". Назначение на должность, освобождение от должности главных бухгалтеров структурных подразделений осуществляется руководителем филиала по согласованию с главным бухгалтером ОАО "Алтайэнерго";
2. Организация функционирования филиалов.
2.1. Деятельность филиалов ОАО "Алтайэнерго" осуществляется, в соответствии с Уставом, на основании Положения о филиале открытого акционерного общества энергетики и электрификации Алтайского края "Алтайэнерго", утвержденного Генеральным директором Общества;
2.2. Директор филиала осуществляет свои должностные полномочия, в соответствии с Положением о филиале, на основании контракта и генеральной доверенности ОАО "Алтайэнерго";
2.3. Деятельность структурных подразделений (цехов, участков, отделов и служб) филиалов регламентируется соответствующими Положениями о подразделениях, а отдельных работников - должностными инструкциями. Приказом генерального директора № 000 от 01.01.01г. определены требования к форме и содержанию указанных документов, установлены сроки их ввода в действие;
2.4. Затраты подразделений, находящихся на балансе ОАО "Алтайэнерго" включаются в смету на содержание ОАО "Алтайэнерго". Указанные подразделения составляют отдельный баланс без выявления финансового результата, исполняют обязанности головной организации по уплате отдельных видов налогов, несут ответственность за организацию учета по выделенному имуществу в разрезе видов деятельности;
2.5. Внутрипроизводственная отчетность составляется, оформляется и хранится согласно внутренним положениям о составлении и представлении отчетности филиалов, структурных подразделений. Ответственность за достоверность несет руководитель филиала;
3. Рабочий план счетов.
3.1. Сохраняя единый подход к применению плана счетов бухгалтерского учета, ОАО "Алтайэнерго" утверждает рабочий план счетов, содержащий синтетические, аналитические и забалансовые счета (приложение 2). План счетов бухгалтерского учета подлежит обязательному применению всеми структурными подразделениями. Главные бухгалтера структурных подразделений несут ответственность за применение в практике единого плана счетов;
3.2. В течении 2001 ОАО "Алтайэнерго" осуществляет подготовку к переходу с 01.01.2002 года на план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Министерством финансов РФ 31.10.2000 г. № 94н;
4. Первичные учетные документы. Документооборот.
4.1. В соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" оформление хозяйственных операций осуществляется с помощью первичных учетных документов, отвечающих установленным требованиям;
4.2. Документы расхода финансовых средств, служащие основанием для расчетов с различными организациями по договорам и обязательствам головной организации и подразделений, передаются для оформления расчетного документа с заполненным бланком "Распоряжения на оплату". Данный бланк как минимум должен содержать:
- Перечень документов, подтверждающих обязательство;
- Подпись бухгалтера о соответствии оформления подтверждающих документов требованиям законодательства;
- Статью бюджета, по которой производится расход;
- Резолюцию уполномоченного лица "Оплатить";
4.3. Разрешить к применению отдельные бланки первичных учетных документов, представленных в приложении к настоящему Положению (Приложение 3).
4.4. Акционеpное общество хpанит пеpвичные учетные документы, pегистpы бухгалтеpского учета и бухгалтеpскую отчетность в течение сpоков, устанавливаемых в соответствии с пpавилами оpганизации госудаpственного аpхивного дела, но не менее пяти лет;
4.5. Рабочий План счетов бухгалтеpского учета, дpугие документы учетной политики, пpоцедуpы кодиpования, пpогpаммы машинной обpаботки данных (с указанием сpоков их использования) должны хpаниться не менее пяти лет после отчетного года, в котоpом они использовались для составления бухгалтеpской отчетности в последний pаз;
4.6. Пеpвичные учетные документы могут быть изъяты только оpганами дознания, пpедваpительного следствия и пpокуpатуpы, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ. Главный бухгалтеp ОАО (филиала) впpаве с pазpешения и в пpисутствии пpедставителей оpганов, пpоводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия;
4.7. Ответственность за оpганизацию хpанения пеpвичных учетных документов, регистров бухгалтеpского учета и бухгалтеpской отчетности несет руководитель оpганизации (структурного подразделения);
4.8. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов разрабатывается структурным подразделением Общества и утверждается приказом руководителя структурного подразделения по согласованию с главным бухгалтером. Подготовка приказа возлагается на отделы кадров. Отделы кадров заключают также договора о полной материальной ответственности;
4.9. Договора, содержащие в себе не единственное, а несколько учетных гражданско-правовых действий, рассматриваются как договора о намерениях (предварительные договора) и подлежат заключению в виде связанного комплекта договоров, отражающих: возникновение каждого из обязательств, изменения обязательств, погашения обязательств;
4.10. Подготовка первичных документов, порядок и сроки их передачи для отражения их в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с утвержденным графиком документооборота. График документооборота в ОАО "Алтайэнерго" основывается на сроках составления и представления статистической и бухгалтерской отчетности и утверждается генеральным директором (приложение 4);
4.11. Документооборот, не вошедший в график, утвержденный генеральным директором, но необходимый для работы филиалов оформляется графиком документооборота филиала, утверждаемого его директором;
5. Выбор формы бухгалтерского учета и технологии обработки учетной информации.
5.1. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их;
5.2. Пpи хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. исправление ошибки в pегистpе бухгалтеpского учета должно быть обосновано и подтвеpждено подписью лица, внесшего испpавление, с указанием даты испpавления;
5.3. Защита информации, хранящейся в базе бухгалтерской программы, обеспечивается службой АСУ Общества;
5.4. Содеpжание pегистpов бухгалтеpского учета и внутpенней бухгалтеpской отчетности является коммеpческой тайной, а в случаях, пpедусмотpенных законодательством РФ, госудаpственной тайной. Лица, получившие доступ к инфоpмации, содеpжащейся в pегистpах бухгалтеpского учета и во внутpенней бухгалтеpской отчетности, обязаны хpанить коммеpческую и госудаpственную тайну. За ее pазглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ. Предоставление информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета сторонним организациям (в т. ч. дочерним и зависимым обществам) осуществляется на основании письменного распоряжения руководителя предприятия;
5.5. На основании журналов-ордеров ежемесячно составляется шахматный и оборотно-сальдовый баланс;
5.6. Бухгалтеpский учет имущества, обязательств и хозяйственных опеpаций ведется в рублях и копейках, отчетность филиалов представляется в целых рублях, отчетность ОАО "Алтайэнерго" составляется в тысячах рублей;
5.7. Общество применяет компьютерную программу бухгалтерского учета, которая учитывает специфику производственной деятельности и разработана с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета. А также используются формы стандартных регистров синтетического учета журнально-ордерной формы учета, разработанные Минфином (письмо Минфина СССР от 8 марта 1960г. № 63 "Об Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства" (с учетом Рекомендаций по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях, приведенных в письме Минфина России от 01.01.01г. № 59));
6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
6.1. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ОАО "Алтайэнерго" проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. При проведении инвентаризации ОАО "Алтайэнерго" руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Министерства Финансов РФ от 01.01.2001г. № 49), Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88;
6.2. Порядок и сроки проведения ежегодной инвентаризации к составлению годового отчета определяются приказом генерального директора. В тех случаях, когда проведение инвентаризации обязательно структурные подразделения руководствуются настоящим Положением (приложение 5);
6.3. В случае стихийных бедствий, краж, смене материально-ответственного лица инвентаризация проводится на основании приказа руководителя структурного подразделения. Результаты инвентаризации рассматриваются Центральной инвентаризационной комиссией в общеустановленном порядке;
6.4. Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, по pыночным ценам на дату проведения инвентаpизации;
6.5. Недостача имущества и его поpча в пpеделах ноpм естественной убыли относятся на издеpжки пpоизводства или обpащения, свеpх ноpм - за счет виновных лиц;
6.6. Если виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери (убытки) от недостач и порчи списываются на финансовые pезультаты;
6.7. Решение о списании оформляется актом (приказом) центральной инвентаризационной комиссии, который утвеpждается генеральным директором;
7. Внутренняя отчетность организации.
7.1. ОАО "Алтайэнеpго" составляет бухгалтеpскую отчетность за месяц, кваpтал и год наpастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. Пpи этом месячная и кваpтальная бухгалтеpская отчетность является пpомежуточной;
7.2. Изменения в бухгалтеpской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к пpедшествовавшим пеpиодам (после ее утвеpждения), пpоизводятся в отчетности, составляемой за отчетный пеpиод, в котоpом были обнаpужены искажения ее данных;
7.3. В случае выявления существенных событий (ошибок) предприятие руководствуется ПБУ 7/98 "Событие после отчетной даты" и ПБУ 8/98 "Условные факты хозяйственной деятельности";
7.4. Акционерное общество представляет годовую бухгалтерскую в соответствии с законодательством РФ. По требованию учредителей Общество составляет и предоставляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов дочерних и зависимых обществ в соответствии с Методическими указаниями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (Приказ Министерства финансов РФ № 000 от 01.01.01 г.);
8. Организация и проведение внутреннего контроля и аудита.
8.1 Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в ОАО "Алтайэнерго" создана служба внутреннего аудита, возглавляемая главным аудитором;
8.2 Деятельность службы внутреннего аудита осуществляется через реализацию годовой "Программы работы по внутреннему контролю и аудиту", утвержденной приказом генерального директора;
8.3 Главный аудитор непосредственно генеральному директору и несет ответственность за организацию и выполнение "Программы работы по внутреннему контролю и аудиту", для ее реализации ему предоставлено право привлекать необходимых специалистов Общества по согласованию с их непосредственными руководителями.
II. Методический раздел.
9. Учет основных средств, капитальных вложений и порядок начисления амортизации.
9.1. При учете основных средств, считать объектами основных средств, объекты со стоимостью выше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, за единицу и сроком службы более одного года;
9.2. Во исполнение ПБУ 6/97 "Учет основных средств" в Акционерном обществе закрепляется следующий порядок:
а) объекты основных средств, приобретенные в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, оцениваются и ставятся на учет на основании акта оценки специально назначенной комиссии или независимой специализированной фирмы;
б) стоимость основных средств, с которой они приняты к бухгалтерскому учету, в случаях достройки, дообоpудования, реконструкции и частичной ликвидации увеличивается (уменьшается) на стоимость выполненных pабот на основании актов;
в) сроки полезного использования объектов основных средств (по основным группам) определяются в соответствии с п. п. 3-5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/97), в исключительных случаях возможно отдельное принятие решения, определенное в акте ввода основных средств;
9.3. Амортизация основных средств производится в соответствии с едиными нормами амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденными Постановлением Совета Министров СССР № 000 от 22.10.90г.
9.4. По объектам основных средств, полученных по договору аренды от государственных и муниципальных органов, порядок начисления амоpтизационных отчислений должен определяться в каждом договоре и утверждаться приказом (распоряжением) Генерального директора;
9.5. По объектам основных средств, подлежащих восстановлению, начисление амортизационных отчислений приостанавливается на период восстановления, продолжительность которого превышает 12 месяцев;
9.6. В бухгалтерском учете ОАО "Алтайэнерго" начисление амортизационных отчислений по основным средствам производится "линейным способом";
9.7. Движение основных средств, связанное с передачей между структурными подразделениями, а также их выбытием в следствии морального и технического износа осуществляется на основании приказа, утвержденного Генеральным директором Общества;
9.8. Hезавеpшенные капитальные вложения отpажаются в бухгалтеpском учете, пpи фоpмиpовании счета 08 "Капитальные вложения", по фактическим затpатам (по выполненным pаботам);
9.9. Расходы на содержание Управления капитального строительства (затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, командировочные расходы и т. д.) относятся на удорожание объектов незавершенного строительства и распределяются между филиалами пропорционально объекту выполненных работ;
10. Учет и начисление амортизации нематериальных активов.
10.1. Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
10.2. Нематериальные активы, приобретенные в обмен на другие ценности, отличные от денежных средств, оцениваются и ставятся на учет на основании акта оценки специально назначенной комиссии или независимой специализированной фирмы;
10.3. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока службы, определенного комиссией, осуществляющей приемку данных активов и утвержденного руководителем предприятия, и относится на издержки производства или обращения. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации);
11. Порядок учета МБП.
11.1. Согласно действующему законодательству к МБП относятся предметы стоимостью не более 100-кратной величины МРОТ;
11.2. Стоимость находящихся в эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов погашается путем начисления износа в размере 50% стоимости при передаче их со склада в эксплуатацию и в размере остальных 50% при выбытии их за непригодностью. Малоценные предметы стоимостью в пределах одной двадцатой установленного лимита за единицу списывается в расход без начисления износа по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;
12. Установление метода оценки потребленных производственных запасов.
12.1. Израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, товары и т. п.) отражаются в учете по себестоимости первых во времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);
12.2. Принимая во внимание наличие инфляционного процесса и отсутствие условий для раздельного хранения партий поступающих запасов, технологического топлива (уголь, мазут) учитывается на складе по средней цене заготовки, включающей стоимость топлива и железнодорожный тариф. Цена при списании топлива со склада определяется путем деления суммы стоимости остатка топлива на начало месяца, и стоимости поступившего топлива за месяц на сумму количества топлива на начало месяца и количества поступившего за месяц топлива;
12.3. Затраты по транспортировке, погрузке, разгрузке, таможенные пошлины, комиссионные сборы и другие расходы по заготовке оборудования к установке, материалов (кроме топлива), малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитываются на счете 15 "Заготовление и приобретение материалов". Списание расходов по заготовлению и приобретению материалов производится пропорционально на те же бухгалтерские счета, на которые списаны в течение месяца оборудование к установке, материалы (кроме топлива), малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Принимая во внимание, что у ряда структурных подразделений имеется собственный транспорт и может возникнуть проблема рекурсивных расчетов, списание расходов по заготовлению и приобретению материалов осуществляется по коэффициенту, который рассчитывается согласно Положению по учету материалов по следующей формуле:
Сальдо по сч.15 на начало + дебетовый оборот по сч.15
---
Сальдо по сч.10 на начало + дебетовый оборот по сч.10
13. Учет затрат на производство и реализацию продукции
13.1. Учет затрат на производство и выпуск продукции (работ, услуг) определяется по фактической себестоимости. Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, расходы, произведенные в отчетном периоде, но, относящиеся к следующим периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на издержки производства или обращения (либо на соответствующие источники средств предприятия) в течение срока, к которому они относятся;
13.2. Вплоть до выделения в самостоятельные юридические лица подразделений, осуществляющих конкретные виды деятельности, затраты подразделений включаются в себестоимость видов продукции ОАО "Алтайэнерго", а произведенные подразделениями расходы возмещаются головной организацией по внутрипроизводственным расчетам;
13.3. Затраты вспомогательных (не основного производства) подразделений как выделенных на самостоятельный баланс, так и невыделенных, передаются подразделениям профильного или непрофильного бизнеса. Указанные затраты отражаются в бухгалтерском учете, как подлежащие возмещению в фактической оценке, только при признании их подразделениями профильного или непрофильного бизнеса на основании:
- Соглашений о проведении работ (услуг) по утвержденной номенклатуре;
- Актов выполненных работ, либо товаросопроводительных документов с подписью принимающей стороны;
13.4. Учет затрат на производство и выпуск продукции (работ, услуг) производится по профильным и непрофильным видам деятельности на счетах учета затрат в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета (приложение 5);
13.5. Прямые затраты, связанные с распределением и преобразованием электроэнергии, учитываются на счетах учета затрат: счет 20 субсчета с 8 по 13 в зависимости от напряжения. К таким затратам относятся: амортизация, ремонтные работы, иные прямые затраты, связанные с содержанием конкретной линии электропередач.
Такие прямые затраты, как заработная плата эксплуатационного персонала, единый социальный налог, другие прямые распределяемые затраты, а также цеховые расходы учитываются на счете учета производственных затрат 25 "Общепроизводственные расходы".
Для обеспечения достоверного составления калькуляции затраты, относимые на счет 25 "Общепроизводственные расходы" следует учитывать по шифрам аналитического учета к счетам бухгалтерского учета;
14. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
14.1. Распределение расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы" подразделений, по окончании отчетного периода осуществляется между объектами калькулирования на счета: 08 "Капитальные вложения", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Издержки обращения" пропорционально заработной плате рабочих основного производства;
14.2. Распределение расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы по сбыту энергии" по окончании отчетного периода осуществляется между объектами калькулирования пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) и относятся на следующие счета учета затрат:
- Себестоимость электроэнергии собственного производства;
- Себестоимость теплоэнергии;
- Себестоимость преобразованной покупной электроэнергии;
- Себестоимость услуг по транспортировке электроэнергии.
Распределение расходов, учтенных на счете 26 "Общехозяйственные расходы Управления (оперативно-диспетчерское управление)", по окончании отчетного периода осуществляется между объектами калькулирования пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) и относятся на следующие счета учета затрат:
- Себестоимость электроэнергии собственного производства;
- Себестоимость теплоэнергии;
- Себестоимость преобразованной покупной электроэнергии;
- Себестоимость услуг по транспортировке электроэнергии;
- Себестоимость производства продукции (работ, услуг) от иных видов деятельности, учитываемых на счете 20 субсчетах с 14 по 21;
14.3. Распределение общепроизводственных расходов, учтенных на счете 25 "Общепроизводственные расходы" в сетевых предприятиях осуществляются пропорционально условным единицам, утвержденным главным инженером ОАО "Алтайэнерго" и рассчитанным в соответствии с Методикой расчета размера платы за услуги по передаче электроэнергии, утвержденной Постановлением ФЭК РФ от 01.01.2001 г. № 25. Условные единицы рассчитываются по итогам прошлого года и используются в течении отчетного финансового года;
14.4. Распределение расходов, учтенных на счете 20, субсчетах с 8 по 13 по окончании отчетного периода осуществляется пропорционально количеству проданной и транспортированной электроэнергии, и относятся на следующие счета затрат:
- Себестоимость электроэнергии собственного производства;
- Себестоимость услуг по транспортировке электроэнергии.
14.5. В составе общехозяйственных затрат особой статьей учитываются представительские расходы. Для контроля использования средств на представительские расходы утверждается смета. В представительские расходы включаются расходы при наличии оправдательных первичных документов, в которых указаны дата и место, программа проведения деловой встречи, приглашенные лица. На предприятии определен круг лиц, относящихся к представительской деятельности;
15. Оценка товаров в розничной торговле.
15.1. Пункт 60 Положения по ведению бухгалтерского учета предусматривает возможность для организаций, занятых розничной торговлей, вести учет товаров по продажным ценам, то есть с использованием счета 42 "Торговая наценка", что и закрепляется для ОАО;
15.2. С учетом внесения изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 01.01.01г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" торговым предприятиям, а также предприятиям общественного питания уделить особое внимание организации раздельного учета товаров, облагаемых НДС по разным ставкам (10 и 20 процентов);
16. Выбор метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг).
16.1. Выручка от реализации электрической и тепловой энергии формируется в бухгалтерском учете на дату отпуска ее потребителю и предъявления расчетных документов к оплате по тарифам, установленным Региональной энергетической комиссией. Учет выручки от реализации продукции (работ, услуг) по иным видам деятельности отражается в бухгалтерском учете в аналогичном порядке исходя из договорной стоимости продукции (работ, услуг);
17. Резервы и фонды специального назначения.
17.1. В связи с трудностью прогнозирования инфляционного процесса резервы предстоящих расходов могут быть созданы на основании отдельного решения собрания акционеров;
17.2. Фонды специального назначения создаются за счет прибыли, остающийся в распоряжении предприятия, размер и порядок использования этих фондов определен учpедительными документами ОАО "Алтайэнерго";
18. Другие элементы учетной политики.
18.1. Расходы, не связанные с пpоизводством и реализацией продукции, носящие характер социально-бытовых выплат и т. п. учитываются на отдельном субсчете счета 80 для дальнейшей коppектиpовки налогооблагаемой пpибыли;
18.2. Формирование себестоимости в ОАО "Алтайэнерго" осуществляется в соответствии с "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли", утвержденного Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 000 , с учетом "Особенностей применения Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, для предприятий, объединений и организаций отрасли "Электроэнергетика" Минтопэнерго Российской Федерации", утвержденных Минтопэнерго РФ от 07.01.93г. № 05-05/2;
18.3. Задолженность по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерском учете с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода. Проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов) и расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями на основании п.11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 33н, являются операционными расходами;
18.4. Не нашедшие свое отражение в настоящем "Положении" вопросы бухгалтерского учета применяются в порядке, определенном "Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденном приказом Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. № 34 Н и другими нормативными документами.
21. Налоговый учет.
21.1. Акционеpное общество является плательщиком налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
21.2. В соответствии с пунктом 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992г. № 000 (далее - Положение о составе затрат), выручка от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения определяется по мере поступления денежных средств;
21.3. В целях формирования финансового результата для целей налогообложения списание затрат на реализацию производится исходя из уровня затрат на один рубль продукции, которые исчисляются за каждый месяц, как отношение фактической себестоимости остатка нереализованной энергии и затрат на всю продукцию отчетного месяца к стоимости остатка и продукции отчетного месяца в отпускных ценах и тарифах. Полученный результат умножается на объем выручки (без НДС и спец. налогов), что и составляет затраты отчетного месяца на реализованную продукцию. Расчет производится в товарном балансе по покупной электроэнергии и в целом по ОАО "Алтайэнерго" (Таблица 1) согласно расчету 1;
21.4. ОАО "Алтайэнерго" уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Авансовые взносы вносятся до 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы этого налога. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и авансовым взносам налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале;
21.5. Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ ОАО "Алтайэнерго" в 2001 году уплачивает централизованно (в целом по организации, включая все подразделения) по месту нахождения предприятия.
III. Внесение изменений и дополнений в учетную политику.
В соответствии с пунктом 4 статьи 6 Закона о бухгалтерском учете, а также пунктом 16 ПБУ 1/98 изменения в учетной политике могут иметь место в случаях:
- реорганизации (слияния, разделения, присоединения) организации;
- смены собственников организации;
- изменения нормативной базы или законодательства по бухгалтерскому учету;
- разработки новых способов ведения учета (как Минфином России, так и самой организацией);
- иного существенного изменения условий деятельности организации.
Внесение изменений и дополнений в график документооборота, рабочий план счетов Общества вносится на основании распоряжения главного бухгалтера.
Внесение изменений и дополнений в должностные инструкции работников бухгалтерии Общества вносится в согласовании с комиссией, утверждающей должностные инструкции.
Во всех остальных случаях изменения в учетной политике ОАО "Алтайэнерго" на 2000 год не допускаются.
Главный бухгалтер
ОАО "Алтайэнерго"
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
