8. В 2002 году изменился способ списания материально-производственных запасов. Согласно п. 5.3.5. Положения по учетной политике ОАО "Алтайэнерго" на 2002 год при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится (кроме оборудования к установке, медикаментов) по средней себестоимости группы однородных материально-производственных запасов по местам хранения. В 2001 году, согласно принятой учетной политики, израсходованные материальные ресурсы (сырье, материалы, товары и т. п.) отражаются в учете по себестоимости первых во времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО) (п. 12.1 Положение об учетной политике ОАО "Алтайэнерго" на 2001 год).
9. С 1 января 2002 года осуществлен переход на новый План счетов бухгалтерского учета. Переход на новый План счетов является разовой технической процедурой переноса остатков по синтетическим счетам, то есть остатки по счетам старого рабочего плана счетов по состоянию на 31 декабря 2001 год переносятся в качестве входящего сальдо до 1 января 2002 года на счета нового плана счетов. Бухгалтерские проводки, выполненные в целях перехода к новому плану счетов отражаются во внутреннем бухгалтерском документе – бухгалтерской справке.
2.15. Отличия плана счетов 2002 года от плана счетов 2001 года.
|
№ п/п |
Старый план счетов |
Новый план счетов |
Примечание | ||
|
счет |
наименование |
счет |
наименование | ||
|
1. |
06 |
Долгосрочные финансовые активы |
- |
- |
Остатки перенесены на счет 58 "Финансовые вложения" |
|
2. |
12 |
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
- |
- |
Остаточная стоимость МБП перенесена на счет 10 "материалы" субсчет 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" и на счет 01 "Основные средства" |
|
3. |
13 |
Износ материальных и быстроизнашивающихся предметов |
02 |
Амортизация основных средств | |
|
4. |
31 |
Расходы будущих периодов |
97 |
Расходы будущих периодов | |
|
5. |
36 |
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 |
Выполненные этапы по незавершенным работам | |
|
6. |
37 |
Выпуск продукции |
40 |
Выпуск продукции | |
|
7. |
40 |
Готовая продукция |
43 |
Готовая продукция | |
|
8. |
43 |
Коммерческие расходы |
- |
- |
Остатки переносятся на 44 "Расходы на продажу" |
|
9. |
46 |
Реализация продукции (работ, услуг) |
90 |
Продажи | |
|
10. |
47 |
Реализация и прочее выбытие основных средств |
91 |
Прочие доходы и расходы | |
|
11. |
48 |
Реализация прочих активов |
91 |
Прочие доходы и расходы | |
|
12. |
61 |
Расчеты по авансам выданным |
- |
- |
Остатки переносятся на счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" |
|
13. |
64 |
Расчеты по авансам полученным |
- |
- |
Остатки переносятся на счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" |
|
14. |
65 |
Расчеты по имущественному страхованию |
- |
- |
Остатки переносятся на счет 76 "Расчеты по личному и имущественному страхованию" |
|
15. |
67 |
Расчеты по внебюджетным платежам |
- |
- |
Остатки переносятся на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" |
|
16. |
80 |
Прибыли и убытки |
99 |
Прибыли и убытки | |
|
17. |
81 |
Использование прибыли |
- |
- |
Остатки переносятся на счет 99 "Прибыли и убытки" |
|
18. |
82 |
Оценочные резервы |
- |
- |
Остаток по субсчету 1 "Резервы по сомнительным долгам " переносится на счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" |
|
Остаток по субсчету 2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" переносится на счет 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" | |||||
|
19. |
83 |
Доходы будущих периодов |
98 |
Доходы будущих периодов | |
|
20. |
84 |
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей | |
|
21. |
85 |
Уставный капитал |
80 |
Уставный капитал | |
|
22. |
86 |
Резервный капитал |
82 |
Резервный капитал | |
|
23. |
87 |
Добавочный капитал |
83 |
Добавочный капитал | |
|
24. |
88 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
|
25. |
89 |
Резервы предстоящих расходов и платежей |
96 |
Резервы предстоящих расходов | |
|
26. |
90 |
Краткосрочные кредиты банков |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
|
27. |
92 |
Долгосрочные кредиты банков |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |
|
28. |
94 |
Краткосрочные займы |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
|
29. |
95 |
Долгосрочные займы |
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |
|
30. |
96 |
Целевое финансирование и поступления |
86 |
Целевое финансирование |
2.16. Сравнительные данные
Сравнительные данные в отчетности за 2002 год сформированы путем корректировки данных заключительной отчетности за 2001 год для приведения их в соответствие с изменениями в формах отчетности за 2002 год и в связи с переходом на новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
В частности, сравнительные данные были скорректированы или дополнены исходя из требований следующих положений по бухгалтерскому учету и вступивших в силу в 2001 году (с учетом изменений и дополнений):
ПБУ 14/01 “Учет нематериальных активов”,
ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».
Налоговый кодекс РФ, часть 2
тыс. рублей
|
Наименование строки |
Код строки |
На 31.12.2001г. |
На 01.01.2002г. |
Отклонения +, - |
Комментарии изменений |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Актив | |||||
|
Нематериальные активы |
110 |
4 462 |
0 |
1 849 тыс. руб. (стоимость квартир) отнесены со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 01 «Основные средства»; 2 613 тыс. руб. (программные обеспечения, лицензии и прочее) отнесены со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 97 «Расходы будущих периодов» | |
|
Расходы будущих периодов |
216 |
7 237 |
9 850 |
2 613 | |
|
Основные средства |
120 |
3 |
9 |
6 |
6 тыс. руб. - за счет переоценки основных средств; 1 849 тыс. руб. (стоимость квартир) отнесены со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 01 «Основные средства»; 14 032 тыс. руб. (МБП) отнесены со счета 12 «МБП» на счет 01 «Основные средства» |
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
- | |||
|
Добавочный капитал |
420 |
3 |
9 |
6 |
тыс. руб. за счет переоценки основных средств; 89 258 тыс. руб. отнесены со счета «Фонд социальной сферы» на счет «Добавочный капитал»; – непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года на 31.12.2001 г. (2217810 тыс. руб.) меньше убытка прошлых лет на 01.01.2002 года (2243659 тыс. руб.) на сумму 25 849 тыс. руб., которая отнесена на уменьшение добавочного капитала |
|
Фонд социальной сферы |
440 |
89 258 |
- |
- | |
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
- | |||
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
- |
- | ||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - по покупателям и заказчикам |
241 |
1 |
1 |
Переход на новый План счетов | |
|
- по взносам в уставной капитал |
245 |
31 080 |
28 395 | ||
|
- по прочим дебиторам |
246 |
10 301 | |||
|
Кредиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - по поставщикам и заказчикам |
621 |
2 |
2 |
- 250 |
Переход на новый План счетов |
|
- по прочим кредиторам |
628 |
250 | |||
|
Валюта баланса |
300, 700 |
7 |
13 |
6 |
за счет переоценки основных средств |
Кроме того, в конце 2002 года производились следующие исправления в балансе на начало 2002 года:
|
Наименование строки |
Код строки |
До исправлений (на 01.01.02г.) |
После исправлений (на 01.01.02г.) |
Отклонения +, - |
Комментарии изменений |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
АКТИВ | |||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) - по прочим дебиторам |
235 |
47 800 |
9 923 |
- 37877 |
Исправительная запись по перенесению данных по счету 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» из дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам в прочую дебиторскую задолженность |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - по покупателям и заказчикам |
241 |
1 |
1 |
- | |
|
- по взносам в уставной капитал |
245 |
28 395 |
28 784 |
389 | |
|
- по прочим дебиторам |
246 | ||||
|
ПАССИВ | |||||
|
Кредиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
62106 |
55 231 |
55 665 |
434 |
Исправительная запись по перенесению данных по счету 60 из кредиторской задолженности по строительным и ремонтным организациям в прочую кредиторскую задолженность |
|
- по ремонтным организациям |
62107 |
66 997 |
67 024 |
27 | |
|
- по другим поставщикам и подрядчикам |
62109 |
-461 | |||
|
Валюта баланса |
300, 700 |
13 |
13 |
0 |
3. Раскрытие существенных показателей отчетности
3.1. Агрегированный баланс
АКТИВ
тыс. рублей
|
|
АКТИВ |
Код стр. |
На 01.01.2002 г. |
На 31.12.2002 г. |
|
|
|
I. Внеоборотные активы |
| |||
|
|
Нематериальные активы (04,05) |
110 |
0 |
0 |
|
|
|
Основные средства (01,02,03) |
120 |
9 |
9 |
|
|
|
Незавершенное строительство (07,08,16) |
130 |
| ||
|
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
0 |
0 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) |
140 |
60 187 |
41 638 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
0 |
0 |
|
|
|
Итого по разделу I. |
190 |
10 |
9 |
|
|
|
II. Оборотные активы |
| |||
|
|
Запасы |
210 |
| ||
|
|
НДС по приобретенным ценностям (19) |
220 |
| ||
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
9 923 |
| |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
1 |
2 |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения (58,63,81) |
250 |
26 769 |
| |
|
|
Денежные средства |
260 |
55 648 |
31 085 |
|
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
0 |
0 |
|
|
|
Итого по разделу II. |
290 |
3 |
3 |
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190+290) |
300 |
13 |
13 |
|
|
в том числе: | |||||
|
исключительные права на патенты, программы, товарные знаки | |||||
|
(знаки обслуживания), иные аналогичные | |||||
|
с перечисленными права и активы...........................................……... |
111 | ||||
|
организационные расходы …………………………………………… |
112 | ||||
|
деловая репутация организации …………………………………….. |
113 | ||||
|
другие виды нематериальных активов |
114 | ||||
По состоянию на 31 декабря 2002 года величина активов увеличилась на 44317 тыс. рублей. Данное увеличение произошло за счет увеличения величины оборотных активов, в основном, в результате роста суммы краткосрочной дебиторской задолженности на сумму тыс. рублей.
На фоне уменьшения величины внеоборотных активов увеличение величины оборотных активов привело к изменению структуры имущества Общества. Если на начало отчетного периода отношение между внеоборотными и оборотными активами было в пропорции 77:23, то в конце 2002 года — 74:26. Данное изменение оказало некоторое изменение в ликвидности баланса Общества за счет роста дебиторской задолженности.
Более подробно изменение отдельных статей актива описано ниже.
ПАССИВ
тыс. рублей
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На 01.01.2002 г. |
На 31.12.2002 г. |
|
III. Капитал и резервы | |||
|
Уставный капитал (80) |
410 |
1 |
1 |
|
Добавочный капитал (83) |
420 |
9 |
9 |
|
Резервный капитал (82) |
430 |
0 |
0 |
|
Фонд социальной сферы |
440 |
0 |
0 |
|
Целевое финансирование (86) |
450 |
0 |
0 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) |
460 |
0 |
0 |
|
Непокрытый убыток прошлых лет (84) |
465 |
- 2208161 | |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
23 726 | |
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
0 | |
|
Итого по разделу III. |
490 |
8 |
8 |
|
VI. Долгосрочные пассивы | |||
|
Займы и кредиты (67) |
510 |
1 892 | |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
1 | |
|
Итого по разделу VI. |
590 |
|
1 |
|
V. Краткосрочные пассивы | |||
|
Займы и кредиты (66) |
610 | ||
|
Кредиторская задолженность |
620 |
3 |
2 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
279 |
0 |
|
Доходы будущих периодов (98) |
640 |
2 022 |
462 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (96) |
650 |
0 |
0 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
|
Итого по разделу V. |
690 |
4 |
3 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) |
700 |
13 |
13 |
В структуре источников также произошли изменения.
Величина пассивов увеличилась на суммутыс. рублей. Данное увеличение вызвано ростом величины долгосрочных обязательств на и уменьшением краткосрочных обязательств — на тыс. рублей.
На фоне уменьшения величины собственного капитала данное изменение привело к изменению структуры пассивов. Если на начало периода соотношение собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных обязательств составляло 63:5:32, то на конец периода оно составило 63:9:28. Данное изменение структуры связано с тем, что часть кредиторской задолженности в течение данного периода была перенесена из краткосрочной в долгосрочную, а именно задолженность перед социальными фондами.
Более подробно изменение отдельных статей пассива описано ниже.
3.2. Основные средства (статья 120 Бухгалтерского баланса)
Основные средства на 01.01.2002г. составилитыс. рублей, на 31.12.2002г. – 9 тыс. рублей. Уменьшение суммы основных средств, в основном, объясняется и выбытием. Так, по строке 122 «здания, машины и оборудование, сооружения» произошло уменьшение на млн. руб. (или на 3,76%), что связано с их износом и списанием разграбленных линий электропередач. Если учитывать низкий коэффициент обновления основных средств, происходит их старение. И по состоянию на 31.12.2002 года накопленный износ основных средств составил 58,9 %.
Стоимость основных средств ОАО "Алтайэнерго" на 31 декабря 2002 г.
тыс. рублей
|
№ п/п |
Наименование группы основных средств |
Восстановительная стоимость |
Остаточная стоимость |
% годности |
|
1. |
Здания |
2 |
1 |
64,0 |
|
2. |
Сооружения и передаточные устройства |
15 |
6 |
40,8 |
|
3. |
Машины и оборудование |
2 |
28,6 | |
|
4. |
Транспортные средства и другие основные средства |
2 |
27,2 | |
|
5. |
ИТОГО основные средства |
|
9 |
41,1 |
* на 31 декабря 2002 года износ объектов жилищного фонда (забалансовый) – 3 руб.
3.3. Вложения во внеоборотные активы (статья 130 Бухгалтерского баланса)
За 2002 год на объектах ОАО "Алтайэнерго" было выполнено работ по незавершенному строительству за сумму тыс. рублей (профинансировано на сумму млн. руб.), введено в эксплуатацию объектов незавершенного строительства на сумму тыс. рублей. Финансирование осуществлялось за счет собственных средств (источником финансирования – амортизация). Таким образом, на конец отчетного периода сумма вложений во внеоборотные активы возросла натыс. рублей, в том числе за счет операций на счете 08 натыс. рублей и за счет операций на счетах "Оборудование к установке" произошло снижение остатков на 426 тыс. рублей.
3.4. Долгосрочные финансовые вложения (статья 140 Бухгалтерского баланса)
Долгосрочные финансовые вложения Общества на конец отчетного периода составилитыс. рублей и, в основном, они представлены векселями различных эмитентов натыс. рублей (97,03%). За 2002 год долгосрочные финансовые вложения уменьшились натыс. рублей, что связано уменьшением инвестиций в долговые обязательства. Существенные объекты долгосрочных финансовых вложений Общества:
|
№ п/п |
Объект долгосрочных вложений |
Сумма, тыс. рублей |
|
1. |
ООО "ФЭД" (дочернее общество) |
1 000 |
|
2. |
ЭЦ "Сибирьэнерго" (векселя) |
22 020 |
|
3. |
АОЗТ "Алтайская финансовая компания" (векселя) |
17 150 |
3.5. Материально-производственные запасы (статья 210 Бухгалтерского баланса)
Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение, их величина на конец периода составляет тыс. рублей, что составляет - 14,84% от оборотных активов или 4,08% от всех активов Общества и снизились по сравнению с началом года натыс. рублей (или на 7,2%).
(Тыс. рублей.)
|
№ п/п |
Запасы |
На 01.01.02г. |
На 31.12.02г. |
|
1. |
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | ||
|
1.1. |
- топливо | ||
|
1.2. |
- прочие сырье и материалы | ||
|
2. |
Животные на выращивании и откорме |
2 |
0 |
|
3. |
Затраты в незавершенном производстве |
783 |
3 257 |
|
4. |
Готовая продукция и товары для перепродажи |
30 777 |
2 970 |
|
5. |
Товары отгруженные |
0 |
0 |
|
6. |
Расходы будущих периодов |
9 850 |
8 508 |
|
7. |
Прочие запасы и затраты |
0 |
0 |
|
8. |
ИТОГО: |
|
|
Рост величины запасов объясняется увеличением остатков запасных частей и прочих сырья и материалов натыс. рублей (или на 34,02%), что связано с подготовкой и проведением ремонтной кампании. При этом наблюдается некоторое снижение остатков по топливу, что связано с производственным процессом.
3.6. Задолженность покупателей и заказчиков (статьи 230 и 240 Бухгалтерского баланса)
Расшифровка дебиторской задолженности по статье 230 (по состоянию на 31 декабря 2002 года).
тыс. рублей
|
№ п/п |
Наименование |
Сумма |
|
1. |
Покупатели и заказчики |
0 |
|
2. |
Векселя к получению | |
|
3. |
Задолженность дочерних и зависимых обществ |
0 |
|
4. |
Авансы выданные |
0 |
|
5. |
Прочие дебиторы |
10 692 |
|
ВСЕГО |
|
В течение отчетного периода произошел рост долгосрочной дебиторской задолженности на тыс. рублей.
Расшифровка дебиторской задолженности по статье 240 (по состоянию на 31 декабря 2002 года)
тыс. рублей
|
№ п/п |
Наименование |
Сумма |
|
1. |
Покупатели и заказчики |
1 |
|
2. |
Векселя к получению | |
|
3. |
Задолженность дочерних и зависимых обществ |
0 |
|
4. |
Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
0 |
|
5. |
Авансы выданные |
71 842 |
|
6. |
Прочие дебиторы | |
|
ВСЕГО |
2 |
По сравнению с 2001 годом краткосрочная дебиторская задолженность за 2002 год возросла на тыс. рублей или на 9,3%. При этом задолженность по авансам выданным увеличились натыс. рублей (или в 2,5 раз). Это произошло, в основном, за счет роста задолженности по авансам выданным поставщикам материалов на суммутыс. рублей (или в 2,5 раз), строительным организациям (на сумму 4 972 тыс. руб.) и поставщикам топлива (на сумму 4 041 тыс. руб.) что связано с подготовкой к проведению ремонтной кампании.
В структуре краткосрочной дебиторской задолженности произошли изменения. Так, увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на тыс. рублей (или на 21,24%) и составила 1 тыс. рублей, что связано с ростом неплатежей за поставленную электро – и теплоэнергию.
Также произошло увеличение краткосрочной дебиторской задолженности по векселям к получению. Это произошло из-за перевода краткосрочной дебиторской задолженности в вексельную форму, а также переуступки части задолженности потребителей электро - и теплоэнергии дочерним и зависимым компаниям.
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность снизилась на тыс. рублей или на 46,59% вследствие погашения дебиторами своих обязательств перед Обществом.
Суммарная дебиторская задолженность:
тыс. рублей
|
Наименование |
На начало периода |
На конец периода |
Рост ( + ), Снижение ( - ) |
|
Всего дебиторская задолженность: Статья 230 Статья 240 |
9 923 1 |
2 | |
|
ИТОГО |
1 |
2 |
|
|
В том числе: Покупатели и заказчики: Статья 231 Статья 241 |
0 1 |
0 1 |
0 |
|
ИТОГО |
1 |
1 |
|
|
Векселя к получению: Статья 232 Статья 242 |
0 0 | ||
|
ИТОГО |
0 |
|
|
|
Авансы выданные: Статья 234 Статья 245 |
0 28 784 |
0 71 842 |
0 43 058 |
|
ИТОГО |
28 784 |
71 842 |
43 058 |
|
Прочие дебиторы: Статья 235 Статья 246 |
9 923 |
10 692 |
769 - |
|
ИТОГО |
|
|
- |
Общий рост дебиторской задолженности за 2002 год по сравнению с данными на 31.12.2001г. составил тыс. рублей (или на 23,4%). Произошли изменения в структуре задолженности, как было указано выше, что привело к снижению доли краткосрочной дебиторской задолженности по прочим дебиторам и росту задолженности по векселям к получению в общем объеме дебиторской задолженности.
3.7. Добавочный капитал (статья 420 Бухгалтерского баланса)
Добавочный капитал сформирован за счет прироста стоимости основных средств, в результате переоценки и дополнительной эмиссии акций. За отчетный период добавочный капитал снизился натыс. рублей, что связано с выбытием основных средств и отнесением суммы уменьшения добавочного капитала на прибыль прошлых лет.
3.8. Непокрытый убыток прошлых лет (статья 465 Бухгалтерского баланса)
По состоянию на 31 декабря 2002 года уменьшилась величина непокрытого убытка прошлых лет натыс. рублей или на 1,6% в результате отнесения суммы уменьшения добавочного капитала на прибыль прошлых лет.
3.9. Долгосрочные обязательства (статьи 510 и 520 Бухгалтерского баланса)
В составе долгосрочных обязательств отражены задолженность по долгосрочным кредитам и займам подлежащая погашению более чем через 12 месяцев со дня после отчетной даты, а также долгосрочная кредиторская задолженность подлежащая погашению более чем через 12 месяцев со дня после отчетной даты согласно условиям договора, оформленному мировому соглашению и т. д.
тыс. рублей
|
Наименование |
Сумма |
|
Долгосрочные кредиты и займы составляет: (статья 510) в том числе: |
|
|
Кредиты (статья 511) |
1 892 |
|
Займы (статья 512) |
Задолженность по долгосрочным кредитам и займам за 2002 год увеличилась на тыс. рублей или в 56 раз только за счет роста задолженности по долгосрочным займам. Это произошло в результате получения обществом целевого займа от Некоммерческого партнерства «Центр содействия реформам энергетики» по договору займа № ЦР-49 от 01.01.01 года. В дальнейшем, Некоммерческое партнерство «Центр содействия реформам энергетики» переуступило право требования задолженности РАО "ЕЭС России".
тыс. рублей
|
Наименование |
Сумма |
|
Прочая долгосрочная кредиторская задолженность составляет: в том числе: |
1 |
|
Поставщики и подрядчики | |
|
Задолженность перед бюджетом | |
|
Задолженность перед социальными фондами | |
|
Задолженность по налогу на прибыль по базе переходного периода |
19 242 |
По сравнению с прошлым годом общая долгосрочная кредиторская задолженность возросла на тыс. рублей (или 74%). Это, в основном, связано с проведение работы по реструктуризации кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам на сумму тыс. руб. и возникновением задолженности перед социальными фондами на сумму 183021 тыс. руб.
3.10. Краткосрочные кредиты и займы (статья 610 Бухгалтерского баланса)
На конец отчетного периода сумма краткосрочных кредитов и займов возросла на тыс. рублей или на 65%. Это вызвано недостатком собственных оборотных средств и необходимостью их пополнения.
3.11. Краткосрочная кредиторская задолженность (статья 620 Бухгалтерского баланса)
По сравнению с 31.12.2001 года краткосрочная кредиторская задолженность за 2002 год снизилась на тыс. рублей или на 24,1% и составила 2817631 тыс. рублей. Подобное снижение обусловлено проведением работы по реструктуризации кредиторской задолженности Пенсионному фонду и пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды и перед федеральным бюджетом и погашением задолженности ОАО "Алтайэнерго" перед своими кредиторами.
При этом задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась на тыс. рублей (или на 29,4%). Это связано, со снижением задолженности перед поставщиками мазута (натыс. рублей); перед поставщиками электрической энергии через ФОРЭМ и прочими поставщика электрической и тепловой энергии (на тыс. рублей); по абонентной плате РАО "ЕЭС России" (на суммутыс. руб.); а также перед ремонтным организациям и прочим поставщикам из-за подготовки к проведению ремонтной кампании.
тыс. рублей
|
Наименование |
Сумма |
|
Краткосрочная кредиторская задолженность ВСЕГО |
2 |
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
1 |
|
векселя к уплате | |
|
задолженность по оплате труда |
55 543 |
|
задолженность перед внебюджетными фондами |
51 371 |
|
задолженность перед бюджетом |
93 575 |
|
авансы полученные |
93 031 |
|
прочие кредиторы |
Задолженность по векселям к уплате выросла на тыс. рублей или на 53,3%, что связано с предъявлением Обществу собственных векселей.
Задолженность по оплате труда перед персоналом организации возросла натыс. рублей или на 41,4%, что связано с разрывом во времени в начислении и выплате заработной платы на руки работникам.
Задолженность по авансам полученным выросла натыс. рублей или на 13,7% из-за роста задолженности по авансам полученным от потребителей электрической и тепловой энергии натыс. рублей (или на 12,8%). Данный рост произошел в связи с повышением тарифов на электроэнергию и теплоэнергию от 01.01.01 года и от 01.01.01 года.
Прочая кредиторская задолженность выросла на тыс. рублей или на 48,1% из-за роста задолженности по прочим кредиторам на тыс. рублей (или в 8,9 раз).
3.12. Акции Общества
По состоянию на 31.12.2002г. Уставный капитал Общества полностью оплачен, составляет 1 рублей и состоит из:
|
Общее количество (шт.) |
Номинальная стоимость (тыс. руб.) |
Номинальная стоимость акций, находящихся в собственности Общества | |
|
Обыкновенные акции |
4 |
- | |
|
Привилегированные акции |
1 |
- | |
|
ИТОГО: |
6 |
1 |
- |
Выпущенные акции распределены следующим образом:
— Резиденты — 99%;
— Нерезиденты — 1%.
— Юридические лица — 84%;
— Физические лица — 16%.
25 июня 2002 года окончено размещение 5 выпуска обыкновенных именных бездокументарных акций (государственный регистрационный номер выпуска F).
Количество ценных бумаг выпуска девятьсот шестьдесят пять тысяч сто шестьдесят две) штуки номинальной стоимостью сто девяносто три миллиона тридцать две тысячи двести) рублей. Фактическая цена размещения ценных бумаг оплаченных денежными средствами: 200 (двести) рублей. Количество размещенных ценных бумаг по данной цене: 4 (четыре) штуки. Доля размещенных ценных бумаг выпуска – 0,00041%.
Крупные сделки в процессе размещения ценных бумаг не совершались. Сделки, в отношении которых имеется заинтересованность, в процессе размещения не совершались.
Акции Общества котируются на фондовой бирже Российской торговой системы. Количество сделок минимально из-за существенного расхождения спроса и предложения.
3.13. Государственная помощь
В отчетном году Общество государственную помощь не получало.
3.14. Основные зависимые и дочерние общества
Зависимые общества:
|
№ |
Наименование зависимого общества |
Доля в уставном капитале, % |
Местонахождение |
Вид деятельности |
|
1. |
33 |
г. Барнаул, ул. Калинина, 114а |
Коммунальные платежи | |
|
2. |
ярмарка» |
22 |
8-а |
Подготовка, проведение выставок и ярмарок |
Общество владеет обыкновенными акциями зависимых обществ. Доля в уставных капиталах зависимых обществ не изменялась с 2000г.
Дочерние общества:
|
№ |
Наименование дочернего общества |
Доля в уставном капитале, % |
Местонахождение |
Вид деятельности |
|
1. |
ГЭС» |
100 |
Республика «Алтай», г. Горно-Алтайск, ул. |
Реализация проекта «Строительство каскада Катунских ГЭС» |
|
2. |
– 1» |
100 |
Алтайский край, Шелаболихинский района, с. Чайкино |
Производство сельскохозяйственной продукции |
|
3. |
– 1» |
100 |
Алтайский край, Калманский район, с. Шадрино |
Производство сельскохозяйственной продукции |
|
4. |
100 |
Алтайский край, Мамонтовский район, с. Покровка |
Производство сельскохозяйственной продукции | |
|
5. |
-лизинг» |
100 |
РФ, 6 |
Коммерческая деятельность |
|
6. |
100 |
Алтайский край, Калманский район, с. Шадрино |
Производство сельскохозяйственной продукции | |
|
7. |
10 |
Алтай, г. Горно-Алтайск, ул. Улагашева, 13. |
Коммерческая деятельность | |
|
8. |
ОАО "Алтайэнергоспецкомплект" |
80 |
/4 |
Оказание производственно-коммерческих услуг |
Общество владеет обыкновенными акциями (долями) дочерних обществ.
3.15. Товарообменные (бартерные) операции
За 2002 год товарообменные операции проводились на общую суммутыс. рублей, что составляет 0,4% от выручки всего по Обществу, в том числе - по филиалу «производственно-ремонтное предприятие» - 58% от выручки по обычным видам деятельности, по филиалу «Восточные электрические сети» - 85,32%, по филиалу «Барнаульская тепловая станция № 2» - 80%.
(млн. рублей)
|
Филиал «Восточные электрические сети» |
2002 год |
|
Общее количество организаций, с которыми велись товарообменные операции |
29 |
|
Выручка по таким операциям – всего в том числе: |
9,245 |
|
МУП «Водоканал» |
0,003 |
|
ДРСУ Красногорское |
- |
|
МОКХ Красногорское |
0,003 |
|
Крахмал Патока» |
0,002 |
|
Ф-л МК-104 |
1,016 |
|
ПО «Спецавтоматика» |
0,105 |
|
1,325 | |
|
ЗЖБК Томь-Усинский |
- |
|
УПТК «Алтайавтодор» |
- |
|
ЧП «» |
0,008 |
|
МУП «Спецавтохозяйство» |
0,004 |
|
ПМК «Восточная» |
- |
|
ДРСУ Бийское |
- |
|
ЧП |
- |
|
Корпорация «Триера» |
- |
|
5,887 | |
|
элеватор» |
- |
|
«Росэнерго» |
0,017 |
|
Зональный РУТС |
0,013 |
|
МУП «Тепловые сети» |
0,030 |
|
СУ 36 |
0,007 |
|
МОКХ Бийского р-на |
0,404 |
|
0,041 | |
|
0,136 | |
|
ХПП «Воеводкое» |
0,134 |
|
плюс» |
0,016 |
|
-Бийск» |
0,014 |
|
0,042 | |
|
Прочие |
0,019 |
|
Выручка по товарообменным операциям – всего в % к общей выручке за отчетный год |
85,32% |
|
Филиал «Производственно-ремонтное предприятие» |
2002 год |
|
Общее количество организаций, с которыми велись товарообменные операции |
42 |
|
Выручка по таким операциям – всего, В том числе |
5,540 |
|
ОАО АЭСК |
0,020 |
|
0,778 | |
|
ФОК Инванспрт |
0,256 |
|
СИП Стройгаз» |
0,088 |
|
ФНПЦ « Алтай» |
0,015 |
|
0,030 | |
|
ЧП Донских |
0,024 |
|
Стройтехника » |
0,290 |
|
МУП ПБО Новинка |
0,042 |
|
0,120 | |
|
УМ-3 |
0,043 |
|
0,214 | |
|
ЗЖБИ-25 |
0,161 |
|
0,278 0,368 | |
|
0,577 | |
|
0,224 | |
|
Калманское РТП |
0,140 |
|
0,278 | |
|
0,126 | |
|
-плюс |
0,286 |
|
Барнаула |
0,520 |
|
Прочие |
1,173 |
|
Выручка по товарообменным операциям в % к общей выручки за 2002год |
58 % |
|
«Филиал «Барнаульская тепловая станция № 2» |
2002 год |
|
Общее количество организаций, с которыми велись товарообменные операции |
88 |
|
Выручка по таким операциям |
8,459 , |
|
- Сибпромжелдортранс |
0,888 |
|
- "Вторресурсы" |
0,317 |
|
- "Мебель-бис" |
0,098 |
|
- "БЭСР" |
2,059 |
|
- "Алтайэнергожилстрой" |
0,049 |
|
- «Сиборгострой» |
0,557 |
|
- «Сибспецэнерго» |
1,185 |
|
Выручка по товарообменным операциям в % к общей выручки за I-е полугодие 2002 г. |
80% |
3.16. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Доходы и расходы за отчетный период отражены в отчете о прибылях и убытках отдельно по обычным видам деятельности, по операционным и внереализационным доходам и расходам с расшифровками по видам и величинам и сопоставлением с предыдущим годом.
За отчетный период выручка по сравнению с 2001 годом возросла на 31,2% и составила 5 тыс. рублей.
Прирост выручки в отчетном периоде по сравнению с 2001 годом составил 1тыс. рублей и связан с повышением тарифов на тепловую и электрическую энергию от 20 марта и 15 июля 2002 года. Среднегодовой рост тарифа по электроэнергии составил 149,78%; по теплоэнергии – 136,29%.
За 2002 год по сравнению с аналогичным периодом 2001 года увеличились затраты на покупную энергию на тыс. рублей (или на 11,6%), за счет роста тарифа на покупную энергию с ФОРЭМ. Также увеличились затраты на оплату труда и отчисления социального характера на тыс. рублей (или на 32,4%), а также затраты по амортизационным отчислениям на 409595 тыс. рублей (или на 177,3%), в связи с проведенной на начало года переоценкой. Кроме того, в 2002 году по сравнению с 2001 годом вырос тариф на абонентной плате, по газу. Все это привело к росту себестоимости единицы продукции, и, как следствие, к росту себестоимости производства продукции за 2002 год по сравнению с 2001 годом на 1тыс. рублей (или на 20,9%), при снижении объемов производства. Так, себестоимость 1 кВтч увеличилась на 28,9% и составила 65,47 копеек, а себестоимость 1 Гкал выросла на 29,06% и составила 273,10 рублей.
тыс. рублей
|
Наименование показателей |
2001 г. |
2002 г. |
Отклонение | |
|
Сумма |
% | |||
|
Выручка, всего (стр. 010 формы № 2) |
4 |
5 |
1 |
131,2% |
|
В том числе от продажи: Электроэнергии |
3 |
4 |
1 |
136,2% |
|
Теплоэнергии | ||||
|
Прочей продукции, работ, услуг |
1 |
1 |
129,7% | |
|
Себестоимость, всего (стр. 020 формы № 2) |
66,4% | |||
|
в том числе проданных: электроэнергии |
4 |
5 |
1 |
120,9% |
|
Теплоэнергии |
3 |
4 |
125,1% | |
|
Прочей продукции, работ, услуг |
1 |
1 |
115,9% | |
|
Прибыль от продаж, всего (стр. 029 формы № 2) |
- |
- |
|
12,4% |
|
в том числе от продажи: электроэнергии |
- |
- |
53,9% | |
|
Теплоэнергии | ||||
|
Прочей продукции, работ, услуг |
8 450 |
1971,8% |
Таким образом, убыток от реализации продукции за 2002 год составилтыс. рублей, что на тыс. рублей меньше, чем за 2001 год.
3.17. Прочие операционные доходы и расходы
Увеличением за 2002 год величина операционных доходов по сравнению с 2001 годом объясняются, в основном,
- увеличением доходов от реализации ценных бумаг на 4 тыс. рублей (или в 202 раза);
- увеличением доходов от продажи других активов натыс. руб. (или в 9,99 раз);
- появлением доходов от продажи МПЗ натыс. руб.
Увеличение за 2002 год сумма операционных расходов по сравнению 2001 годом объясняется, в основном,
- возникновением расходов от реализации ценных бумаг на сумму 4 тыс. рублей (или враз);
- увеличением расходов о реализации других активов натыс. рублей (или в 10 раз);
- увеличение величины налога на имущество натыс. руб. (или 105%);
- увеличением расходов по услугам банков натыс. рублей (или на 40,9%),
- а также появлением расходов по реализации МПЗ натыс. рублей.
тыс. рублей
|
Наименование показателей |
2001 г. |
2002 г. |
Отклонение | |
|
Сумма |
% | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Прочие операционные доходы всего (стр. 090 формы № 2) |
|
4 |
4 |
2892,2% |
|
В том числе: | ||||
|
от реализации основных средств, кроме квартир |
9 360 |
- |
7,4% | |
|
от реализации ценных бумаг |
23 306 |
4 |
4 |
20205,9% |
|
от реализации МПЗ |
50 228 |
50 228 | ||
|
от реализации других активов |
10 161 |
91 311 |
998,6% | |
|
другие прочие операционные доходы |
8 016 |
11 911 |
3 895 |
148,6% |
|
Прочие операционные расходы всего (стр. 100 формы № 2) |
|
5 |
4 |
2814,2% |
|
В том числе: | ||||
|
от реализации основных средств, кроме квартир |
83 705 |
8 227 |
- |
9,8% |
|
от реализации ценных бумаг |
213 |
4 |
4 |
22% |
|
от реализации МПЗ |
48 127 |
48 127 | ||
|
от реализации других активов |
9 566 |
91 906 |
1060,8% | |
|
Налог на милицию |
25 |
20 |
- 5 |
80,0% |
|
Налог на имущество |
46 811 |
95 977 |
49 166 |
205,0% |
|
Услуги банков |
30 490 |
42 951 |
12 461 |
140,9% |
|
Другие прочие операционные расходы |
7290 |
569 |
- 6721 |
7,8% |
3.18. Прочие внереализационные доходы и расходы
Увеличение за 2002 год величины внереализационных доходов по сравнению с 2001 годом объясняются, прежде всего,
- увеличением пени, штрафов и неустоек, признанных или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании натыс. рублей (или в 77 раз);
- списание на прибыль суммы реструктуризированных пени и штрафов в Пенсионный фонд РФ в размере тыс. руб. (Решение Арбитражного суда от 01.01.01 года №АОЗ – 14624/02-20);
- списание кредиторской задолженности свыше 3-х лет в размере тыс. руб. (из них 96,7% - задолженность ).
тыс. рублей
|
Наименование показателей |
2001 г. |
2002 г. |
Отклонение | |
|
Сумма |
% | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Внереализационные доходы всего (стр. 120 формы № 2) |
|
|
|
416,2% |
|
в том числе: | ||||
|
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде |
71 798 |
653 |
- |
0,9% |
|
Пени, штрафы и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании |
1 216 |
93 892 |
92 676 |
7721,4% |
|
Прибыль при списании реструктуризированных пеней по налогам | ||||
|
Кредиторская задолженность более 3-х лет |
14 403 |
818,1% | ||
|
Излишки основных средств |
37 833 |
33 686 |
89,0% | |
|
Прочие внереализационные доходы |
19 397 |
4 054 |
- |
20,9% |
|
Внереализационные расходы всего (стр. 130 формы № 2) |
|
|
- |
89,3% |
|
в том числе: | ||||
|
Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году |
5 005 |
15 732 |
10 727 |
314,3% |
|
Пени, штрафы и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании |
45 935 |
- |
33,5% | |
|
Передача имущества в муниципальную собственность |
34 444 |
34 444 | ||
|
Госпошлины по хозяйственным договорам |
3 364 |
1 139 |
33,9% | |
|
Дебиторская задолженность более 3-х лет |
1 170 |
4 407 |
3 237 |
376,7% |
|
Судебные издержки производственного характера |
333 |
606 |
273 |
182,0% |
|
Содержание социальной сферы за счет прибыли |
15 433 |
12 118 |
78,5% | |
|
Расходы на благотворительность |
0 |
6 413 |
6 413 |
- |
|
Прочие внереализационные расходы |
47 535 |
66 753 |
19 218 |
140,4% |
За 2002 год снижение внереализационных расходов по сравнению с 2001 годом объясняется:
- снижением пени и неустоек, признанных или по которым получены решения суда об их взыскании натыс. рублей (или на 66,5%);
- снижением расходов на содержание социальной сферы за счет прибыли на 3 315 тыс. рублей (или на 78,5%).
При этом за 2002 год по сравнению с 2001 годом по внереализационным расходам произошел рост по отдельным статьям. Так, в первую очередь, рост убытков прошлых лет, выявленных в отчетном периоде натыс. рублей (или в 3 раза); а также рост прочих внереализационных расходов натыс. руб. или в 2 раза.
Кроме того, в 2002 году на внереализационные расходы была отнесена стоимость имущества, передаваемого в муниципальную собственность на общую суммутыс. руб.
В результате указанных выше изменений в финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2002 год общий итог (чистый финансовый результат) составил прибыльтыс. рублей (в 2001 году убыток составил тыс. руб.).
Таким образом, рентабельность финансово-хозяйственной деятельности Общества за 2002 год составила 0,4%.
3.19. Налоги
Для целей налогообложения Общество признает выручку от продажи по мере отгрузки продукции (услуг).
3.20. Результат чрезвычайных обстоятельств
За 2002 год чрезвычайные обстоятельства не имели место.
3.21. Прекращаемая деятельность
За 2002 год Общество не прекращало никакой деятельности.
3.22. Прибыль на акцию
|
Базовая прибыль за отчетный год, млн. руб. |
21 |
|
Средневзвешенное количество обыкновенных акций в обращении в течение отчетного года, тыс. акций |
4 |
|
Базовая прибыль на акцию, руб. |
4,42 |
По итогам 2001 года прибыль на 1 акцию не рассчитывалась, ввиду убыточной деятельности Общества
3.23. Аффилированные лица
Требование о раскрытии организациями информации об аффилированных лицах предусмотрено ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Содержание информации об аффилированных лицах, подлежащей раскрытию в годовой бухгалтерской отчетности акционерных обществ, определено ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах».
Головное общество
Основным акционером ОАО "Алтайэнерго" является РАО "ЕЭС России", в собственности которого находится 54,66% всех выпущенных акций. Оставшаяся часть акций распределена между иностранными инвесторами (более 10,0%) и мелкими держателями, юридическими и физическими лицами (доля каждого составляет менее 1,0%).
Продажа продукции аффилированным лицам
В отчетном периоде Общество не продавало продукцию аффилированным лицам.
Закупки у аффилированных лиц
В отчетном периоде закупки у аффилированных лиц не производились.
Состояние расчетов с аффилированными лицами
Расчеты в аффилированными лицами за 2002 год не производились.
Займы, предоставленные аффилированными лицами
В отчетном периоде займы Обществу аффилированными лицами не предоставлялись.
Займы, предоставленные аффилированным лицам
В отчетном периоде займы аффилированным лицам не предоставлялись.
Вознаграждения директорам
За 2002 год Общество выплатило (за минусом подоходного налога) членам Совета директоров и дирекции Общества вознаграждения (заработная плата, премии, льготы и привилегии) на общую сумму тыс. рублей.
Список членов Совета директоров и дирекции Общества приведен в разделе «Общие сведения» пояснительной записки.
Займы выданные директорам
В отчетном периоде Общество не предоставляло взаймы денежные средства членам Совета директоров и дирекции Общества.
3.24. События после отчетной даты
За 2002 год события после отчетной даты не имели место.
3.25. Условные обязательства
Количество предъявленных исков к юридическим и физическим лицам о взыскании различных видов задолженности составляет 2120 иска на сумму ,6 тыс. рублей.
Из них удовлетворено 1595 исков на ,0 тыс. рублей, т. е. 58,7% от предъявленной суммы, фактически получено,6 тыс. рублей или 23,1% от суммы удовлетворенных требований. Отказано в удовлетворении 138 исков на сумму,6 тыс. рублей, что составляет 5,6% от предъявленной суммы.
В стадии рассмотрения 387 исков на сумму тыс. рублей или 35,7% от предъявленной суммы. Сведения даны с учетом заявленных в судебных процессах встречных исковых требований.
Количество имущественных требований, предъявленных контрагентами к составляет 226 исков на сумму ,6 тыс. рублей.
Из них удовлетворено 86 исков на сумму ,8 тыс. рублей, что составляет 41,8% от предъявленной суммы. Отказано в удовлетворении по 86 искам на сумму ,0 тыс. рублей или 22,7% от предъявленной суммы.
В стадии рассмотрения 54 исков на сумму ,8 тыс. рублей, что составляет 35,5% от предъявленной суммы. за 2002 год предъявлено к неисправным контрагентампретензий на сумму 4 ,5 тыс. рублей.
Из них фактически получено попретензиям на сумму 3 ,1 тыс. рублей, что составляет 70,2% от предъявленной суммы. Отказано в удовлетворении 6 471 претензий на сумму 1 ,5 тыс. рублей, или 24,5% от предъявленной суммы. В стадии рассмотрения 2 635 претензий на сумму ,9 тыс. рублей или 5,3% от предъявленной суммы.
Количество и суммы предъявленных должникам претензий зафиксированы нарастающим итогом по конкретному договору. Неудовлетворенные претензионные требования, в пределах срока исковой давности, взыскиваются в судебном порядке.
Количество предъявленных к требований претензионного характера составляет 121 претензий на сумму ,3 тыс. рублей. Из них удовлетворено 16 претензий на сумму 8 917,9 тыс. рублей или 3,8% от предъявленной суммы. Отказано в удовлетворении 98 претензий на сумму ,4 тыс. рублей, что составляет 66,4% от предъявленной суммы. В стадии рассмотрения 7 претензий на суммутыс. рублей или 29,8% от предъявленной суммы.
Общая сумма удовлетворенных требований по предъявленным претензиям и искам составляет 3 ,1 тыс. рублей.
Генеральный директор _________________________
Главный бухгалтер ______________________________
Начальник отдела методологии
|
|
Прочая информация по бухгалтерской отчетности за 2002 год
Окончание положения об учетной политике на 2002 год.
События после отчетной даты
Отражение в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты, ПБУ 7/98», утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 56н.
|
Положение Учетной политики |
Содержание положения |
Основание |
|
Признание события после отчетной даты в бухгалтерской отчетности |
Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности АО-энерго и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год. Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов в установленном порядке по результатам работы за отчетный год. |
П. 3 ПБУ 7/98 |
|
Оценка последствий события после отчетной даты |
Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие. |
П. 8 ПБУ 7/98 |
|
Раскрытие в отчетности событий после отчетной даты |
События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах АО - энерго, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Объявление дивидендов раскрывается в пояснениях к к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. |
П. 7, 9, 10 ПБУ 7/98 |
Условные факты хозяйственной деятельности
Отражение в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности, ПБУ 8/98», утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 57н.
|
Положение Учетной политики |
Содержание положения |
Основание |
|
Признание условных фактов в бухгалтерской отчетности |
В бухгалтерской отчетности АО-энерго отражаются все существенные условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность, то есть конечный результат которых будет подтвержден только при наступлении (или ненаступлении) одного или нескольких неопределенных событий в будущем |
П. 3, 7 ПБУ 8/98 |
|
Состав условных фактов хозяйственной деятельности |
К условным фактам относятся: · не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства; · не завершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет; · гарантии и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили; · дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил; · другие аналогичные факты |
П. 3 ПБУ 8/98 |
|
Порядок отражения в отчетности условных фактов |
Условное обязательство и условный убыток, возникающие вследствие условного факта, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета. |
П. 9, 11, 14 ПБУ 8/98 |
|
Оценка условного факта хозяйственной деятельности |
Расчет величины условного убытка (прибыли), обязательства (актива) выполняется в том случае, если эта величина может быть достаточно обоснованно оценена. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности. |
Информация об аффилированных лицах
Отражение в бухгалтерской отчетности информации об аффилированных лицах осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «информация об аффилированных лицах, ПБУ 11/2000», утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. № 5н.
|
Положение Учетной политики |
Содержание положения |
Основание |
|
5.16.1.Раскрытие информации об аффилированных лицах в отчетности |
включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информацию об аффилированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей. В бухгалтерской отчетности раскрывается информация об операциях РАО «ЕЭС России» и и с другими обществами, входящими в Группу |
П. 2, 14 ПБУ 11/2000 |
|
5.16.2.Перечень аффилированных лиц |
Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается отдельным распоряжением генерального директора, исходя из содержания отношений между и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой. Перечень аффилированных лиц для целей сводной бухгалтерской отчетности устанавливает РАО «ЕЭС России» с другими организациями, входящими в Группу. Ответственным за составление информации об аффилированных лицах возлагается на _________________ службу. |
П. 10 ПБУ 11/2000 |
Налоговые аспекты учетной политики
В налоговый учет осуществляется по единой системе.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы всем налогам, сборам и другим аналогичным обязательным платежам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов, сборов и других аналогичных обязательных платежей.
Документами, регулирующими налоговый учет, являются настоящая Учетная политика и учетная политика в целях налогообложения, утверждаемая отдельным приказом генерального директора .
|
Положение Учетной политики |
Содержание положения |
Основание |
|
6.1.Учет расчетов по налогам в целях бухгалтерского учета |
Учет расчетов по налогам, платежам и сборам, уплачиваемым в бюджет и внебюджетные фонды, ведется непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу, платежу и сбору в разрезе уровня бюджетов и внебюджетных фондов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе типа задолженности (недоимка по основной сумме налога, платежа и сбора, пеня, штраф). | |
|
6.2.Особые требования к аналитичности |
По налогам, платежам и сборам, уплачиваемым централизованно, ведется раздельный учет расчетов: · в разрезе каждого отдельно взятого обособленного подразделения, определяемого таковым в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ, в отношении которого производится уплата налогов, платежей и сборов; · по видам бюджетов; · по видам налогов, сборов, платежей. Аналитический учет расчетов по штрафным санкциям за соблюдение правил налогообложения и пеням также ведется по видам бюджетов, налогов, сборов, платежей в разрезе подразделений. |
Ст. 11 НК РФ |
|
6.3.Общие принципы разделения полномочий учетных и налоговых служб |
Ответственность за ведение налогового учета возлагается на бухгалтерскую службу. Документы, обосновывающие расчеты по налогам, как по начислению, так и по уплате, формируются налоговым отделом по данным, представляемым ему подразделениями , в т. ч. центральной бухгалтерией, в соответствии с графиком документооборота, являющимся неотъемлемым приложением к учетной политике в целях налогообложения. Федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ, рассчитываются по сводным данным и распределяются по получателям налоговых платежей по согласованному с ними порядку. Местные налоги, базой налогообложения для которых не является реализация, рассчитываются в обособленных подразделениях. Ответственность за правильность их исчисления возлагается на гл. бухгалтеров подразделений. Декларации сдаются самостоятельно в местные налоговые органы от лица . | |
|
6.4.Раздельный учет в целях налогообложения |
В бухгалтерском учете обеспечиваются требования к раздельному учету в соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации |
НК РФ |
|
6.5.Признание выручки от реализации |
В целях налогообложения НДС, налога на пользователей а/дорог выручка признается по оплате продукции, товаров, работ, услуг. В целях налогообложения прибыли выручка признается по методу начисления. |
Ст. 167 НК РФ Ст.271, 273 НК РФ |
|
6.6.Инвентаризация расчетов с бюджетом |
С целью обеспечения достоверности, полноты и своевременности расчетов организации по налогам, платежам и сборам в проводятся регулярные сверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Оставление на годовом бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается. |
П. 74 Положения № 34н |
Главный бухгалтер ОАО "Алтайэнерго"
Положение по учетной политике
для целей налогообложения
ОАО "Алтайэнерго"
на 2002 год
I. Общее положение
1. Настоящее положение разработано в соответствии с требованиями налогового законодательства, регламентированными 25 главой Налогового Кодекса РФ.
2. В соответствии со ст. 313 НК РФ в учетной политике для целей н/о устанавливается порядок ведения налогового учета.
Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренном НК РФ. Основными задачами налогового учета является формирование полной и достоверной информации о величине доходов и расходов, определяющих размер налоговой базы отчетного периода, обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременности расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, НДС.
3. Данные налогового учета должны отражать
- порядок формирования суммы доходов и расходов;
- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей н/о в текущем налоговом периоде;
- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль.
4. Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях н/о осуществляется в случаях изменения:
а) законодательства
б) применяемых методов учета.
5. В силу ст. 314 НК РФ приложениями к учетной политике ОАО "Алтайэнерго" для целей н/о являются формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных документов.
Для целей ведения регистров налогового учета используются следующие понятия:
- объекты налогового учета - имущество, обязательства, хозяйственные операции предприятия, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного периода
- единицы налогового учета - объекты налогового учета информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.
- показатели налогового учета - перечень характеристик, существенных для объекта учета.
- данные налогового учета - информация о величине или иной характеристике показателей, определяющих объект учета, отражаемая в разработанных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах н/о
(314 НК РФ)
- аналитические регистры - совокупность показателей (сводные формы) применяемые для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями 25 гл. НК РФ, без распределения (отражения) по счетам б/у.
Основные регистры системы налогового учета, каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными 25 гл. НК РФ, прилагается в приложениях к данному положению (приложение №___).
Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены структурными подразделениями при условии сохранения основных перечисленных показателей.
II. Методические аспекты учетной политики для целей налогообложения прибыли.
1. Амортизация основных средств для целей налогообложения прибыли.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для конкретного объекта исходя из его срока полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии со ст. 258 главы 25 НК РФ и на основании классификации основных средств, утвержденной правительством РФ.
Основные средства по амортизационным группам делятся на следующие:
1. Все недолговечное имущество со сроком от 1года до 2 лет включительно
2. Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет
3. Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет
4. Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет
5. Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет
6. Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет
7. Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет
8. Имущество со сроком полезного использования от 20 лет до 25 лет
9. Имущество со сроком полезного использования от 25 лет до 30 лет
10. Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет
т. к. ОАО "Алтайэнерго" выбран линейный метод начисления амортизации, то после утверждения классификатора основных средств для целей н/о норма амортизации по каждому объекту определяется по формуле
K = (1/n) x 100%,
где К - норма амортизации в % к первоначальной стоимости (восстановительной) объекта;
n - срок полезного использования данного объекта, выраженный в месяцах.
В соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ избранный метод в дальнейшем не может быть изменен.
В случае приобретения объекта основных средств ранее бывшего в эксплуатации, амортизация начисляется исходя из срока его полезного использования за вычетом количества месяцев его эксплуатации предыдущим собственником.
В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ не производится начисление амортизации по следующим основным средствам:
а) приобретенным изданиям (книгам, брошюрам и др.). Их стоимость включается в состав материальных расходов в полной мере в момент эксплуатации;
б) имущество, первоначально стоимость которого составляет до 10 тыс. руб. включительно. Стоимость его включается в состав материальных расходов в полной мере при вводе в эксплуатацию, тогда как для бух. учета согласно п.18 ПБУ 6/01 относятся на затраты объекты основных средств не более 2 тыс. руб. по мере отпуска в производство или эксплуатацию, т. е. объекты дороже 2 тыс. руб. и дешевле 10 тыс. руб. в бухгалтерском учете амортизируются, а в налоговом учете - нет. Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в течении всего срока полезного использования таких объектов основных средств;
в) имущество, приобретенное за счет средств целевого финансирования, в виде полученных гарантов, инвестиций от иностранных инвесторов, средств дольщиков, аккумулируемых на счете застройщика не относятся для налогового учета на увеличения налогооблагаемой и валовой прибыли и соответственно на увеличение себестоимости;
г) переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользования.
В соответствии со ст. 271 НК РФ безвозмездно полученное имущество отражается в составе внереализационных доходов, причем моментом получения дохода считается момент оформления акта приема-передачи. Для целей бухгалтерского учета данное имущество не исключается из состава амортизируемого имущества и будет включаться в состав доходов частично, по мере начисления амортизации по сроку полезного использования.
Для целей бухгалтерского учета: Для целей налогового учета:
1) 08-98 в моментединовременно в момент
01-08 получения получения акта
2) 20-02 в течении приема-передачи
98-91 срока использования
д) переведенным по решению руководителя предприятия на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев, на реконструкцию, модернизацию свыше 12 месяцев.
При расконсервации объектов основных средств амортизация по нему продолжает начисляться в установленном ранее порядке.
Начисление амортизации по объектам основных средств прекращается по истечению срока полезного использования. По истечению налогового периода составляется синтетический регистр налогового учета "Учет амортизации основных средств", где формируется информация о суммах амортизационных отчислений за отчетный период по имуществу, относящемуся в целях налогообложения к объектам основных средств и принимаемых с п. 1 ст. 318 НК РФ в качестве прямых расходов, уменьшающих налоговую базу с учетом их распределения на незавершенную продукцию. Формирование данных синтетического регистра производится ежемесячно по каждому основному средству на основании информации, содержащейся в регистре (карточке) аналитического учета основных средств.
2. Нематериальные активы.
В соответствии с п. 3 ст. 257 НК РФ нематериальными активами признаются приобретенные и созданные результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них) используемые в производстве продукции (выполненных работ, оказание услуг) или для управленческих нужд предприятия в течении длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).
Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие прибыльно оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и права на результаты интеллектуальной деятельности.
Определение нематериальных активов данное НК РФ отличается от определения их в соответствующем ПБУ 14/2000 для бухгалтерского учета по 3 позициям: там не указаны следующие требования:
- отсутствие материально-вещественной структуры;
- возможность идентификации (выделения, отделения) предприятием от другого имущества;
- организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества.
НК также не указано, что в составе нематериальных активов учитывается и деловая репутация и организационные расходы (расходы, связанные с организацией юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада в уставной капитал).
Начисление амортизации по нематериальным активам производится в следующем порядке:
а) амортизируемое имущество подлежит распределению по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии с положением ст. 258 НК РФ п. 2 и на основании классификации, определяемой Правительством РФ. Для целей налогообложения права налогоплательщика по установлению срока полезного использования ограничены - только в пределах одной амортизационной группы;
б) при определении срока полезного использования руководствуемся ст. 258 НК РФ. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок использования нормы устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности предприятия). Для целей бухгалтерского учета согласно ПБУ 14/2000 (а также Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности) норма амортизации для этих нематериальных активов устанавливается на уровне 5% в год (т. е. исходя из срока полезного использования в 20 лет). В целях обеспечения оперативности и точности налогового учета целесообразно организовывать его в сопоставлении с данными бухгалтерского учета;
в) начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется линейным способом. Схемы расчетов полностью аналогичны схемам начисления амортизации объектов основных средств.
Для сбора информации о наличии и движении нематериальных активов, а также начислении амортизации в целях налогового учета разработан регистр аналитического учета.
3. Материальные расходы при списании сырья и материалов.
В соответствии с п. 6 ст. 254 НК РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовления) продукции (выполненных работ, оказания услуг) ОАО "Алтайэнерго" принимает метод оценки - по средней себестоимости.
В связи с упразднением счетов 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и 13 "Износ м. б.п." в новом плане счетов и отказом от стоимостного критерия при отнесении приобретаемых объектов к внеоборотным и оборотным активам, затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и др. имущества
(срок службы которых меньше 1 года) учитываются в составе материальных затрат (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Для формирования информации о списании сырья/материалов разработан регистр налогового учета.
4. Расходы на оплату труда.
Состав расходов на оплату, учитываемых для целей налогообложения определен ст. 285 главы 25 НК РФ.
В состав расходов для целей налогообложения включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме. С учетом ссылок на соответствие законодательству отдельных выплат, предусмотренных в отдельных пунктах ст. 255 НК касающихся выплат компенсирующего характера, бесплатно выдаваемой форменной одежды, а также бесплатно представляемых отдельных видов услуг.
С 2002 года для целей налогообложения в составе затрат на оплату труда учитываются единовременные поощрительные начисления и др. выплаты в пользу работников при условии, что эти расходы предусмотрены трудовым или коллективным договором.
В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются суммы платежей работодателей, т. е. Алтайэнерго по договорам обязательного страхования, по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ.
Налоговый кодекс регламентирует начисление и учет этого вида расходов максимально жестко и подробно.
Нормами главы 25 в целях налогообложения прибыли установлены три вида нормативов:
1) установлен для платежей (взносов), выплачиваемых по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования работников - в размере не превышающем 12% от суммы расходов оплату труда. За базу расчетов принимается налоговый период;
2) предусмотрен для платежей по договорам добровольного личного страхования, предусматривающий оплату страховщиками мед. расходов застрахованных работников. В целях налогообложения эти страховые платежи, принимаются в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.
3) Установлен для взносов по договорам добровольного личного страхования на случай наступления смерти застрахованного имущества. Суммы таких взносов включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. на одного застрахованного работника.
Налоговый учет расходов на оплату труда и добровольное страхование ведется раздельно. Аналитические регистры формирующие информацию по данным расходам.
5. Учет доходов.
В статье 247 НК РФ главы 25 определен объект обложения налогом на прибыль. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Классификация доходов и порядок их определения установлены статьями 248-250 главы 25 НК РФ. Доходы для целей налогообложения подразделяются:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Не выделяются в самостоятельную группу доходы от реализации основных средств и иного имущества организаций, которые по правилам бухгалтерского учета относятся к операционным доходам.
Налогооблагаемый доход определяется на основании первичных документов и документов налогового учета. Из суммы доходов вычитаются взимаемые с покупателей налоги: НДС, налог с продаж.
К первой группе доходов относится выручка от реализации товаров (работ, услуг), как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от продажи имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. До 2002 года доходы от реализации имущественных прав рассматривались для целей налогообложения как внереализационные. Статья 249 НК определяет выручку от реализации как сумму всех поступлений в денежной или в натуральной форме, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги). Все доходы, которые не относятся к доходам от реализации считаются внереализационными:
- от долевого участия в других организациях;
- от сдачи имущества в аренду (субаренду);
- доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещение убытков или ущерба;
- % полученные по договорам займа;
- безвозмездно полученное имущество;
- излишки т. м.ц., выявленные в результате инвентаризации;
- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.
Перечень этих доходов является открытым.
Статья 251 НК РФ регламентирован перечень доходов не подлежащих налогообложению: суммы полученные в виде займа и кредита, имущество поступившее в счет вклада в Уставной капитал и т. д. Перечень данных доходов является закрытым и предприятие должно платить налог на прибыль с доходов, которые не приведены в перечне.
Статья 271 регламентирует порядок признание дохода в целях налогообложения. При определении полученной выручки ОАО "Алтайэнерго" применяет первый метод определения даты получения дохода - метод начисления. Суть метода начисления заключается в том, что для целей н/о доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, т. е. датой получения дохода считается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Так как ОАО "Алтайэнерго" до 2002 года применяло метод определения выручки "по оплате" необходимо пересчитать свои налоговые обязательства по состоянию на 01.01.2002 года и сформировать налоговую базу переходного периода. Этот порядок установлен ст. 10 ФЗ от 01.01.2001г. "О внесении изменений и дополнений в ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах…"
База по налогу на прибыль переходного периода определяется следующим образом: дебиторская задолженность за товары (работы, услуги), образовавшаяся по состоянию на 01.01.02г. включается в состав доходов от реализации по состоянию на 01.01.02г. в полной сумме в случае, если ее размер не превышает 10% от суммы выручки от реализации, учтенной для целей налогообложения в 2001 году. Если же сумма дебиторской задолженности превышает указанный размер, то сумму превышения включать в обложение налогом на прибыль в течении 5 лет равными долями. Отсроченная для налогообложения сумма дебиторской задолженности в течении каждого года включается в обложение налогом на прибыль равными долями по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Для определения базы налога на прибыль переходного периода разработан регистр аналитического учета "Учет доходов по состоянию на 01.01.02г., ранее не учтенные в налогооблагаемой базе.
6. Учет расходов.
Глава 25 НК РФ принципиально изменила порядок определения расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. С момента ввода в действие данной главы утрачивает силу основной документ, регламентирующий формирование себестоимости "Положения о составе затрат", утвержденный Постановлением Правительства РФ от 05.08.92г. № 000. В соответствии со ст. 252 НК РФ уменьшение налогооблагаемой прибыли производятся на все обоснованные и документально подтвержденные расходы, если они связаны с получением дохода. При этом обоснованные расходы - это экономически оправданные затраты, оценка которых выражается в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные первичными документами в соответствии с законодательством РФ. 25 глава не предусматривает необходимость разработки специальных документов регламентирующих особенности формирования затрат по отраслевому признаку, т. е. в состав расходов включаются любые затраты, связанные с производством и реализацией, отвечающие выше названным критериям. По аналогии с доходами все расходы делятся на 2 группы:
1) расходы, связанные с производством и реализацией;
2) внереализационные расходы.
Статья 253 НК РФ относит к расходам 1 группы:
- на производство, хранение, доставку продукции, выполнение работ, оказание услуг, приобретение или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, поддержание их в исправном виде;
- на научно-исследовательские работы, конструкторские разработки;
- на прочие расходы.
Также группируются расходы по элементам затрат:
1) материальные расходы, 2) расходы на оплату труда, 3) начисление амортизации, 4) прочие расходы.
Т. к. ОАО "Алтайэнерго" устанавливает доходы и расходы по методу начисления, то в соответствии со ст. 318 НК расходы для целей налогового учета, осуществляемые в течении отчетного (налогового) периода подразделяются на прямые и косвенные. При этом к прямым расходам отнесены:
- затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров и (или) образующих их основу, либо являющихся необходимым компонентом при производстве (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК);
- расходы на оплату труда (ст. 255 НК)
- амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
К косвенным расходам относятся все иные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде (поименованы в ст. 260, 261,263, 264 НК РФ). Налоговый учет предусматривает списание косвенных расходов на производство и реализацию по мере их осуществления в отчетном (налоговом) периоде в полном объеме с отнесением на уменьшения доходов от производства и реализации данного периода.
Сумма же прямых расходов, хотя и осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшает доходы от реализации отчетного периода не на всю сумму, а за вычетом тех сумм прямых расходов, которые оставляются на остатке незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.
Особенностью отрасли электроэнергетики является то, что производство и потребление электрической и тепловой энергии осуществляется одновременно и при производстве электро и теплоэнергии остатки незавершенного производства отсутствуют. Налоговый учет незавершенного производства в структуре ОАО "Алтайэнерго" имеет место только у филиала ПРП (производственно-ремонтное предприятие). В соответствии со ст. 319 НК под незавершенным производством понимается продукция, работы, услуги частичной готовности, т. е. прошедшая все стадии (операции) по обработке, изготовлению, которые предусмотрены технологическим процессом. В незавершенном производстве числится законченная, но не в полном объеме принятая заказчиком продукция, а также законченные, но не принятые заказчикам работы и услуги. К незавершенному производству относятся также остатки невыполненных заказов во вспомогательном производстве и полуфабрикатов собственного производства на складе предприятия. Материалы и полуфабрикаты относятся к незавершенке при условии, что они уже были подвергнуты обработке.
Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных налогового учета по сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. Согласно ст. 319 НК РФ сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства из расчета по методу нормативной себестоимости, т. к. этот метод утвержден п. 5.12.4.Учетной политики ОАО "Алтайэнерго" на 2002 год.
Порядок учета материальных расходов, расходов на оплату труда, сумм начисленной амортизации отражен в Учетной политике отдельными разделами.
Прочие расходы включают в себя следующие группы:
- расходы на ремонт основных средств.
Т. к. ОАО "Алтайэнерго" относится к отрасли промышленности, то ограничение по признанию расходов на ремонт основных средств на предприятие не распространяется. Эти затраты включаются в состав прочих расходов в полном объеме и в тот отчетный (налоговый) период, в котором были осуществлены;
- расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы признаются для целей налогообложения после завершения этих работ (отдельных этапов работ) и подписание акта сдачи-приемки. Эти расходы равномерно включаются в состав прочих расходов в течении 3 лет при условии использования указанных работ (исследований) в производстве или при реализации товаров (работ, услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.
Расходы на эти исследования, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течении 3 лет в размере не превышающем 70% фактически осуществленных расходов;
- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включаются в состав затрат в пределах страховых тарифов, утвержденных законодательством РФ, если они не установлены в сумме фактических затрат;
- расходы на оплату услуг по управлению организацией, юридических, бухгалтерских услуг.
В соответствии с подп. 14, 18, 38 п. 1 ст. 264 НК РФ принятие этих расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли не ставится в зависимость от наличия (отсутствия) соответствующих работников или служб в штате предприятия;
- расходы на проведение маркетинговых исследований, связанных с производством.
В соответствии с подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ данные расходы включаются затраты на текущее изучение коньюктуры рынка, сбор, распространение информации и учитываются в целях налогообложения;
- представительские расходы относятся в состав затрат для целей налогообложения в размере не превышающем 4% от расходов на оплату труда за отчетный период.
Закрытый перечень представительских расходов приведен в п. 2 ст. 263 НК РФ. Расходы на культурно-зрелищные мероприятия и др. виды отдыха, развлечений к представительским теперь не относятся;
- расходы на рекламу в целях налогообложения учитываются в пределах 1% от выручки (с учетом НДС);
- расходы на подготовку, переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия относятся в состав затрат для целей налогообложения в сумме фактических затрат. При этом НКРФ сохранены требования об обязательном наличии лицензии у образовательной организации и если программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации работника и соответствует деятельности предприятия;
- уплата налогов и сборов (кроме налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду);
- расходы на командировки и другие расходы включаются в полной мере;
- расходы обслуживающих производств и хозяйств, включая расходы на содержания объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, принимаются при налогообложении по условиям п.32 ст. 264 НК РФ при наличии раздельного учета доходов и расходов в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика.
Статья 265 НК РФ регламентирует состав II группы, т. е. внереализационные расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией, однако этот перечень не является закрытым и сюда можно относить "другие обоснованные расходы". К внереализационным расходам относятся такие расходы как:
- расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);
- расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида, в т. ч. %, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком. Условия признание % расходами установлены ст.269 НК РФ. Расходом признаются начисленные %. Они не должны существенно отклонятся от среднего уровня % (т. е. не более чем на 20% в сторону повышения или понижения), взимаемым по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых началах (т. е. в той же валюте, те же сроки) и только при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина %, признаваемая расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 10% - при оформлении годового обязательства в рублях и на 15% - по кредитам в валюте;
- расходы на организацию выпуска ценных бумаг (подготовка проспекта эмиссии, приобретение или изготовление блокнотов, регистрацию ценных бумаг, услуги по ведению реестра ценных бумаг и др. расходы);
- расходы по формированию резерва сомнительных долгов;
- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включая расходы на демонтаж, разборку и др. работы. Исключение составляют убытки от ликвидации основных средств, возникшие в результате чрезвычайных ситуаций;
- оплата услуг банков;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде;
- дебиторские задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- потери от брака.
Статьей 268 гл. 25 НК РФ устанавливается порядок определения расходов при реализации имущества. Доход от реализации имущества уменьшается на стоимость реализованного имущества. Для амортизируемого это будет остаточная стоимость, для прочего - цена его приобретения. Также доход уменьшается на сумму расходов, связанных с этой реализацией (хранения, обслуживания, транспортировка). Убыток от реализации не амортизируемого имущества учитывается в целях налогообложения. Убыток от реализации амортизируемого имущества также признается в целях налогообложения, но не сразу, а равными долями в течении "недоиспользованного" срока эксплуатации до полного перенесения всей суммы расходов.
Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли регламентируются ст. 270 НК РФ. В число этих расходов включены суммы, выплачиваемые за счет собственных источников, как дивиденды и др. суммы распределяемого дохода. Кроме того, в перечень входят такие расходы как штрафы, пени и иные санкции, перечисляемые в бюджет, вклады в уставные капиталы других организаций, суммы налога на прибыль, платежи за сверхнормативные выбросы, загрязняющих веществ в окружающую среду, затраты капитального характера, связанные с приобретением и созданием амортизируемого имущества также не учитываются при налогообложении прибыли.
Так как налоговый учет регламентирует порядок корректировки показателей бухгалтерского учета и отчетности для приведения их в соответствии с требованиями налогового законодательства, то для определения расходов принимаемых в целях налогообложения разработаны регистры аналитического учета "Учет нормируемых расходов, связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг)" и "Учет нормируемых расходов не связанных с реализацией и производством продукции (работ, услуг), т. е. внереализационные расходы". Данные регистры используются для формирования налоговой базы по налогу на прибыль.
7. Налоговая база по налогу на прибыль.
Согласно ст. 274 НК РФ налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли предприятия. Налоговый кодекс устанавливает правила определения налоговой базы в каждом случае:
- доходы получены от долевого участия в других организациях;
- доходы получены участниками простого товарищества;
- доходы получены по договору доверительного управления имуществом;
- доходы получены от передачи имущества в уставной капитал;
- производятся операции с ценными бумагами;
- при уступке права требования.
В соответствии со ст. 315 НК расчет налоговой базы за отчетный период составляется самостоятельно в соответствии с нормами 25 гл. НК нарастающим итогом с начала года. Расчет налоговой базы содержит все необходимые данные: период, сумму доходов от реализации, полученную в отчетном периоде, сумму расходов, произведенных в отчетном году, уменьшающих доходы, прибыль (убыток) от реализации, суммы внереализационных доходов и расходов, прибыль от внереализационных операций, итого налоговая база.
Форма расчета налоговой базы прилагается в приложении к данной учетной политике.
Ставки налога на прибыль.
Налог на прибыль в 2002 году установлен в размере 24%: 7,5% - федеральный бюджет, 14,5% - региональный бюджет, 2% - местный бюджет. Налоговая база по дивидендам облагается по ставке 6%.
Налоговый и отчетный периоды.
Согласно ст. 285 НК РФ налоговый период равен по налогу на прибыль календарному году. Отчетными периодами признаются Iкв., Iполугод., 9 месяцев.
Сроки уплаты налога и порядок уплаты по месту нахождения филиала.
ОАО "Алтайэнерго" является предприятием, имеющим ряд филиалов, и уплачивает налог на прибыль в региональные и муниципальные бюджеты по своему месту нахождения, так и по месту нахождения этих филиалов в части доли прибыли, приходящейся на него. Статьей 288 НК РФ установлен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль предприятия, в состав которых входят обособленные подразделения. ОАО "Алтайэнерго" само уплачивает налог на прибыль в местные бюджеты по месту нахождения филиалов, независимо от наличия у филиала отдельных расчетных (текущих) счетов и отдельного баланса. Налогооблагаемая прибыль по филиалам подразделяется пропорционально не остаточной стоимости основных средств (это было до 1.01.02), а остаточной стоимости амортизируемого имущества, т. е. кроме основных средств учитывается и стоимость нематериальных активов.
Определяется средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного филиала и исходя из неё сумма прибыли данного филиала.
В соответствии с п. 5 ст. 289 НК РФ по окончании отчетного и налогового периода предприятие представляет налоговую декларацию по месту своего нахождения в целом по организации, с распределением данных о прибыли и суммах налога по филиалам.
На основании деклараций, представленных за отчетный период производится уплата авансовых квартальных платежей, а на основании деклараций, представленных за налоговый период, производится уплата налога на прибыль по итогам года с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
Согласно п. 3 ст. 288 ОАО "Алтайэнерго" уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из размера квартального платежа за предыдущий отчетный период (квартал). Т. к. в статьях НК не говорится о сроках уплаты ежемесячных платежей по филиалам, то устанавливается срок, установленный п. 1 ст. 287 НК, т. е. не позднее 15 числа каждого месяца.
III. Методологические аспекты определения налогооблагаемой базы
по налогу на добавочную стоимость.
1. В соответствии с п. 12 ст. 167 НК РФ предприятие в учетной политике для целей налогообложения оговаривается метод определения облагаемой базы по НДС.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о представлении отступного или новации. Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализаций для НДС;
- передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы, на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, в т. ч. через амортизационные отчисления;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз на таможенную территорию РФ.
2. В целях налогообложения НДС дата реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в ОАО "Алтайэнерго" как дата возникновения налогового обязательства определяется по мере поступления денежных средств, т. е. метод определения налогооблагаемой базы - "по оплате".
Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (работ, услуг) за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем собственного векселя. Оплатой товаров в частности признается:
- поступление денежных средств на счет ОАО "Алтайэнерго" (его поверенного агента) в банке или в кассу, в т. ч. в виде авансов и др. платежей;
- погашение задолженности;
- передача права требования третьему лицу на основании договора или по закону.
3. Регистром налогового учета по НДС является книга покупок, книга продаж.
Руководствуясь указаниями МНС РФ от 12.02.01 №Вг-6-03/130 ОАО "Алтайэнерго" уплату НДС в бюджет производит централизовано, в целом по предприятию по месту его нахождения. При этом в налоговые органы по месту нахождения структурных подразделений представляется титульный лист декларации с отметкой "справочно", приложение суммы расчета налога, подлежащей уплате по месту нахождения филиала и приложение по перечню этих филиалов.
IV. Налог на пользователей автодорог (НПА)
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается для целей налогообложения по мере оплаты покупателями отгруженных товаров, выполненных работ, услуг (кассовый метод).
Налоговая база по НПА при осуществлении торгово-сбытовой деятельности определяется как разница между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате такой деятельности.
Покупная цена товара в целях исчисления НПА в ОАО "Алтайэнерго" определяется исходя из фактических затрат на их приобретения отражаемых в бухгалтерском учете по дебету счета учета товаров. При перепродажи электроэнергии, НПА облагается разница между продажной и покупной стоимостью, т. е. валовый доход.
Расчет налоговой базы по НПА, формирующейся на основе выручки от реализации продукции (работ, услуг), признанной в налоговых целях производится в управлении ОАО "Алтайэнерго" централизовано с учетом выручки, полученной от обособленных подразделений предприятия.
V. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц (ЕСН и НДФ).
Исчисление ЕСН и НДФ, а также налоговый учет производится управлением и структурными подразделениями ОАО "Алтайэнерго".
Управления ОАО "Алтайэнерго" исчисляет налоги в отношении выплат, относящихся к управлению (в т. ч. Энергосбыт). Структурные подразделения исчисляют налоги в отношении выплат, относящихся к этим подразделениям. Структурные подразделения относящиеся к барнаульской площадке представляют налоговую отчетность в управления ОАО "Алтайэнерго" в установленные сроки и сдается в ГНИ по г. Барнаулу централизовано. Остальные структурные предприятия представляют налоговые отчетности в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений. Уплата налогов производится централизовано согласно утвержденному бюджету расходов ОАО "Алтайэнерго". Ответственность за правильность исчисления налогов и своевременность представления налоговой отчетности возлагаются на руководителей и гл. бухгалтеров подразделений.
VI. Прочие налоги.
Исчисление налога на имущество, налога на землю, расчетов по оплате нормативных и сверхнормативных выбросов вредных веществ в окружающую среду, налога с владельцев автотранспортных средств местных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством РФ и нормативными правовыми актами местного самоуправления. Налоговая отчетность по налогу на имущество представляется в налоговые органы централизовано через управления, по остальным - самостоятельно, в установленные законодательством сроки и по месту нахождения подразделений. Для начисления налога на добычу полезных ископаемых ОАО "Алтайэнерго" применяет прямой метод определения количества добытого полезного ископаемого (воды), т. е. посредствам применения измерительного прибора. Расчеты по налогу и декларации структурные подразделения производят самостоятельно. Ведение бухгалтерского учета задолженности в бюджет оговорено в Учетной политике предприятия. Формирование налоговой базы и составление бухгалтерской и налоговой отчетности производится непосредственно соответствующими структурными подразделениями.
Главный бухгалтер ОАО "Алтайэнерго"
|
Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 |
