Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение» (стр. 15 )

Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина:

1) при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

2) уплаченная за регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и (или) изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

3) уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации.

Подлежит возврату уплаченная государственная пошлина частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;

2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек 3-годичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

4) при заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

5) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;

6) отказа в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда из РФ и въезда в РФ, удостоверяющего личность гражданина за пределами территории и на территории РФ, проездного документа беженца.

7) при прекращении государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина (½) уплаченной государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика, поданному в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление о возврате по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты со дня уплаты указанной суммы.

К заявлению прилагаются:

1) решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата,

2) подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства в течение 1 месяца со дня подачи заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление может быть подано в течение 3 лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

К заявлению о зачете прилагаются:

1) решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины,

2) платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

Тема 8. Единый социальный налог

Порядок исчисления и уплаты ЕСН зависит от категории налогоплательщика и представлен в таблице.

Таблица 11

Порядок исчисления и уплаты ЕСН

Плательщики	Лица, производящие выплаты: организации; индивидуальные предприниматели;	Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями	Индивидуальные предприниматели, Адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, Члены крестьянского (фермерского) хозяйства
Объект и НБ	выплаты и иные вознаграждения, начисляемые за налоговый период в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам вне зависимости от формы выплаты: 1) в денежной форме 2) в натуральной форме – полная или частичная оплата ТРУ, имущественных или иных прав для физического лица - работника: - коммунальные услуги, - питание, - отдых, - обучение, - оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования При натуральной форме учитывается стоимость ТРУ с НДС и Акцизом на день их выплаты по рыночным ценам (тарифам) или государственным регулируемым розничным ценам при наличии гос. регулирования.	выплаты и вознаграждения за налоговый период, выплачиваемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполнение работ, оказание услуг,	Объект = Д - Р, где Д – фактически полученные доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, полученные за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме Р - расходы, связанные с извлечением этих доходов, определяются по главе 25НК
НБ определяют отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом
Налоговый и отчетный период	Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Продолжение таблицы 11

Порядок исчисления	Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельными платежными поручениями отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд. ЕСНФБ = НБ х Ст – Вычет (начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) Если в отчетном (налоговом) периоде Вычет > (превышает) Фактически уплаченный страховой взнос, то разница с 15-го числа следующего месяца признается занижением суммы налога. ЕСНФСС = НБ х Ст – Самостоятельно произведенные расходы на цели государственного социального страхования Расходы на цели социального страхования: на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию; на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей. ЕСНФФОМС, ТФОМС = НБ х Ст	В течение налогового периода (года) – уплачиваются авансовые платежи Расчет авансовых платежей производится налоговым органом исходя из налоговой базы налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок: Аванс годовойФБ, ФФОМС, ТФОМС = НБ предыд. или предполагаемая х Ст В случае начала осуществления деятельности - в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представляется в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет авансовых платежей на текущий период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением. По итогам налогового периода – самостоятельно производится расчет налога (за исключением адвокатов). Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями, которые не позднее 30 марта следующего года представляют в налоговые органы сведения об исчисленных суммах налога с доходов адвокатов за прошедший год. ЕСНФБ = (Д – Р) х Ст - Авансы ЕСНФФОМС, ТФОМС = (Д – Р) х Ст – Авансы
Порядок и сроки уплаты, подачи декларации	Уплата и подача отчетности в налоговые органы: - по месту нахождения организации - обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет По итогам каждого календарного месяца – ежемесячные авансовые платежи – не позднее 15-го числа следующего месяца Например, Ав сентябрь = НБ за 9 мес х Ст – Ав за 8 месяцев По итогам отчетного периода – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – в налоговые органы подается расчет. В этот же срок можно произвести доплату налога по итогам отчетного периода. Не позднее 15-го числа следующего за истекшим кварталом месяца – подаются отчеты в региональные отделения ФСС.	Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) ½ годовой суммы авансовых платежей - не позднее 15 июля текущего года – за январь - июнь; 2) ¼ годовой суммы авансовых платежей - не позднее 15 октября текущего года – за июль - сентябрь; 3) ¼ годовой суммы авансовых платежей - не позднее 15 января следующего года – за октябрь - декабрь. Не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом – разница между уплаченными авансовыми платежами и фактической суммой налога подлежащей уплате либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату.

Окончание таблицы 11

По итогам налогового периода – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим – в налоговые органы подается декларация. Не позднее 15 календарных дней после этого – разница между налогом за год и уплаченными в течение налогового периода суммами налога подлежит уплате либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Подача налоговой декларации: 1) ежегодно - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим Адвокаты также обязаны представить справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической консультации о суммах уплаченного за них налога за истекший год. 2) в случае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода - представляется уточненная декларация в месячный срок после установления данного обстоятельства с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период. Налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты не позднее 5 дней с момента подачи новой декларации. Полученная в результате такого перерасчета разница подлежит уплате в установленные для очередного авансового платежа сроки. (в случае значительного уменьшения дохода – плательщик вправе подать такую декларацию. Разница подлежит зачету в счет предстоящих авансовых платежей) 3) в случае прекращения деятельности а) индивидуальным предпринимателем в 5-дневный срок со дня подачи заявления о прекращении деятельности представляется налоговая декларация за период с начала года по день подачи указанного заявления включительно. Разница между суммой налога по декларации и уплаченными с начала года суммами налога подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня подачи декларации или возврату. б) адвокатом, нотариусом в 12-дневный срок со дня принятия решения уполномоченным органом о прекращении или приостановлении деятельности представляется декларацию за период с начала года по день прекращения либо приостановления включительно. Доплата Уплата налога, исчисленного по представляемой налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Ставки налога дифференцированы по 6 категориям налогоплательщиков.

Таблица 12

Ставки единого социального налога

Налоговая база на нарастающим итогом с начала года		Плательщики, осуществляющие выплаты	С/х производители	Индивидуальные предприниматели	Адвокаты, нотариусы занимающиеся частной практикой	Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны	Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
до 280000 рублей	ФБ	20%	15,8%	7,3%	5,3%	14%	20%	до 75000 рублей
ФСС	2,9%	1,9%	–	–	–	2,9%
ФФОМС	1,1%	1,1%	0,8%	0,8%	–	1,1%
ТФОМС	2,0%	1,2%	1,9%	1,9%	–	2,0%
Итого	26,0%	20%	10,0%	8,0%	14%	26,0%
от 280001 рубля до 600000 рублей	ФБ	56000 + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	44240 + 7,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	20440 + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей	14840 + 2,7% с суммы, превышающей 280000 рублей	39 200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей	15000 + 7,9% с суммы, превышающей 75000 рублей	от 75001 рубля до 600000 рублей
ФСС	8120 + 1,0% с суммы, превышающей 280000 рублей	5320 + 0,9% с суммы, превышающей 280000 рублей	–	–	–	2175 + 1,0% с суммы, превышающей 75000 рублей
ФФОМС	3080 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	3080 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	2240 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	2240 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	–	825 + 0,6% с суммы, превышающей 75000 рублей
ТФОМС	5600 + 0,5% с суммы, превышающей 280000 рублей	3360 + 0,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	5320 + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей	5320 + 0,4% с суммы, превышающей 280000 рублей	–	1500 + 0,5% с суммы, превышающей 75000 рублей
Итого	72800 + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей	56000 + 10% с суммы, превышающей 280000 рублей	28000 + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	22400 + 3,6% с суммы, превышающей 280000 рублей	39 200 рублей + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 рублей	19500 + 10% с суммы, превышающей 75000 рублей
Свыше 600000 рублей	ФБ	81280 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	69520 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	29080 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	23480 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	57 120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей	56475 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей
ФСС	11320 рублей	8200 рублей	–	–	–	7425 рублей
ФФОМС	5000 рублей	5000 рублей	3840 рублей	3840 рублей	–	3975 рублей
ТФОМС	7200 рублей	5280 рублей	6600 рублей	6600 рублей	–	4125 рублей
Итого	104800 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	88000 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	39520 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	33920 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей	57 120 рублей + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 рублей	72000 + 2,0% с суммы, превышающей 600000 рублей

Освобождения и льготы: