Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение» (стр. 19 )

При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров	Сумма дохода, полученная ими в виде вознаграждений
Осуществление перевозок транспортом По воздушным перевозкам пределы РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса	НБ = Стоимость перевозки без НДС только в пределах территории Российской Федерации
При реализации проездных документов по льготным тарифам	налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов
Передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль	Стоимость этих товаров исходя из цен реализации идентичных (однородных) товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен с А без НДС
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления	Стоимость выполненных работ (все фактические расходы)
Реализация товаров на территории РФ иностранными лицами, не состоящими на учете (плательщики - налоговые агенты)	Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с НДС
Услуги по предоставлению органами власти в аренду гос. имущества	Сумма арендной платы с НДС

Освобождение от уплаты НДС

I.  Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.

Освобождение не распространяются на реализацию подакцизных товаров и ввоз товаров в РФ.

Для получения освобождения представляется письменное уведомление и подтверждающие документы (выписки из бухгалтерского баланса для организаций, из книги продаж; из книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур) в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

От освобождения нельзя отказаться до истечения 12 последовательных календарных месяцев. По их истечении не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы подтверждающие документы и уведомление о продлении использования права.

Если в течение периода освобождения выручка без НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором это имело место, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения выручка в совокупности не превышала 2 миллиона рублей. Если налогоплательщик не представил необходимые документы сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием налоговых санкций и пеней.

II.  Операции, не относящиеся к реализации товаров (работ, услуг):

1)  операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Налогового Кодекса;

2)  передача на безвозмездной основе объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, дорог, электрических сетей и т. д. органам государственной власти;

3)  передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4)  передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

5)  реализация земельных участков.

6)  передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

7)  передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала.

III.  Операции, не подлежащие налогообложению:

Не подлежит налогообложению:

1)  предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

2)  реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, протезно-ортопедических изделий, технических средств для профилактики инвалидности, очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), медицинских услуг, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг, не финансируемых из бюджета;

3)  услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми государственных и муниципальными учреждений социальной защиты;

4)  услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5)  продуктов питания, произведенных и реализуемых в учреждениях студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательного медицинского страхования;

6)  услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси), морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом пригородного сообщения;

7)  ритуальных услуг;

8)  услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

9)  долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

10)  услуг в сфере образования некоммерческими образовательными;

11)  ремонтно - реставрационных, консервационных и восстановительных работ памятников истории и культуры;

12)  оказываемых учреждениями культуры и искусства (театры, кинотеатры, цирки, библиотеки, музеи, ботанические сады и зоопарки) и т. д.

IV.  Освобождаются от налогообложения следующие операции:

1) реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения, производимых религиозными организациями, за исключением подакцизных, а также проведение обрядов;

2) реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых:

общественными организациями инвалидов, в которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно - оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям.

1)  осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

2)  оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию и по негосударственному пенсионному обеспечению

3)  проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;

4)  услуг членами коллегий адвокатов;

5)  оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме;

6)  реализация продукции собственного производства с/х организациями, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

7)  реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них;

8)  передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир и т. д.

Налогоплательщики вправе отказаться от освобождения операций п. IV, представив заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода, с которого намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций. Не допускается отказ от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

Если осуществляются операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Освобождение не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских.

Ставки НДС

Ставки по НДС делятся на 2 группы:

1)  основные – 0, 10, 18 %

2)  расчетные – 10/110%, 18/118%.

Ставка 0% применяется при реализации:

1)  товаров на экспорт, а так же работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров (сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке).

Право применения ставки 0% подтверждается документами:

-  контракт (копия) на поставку товара;

-  выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя на счет плательщика в российском банке. При совершении внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций представляются в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), на территорию РФ и их оприходование;

-  грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного таможенного органа.

-  копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров

Документы представляются в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами ГТД.

Кроме того, налоговые органы анализируют

-  договор (копия) купли - продажи или мены товаров (выполнения работ, оказания услуг) между налогоплательщиком и организацией - поставщиком товаров, использованных при производстве и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0%;

-  документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), использованных при производстве и реализации облагаемы по 0% товаров (работ, услуг).

2)  работ (услуг), связанных с перевозкой через территорию РФ товаров, следующих транзитом;

3)  услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения расположены за пределами территории РФ;

4)  работ (услуг), выполняемых непосредственно в космическом пространстве, а также наземных подготовительных работ, связанных непосредственно с космическим пространством;

5)  драгоценных металлов Государственному и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, банкам;

6)  товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

7)  припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов. Припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания.

Ставка 10% применяется при реализации
1) продовольственных товаров: -  скота и птицы в живом весе; -  мяса и мясопродуктов, за исключением деликатесных; -  молока и молокопродуктов (за исключением мороженого на плодово - ягодной основе); -  яйца и яйцепродуктов; -  масла растительного; -  маргарина; -  сахара, включая сахар - сырец; -  соли; -  зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; -  маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); -  хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); -  крупы; -  муки; -  макаронных изделий; -  рыбы живой (за исключением ценных пород); -  море - и рыбопродуктов (за исключением деликатесных); -  продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель)	2) товаров для детей: -  трикотажных изделий: верхних, бельевых, чулочно – носочных, перчаток, варежек, головных уборов; -  швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи): верхней одежды, нательного белья, головных уборов; -  обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; -  кроватей детских, матрацев детских; -  колясок; -  тетрадей школьных; -  игрушек; пластилина; -  пеналов; счетных палочек; -  счет школьных; -  дневников школьных; -  тетрадей для рисования; -  альбомов для рисования и черчения; -  папок для тетрадей; -  обложек для учебников, дневников, тетрадей; -  касс цифр и букв; подгузников.	3) периодических печатных изданий - газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. (за исключением рекламного или эротического характера – реклама превышает 40% (объема номера); - учебной и научной книжной продукции; - лекарственных средств, изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства.

Во всех остальных случаях применяется ставка 18%.

Расчетные ставки 10/110% и 18/118% применяются по:

1) авансам;

2) финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов

3) процентам (дисконту) по полученным в счет оплаты облигациям и векселям, проценту по товарному кредиту;

4) страховым выплатам

5) при удержании налога налоговыми агентами

6) при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС

7) при реализация с/х продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

НДС в бюджет = НДС начисленный (НБ* Ст %) - Вычеты + НДС восста

новленный

Если НДС начисленный + НДС восстановленный < Вычеты, НДС в бюджет = 0 и разница подлежит возмещению

Дата реализации товаров определяется по отгрузке – это наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товара

- день оплаты товаров (работ, услуг) (авансы);

При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета - фактуры не позднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг.

НДС уплаченный учитывается 3 способами:

1. относится на расчеты с бюджетом (принимается к вычету)

2. относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль

3. покрывается за счет соответствующих источников финансирования

Вычету подлежит НДС:

1. по приобретенным товарам на территории РФ для осуществления облагаемых НДС операций

2. при ввозе товаров, приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи

3. уплаченный покупателями - налоговыми агентами, если товары приобретены для выше указанных целей

4. по возвращенным покупателями товарам - после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5. с сумм авансов после даты реализации товаров

6. предъявленный подрядными организациями (заказчиками - застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств по мере постановки на учет объектов

7. исчисленный налогоплательщиками при выполнении строительно - монтажных работ для собственного потребления

8. по расходам на командировки (на проезд и наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций

Для осуществления вычета необходимо выполнение следующих условий:

1. счет-фактура должна быть составлена с учетом предъявляемых требований и НДС должен быть выделен

2. товары приняты на учет (оприходованы)

НДС по приобретенным товарам относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) при:

1) производстве и (или) реализации освобожденных от НДС товаров (работ, услуг);

2) реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

В случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве или реализации как облагаемых так и освобожденных от НДС товаров (работ, услуг), суммы НДС подлежат налоговому вычету исходя из доли отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общем объеме отгруженных товаров. Если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство освобождаемых от НДС товаров (работ, услуг) не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, к вычету принимается вся сумма НДС.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, НДС, уплаченный поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

НДС по приобретенным товарам учитываются в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг), в случае:

1)  приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками;

2)  приобретения (ввоза) амортизируемого имущества для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг)

НДС восстановленный представляет собой суммы ранее принятые к вычету, которые подлежат восстановлению в случаях:

1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Суммы налога, подлежащие восстановлению подлежат налоговому вычету у принимающей организации.

2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для:

- освобожденных от налогообложения операций;

- операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

- в случае получения плательщиков освобождения от уплаты НДС по ст 145;

- осуществления операций, которые не признаются реализацией (п II. раздела «льготы»).

Суммы налога, подлежащие восстановлению учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль.

По пункту 1) и 2) восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

3) при переходе налогоплательщика на УСН и ЕНВД (восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на режимы).

Отчетность и порядок уплаты НДС

Налоговый период. Срок предоставления декларации и уплаты налога, представлены в таблице 21.

Таблица 21

Отчетность и порядок уплаты НДС

Плательщики	Налоговый период	Срок предоставления налоговой декларации	Срок уплаты налога
Налогоплательщики	квартал	не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом	равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговые агенты	одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам

Тема 12. Акцизы

Налогоплательщики:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ

Объект налогообложения:

У производителей подакцизных товаров:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (в том числе на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате, реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации).

2) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

3) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта организациями, имеющими свидетельство на совершение операций с этими товарами)

4) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

5) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

6) передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

7) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

В иных случаях:

8) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

10) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

Получением признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность.

11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

К производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.

Сумма акциза включается продавцом в цену товара и выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах - фактурах.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению;

2) реализация подакцизных товаров на экспорт с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

Освобождение производится при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ и представления в налоговые органы документов;

3) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров и от которых произошел отказ в пользу государства на промышленную переработку;

Для получения освобождения необходимо ведение раздельного учета.

Налоговый период – календарный месяц

Акциз = Объем в натуральном выражении (НБ) x Ставка (руб. коп.) – Налоговые вычеты

Акциз = (Объем в натуральном выражении (НБ) x Ставка (руб. коп.) + Максимальная розничная цена (НБ) x Ставка (%)) – Налоговые вычеты (для комбинированных ставок)

Максимальная розничная цена представляет собой цену, выше которой пачка табачных изделий не может быть реализована предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Максимальная розничная цена устанавливается производителем.

Ставки акцизов представлены в таблице.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, сумма акциза по определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы.

Таблица 22

Ставки акцизов с 01.01.2009 г.

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)	Дата реализации или получения	Порядок и сроки уплаты акциза	Сроки предоставления декларации
Этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного	27 руб. 70 коп. за 1 литр безводного этилового спирта	По денатурированному этиловому спирту – день получения (приобретения в собственность, оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.	По денатурированному этиловому спирту плательщиками, имеющими свидетельство– не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров	Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Представляется в налоговые органы по месту нахождения плательщика, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (в части осуществляемых ими операций)
Спиртосодержащая продукция в металлической аэрозольной упаковке: 1) парфюмерно-косметическая продукция 2) продукция бытовой химии	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная и спиртосодержащая продукция за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, парфюмерной продукции и бытовой химии: 1) с объемной долей этилового спирта до 9% включительно 2) с объемной долей этилового спирта свыше 9% и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно - косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	1) 121 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах; 2) 191 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	2 руб. 60 коп. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	10 руб. 50 коп. за 1литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5% включительно	0 руб. 00 коп. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6% включительно	3 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта выше 8,6%	9 руб. 80 коп. за 1 литр
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно	0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Табачная продукция: Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции	300 руб. 00 коп. за 1 кг	Один из следующих дней: День отгрузки (передачи) подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию День обнаружения недостачи (за исключением в пределах норм естественной убыли)	Дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров – при передаче произведенных из давальческого сырья товаров собственнику сырья либо другим лицам, а также получение этих товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов) Исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным. Уплата производится по месту производства товаров. По денатурированному этиловому спирту плательщиками, имеющими свидетельство– не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным
Сигары	17 руб. 75 коп. за 1 штуку
Сигариллы	255 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром	150 руб. за 1000 штук + 6%, расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	72 руб. за 1000 штук + 6% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93 руб. за 1000 штук
Прямогонный бензин	3 900 руб. за 1 тонну	День получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.	Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится по месту нахождения налогоплательщика	Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным

Налоговые вычеты