Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоги и налогообложение» (стр. 6 )

Налоговое планирование — выбор между различными вариантами осуществления деятельности юридического лица и размещения его активов, направленный на достижение возможно низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. В основе Н. п. лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства

Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые органы — Федеральная налоговая служба РФ и ее территориальные подразделения

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

Налогоплательщики - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Однородные товары - товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Отсрочка - изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Плательщиками сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать сборы.

Повторная выездная проверка - налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период.

Полный арест имущества - ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Правонарушение налоговое - виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Представители налогоплательщика уполномоченные - физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Представители налогоплательщика-организации законные - лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Проценты - любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

Работа (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Рассрочка - изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Реализация - передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, передача права собственности - на безвозмездной основе.

Рыночная цена - цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Санкция налоговая - мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Свидетельство о постановке на учет - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Ставка налоговая - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Стационарное рабочее место – место, созданное на срок более одного месяца.

Тайна налоговая - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений, предусмотренных ст.102 НК РФ.

Товар (для целей налогообложения) - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Требование - письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Умышленно совершенное правонарушение – нарушение, при котором лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Услуга (для целей налогообложения) - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Учетная политика (для целей налогообложения) - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых налоговым законодательством способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Федеральные налоги и сборы - налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Частичный арест имущества - ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

III. УЧЕБНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

Конспекты лекций

Тема 1. Налоговая система Российской Федерации

Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства, а также норм и правил, определяющих права и систему ответственности участников налоговых отношений. Налоговую систему РФ характеризует следующая структура налогов и сборов:

Таблица 1

Структура налогов и сборов, взимаемых на территории

Российской Федерации в 2007 году

Наименование показателя	Консолидированный бюджет РФ и бюджеты гос. внебюджетных фондов	Федеральный бюджет и бюджеты гос. внебюджетных фондов	Консолидированные бюджеты субъектов РФ и территориальных внебюджетных фондов
1	2	3	4
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	8 ,54	4 ,40	3 ,14
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	100,00	100,00	100,00
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ	39,86	13,11	74,92
Налог на прибыль организаций	25,18	13,11	40,99
Налог на доходы физических лиц	14,68	¾	33,92
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦ. НУЖДЫ	22,96	35,07	7,18
Единый социальный налог	9,07	13,43	3,35
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ	19,46	30,64	4,81
Налог на добавленную стоимость	16,12	28,41	0,01
Акцизы	3,34	2,22	4,80
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ	10,40	18,34	0,00
Налог на добавленную стоимость	10,10	17,80	¾
Акцизы	0,30	0,54	¾
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	1,64	0,23	3,50
Упрощенная система налогообложения	0,97	0,16	2,04
Единый налог на вмененный доход	0,65	0,06	1,42

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4
Единый сельскохозяйственный налог	0,02	0,002	0,04
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	4,77	0,00	11,01
Налог на имущество физических лиц	0,09	¾	0,20
Налог на имущество организаций	3,05	¾	7,04
Транспортный налог	0,47	¾	1,08
Налог на игорный бизнес	0,37	¾	0,84
Земельный налог	0,80	¾	1,85
НАЛОГИ и СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ	14,32	23,65	2,08
Налог на добычу полезных ископаемых	13,88	22,95	1,99
Водный налог	0,17	0,30	¾
Сбор за пользование объектами животного мира	0,002	¾	0,004
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов	0,10	0,12	0,06
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА	0,48	0,61	0,33

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспече­ния деятельности государства и (или) муниципальных образований.