Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации для предпринимателей (стр. 8 )

Взрывчатые вещества обладают способностью к взрыву в результате удара, детонации, воздействия открытого огня (порох, динамит, тротил, аммониты, эластиты, нитроглицерин и т. п. химические соединения или смеси);

г) вооружения (танки, БТРы, артиллерийские орудия и установки, боевые самолеты, вертолеты, корабли и т. п.), взрывных устройств (мины, торпеды и т. п.), огнестрельного оружия (боевых пистолетов и винтовок, автоматов, гладкоствольных ружей и т. п.), боеприпасов (патронов к автоматам и пистолетам, снарядов к артиллерийским орудиям и т. п.);

д) оружия массового поражения (атомные бомбы, контейнеры с боевыми отравляющими веществами, бинарные и фосфорные бомбы и т. п.), а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании такого оружия. Правила перемещения упомянутых объектов через таможенную и государственную границу Российской Федерации определяет Правительство РФ (см., например, постановление Правительства РФ от 16.04.01 N 296);

е) стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей. И в данном случае необходимо исходить из норм законов и иных нормативных правовых актов, установивших специальный порядок перемещения упомянутых товаров и ценностей через таможенную границу Российской Федерации и определяющих перечень стратегически важных сырьевых товаров (например, Положения об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 462), и культурных ценностей (см., например, Закон РСФСР от 15.12.78 "Об охране и использовании памятников истории и культуры");

ж) иных объектов исчерпывающим образом перечисленных в ч. 2 ст. 188 УК;

5. В ч. 3 ст. 188 УК установлена уголовная ответственность за контрабанду, совершенную:

а) должностным лицом с использованием служебного положения. О понятии "должностное лицо" см. коммент. к ст. 170, 285 УК. Лица, осуществляющие функции управления в коммерческих организациях (см. коммент. к ст. 201, 204 УК), в данном случае не имеются в виду;

б) с применением насилия (физического, психологического, насилия действием и т. п.) к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

В ч. 4 ст. 188 УК установлена ответственность за контрабанду, совершенную организованной группой, т. е. устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений (ч. 3 ст. 35 УК). См. коммент. к ст. 8, 165 УК.

6. Деяние, предусмотренное в ч. 1 ст. 188 УК, относится к преступлениям средней тяжести, а контрабанда при отягчающих обстоятельствах, перечисленных в ч. 2, 3 ст. 188 УК, - к тяжким преступлениям (ст. 15 УК). Деяние, предусмотренное в ч. 4 ст. 188 УК, относится к особо тяжким преступлениям. Изменения, внесенные в ст. 188 УК Законом N 162, вступили в силу с 16.12.03.

Обманное использование документов и средств таможенной идентификации дополнительной квалификации по ст. 159 УК (мошенничество) не подлежит, т. к. нет хищения. Контрабанда с использованием должностным лицом своего служебного положения также не требует дополнительной квалификации по ст. 285 УК ("Злоупотребление должностными полномочиями"). См. также БВС РФ, 1996, N 2, с. 9.

Статья 189. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

1. Объектом преступления, предусмотренного в ст. 189 УК, является установленный порядок экспорта или передачи сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации и услуг (далее - технологии), используемых при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

При этом незаконным считается экспорт, осуществляемый в нарушение целого ряда нормативных актов, в частности:

Федерального закона от 01.01.2001 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности";

Указа Президента РФ от 01.01.2001 N 312 "О контроле за экспортом из Российской Федерации ядерных материалов, оборудования и технологий";

постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 366 "Об одобрении документов, регламентирующих экспорт оборудования и материалов двойного использования и соответствующей технологии, применяемых в ядерных целях";

Положение о порядке контроля за экспортом из Российской Федерации химикатов, оборудования, технологий, которые имеют мирное назначение, но могут быть применены при создании химического оружия, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 50.

Объективная сторона деяния состоит:

в экспорте технологий в зарубежные страны. Речь идет об их вывозе (пересечении таможенной границы) из России с нарушением установленного порядка вывоза упомянутых объектов. Незаконность экспорта может иметь самые разнообразные проявления: вывоз из Российской Федерации технологий, запрещенных к экспорту; оказание услуг иностранным ЮЛ, гражданам и государствам на территории Российской Федерации, если экспорт услуг запрещен; фальсификация данных об экспорте; вывоз технологий в больших объемах, чем следует из контрактов, паспорта сделки, и т. д.;

в экспорте именно таких технологий, которые в принципе могут быть использованы для создания автоматов, авиационных бомб, бинарных и фосфорных снарядов, пушек, минометов и других видов оружия массового поражения. Сюда же относятся технологии т. н. "двойного назначения" (т. е. те из них, что можно использовать и в мирных целях);

в вывозе из Российской Федерации технологий, которые могут быть использованы при создании средств доставки оружия массового поражения, т. е. ракет (межконтинентальных, баллистических, ракет среднего и малого радиуса действия и т. п.), стратегических бомбардировщиков, атомных подводных лодок, боевых надводных кораблей с оружием массового поражения на борту, артиллерийских систем, приспособленных для ведения огня со снарядами, отнесенными к такому оружию, и т. д. (в случаях, предусмотренных в части 3 ст. 189 УК);

в экспорте технологий, которые можно использовать при создании вооружений и военной техники (например, танков, БТР, боевых самолетов и вертолетов, систем зенитного огня и средств ПВО, противоракетных систем), а также отдельных элементов, частей, деталей вооружения и военной техники;

В передаче иностранной организации (в т. ч. и за пределами Российской Федерации) либо ее представителю (в т. ч. находящемуся на территории РФ) сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации. способ передачи в данном случае роли не играет (из рук в руки, по телефону, по электронной почте и т. д.), равно как количество, объем, качество и т. п. переданного;

в незаконном выполнении для иностранной организации работ, оказании ей услуг (в т. ч. за пределами Российской Федерации). Не имеет также значения, были ли оформлены отношения виновного и иностранной организации контрактом, гражданско-правовым договором, трудовым договором и т. д. Объективная сторона данного состава преступления налицо и в случаях безвозмездной передачи объектов, перечисленных в ст. 189 УК.

Если указанные выше действия совершаются группой лиц по предварительному сговору, то налицо состав преступления, предусмотренный ч. 2 ст. 189 УК.

Особенность объективной стороны деяния, предусмотренного в ч. 3 ст. 189 УК, состоит в том, что виновный осуществляет экспорт (передачу) указанных в ч. 1 ст. 189 УК объектов, в составе организованной группы лиц, или заведомо зная, что они могут быть использованы при создании оружия массового поражения (например, атомной бомбы) и средств его доставки.

Все упомянутые виды технологий и услуг экспортируются с соблюдением особого порядка (специальный экспортный контроль). Статья 189 УК применяется в этих и других случаях, когда экспорт осуществляется в нарушение установленного порядка специального экспортного контроля (он осуществляется в соответствии с упомянутым выше Федеральным законом от 01.01.2001 N 164-ФЗ).

2. Субъективная сторона упомянутого деяния характеризуется прямым умыслом (ч. 2 ст. 26 УК). При этом необязательно наличие корыстного мотива: уголовная ответственность наступает и при отсутствии корыстной заинтересованности лица.

Субъектами преступления, предусмотренного ст. 189 УК, формально являются вменяемые физические лица, достигшие 16 лет (ст. 20, 21 УК). Однако на практике экспорт технологий осуществляется коммерческими организациями (различными АО, ООО, товариществами, научно-производственными кооперативами и т. п.), в т. ч. унитарными предприятиями, а также некоммерческими (различными НИИ, опытными и экспериментальными организациями и т. п.) организациями, специализирующимися в создании технологий, в т. ч. и в области вооружений и военной техники. Сюда же следует отнести и организации, осуществляющие посредническую деятельность в ходе внешнеэкономической деятельности российских ЮЛ и предпринимателей. Руководители, специалисты и иные работники всех упомянутых выше организаций, виновные в незаконном экспорте технологий, привлекаются к ответственности по ст. 189 УК.

Если в ходе незаконного экспорта упомянутых технологий виновные допустят действия, подпадающие под признаки контрабанды (см. коммент. к ст. 188 УК), то содеянное квалифицируется как контрабанда и дополнительной квалификации по ст. 189 УК не подлежит.

3. Деяния, предусмотренные в ч. 1 и 2 ст. 189 УК, относятся к преступлениям средней тяжести, а деяние, предусмотренное частью 3 ст. 189, относится к тяжким преступлениям (ст. 15 УК).

Следует сказать, что к ответственности по ст. 189 УК могут быть привлечены и индивидуальные предприниматели, которым стала известна соответствующая информация (например, когда они выступают в роли экспертов, коммерческих представителей и т. п.).

Статья 191. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга

Объектом преступления, предусмотренного в комментируемой статье, является установленный порядок обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, а также правила, регулирующие оборот этих объектов, и правила осуществления контроля за оборотом этих объектов в Российской Федерации. Действующие правила, установленные законодательством Российской Федерации (упомянутые в ст. 191 УК), основаны на нормах Федерального закона от 01.01.2001 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях". В соответствии со ст. 1 этого закона к валютным ценностям относятся, в частности:

а) драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

б) природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий и лома таких изделий. См подробнее об этом ст. 1-4 Федерального закона от 01.01.2001 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях".

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и иным бытовым изделиям и их продажи населению установлены Правилами продажи отдельных видов товаров, Перечнем товаров длительного пользования, на которые не распространяется требование покупателя о безвозмездном предоставлении ему на период ремонта или замены аналогичного товара, и Перечнем непродовольственных товаров надлежащего качества, не подлежащих возврату или обмену на аналогичный товар других размеров, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 55 (разд. VII).

2. Объективная сторона деяния, предусмотренная в ст. 191 УК, состоит:

а) в совершении сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями в нарушение правил, установленных законодательством. При этом следует руководствоваться (наряду с Законом о валюте): Положением о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 756), Правилами осуществления государственного контроля за качеством сортировки и оценкой драгоценных камней (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 371), постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1157 "О дополнительных мерах по развитию рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации", Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 731), Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 444), Положением о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами (утв. Банком России 01.11.1996 N 50), Положением о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 127). В указанных актах Правительство РФ и Банк России определили виды сделок с драгоценными металлами и драгоценными камнями (купля-продажа, передача на обработку, хранение и т. п.), допускаемых на территории Российской Федерации, а также порядок участия граждан (в т. ч. предпринимателей) и ЮЛ в совершении этих сделок. В частности, установлено, что предпринимателям (ЮЛ и гражданам) необходимо получить регистрационные удостоверения упомянутого Государственного фонда России. Любые иные сделки, прямо не разрешенные действующим законодательством Российской Федерации, равно как совершение этих сделок без регистрационных удостоверений, подпадают под признаки ст. 191 УК. Следует учесть, что незаконным является также совершение операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями без лицензии, получение которой предусмотрено в случаях, предусмотренных в законодательстве о лицензировании (например, переработка лома драгоценных металлов и драгоценных камней в конечную переработку, скупка у населения ювелирных изделий и т. д.).

Сделки, упомянутые в ст. 191 УК, - действия граждан (в т. ч. и предпринимателей) и ЮЛ, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней. Поскольку сделки, упомянутые в ст. 191 УК, совершаются в нарушение правил, установленных законодательством, то они суть ничтожные сделки (ст. 168, 169 ГК РФ);

б) в незаконном хранении. Даже в случаях, когда драгоценные металлы и драгоценные камни хранятся в банках или индивидуальных банковских сейфах (ст. 921, 922 ГК РФ), в камерах хранения транспортных организаций (ст. 923 ГК РФ), дома и т. д., но при этом нарушаются упомянутые выше нормативные акты о валютном регулировании, деяние подпадает под признаки ст. 191 УК;

в) в незаконной перевозке, пересылке драгоценных металлов и драгоценных камней. Признаком "пересылки" (отличающим ее от "перевозки") является то, что отправитель драгоценных металлов и драгоценных камней сам не принимает непосредственного участия в перемещении упомянутых объектов. При этом незаконным вывозом (ввозом), пересылкой из Российской Федерации или в Российскую Федерацию считается осуществление этих операций в обход правил, установленных Банком России, ФТС России и Минфином России (ст. 6 Закона о валюте). Данное преступление считается оконченным с момента совершения сделки, начала хранения, перевозки, пересылки указанных предметов.

3. Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется прямым умыслом: виновный осознает общественно опасный характер содеянного, предвидит его общественно опасные последствия и желает их наступления. Уголовная ответственность наступает и при отсутствии корыстной заинтересованности виновного (ст. 25 УК).

Субъектами данного преступления являются вменяемые граждане, достигшие 16 лет (ст. 20, 21 УК), в т. ч. индивидуальные предприниматели, а также работники ЮЛ (руководители, экспедиторы, работники отделений банков, продавцы и т. д.). Не играет роли тот факт, что они, совершая преступление, выполняли задание работодателя: и в этом случае они привлекаются к уголовной ответственности (наряду с работодателями). См. коммент. к ст. 8 УК.

4. В ч. 2 комментируемой статьи предусмотрены квалифицирующие обстоятельства данного деяния:

а) совершение незаконного оборота драгоценных металлов и драгоценных камней лицом, группой лиц по предварительному сговору. При этом следует учесть, что виновные заранее договариваются (в любой форме: устной, письменной и т. д.) о совершении данного преступления (ч. 2 ст. 35 УК);

б) совершение незаконного оборота драгоценных металлов и драгоценных камней в крупном размере. Закон раскрывает понятие "крупного размера" в примечании к ст. 169 УК: если стоимость предмета незаконного оборота превышает 250 тыс. рублей;

в) совершение незаконного оборота драгоценных металлов и драгоценных камней организованной группой (в т. ч., например, в составе полного товарищества, ООО) для совершения одного или нескольких преступлений (ч. 3 ст. 35 УК).

Деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 191 УК, относится к преступлениям средней тяжести, а предусмотренное ч. 2 ст. 191 УК, - к тяжким преступлениям (ст. 15 УК).

Статья 192. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней

1. Объектом преступления, предусмотренного в ст. 192 УК, является установленный законодательством Российской Федерации порядок сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. При этом следует руководствоваться нормами ст. 5-19 Федерального закона от 01.01.2001 "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", а также постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 10 "О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением", постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 1378 "О создании при Министерстве финансов Российской Федерации государственного учреждения по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней", постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 431 "О порядке сбора, приемки и переработки лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней", постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 972 "Об утверждении порядка работы организаций, осуществляющих аффинаж драгоценных металлов, и перечня организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов", Положением о Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 127) и др. (см. также коммент. к ст. 191 УК).

2. Объективная сторона рассматриваемого деяния состоит:

а) в том, что граждане (в т. ч. предприниматели) и ЮЛ уклоняются от обязательной сдачи драгоценных металлов и драгоценных камней на аффинаж (т. е. технологический процесс, направленный на переработку (очистку) извлеченных из недр драгоценных металлов и драгоценных камней с целью получения из них предметов высокой пробы). Право на переработку лома и отходов лома драгоценных металлов, на аффинаж драгоценных металлов, рекуперирование драгоценных камней имеют предприниматели, получившие лицензию, а в установленных случаях также получившие в Минфине России специальное регистрационное удостоверение (п. 12 приложения к постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 N 1378). Во всех других случаях граждане и ЮЛ должны сдавать драгоценные металлы и драгоценные камни на аффинаж государству. Уклонение, упомянутое в ст. 192 УК, может иметь самые разнообразные проявления: это и нарушение сроков сдачи на аффинаж, и сокрытие, и передача не всего объема извлеченных драгоценных металлов и драгоценных камней, и т. п. Разновидностью уклонения является и "самостоятельный аффинаж", т. е. силами лиц, не имеющих права на его осуществление;

б) в уклонении от обязательной продажи государству добытых драгоценных металлов и драгоценных камней (в упомянутых в ст. 191 УК случаях). В частности, в Госфонд России приобретаются драгоценные металлы и драгоценные камни и изделия из них, включая приобретение и оценку произведенных на территории Российской Федерации (добытых из недр, полученных из вторичного сырья, поднятых и найденных) аффинированных драгоценных металлов и драгоценных камней, самородных минералов, драгоценных металлов. Эти операции, а также сортировку, оценку, обработку алмазов и драгоценных камней осуществляет Минфин России через специально созданное государственное учреждение (п. 2-4 приложения к постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 N 1378);

в) в том, что упомянутые нарушения допускаются относительно драгоценных металлов и драгоценных камней:

добытых из недр (промышленным способом, отдельными старателями, в ходе археологических раскопок, при освоении недр и т. п.);

полученных из вторичного сырья (например, при переработке материалов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, при демонтаже вооружений в ходе конверсии);

поднятых и найденных (при обнаружении кладов, при находке и т. д.);

г) в том, что упомянутые выше деяния должны быть совершены в крупном размере. Закон раскрывает это понятие в примечании к ст. 169 УК (если стоимость не сданных (не проданных) государству предметов, указанных выше, превышает рублей). В иных случаях наступает административная ответственность.

3. Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется прямым умыслом. Виновный осознает общественную опасность, предвидит общественно опасные последствия содеянного (либо предвидит их неизбежность) и желает их наступления (ч. 2 ст. 25 УК). При этом уголовная ответственность наступает и при отсутствии у виновного корыстного мотива.

Субъектами данного преступления являются вменяемые физические лица (в т. ч. предприниматели), достигшие 16 лет. Следует обратить внимание на то, что к ответственности по ст. 192 УК привлекаются не только индивидуальные предприниматели, но и их работники (даже если они выполняли при этом указания работодателя), руководители и другие работники ЮЛ (бухгалтеры, мастера, работники отделов добычи, руководители и работники филиалов и представительств ЮЛ), в т. ч. и рядовые, даже если они совершили данное преступление по указанию работодателя (например, при соучастии в совершении преступления, ст. 33 УК).

Предусмотренное комментируемой статьей деяние относится к преступлениям тяжким (ч. 4 ст. 15 УК). См. коммент. к ст. 191 УК (это необходимо, чтобы отграничить данное преступление от незаконного оборота драгоценных металлов и драгоценных камней или жемчуга, ответственность за которое установлена ст. 191 УК). Изменения, внесенные в ст. 192 УК Законом N 162, вступили в силу с 16.12.2003.

Статья 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

1. Объектом преступления, предусмотренного в ст. 193 УК, является установленный порядок расчетов по внешнеэкономическим контрактам в иностранной валюте, а также валютного регулирования и валютного контроля. При этом следует учесть, что действующий Закон о валюте:

а) позволяет осуществлять гражданам и ЮЛ:

валютные операции. К ним относятся переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций; получение и предоставление финансовых кредитов; переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм зарплаты, пенсии, алиментов и т. п. операции (ст. 1 Закона о валюте);

валютные операции движения капитала. К ним, в частности, относятся: прямые инвестиции (т. е. вложения в уставные капиталы предприятий с целью извлечения дохода и получения прав на управление предприятием); портфельные инвестиции (т. е. приобретение ценных бумаг, например акций, облигаций и т. п.); переводы в оплату права собственности на здания, сооружения, иное имущество, включая землю и ее недра, а также иных прав на недвижимость; переводы и расчеты при предоставлении кредитов и займов в иностранной валюте резидентами нерезидентам, предоставление и получение кредитов в иностранной валюте нерезидентами резидентам; операции с внешними ценными бумагами, исполнение резидентами обязательств по внешним ценным бумагам
, иные операции, указанные в ст. 8 Закона о валюте;

б) устанавливает, что валютные операции осуществляются резидентами и нерезидентами (гражданами и ЮЛ) без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ст. 7, 8, 11 Закона о валюте установлено регулирование, осуществляемое Правительством РФ или ЦБ РФ (необходимо получить на это разрешение ЦБ РФ);

в) предусматривает, валютные операции между резидентами запрещены за исключением случаев, предусмотренных в ст. 9, 12, 14 Закона о валюте, например, что резиденты могут иметь счета в иностранной валюте за пределами Российской Федерации только в случаях и на условиях, устанавливаемых ЦБ РФ (ст. 12 Закона о валюте);

г) устанавливает, что порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, также определяет ЦБ РФ (ст. 8, 14, 21 Закона о валюте).

Во исполнение норм Закона о валюте Банк России 30.03.2004 утвердил Инструкцию N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации"; 15.06.2004 утвердил Инструкцию N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета и уполномоченными банками
валютных операций и оформления паспортов сделок". Нужно иметь в виду, что Банк России обобщил практику применения своих нормативных актов по вопросам валютного регулирования и контроля в Информационном письме N 32 от 01.01.2001.

Кроме упомянутых выше актов, важное значение имеют Указ Президента РФ от 01.01.2001 N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (устанавливающий, что обязательному перечислению в Российскую Федерацию подлежит валютная выручка резидентов, полученная за пределами Российской Федерации), акты издаваемые Правительством РФ во исполнение норм Закона о валюте.

Упомянутые акты установили не только порядок, сроки возврата иностранной валюты резидентами в Российскую Федерацию (путем перечисления или ввоза наличной валюты), но и документы, которыми оформляется возврат (перечисление) иностранной валюты в Российскую Федерацию (паспорта сделки, учетные карточки, контракты и т. д.).

2. Объективная сторона анализируемого преступления состоит:

в невозвращении средств в иностранной валюте. Формы подобного невозвращения могут быть самыми разнообразными: это и открытие за пределами Российской Федерации счетов в иностранной валюте, и приобретение недвижимости на средства, подлежащие перечислению в уполномоченные банки Российской Федерации, и создание за пределами Российской Федерации коммерческих организаций или иных ЮЛ, и оплата контрактов с фирмами третьих стран за счет выручки от экспорта, и невозвращение валютной выручки с целью избежать обязательной продажи ее части, и предоставление за счет подлежащих возврату валютных средств кредитов за пределами страны, и т. д. Невозвращением будет и несвоевременное перечисление валютных средств в Российскую Федерацию. При этом в целях невозвращения иностранной валюты виновные могут совершать различного рода операции, например, заключая фиктивные бартерные сделки, сделки по предоставлению безвозмездной помощи и т. п., а также нарушать установленный порядок учета и оформления внешнеторговых операций;

в том, что валютные средства не возвращаются в крупном размере, понятие которого раскрыто в примечании к ст. 193 УК. При этом при пересчете иностранной валюты в рубли следует исходить из официально котируемого Банком России курса (он публикуется в "Российской газете"). Если размер невозвращенного меньше суммы 1 млн. рублей, то наступает административная или гражданско-правовая ответственность (ст. 168, 169 ГК РФ, см. подробнее: Гуев комментарий к части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. 4-е изд. М.: Экзамен, 2006).

3. Субъективная сторона деяния, предусмотренного в ст. 193 УК, характеризуется прямым умыслом (ч. 2 ст. 25 УК). При этом преступление налицо и при отсутствии корыстных мотивов у виновного.

В ст. 193 УК мы встречаемся со специальным субъектом: к уголовной ответственности привлекаются именно руководители организации, в частности:

должностные лица государственных органов, органов местного самоуправления (ст. 285 УК, см. коммент. к ст. 170 УК);

руководители (директоры, генеральные директоры, президенты) АО, ООО, хозяйственных товариществ, унитарных предприятий, производственных кооперативов, банков и т. д., некоммерческих организаций (учреждений, фондов и т. п.), главные бухгалтеры, другие руководители, подписавшие внешнеторговые контракты либо имеющие право распоряжаться валютными средствами организаций (см. коммент. к ст. 195-197, 199, 201, 204 УК).

С другой стороны, рядовые работники ЮЛ, граждане (в т. ч. предприниматели) к уголовной ответственности по ст. 193 УК не привлекаются.

Деяние относится к преступлениям средней тяжести (ч. 3 ст. 15 УК).

Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

1. Объектом деяния, предусмотренного в ст. 194 УК, является установленный порядок уплаты таможенных платежей. При этом нарушаются нормы действующего ТамК, нормы НК о НДС, об акцизах, другие законодательные и иные правовые акты о таможенных платежах.

Объективная сторона анализируемого деяния состоит в том, что виновный уклоняется от уплаты таможенных платежей. Состав этих платежей, порядок их исчисления и уплаты раскрывается в ст. 318-348 ТамК. Таможенные платежи состоят из:

а) таможенной пошлины. Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом о таможенном тарифе. Упомянутый Закон был принят 21.05.1993. Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, прямо не оговоренных в Законе. Ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством РФ (ст. 3 Закона о таможенном тарифе). Закон устанавливает виды таможенных пошлин (адвалорные, специфические, комбинированные, сезонные, специальные, антидемпинговые, компенсационные (ст. 4, 6-11), порядок определения таможенной стоимости товара и в зависимости от этого - размеры пошлин (ст. 12-15, 18-24), другие вопросы о порядке и размерах уплаты пошлин;

б) налога на добавленную стоимость. Уплата НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и вывозе из Российской Федерации осуществляется в соответствии с действующей редакцией гл. 21 НК и гл. 27, 28 ТамК;

в) акцизов. Их уплата должна осуществляться в соответствии с действующей редакцией гл. 22 НК и гл. 27, 28 ТамК;

г) сбора за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации в случаях, предусмотренных в ТамК;

д) сбора за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению;

е) таможенных сборов за:

оформление товаров, включая транспортные средства;

хранение товаров на таможенных складах;

сопровождение товаров;

ж) платы за информирование и консультирование;

з) платы за участие в таможенных аукционах.

Уклонение, упомянутое в ст. 194 УК, может проявляться и в бездействии, и в предоставлении документов, якобы освобождающих от обязательной уплаты таможенных платежей, и в отказе от уплаты, и т. д.

Уголовная ответственность по ч. 1 ст. 194 УК наступает лишь при уклонении от уплаты таможенных платежей, совершенном в крупном размере, т. е. если стоимость неуплаченных платежей превышает 500 тыс. рублей. В других случаях наступает административная ответственность.

2. В ч. 2 ст. 194 УК после принятия Закона N 162 (он вступил в силу с 16.12.2003) внесен ряд существенных новелл, касающихся квалифицирующих признаков анализируемого деяния. Теперь к ним не относится уклонение от уплаты таможенных платежей неоднократно или лицом, ранее судимым за совершение такого деяния. Но и до 16.12.2003 признак неоднократности отсутствовал, если за ранее совершенное преступление лицо было в установленном порядке освобождено от уголовной ответственности либо судимость была погашена или снята (ст. 16 УК). По прежнему квалифицирующими (т. е. отягчающими ответственность) обстоятельствами признается уклонение от уплаты таможенных платежей:

группой лиц по предварительному сговору (например, экспортер и его контрагент, таможенный брокер и поставщик);

в особо крупном размере, т. е. когда размер неуплаченных платежей превышает 1 млн. рублей. Следует указать также на то, что деяния, упомянутые в ч. 2 ст. 194 УК, относятся к преступлениям средней тяжести, т. к. максимальная мера наказания за них - лишение свободы на срок до 5 лет (ч. 3 ст. 15 УК).

3. Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется прямым умыслом. При этом для наступления уголовной ответственности не имеет значения, был ли у виновного корыстный мотив.

Субъектами данного преступления могут быть вменяемые физические лица, достигшие 16 лет. В частности, к уголовной ответственности по ст. 194 УК могут быть привлечены индивидуальные предприниматели, руководители ЮЛ (в т. ч. и некоммерческих организаций), "челноки".

Если деяние, предусмотренное в ст. 194 УК, совершают работники индивидуальных предпринимателей или ЮЛ, не являющиеся декларантами, то к ответственности привлекается сам индивидуальный предприниматель (или и руководитель ЮЛ). С другой стороны, таможенные брокеры, агенты в агентском договоре, комиссионеры в договоре комиссии и другие посредники, декларирующие товар от своего имени и при этом уклоняющиеся от уплаты таможенных платежей, отвечают по ст. 194 УК.