Контрольно-счётная палата Республики Адыгея (стр. 10 )

Сумма незаконно списанных затрат за счет средств капитального ремонта на «Расходы учреждения» по реконструируемому объекту, не сданному в эксплуатацию, составила 1075,7 тыс. руб.

Кроме проведения работ по реконструкции незаконченного строительством объекта за счет текущих средств АРНД, вышеуказанный объект («Адыгейский республиканский наркологический диспансер (реконструкция отделения профилактики СПИДА)» в 2007 году был включен в республиканскую инвестиционную программу как «Адыгейский республиканский наркологический диспансер (реконструкция отделения профилактики СПИДА) г. Майкоп, корректировка проекта». По данным ГУ «Стройзаказчик» (письмо от 01.01.2001 года № 03-334) корректировкой проекта предусматривалось строительство здания поликлиники по другому адресу – -90. Объем финансирования на корректировку проекта был предусмотрен в сумме 700,0 тыс. руб. (получатель средств ГУ «Стройзаказчик»), фактически расходы исполнены в сумме 690,0 тыс. руб. В 2008 году данный объект в республиканской инвестиционной программе отсутствует.

При проверке расходов по расчетам с подрядчиками по выполненным объемам текущего и капитального ремонта и выполнения строительно-монтажных работ установлено, что в ряде случаев отсутствует обоснованность их проведения. Основанием для составления сметы по проведению капитального ремонта является дефектная ведомость или дефектный акт. Проверкой установлено, что допускалось составление смет и заключение договоров с подрядчиками на выполнение строительно-монтажных работ без проведения технических осмотров и составления дефектных актов.

При проверке использования оборудования для обеспечения лечебного процесса установлено, что имеют место случаи наличия оборудования, не эксплуатируемого в течение длительного времени с момента поступления в АРНД. Так, согласно акта ввода в эксплуатацию от 01.01.2001 года № 79 (инвентарная карточка № ), введено оборудование «Дезкамера ВФЭ», поступившее в рамках исполнения республиканской целевой программы «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту в Республике Адыгея на 2000 – 2003 годы». По состоянию на 01.01.2008 года восстановительная стоимость оборудования составила 85,7 тыс. руб. и начислена амортизация в сумме 52,4 тыс. руб., в том числе за 2007 год 11,8 тыс. руб. Процент изношенности составил 61,1 процента. Однако оборудование фактически законсервировано, не эксплуатируется, находится в гараже в упакованном виде. Сумма начисленной амортизации в размере 52,4 тыс. руб., в том числе 11,8 тыс. руб. за 2007 год, начислена в нарушение пункта 38 Инструкции 25н и подлежит восстановлению в бюджетном учете.

В марте 2006 году приобретено оборудование Установка СТЭЛ 10-н-120-01 модель 40 л/час с восстановительной стоимостью на 01.01.2008 года 34,5 тыс. руб. для изготовления из соли дезинфицирующего раствора аналит. Приобретение таких установок позволяет снизить расходы учреждений на приобретение хлорамина, хлорной извести и других дезинфицирующих средств. При наличии данного оборудования были произведены расходы на приобретение хлорамина, хлорной извести от поставщиков за 2007 год в сумме 13,8 тыс. руб. Оборудование находилось в запасе, амортизация не начислялась.

Согласно объяснительной записке главного врача , оборудование не используется в связи с отсутствием необходимых для его размещения площадей.

На балансе учреждения числится автомобиль ВАЗ 2106 госномер Т 813 ТТ 01, имеющий 100,0 процентов износ, но находящийся в рабочем состоянии. В течение 2007 года автомобиль не эксплуатировался, однако на его содержание произведены расходы бюджета в сумме 4,5 тыс. руб., в том числе ремонт по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества» 4,1 тыс. руб., расходы по уплате транспортного налога по подстатье 290 «Прочие расходы» 0,4 тыс. руб. Ремонт автомобиля произведен на станции технического обслуживания 11.09.2007 года. При этом путевой лист на 11.09.2007 года на выезд вышеуказанного автомобиля не оформлялся. Согласно объяснительной водителя, автомобиль был отбуксирован на станцию.

Всего, в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, расходы АРНД на оборудование, которое не находится в эксплуатации и его содержание в сумме 124,7 тыс. руб. являются неэффективными.

По состоянию на 1.01.2007 года проведена переоценка основных средств, результаты переоценки отражены в бюджетном учете и инвентарных карточках.

Материальные запасы.

Учет медикаментов и перевязочных средств

Учет медикаментов ведется на счете «Медикаменты и перевязочные средства» в соответствии с Инструкцией № 25н и Инструкцией по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно – профилактических учреждениях здравоохранения, утвержденной приказом Министерства здравоохранения СССР от 01.01.2001 года № 000.

Медикаменты, поступающие от поставщиков, приходуются в полном объеме в подотчет главной медсестры. По накладным – требованиям медикаменты передаются в стационарное отделение, кабинеты, отделы.

Поступление медикаментов отражается в регистрах бюджетного учета на основании накладных поставщиков. Учет операций по расходу медикаментов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Учет продуктов питания

По смете расходов на 2007 год было предусмотрено лимитов бюджетных обязательств на приобретение продуктов питания в сумме 919,2 тыс. руб. или 9,0 процентов в общем объеме сметных назначений. Исполнение составило 919,2 тыс. руб. Приобретение продуктов питания осуществлялось на основании договоров поставки (государственных контрактов), заключенных по результатам проведения Министерством здравоохранения Республики Адыгея ежеквартально запросов котировок, открытых конкурсов, аукционов.

Основным документом, предназначенным для выписки продуктов питания и учета ассигнований, отпускаемых на него, является картотека лечебных блюд. Картотека необходима для правильного составления меню и проведения научно-обоснованной диетотерапии. На каждое блюдо, изготовленное в лечебно-профилактическом учреждении, должна быть составлена карточка-раскладка. Каждая карточка-раскладка должна рассматриваться на совете по лечебному питанию и утверждается главным врачом учреждения. Карточка - раскладка содержит перечень продуктов, необходимых для приготовления блюда, нормы их закладки (брутто) и масса нетто, химический состав и энергетическую ценность блюда, исходя из массы продуктов нетто с учетом потерь при термической обработке, массы готового блюда, технологию приготовления.

К проверке представлена картотека блюд из 228 карточек-раскладок, являющихся нормативными документами для формирования меню - требований на питание больных и списания продуктов питания на расходы учреждения, меню-требования за 2007 год, протоколы заседаний Совета по лечебному питанию учреждения. Руководствуясь приложением № 4 приказа Министерства здравоохранения Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации» (далее Приказ № 000), Совет по лечебному питанию вправе внедрять новые технологии профилактического, диетического питания и утверждать картотеку блюд. В связи с недостаточным объемом лимитов бюджетных обязательств по приобретению продуктов питания для обеспечения больных, Совет по питанию учреждения ежеквартально рассматривал вопросы изменения в технологии приготовления блюд. Изменение технологии заключалось в уменьшении закладываемого продукта в блюдо по сравнению с нормой закладки существующей карточки-раскладки из картотеки блюд и снижении нормативного выхода готового блюда на количество недовложенного продукта с учетом потерь на холодную и тепловую обработку. При этом новая карточка-раскладка не составлялась и не утверждалась на Совете по лечебному питанию.

Проверка соблюдения порядка выписки питания для больных проведена выборочным путем. Было отобрано из картотеки блюд 5 карточек-раскладок и меню-требования за март, июнь, сентябрь, декабрь 2007 года. Установлено, что в нарушение пункта 11 Инструкции по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях, утвержденной Приказом № 000, с отступлением от утвержденных карточек-раскладок, без утверждения новых карточек-раскладок с изменениями по форме № 1-85 приготовлено 2552 блюда на сумму 36,4 тыс. руб.

В ходе проверки была проведена инвентаризация продуктов питания в подотчете кладовщика по состоянию на 04.04.2008 года. Излишек, недостач не установлено.

Сверки остатков продуктов питания по данным материально-ответственного лица с учетными данными бухгалтерии проводились эпизодически, три раза за 2007 год. Инвентаризация по продуктам питания проведена один раз перед составлением годового отчета, при уходе кладовщика в отпуск. Материалы внезапных инвентаризаций по ведомственному контролю сохранности продуктов питания не составлялись.

Учет горюче-смазочных материалов (далее ГСМ).

Приобретение ГСМ для нужд АРНД осуществлялось в соответствии с госконтрактами, заключенными по результатам проведенных конкурсов на поставку бензина Министерством здравоохранения Республики Адыгея.

При проверке состояния учета движения ГСМ установлено, что по АРНД утверждены нормы расхода бензина, годовые лимиты расхода бензина по каждому автомобилю. Анализ расхода бензина за 2007 год показал отсутствие списания бензина сверх утвержденных норм.

В соответствии с пунктом 56 Инструкции 25н списание бензина производилось на основании путевого листа ф. 0345001 «Путевой лист легкового автомобиля». Данная форма является унифицированной формой, первичным учетным документом по учету работы легкового автотранспорта. Путевой лист подтверждает обоснованность пробега автомобиля для нужд бюджетного учреждения и расход бензина. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете». Не допускается наличие в унифицированных формах незаполненных реквизитов.

Проверка показала, что в учреждении отсутствовал контроль над заполнением путевых листов. Путевые листы принимались к бюджетному учету за 2007 год с нарушением требований вышеуказанного закона: в отдельных путевых листах не заполнялись время прибытия и убытия по каждому пункту назначения, отсутствуют подписи должностных лиц, использовавших автомашину по каждой поездке.

В АРНД не утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, в том числе путевых листов, что является нарушением пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете».

Учет мягкого инвентаря

В ходе проверки учета мягкого инвентаря установлено нарушение порядка учета мягкого инвентаря, установленного приказом Минздрава СССР от 01.01.01 года № 000 «Об утверждении Инструкции по учету белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в лечебно-профилактических и других учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР». В учреждении отсутствует склад для хранения нового белья, постельных принадлежностей. Мягкий инвентарь от поставщика поступает непосредственно в пользование старшей сестры-хозяйки стационара и хранится с инвентарем, находящимся в эксплуатации. Списание мягкого инвентаря в 2007 году произведено по ветхости и полному износу. Списания мягкого инвентаря ранее утвержденного нормативного срока по представленным к проверке актам за 2007 год не установлено.

Учет строительных материалов, запасных частей и прочих материальных запасов

Материальные запасы приобретались по разовым договорам, оприходованы своевременно. Списание материальных ценностей производилось по Акту о списании материальных запасов, который составлялся постоянно действующей комиссией по списанию, назначенной приказом главного врача. При этом реквизит «норма расхода» не заполнялся. При выдаче канцелярских товаров и хозяйственных материалов Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 504210) не применялась, использовалась приспособленная форма - Заборная карта. При установке и списании запасных частей акты демонтажа изношенных запчастей не оформлены.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Учет командировочных расходов в АРНД в 2007 году велся в соответствии с Инструкцией 25н в журнале операций расчетов с подотчетными лицами на основании данных авансовых отчетов.

В нарушение требований статьи 9 Федерального Закона от 01.01.2001 года № 000 «О бухгалтерском учете» при заполнении авансовых отчетов выданные в подотчет суммы отражались по строке «предыдущий аванс (остаток)».

Командировочные расходы оплачивались в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». Расходы по найму жилого помещения по норме 550,0 руб. в сутки оплачивались за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея, а сверх установленной нормы, за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности АРНД.

В ходе проверки авансовых отчетов установлена переплата в общей сумме 55,0 тыс. руб., из них за счет республиканского бюджета Республики Адыгея 14,8 тыс. руб., за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – 40,2 тыс. руб., которые восстановлены в ходе проверки.

В нарушение вышеуказанного постановления произведена оплата расходов по найму жилого помещения по приказу Министерства от 01.01.2001 года № 000 за проживание в гостинице г. Москвы (платежное поручение от 01.01.2001 года № 000) в сумме 7,2 тыс. руб. за 3 суток. Тогда как по нормативу вышеуказанные расходы не должна превышать 1,7 тыс. руб., незаконно возмещены расходы в сумме 5,5 тыс. руб.

Всего, в нарушение постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» незаконные расходы по найму жилого помещения за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея составили 20,3 тыс. руб., за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности - 40,2 тыс. руб.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с требованиями Инструкции 25н в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления.

При проверке расчетов по оплате прочих услуг было установлено, что в нарушение пунктов 10, 12, 70 Инструкции 25н списаны на счет 1 «Расходы учреждения» расходы в сумме 44,4 тыс. руб. по монтажу и пусконаладочным работам по системам видео-наблюдения, выполненные в рамках исполнения договора от 01.01.2001 года № 4 «Системы видео-наблюдения». В результате исполнения данного договора и акта приема выполненных работ от 01.01.2001 года возникли объекты основных средств в виде элементов систем видео-наблюдения. Элементы систем видео - наблюдения должны быть поставлены на балансовый учет как объекты основных средств и отражены на счете 1 106 01 310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства».

При проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что на счете 1 206 22 000 «Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» числится дебиторская задолженность в сумме 31,8 тыс. руб. за растворы с января 2005 года, не подтвержденная актом сверки и нереальна к взысканию.

Проверка состояния учета расчетов по недостачам, подлежащим удержанию, списанию в установленном порядке, показала, что аналитический учет по движению сумм недостач, отнесенных на счет 0 209 00 000 «Расчеты по недостачам» в соответствии с КОСГУ, отсутствует. К проверке представлена только оборотно - сальдовая ведомость в разрезе субсчетов счета, в которой числится свернутое сальдо расчетов 7,4 тыс. руб. В тоже время по счету 1 «Расчеты по недостачам основных средств» по контрагенту АРНД числится задолженность 20,2 тыс. руб., по контрагенту Служба судебных приставов числится отрицательная сумма 14,4 тыс. руб. И так далее по всем субсчетам. Отсутствуют Карточки учета средств и расчетов (ф. 0504051) по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени, отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи. На балансе учреждения числятся некоторые суммы задолженности с 1999 года. Инвентаризация задолженности по счетам не проводилась. Отсутствие аналитического учета по счету «Расчеты по недостачам» способствует потере сроков исковой давности взыскания с виновных лиц причиненного ущерба и возмещению в бюджет сумм выявленных недостач, своевременному списанию сумм недостач, отказанных судом во взыскании.

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2008 года в сумме 39,2 тыс. руб. по бюджетной деятельности является нереальной задолженностью, не подтверждена данными аналитического учета, актами сверок и подлежит списанию в установленном законом порядке, в том числе 7,4 тыс. руб. по счету «Расчеты по недостачам» и 31,8 тыс. руб. по счету «Расчеты по выданным авансам на приобретение материальных запасов».

Проверка эффективности и целевого использования средств, выделенных

на проведение мероприятий Республиканской целевой программы «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотикам и их незаконному обороту в Республике Адыгея на 2007 – 2008 годы»

Республиканская целевая программа «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотиками и их незаконному обороту в Республике Адыгея» на годы утверждена распоряжением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 года. Государственным заказчиком Программы является Кабинет Министров Республики Адыгея, одним из исполнителей - Министерство здравоохранения Республики Адыгея. Данному исполнителю на 2007 год паспортом программы предусмотрены ассигнования в сумме 4286,0 тыс. руб.

Законом Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 65 «О республиканском бюджете на 2007 год» Министерству утверждены ассигнования в сумме 600,0 тыс. руб., с учетов внесенных изменений – 1986,0 тыс. руб. Корректировка мероприятий Программы, с учетом предусмотренных республиканским бюджетом Республики Адыгея средств, не производилась.

Министерством финансов Республики Адыгея уменьшены ассигнования на реализацию Программы на 2300,0 тыс. руб., увеличены расходы АРНД на капитальный ремонт (уведомление от 01.01.2001 года № 02-14/61зд), а через 17 дней по письму Министерства часть этих средств в сумме 1170,5 тыс. руб. перераспределена Адыгейской республиканской клинической больнице (уведомление от 01.01.2001 года № 02-14/68зд). Изменения в Программу внесены Министерством лишь в 2008 году (распоряжение Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 года ).

Средства на реализацию Программы предусматривались в смете Министерства, исполнение мероприятий Программы осуществлялось на базе АРНД.

В Программе под номером 29 значилось мероприятие «Организация химико-токсикологической лаборатории для диагностики наркотического опьянения на базе государственного учреждения здравоохранения «Адыгейский республиканский наркологический диспансер» с объемом финансирования в 2007 году 2593,0 тыс. руб. Однако Министерством лимиты бюджетных ассигнований на проведение капитального ремонта вышеуказанной лаборатории доведены АРНД по целевой статье 4700000 «Больницы, клиники, госпитали, медико-санитарные части» за счет уменьшения лимитов Министерства по целевой статье «Региональные целевые программы». В результате отчетные данные об исполнении Программы занижены и не соответствуют действительности.

Приобретение товарно-материальных ценностей за счет средств Программы осуществляло Министерство и передавало их АРНД. В 2007 году, за счет средств Программы, Министерством перечислены на приобретение оборудования 781,0 тыс. руб., кредиторская задолженность по приобретенному оборудованию на 01.01.2008 года составляла 188,3 тыс. руб.

Приобретенное в 2007 году оборудование на сумму 969,3 тыс. руб. в 1 квартале 2008 года передано с баланса Министерства на баланс АРНД (распоряжения Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям от 01.01.2001 года № 39, 22.02.2008 года № 79, 07.03.2008 года № 99):

- дифибрилятор 3 EP - 78,8 тыс. руб.;

- микроскоп бинокулярный XS -NS - 11,2 тыс. руб.;

- комплекс реабилитационный психофизический для тренинга с БОС «РЕАКОР» - 269,0 тыс. руб.;

- машинки швейные, 3 штуки - 15,0 тыс. руб.;

- стиральные машины
Занусси, 2 штуки - 20,3 тыс. руб.;

– алкометр (Lion Intoxilyztr 80,0 тыс. руб.;

- аппарат для мембранного лечения и (или) донорского плазмафереза «Гемофеникс» - 340 тыс. руб.

Централизованной бухгалтерией в нарушение Инструкции 25н не оприходованы основные средства общей стоимостью 64,2 тыс. руб. по акту выполненных работ установки наружнего и внутреннего видеонаблюдения (акт приемки работ от 01.01.2001 года № 2 на сумму 95,0 тыс. руб.), а списаны на финансовый результат Министерства по подстатье 226 «Прочие расходы».

За счет средств Программы Министерством приобретены медикаменты в сумме 703,6 тыс. руб. и по мере их поступления по накладным переданы АРНД.

Централизованной бухгалтерией при Министерстве здравоохранения Республики Адыгея платежным поручением от 01.01.2001 года за счет средств Программы произведена оплата медикаментов в сумме 1,2 тыс. руб. для ГУ «Адыгейский республиканский клинический кожно – венерологический диспансер», что в соответствии со статьей 31 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием бюджетных средств

При проверке порядка использования лекарственных средств, предусмотренных Программой за 2007 год, использованы ведомость по материальным запасам, журнал учета движения товарно-материальных ценностей по медикаментам, копии заявок на поставку лекарственных средств для проведения закупок в рамках Программы, амбулаторные карты пациентов стационарного отделения АРНД.

Для оценки использования медикаментов проведена серийная ревизия остатков, хранящихся в аптеке на 01.04.2008 года в сопоставлении с товарно-транспортными накладными за 2007 год. Остаток по профильным наименованиям медикаментов сверен с данным журналов движения товарно – материальных ценностей.

При проверке карт стационарных больных отмечены случаи недостаточно обоснованного назначения препаратов для лечения алкогольной интоксикации. При этом в большинстве случаев (7 из 12 пациентов) в картах в анамнезе нет ссылок на имеющееся влечение к алкоголю и лишь в двух имеется обоснованное назначение препаратов «Колме» в каплях и «Тетурам» в таблетках, включенных в модель оказания медицинской помощи при лечении последствий употребления психоактивных веществ (алкоголя).

Препараты нивалин и налтрексон, давно получены, использованы менее чем на 50 процентов. Суммарный остаток этих препаратов на 1.04.2008 года составлял 235,6 тыс. руб. или 86,5 процента от стоимости приобретенных данных препаратов за 2007 год.

Налтрексон, капсулы № 10. Остаток на 01.01.2007 года 121 упаковка, приход за 2007 год – 350 упаковок, фактический расход за 2007 год - 154 упаковки, (помесячно: 24+8+11+9+11+14+23+2+5+7+4+6+10+5+5+10). Остаток на 01.01.2008 года 317 упаковок на сумму 226,6 тыс. руб. Расход за первый квартал -13 упаковок. Журнальный остаток – 304 упаковки, равен фактическому. При этом установлено, что согласно стандартам лечения, эффективный курс приема препарата составляет до трех месяцев. Период пребывания в стационаре не более 15 суток, а начало приема на пятые сутки после начала детоксикации, т. е. прием не более 10 дней.

Значительные остатки препарата нивалин в ампулах № 10 объясняются их использованием только при острой интоксикации наркотиками в качестве неотложной помощи.

Назначение медикаментозного лечения проводится на основании стандартов диагностики и лечения наркологических больных, утвержденных приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000, прописанных в соответствующих методиках и практических руководствах для врачей (под. ред. , И. Н Пятницкой, ) и обосновывает применение таких препаратов, как «пирогенал», «клофелин». Для поддержания иммунологического статуса больных наркоманией с ВИЧ-инфекцией применяются препараты из группы иммуномодуляторов (тимоген), и антибиотики при сопутствующих инфекциях (гентамицин, цефазолин).

Средства республиканского бюджета Республики Адыгея, использованные на приобретение лекарственного препарата налтрексон сверх годовой потребности в количестве 150 упаковок в сумме 111,8 тыс. руб. являются неэффективными.

Проверка соблюдения условий хранения лекарственных средств

в стационарном отделении АРНД

Хранение лекарственных средств и изделий медицинского назначения и работа с ними организована в соответствии с Инструкцией по организации хранения в аптечных учреждениях различных групп лекарственных средств и изделий медицинского назначения, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000 «Об утверждении инструкции по организации хранения в аптечных учреждениях различных групп лекарственных средств и изделий медицинского назначения» (далее Инструкция).

Хранение лекарственных средств осуществляется в приспособленном помещении на втором этаже в стационарном отделении, ответственная за хранение главная медсестра .

В помещении расположены деревянные шкафчики в три яруса на всю высоту стен по обеим сторонам, на полу размещены поддоны для хранения товарно – материальных ценностей в заводских упаковках.

Мест для хранения недостаточно – доступ к дальним коробкам и верхним шкафам затруднен. В нарушение пункта 2.7 Инструкции кондиционер не установлен, (в летние жаркие месяцы года возможно нарушение условий хранения лекарственных средств – окна выходят на восточную сторону здания. Фактически, на момент осмотра, температура в помещении составляла +21°С, относительная влажность воздуха 67,0 процентов, в пределах нормы. Для измерения параметров микроклимата установлен психрометрический гигрометр ВИТ-2, поверенный в 3-ем квартале 2007года.

При проверке условий хранения различных групп лекарственных средств установлено:

- хранение термолабильных средств в холодильнике «Саратов» полезным объемом 140 дм³, температура + 4°С; регистрация в журнале по форме без пропусков записей;

- регистрация показаний гигрометра регулярная (данные температуры соответствуют возможным значениям влажности);

- психотропные вещества и наркотические вещества хранятся без нарушений в специальных установленных несгораемых шкафах.

Требования, предъявляемые к организации хранения различных групп лекарственных средств и изделий медицинского назначения выполняются не в полном объеме:

- необходима установка кондиционера для предотвращения воздействия повышенных температур на лекарственные средства в жаркие месяцы года;

- недостаточно места для хранения различных групп товарно – материальных ценностей по видам, с учетом физико-химических свойств, с возможностью обеспечения прямого доступа и возможностью визуального осмотра;

- необходима организация посерийного учета медикаментов, поступающих по бюджету, республиканским целевым программам и из других источников.

Проверка наличия минимального ассортимента

лекарственных средств для оказания медицинской помощи

Минимальный ассортимент лекарственных средств, необходимых для оказания медицинской помощи, утвержден приказом Минздрвсоцразвития Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000 «О минимальном ассортименте лекарственных средств» из 26 наименований.

АРНД предъявлена оборотно-сальдовая ведомость по обороту товарно-материальных ценностей за март на 49 наименований.

В АРНД обеспечено наличие обязательного минимального ассортимента лекарственных средств для оказания медицинской помощи.

Выводы

Проверкой эффективности и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных ГУ «Адыгейский республиканский наркологический диспансер» в 2007 году» установлены нарушения бюджетного законодательства и других нормативно-правовых актов Российской Федерации и Республики Адыгея, в результате чего выявлено использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея с нарушением бюджетного законодательства в общей сумме 1371,8 тыс. руб., доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности – в сумме 40,2 тыс. руб.:

1.Незаконные расходы в сумме 58,4 тыс. руб., подлежащие возмещению
в республиканский бюджет Республики Адыгея в соответствии с частью 5 статьи 26 Закона Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 000 «О бюджетном процессе в Республике Адыгея».

1.1.В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены незаконные расходы средств республиканского бюджета Республики Адыгея по оплате труда в сумме 30,2 тыс. руб.: выплаты водителям автомобилей за ненормированный рабочий день - 11,6 тыс. руб., доплаты за работу в неблагоприятных условиях без проведения аттестации рабочих мест по условиям труда - 5,2 тыс. руб., премии - 7,6 тыс. руб., переплата надбавки за продолжительность непрерывной работы – 5,8 тыс. руб.

Начисления на фонд оплаты труда произведены в сумме 7,9 тыс. руб.

1.2. В нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» произведена переплата по авансовым отчетам в сумме 20,3 тыс. руб. (внесено в кассу в ходе проверки).

2. Нецелевые расходы в сумме 1076,9 тыс. руб., подлежащие возмещению в республиканский бюджет Республики Адыгея в соответствии с частью 5 статьи 26 Закона Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 000 «О бюджетном процессе в Республике Адыгея».

2.1. В нарушение статей 38, 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены нецелевые расходы республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 1075,7 тыс. руб.: средства капитального ремонта, фактически использованы на реконструкцию объекта основных средств, не принятого к бюджетному учету, незавершенного строительством («Адыгейский республиканский наркологический диспансер (реконструкция отделения профилактики СПИДА)» переименованного в Химико – токсикологическую лабораторию и на момент проверки не сданного в эксплуатацию, объемы незавершенного строительства которого на балансе не состоят.

2.2. За счет средств Республиканской целевой программы «Комплексные меры противодействия злоупотреблению наркотикам и их незаконному обороту в Республике Адыгея на 2007 – 2008 годы» произведена оплата медикаментов в сумме 1,2 тыс. руб. для ГУ «Адыгейский республиканский клинический кожно – венерологический диспансер».

3. Неэффективные расходы в сумме 236,5 тыс. руб.

3.1. Расходы на оборудование, которое не находится в эксплуатации и его содержание в сумме 124,7 тыс. руб. в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации являются неэффективными.

3.2. Средства республиканского бюджета Республики Адыгея, использованные в 2007 году на приобретение лекарственного препарата налтрексон сверх годовой потребности на сумму 111,8 тыс. руб.

4. За счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности произведена переплата по авансовым отчетам в сумме 40,2 тыс. руб. (внесено в кассу в ходе проверки).

5. В нарушение статей 220 и 224 Бюджетного кодекса Российской Федерации изменения объемов бюджетных ассигнований и изменения лимитов бюджетных обязательств Министерством, как распорядителем бюджетных средств, не доводились уведомлениями ГУ «Адыгейский республиканский наркологический диспансер».

6. Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2008 года в сумме 39,2 тыс. руб. по бюджетной деятельности является нереальной задолженностью, не подтверждена данными аналитического учета, актами сверок и подлежит списанию в установленном законом порядке.

7. Допущены нарушения Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 года № 25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету»:

- в бюджетном учете в один инвентарный объект объединены части здания, имеющие разный срок полезного использования в связи с разными сроками ввода в эксплуатацию, капитальные надворные постройки – гаражи, выполняющие самостоятельные хозяйственные функции;

- расходы по реконструкции не накапливались на счете «Увеличение капитальных вложений в основные средства» для определения всех произведенных расходов по объекту после завершения реконструкции. Сумма незаконно списанных затрат за счет средств капитального ремонта на «Расходы учреждения» по реконструируемому объекту, не сданному в эксплуатацию, составила 1075,7 тыс. руб.;

- расходы в сумме 44,4 тыс. руб. по монтажу и пусконаладочным работам по системам видео-наблюдения в рамках исполнения договора от 01.01.2001 года № 4 «Системы видео-наблюдения» незаконно списаны. Элементы систем видео - наблюдения должны быть поставлены на балансовый учет как объекты основных средств;

-не оприходованы основные средства стоимостью 64,2 тыс. руб. по акту выполненных работ от 01.01.2001 года № 2 установки наружнего и внутреннего видеонаблюдения, а списаны на финансовый результат;

- амортизация, начисленная по оборудованию, находящемуся в запасе, в сумме 52,4 тыс. руб., подлежит восстановлению в бюджетном учете.

8. Допущены нарушения Инструкции по организации лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации» - с отступлением от утвержденных карточек-раскладок, без утверждения новых карточек-раскладок с изменениями по форме № 1-85 приготовлено 2552 блюда на сумму 36,4 тыс. руб.

9. Нарушены положения Федерального закона от 01.01.2001 года «О бухгалтерском учете, путевые листы принимались к бюджетному учету за 2007 год с нарушением требований вышеуказанного закона: в отдельных путевых листах не заполнялись время прибытия и убытия по каждому пункту назначения, отсутствуют подписи должностных лиц, использовавших автомашину по каждой поездке.

Предложения по результатам проверки

1. По результатам проведенной проверки направить представление Министру здравоохранения Республики Адыгея с предложением принять соответствующие меры по устранению нарушений, выявленных проверкой.

2. По результатам проведенной проверки направить представление Министру финансов Республики Адыгея с предложением уменьшить бюджетные ассигнования Министерству здравоохранения Республики Адыгея на сумму бюджетных средств, использованных незаконно и по нецелевому назначению.

3. Результаты проведенного контрольного мероприятия включить в Заключение Контрольно - счетной палаты Республики Адыгея на проект закона Республики Адыгея «Об исполнении республиканского бюджета Республики Адыгея за 2007 год» и направить в Комитет по бюджетно-финансовой, налоговой и экономической политике Государственного Совета-Хасэ Республики Адыгея, Комитет по социальной политике, здравоохранению и делам ветеранов Государственного Совета-Хасэ Республики Адыгея.