Контрольно-счётная палата Республики Адыгея (стр. 8 )

Субсидии и субвенции из Федерального фонда обязательного медицинского страхования по вышеуказанным видам расходов в сумме 6259,8 тыс. руб., носящие заявочный характер финансирования, поступили в последней декаде декабря 2007 года. На вышеуказанные средства не скорректирован уточненный план расходов, в связи с чем, показатели исполнения бюджета на 109,5 процента и 112,6 процента по данным видам расходов некорректны.

Анализ исполнения расходной части бюджета Фонда в приложении № 2.

Бюджет Фонда первоначально был принят без дефицита, с учетом внесенных изменений утвержденные расходы бюджета превысили доходы бюджета на 6727,6 тыс. руб. Фактически бюджет Фонда исполнен с превышением расходов над доходами в сумме 5145,9 тыс. руб. за счет использования остатков средств Фонда на начало года.

Анализ отчета об исполнении сметы расходов на выполнение управленческих функций Фонда

Расходы на содержание исполнительной дирекции Фонда утверждены Законом Республики Адыгея от 9.01.2007 года № 59 «О бюджете Адыгейского республиканского фонда обязательного медицинского страхования на 2007 год» в размере 18217,4 тыс. руб., что составило 2,1 процента к сумме доходов Фонда.

С учетом изменений, Законом о бюджете Фонда на 2007 год, расходы на содержание исполнительной дирекции были предусмотрены в сумме 17585, 8 тыс. руб. или 1,4 процента к сумме прогнозируемых доходов Фонда.

Размер и состав расходов на содержание исполнительной дирекции соответствуют требованиям Методических рекомендаций по составлению бюджета территориального фонда ОМС, утвержденных исполнительным директором ФФОМС от 01.01.2001 года № 000/2-и по согласованию с заместителем Министра финансов Российской Федерации от 01.01.2001 года № .

Использование средств на управленческие функции исполнительной дирекции Фонда в 2007 году осуществлялось в соответствии с Положением об Адыгейском республиканском фонде обязательного медицинского страхования, утвержденным постановлением Государственного Совета-Хасэ Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 000-1сп и -1ср по смете расходов, утвержденной исполнительным директором Фонда.

Фактические расходы на содержание исполнительной дирекции Фонда за 2007 год составили 15986,7 тыс. руб. - 90,9 процента по отношению к утвержденным бюджетным назначениям и 102,4 процента к расходам бюджета 2006 года. Удельный вес расходов в общей сумме доходов за отчетный период составил 1,3 процента и уменьшился к плановым показателям отчетного периода на 11,4 процента, по отношению к прошлому году - на 19,2 процента.

Штатное расписание, утвержденное исполнительным директором Фонда в количестве 45 единиц, а также изменения, вносимые в него в течение года, соответствуют структуре и составу исполнительной дирекции, утвержденной постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 41 «О структуре и составе исполнительной дирекции Адыгейского республиканского фонда обязательного медицинского страхования».

Анализ формирования тарифов на медицинские услуги по Территориальной программе ОМС в разрезе лечебно-профилактических учреждений Республики Адыгея

Законом Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» (ч.1 ст. 24) установлено, что тарифы на медицинские услуги при обязательном медицинском страховании определяются соглашением между страховыми медицинскими организациями, органами государственного управления, местной администрацией и профессиональными медицинскими ассоциациями.

К нормативным правовым актам, затрагивающим вопросы формирования тарифов на медицинские услуги, относятся приказ ФФОМС от 01.01.2001 года № 16 «О расчетах тарифов на медицинские и иные услуги в системе обязательного медицинского страхования граждан», Временный порядок финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан, утвержденный Директором ФФОМС 05.04.2001 года № 000/21-1, согласованный с Первым заместителем министра здравоохранения Российской Федерации 6.04.2001 года № 000/ и Заместителем министра финансов Российской Федерации 27.04.2001 года № , Генеральное тарифное соглашение на медицинские услуги, оказываемые по Территориальной программе ОМС Республики Адыгея от 01.01.2001 года.

Действующая в 2007 году в Республике Адыгея Методика расчета тарифов на медицинские услуги, оказываемые лечебно-профилактическими учреждениями Республики Адыгея по Территориальной программе обязательного медицинского страхования, утверждена решением Республиканской согласительной комиссии от 01.01.2001 года № 4-1 (с учетом изменений от 01.01.2001 года № 2-2 и от 01.01.2001 года № 1-2).

В приложении 1 к Временному порядку финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан, утвержденному ФФОМС по согласованию с Министерством здравоохранения Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации 5.04.2001 года N 1518/21-1, (далее Временный порядок) установлено, что при возможности увеличения тарифов на медицинские услуги Территориальный фонд вносит предложение об установлении коэффициента индексации тарифов на медицинские услуги и согласовывает его с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, ассоциациями страховых медицинских организаций, профессиональными медицинскими ассоциациями.

Тарифы на медицинские услуги в Республике Адыгея утверждались решениями Республиканской согласительной комиссии (далее Комиссия). Тарифы на январь - апрель были утверждены лишь 21 февраля, на июль, август – 8 августа, на сентябрь - 21 сентября, октябрь – 13 ноября,, ноябрь, декабрь - 11декабря 2007 года.

Производилась индексация тарифов:

- исходя из планового распределения средств на централизованный закуп медикаментов;

-исходя из поступления нормированного страхового запаса;

- по индивидуальным коэффициентам корректировки, как повышающих, так и понижающих, по письмам главных врачей лечебных учреждений;

- по относительным коэффициентам стоимости одного койко-дня по профилям коек и одного посещения по специалистам, которые в течение года неоднократно менялись.

Анализ изменения тарифов на медицинские услуги в приложении № 3.

В результате выше перечисленных изменений, установленные в начале года экономически обоснованные тарифы в последующие месяцы корректировались под фактически сложившиеся в лечебно-профилактических учреждениях условия выполнения плана - заказа.

Повышение и понижение тарифов на медицинские услуги путем применения повышающих и понижающих коэффициентов по отдельным учреждениям муниципальных образований осуществлялось без наличия оснований, предусмотренных Генеральным тарифным соглашением для обеспечения функционирования всех лечебных учреждений республики, даже в условиях не выполнения планов-заказов. Таким образом, была обеспечена возможность функционирования до конца года всех лечебно – профилактических учреждений республики.

В соответствии с Генеральным тарифным соглашением на медицинские услуги, оказываемые по Территориальной программе обязательного медицинского страхования Республики Адыгея, в состав тарифов на медицинские услуги, оказываемые лечебно-профилактическими учреждениями Республики Адыгея, включены следующие расходы экономической классификации:

- подстатья 211 «Заработная плата»;

- подстатья 213 «Начисления на оплату труда»;

- подстатья 226 «Прочие услуги»;

- статья 310 «Увеличение стоимости основных средств» (в части расходов на приобретение медицинского инструментария);

- статья 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (в части расходов на приобретение медикаментов, перевязочных средств, мягкого инвентаря, реактивов и химикатов, продуктов питания и прочих материальных запасов).

Несмотря на то, что в 2007 году увеличено финансовое обеспечение медицинской помощи (на приобретение медикаментов) за счет нормированного страхового запаса ФФОМС на 50000,0 тыс. руб. и за счет увеличения платежей на неработающее население на 12000,0 тыс. руб., расходы на медикаменты по сравнению с 2006 годом снизились на 38341,0 тыс. руб. или на 5,6 процентных пункта и составили 11,6 процента в общей структуре расходов.

Снизились расходы на продукты питания на сумму 2367,3 тыс. руб. или на 0,5 процентных пункта и составили 4,0 процента в общей структуре расходов; на мягкий инвентарь - на сумму 2305,4 тыс. руб. или на 0,3 процентных пункта и составили 0,3 процента в общей структуре расходов.

Возросли расходы на заработную плату с начислениями на сумму 83454,4 тыс. руб. или на 6,3 процентных пункта и составили 82,4 процента в общей структуре расходов, что связано с повышением заработной платы работникам бюджетной сферы на 14,0 процентов.

Анализ структуры расходов ЛПУ Республики Адыгея на оказание медицинской помощи за 2007 год приведен на диаграмме.

Анализ структуры расходов ЛПУ Республики Адыгея

Анализ финансирования расходов на обязательное медицинское страхование

Порядок определения подушевых нормативов финансирования территориальной программы обязательного медицинского страхования в Республике Адыгея утвержден решением Правления Фонда. В 2007 году на страховом поле обязательного медицинского страхования в Республике Адыгея существовала одна медицинская страховая компания - страховая компания «Солидарность для жизни».

Подушевые нормативы финансирования утверждались и направлялись в филиал «Солидарность для жизни» в Республике Адыгея не ранее, чем через 25 дней по окончании расчетного месяца, по мере предоставления счетов за пролеченных застрахованных в других субъектах Российской Федерации в лечебно-профилактических учреждениях Республики Адыгея.

Анализ отчета филиала «Сведения о поступлении и расходовании денежных средств обязательного медицинского страхования страховыми медицинскими организациями за 2007 год» показал, что общая сумма финансирования лечебных учреждений Республики Адыгея по обязательному медицинскому страхованию за 2007 год составила 4 тыс. руб., в том числе за медицинскую помощь жителям Республики Адыгея - 9 тыс. руб., жителям других субъектов Российской Федерации в лечебно-профилактических учреждениях Республики Адыгея - 70402,4 тыс. руб.

Оплата лечения жителей других субъектов Российской Федерации производилась филиалом в соответствии с Положением о порядке оплаты медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования Республики Адыгея, утвержденным решением республиканской согласительной комиссии. Задолженность за медицинскую помощь, оказанную гражданам других субъектов Российской Федерации лечебно-профилактическими учреждениями Республики Адыгея, сократилась за 2007 год в 1,7 раза и составила на 1.01.2008 года 18993,3 тыс. руб. Снижение задолженности на 14575,0 тыс. руб. позволило в соответствующей сумме увеличить доходную часть бюджета Фонда.

Задолженность по межтерриториальным расчетам на конец года составила 28,7 процента к сумме счетов, оплаченных филиалу за 2007 год за оказанную медицинскую помощь лечебно-профилактическими учреждениями Республики Адыгея гражданам других территорий. Задолженность за лечение застрахованных жителей Республики Адыгея в лечебных учреждениях других регионов возросла в 6,5 раза и составила 4175,7 тыс. руб.

Каждому лечебному учреждению утверждены государственные задания на реализацию объемов медицинской помощи, утвержденных территориальной программой ОМС на 2007 год.

Государственные задания сформированы в форме планов-заказов, которые утверждены решением республиканской согласительной комиссии и являются неотъемлемой частью договоров Филиала с лечебно-профилактическими учреждениями Республики Адыгея. В течение 2007 года планы-заказы пересматривались как по объемным показателям, так и финансовым средствам на их выполнение.

Анализ показал, что средства, направляемые на выполнение территориальной программы ОМС выше средств, утвержденных в планах – заказах ЛПУ на 85556,5 тыс. руб. за счет оплаты медицинских услуг, оказанных застрахованным в Республике Адыгея в ЛПУ других субъектов Российской Федерации.

В результате всех изменений планов - заказов государственное задание по амбулаторно - поликлинической помощи уменьшено на 108,6 тыс. посещений (2,9 процента к первоначальному плану), а финансовые средства на нее увеличились на 6875,3 тыс. руб. (2,8 процента); по стационарной помощи объемы снизились на 5,7 тыс. койко-дней (0,5 процента), финансы увеличились на 61109,3 тыс. руб. (11,8 процента); по медицинской помощи в дневных стационарах увеличились как объемы, так и финансовые средства.

Анализ выполнения планов - заказов за 2007 год по выставленным счетам лечебно -профилактических учреждений показал, что план по амбулаторно-поликлинической помощи выполнен на 91,3 процента, по стационарной помощи - на 99,6 процента, по медицинской помощи в дневных стационарах - на 101,2 процента. В тоже время сумма выставленных счетов превысила план-заказ на 1,8 процента или на 15833,6 тыс. руб. за счет увеличения стоимости единицы медицинской помощи посещения на 3,11 руб., койко-дня - на 23,94 руб. Стоимость пациенто - дня уменьшилась на 1,92 руб. Финансирование произведено в пределах общего плана – заказа по Республике Адыгея.

Финансирование лечебно-профилактических учреждений осуществлялось филиалом в режиме «аванс в текущем месяце, окончательная оплата по выставленным счетам в следующем за отчетным месяце». Имело место авансирование по письмам лечебно-профилактических учреждений с учетом рекомендательных писем Фонда и заключенным дополнительным соглашениям филиала с лечебно-профилактическими учреждениями в пределах общего плана-заказа учреждения.

По результатам расчетов ежемесячно возникала дебиторская задолженность некоторых лечебно-профилактических учреждений перед филиалом. Минимальная сумма задолженности сложилась на 01.02.2007 года по пяти лечебным учреждениям в сумме 422,9 тыс. руб., максимальная образовалась на 01.10.2007 года в сумме 11596,2 тыс. руб. по 21 лечебному учреждению из,8 процента).

Встречной проверкой в филиале установлено, что финансирование лечебно-профилактических учреждений, имеющих дебиторскую задолженность, осуществлялось по результатам рассмотрения республиканской согласительной комиссии состояния задолженности за лечебно-профилактическими учреждениями. Ликвидация дебиторской задолженности происходила по решениям республиканской согласительной комиссии различными способами:

-путем корректировки планов-заказов между видами помощи одного лечебно-профилактического учреждения;

- путем корректировки планов-заказов между лечебно-профилактическими учреждениями по одному и тому же виду медицинской помощи внутри района;

- по распоряжению Кабинета Министров Республики Адыгея (от 01.01.2001 года «О тарифном регулировании оплаты медицинской помощи, оказываемой в лечебно-профилактических учреждениях Республики Адыгея, работающих в системе обязательного медицинского страхования Республики Адыгея»);

- путем увеличения финансовой составляющей планов-заказов отдельным учреждениям за счет полученных дополнительных финансовых возможностей, образовавшихся в связи с увеличением суммы страховых взносов на неработающее население по Республике Адыгея.

Анализ отчета Фонда о реализации программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи

Постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 80 «О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи в Республике Адыгея на 2007 год» с учетом изменений, внесенных постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 15 «О внесении изменений в Программу государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи в Республике Адыгея на 2007 год» (далее - Программа), расчетная стоимость Программы определена в двух вариантах: в сумме 1272,9 млн. руб. по первому варианту (по всем статьям расходов) и в сумме 1029,9 млн. руб. по второму варианту (по пяти статьям расходов), утвержденная стоимость Программы – 986,1 млн. руб. Программа принята с дефицитом в сумме 43,8 млн. руб. или в 4,3 процента – по второму варианту.

Фактически территориальная программа ОМС исполнена в сумме 838,0 млн. руб., по отношению к расчетной стоимости Территориальной программы ОМС в сумме 1029,9 млн. руб. дефицит финансового обеспечения составил 191,9 тыс. руб. или 18,6 процента.

В 2007 году расчетная потребность в финансировании Программы государственных гарантий в расчете на одного жителя за счет всех источников финансирования по первому варианту (по всем статьям расходов) определена в сумме 4670,4 руб., из них по Территориальной программе ОМС - 2885,1 руб., утвержденная стоимость Программы в расчете на 1 жителя – 3946,2 руб. и 2235,0 руб. соответственно. Фактический подушевой финансовый показатель Территориальной программы ОМС составил 1899,4 рубля при утвержденных нормативах по Республике Адыгея 2235,0 руб. и по Российской Федерации 1936,3 руб. В целом по Программе государственных гарантий подушевой финансовый норматив по Республике Адыгея (за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея и бюджета Фонда) утвержден в сумме 3946,2 руб. – ниже, чем по Российской Федерации (3951,7 тыс. руб.).

Рост объемов финансирования Территориальной программы к предыдущему году составил 4,7 процента, а в расчете на одного жителя республики - 5,0 процентов.

Территориальной программой ОМС утверждены объемы медицинской помощи в расчете на 1 жителя в год. Возрос объем фактически оказанной помощи к 2006 году по амбулаторно-поликлинической помощи в расчете на 1 жителя в год: в 2006 году – 6,938 посещений, в 2007 году - 7,429, по стационарной помощи в расчете на 1 жителя в год: в 2006 году – 2,823 койко-дней, в 2007 году – 2,858, медицинской помощи в дневных стационарах в расчете на 1 жителя в год: в 2006 году – 0,461 день лечения, в 2007 году – 0,499.

Следует отметить, что норматив объемов амбулаторно - поликлинической помощи, утвержденный в Республике Адыгея, ниже чем по Российской Федерации на 3,8 процента, а по стационарной помощи выше, чем по Российской Федерации в 1,5 раза, по медицинской помощи в дневных стационарах - выше на 3,1 процента.

Фактические объемы амбулаторно-поликлинической помощи ниже утвержденных нормативов по Республике Адыгея (91,3 процента исполнения) и Российской Федерации. Объемы медицинской помощи, оказанные в дневных стационарах, выше утвержденных нормативов по Республике Адыгея(100,9 процента) и Российской Федерации. Объемы стационарной помощи ниже утвержденных нормативов по Республике Адыгея (99,6 процента исполнения) но выше чем по Российской Федерации (147,1 процента).

Анализ расходов на единицу объема бесплатной медицинской помощи за счет средств ОМС по видам медицинской помощи выявил значительные отклонения фактических показателей от федеральных расчетных нормативов.

Отмечаются низкие показатели финансовых затрат на единицу объема основных видов медицинской помощи. Так, в 2007 году этот показатель сложился: по амбулаторно-поликлинической помощи – 68,2 руб. при рекомендуемом нормативе по Российской Федерации 89,5 руб., стационарной помощи - 446,9 руб. при рекомендуемом нормативе по Российской Федерации 521,8 руб., медицинской помощи в дневных стационарах – 67,6 руб. при рекомендуемом нормативе по Российской Федерации 228,1 руб.

Фактическая стоимость единиц объемов медицинской помощи в 2007 году возросла на 7,1 процента по амбулаторно - поликлинической и 1,2 процента по стационарной помощи, снизилась на 22,4 процента по медицинской помощи в дневных стационарах, но не достигла рекомендуемых федеральных финансовых нормативов: фактическая стоимость одного посещения амбулаторно-поликлинической помощи – 68,2 руб., при нормативе по Российской Федерации 89,5 руб., одного койко-дня стационарной помощи – 446,9 руб. при нормативе 521,8 руб., одного дня лечения в дневном стационаре – 67,6 руб. при нормативе 228,1 руб.

Анализ объемов медицинской помощи и их стоимости приведен в приложении № 4.

Результаты анализа отчета Адыгейского республиканского фонда обязательного медицинского страхования за 2007 год позволяют сделать вывод о том, что представленный на утверждение Отчет Фонда за 2007 год может быть рекомендован к принятию Государственным Советом - Хасэ Республики Адыгея.

Председатель

О Т Ч Е Т

по проведенному контрольному мероприятию

«Проверка эффективности и целевого использования средств, выделенных из республиканского бюджета Республики Адыгея на проведение мероприятий, связанных с празднованием в 2007 году 450-летия вхождения Адыгеи в состав Российского государства»

Основание для проведения проверки

План работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2007 год, утвержденный постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 01.01.01 года «О плане работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2008 год» (пункт III.3).

Приказы Председателя Контрольно-счётной палаты Республики Адыгея от 5.02.2008 года № 13 «О назначении проведения контрольного мероприятия «Проверка эффективности и целевого использования средств, выделенных из республиканского бюджета Республики Адыгея на проведение мероприятий, связанных с празднованием в 2007 году 450-летия вхождения Адыгеи в состав Российского государства», от 7.03.2008 года № 21 «О проверках».

Удостоверения на право проведения проверки от 5.02.2008 года № 42 и от 01.01.2001 года № 47, выданные Председателем Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея.

Цель проверки:

Использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея их целевому назначению и нормам действующего законодательства. Эффективность использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея.

Предмет проверки:

Финансовые средства, выделенные из республиканского бюджета Республики Адыгея, документы бухгалтерского учета и отчетности.

Объект проверки:

Министерство культуры Республики Адыгея и его подведомственные учреждения, Администрация Президента Республики Адыгея и Кабинета Министров Республики Адыгея, ГУ «Стройзаказчик».

Сроки проведения проверки

С 5.02.2008 года по 10.04.2008 года (включительно).

Результаты проверки Министерства культуры Республики Адыгея и подведомственных ему учреждений

Министерство культуры Республики Адыгея (далее - Министерство) является исполнительным органом государственной власти Республики Адыгея, осуществляющим государственную политику в сфере культуры, искусства, кинематографии, а также охраны и использования культурного наследия в Республике Адыгея. Осуществляет свою деятельность в соответствии с Положением о Министерстве культуры Республики Адыгея, утвержденном постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 01.01.01 г. N 141 «Вопросы Министерства культуры Республики Адыгея».

В числе функций, возложенных Положением, Министерство исполняет функции организатора форумов, семинаров, конференций, выставок, экспозиций, презентаций и других мероприятий в сфере культуры, искусства, кинематографии, на территории Республики Адыгея и в других субъектах Российской Федерации. Исполняет функции организатора мероприятий по реализации законных интересов этнических общностей, населяющих Республику Адыгея, в сфере образования, сохранения и развития национальной культуры, языка и народного творчества.

Министерство являлось главным распорядителем средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных на проведение мероприятий, связанных с празднованием в 2007 году 450-летия вхождения Адыгеи в состав Российского государства.

Недостатки и нарушения бюджетного законодательства в использовании средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выявленные предшествующей проверкой Контрольно - счетной палаты Республики Адыгея, проведенной в декабре 2006 года, устранены. Приказом Министра культуры Республики Адыгея от.20.02.2007 года отменено Положение о порядке формирования и расходования средств Фонда развития культуры и искусства Министерства культуры и печати Республики Адыгея. Уведомлениями Министерства финансов Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 000 уменьшены ассигнования на сумму нецелевых расходов – 4980,4 тыс. руб., от 01.01.2001 года № 02-14/06 Ку – на 853,1 тыс. руб., объем государственных закупок, осуществленных с нарушением установленного порядка.

Анализ сметы расходов по бюджетным средствам на проведение мероприятий, её соответствие доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 8.09.2006 года № 000 «О праздновании 450-летия добровольного вхождения Адыгеи в состав Российского государства», распоряжений Правительства Российской Федерации от 3.03.2007 года , от 01.01.2001 года , распоряжения Президента Республики Адыгея от 01.01.2001 года Министерству Законом Республики Адыгея от 01.01.2001 года № 65 «О республиканском бюджете Республики Адыгея на 2007 год» были предусмотрены бюджетные ассигнования на проведение мероприятий, связанных с празднованием в 2007 году 450-летия вхождения Адыгеи в состав Российского государства (далее Мероприятия) по подразделу 0801 «Культура», целевой статье 4500000 «Мероприятия в сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации», виду расходов 453 «Государственная поддержка в сфере культуры, кинематографии и средств массовой информации», экономической классификации расходов статьи 290 «Прочие расходы» в сумме 11183,0 тыс. руб.

Внесенными в бюджет изменениями перераспределены бюджетные ассигнования другим получателям средств на Мероприятия в сумме 2548,4 тыс. руб., увеличены ассигнования на 8366,4 тыс. руб. По письму Министерства от 01.01.2001 года № 000 Минфин Республики Адыгея уведомлением об изменении бюджетных ассигнований от 01.01.2001 года № 02-14/100-К перераспределил остаток неиспользованных средств, выделенных на Мероприятия в сумме 634,7 тыс. руб. на обеспечение деятельности ГУ Государственный академический ансамбль народного танца Адыгеи «Нальмэс». Кроме того, до 20.11.2007 года осуществлялось перераспределение средств между статьями экономической классификации расходов по письмам Министерства, тогда как Мероприятия проводились в сентябре – октябре 2007 года.

Уточненные лимиты бюджетных ассигнований на проведение Мероприятий, доведенные Министерству, его подведомственным учреждениям и учреждениям, обслуживаемым централизованной бухгалтерией при Министерстве составили всего 16914,5 тыс. руб., из них:

- Министерству 13451,9 тыс. руб.;

- ГУ культуры «Национальный музей Республики Адыгея» - 2914,2 тыс. руб.;

- Комитету Республики Адыгея по делам национальностей, связям с соотечественниками и средствам массовой информации – 425,0 тыс. руб.;

- ГУ Государственный академический ансамбль народного танца Адыгеи «Нальмэс»- 39,0 тыс. руб.;

- ГУ «Государственная филармония Республики Адыгея» - 44,3 тыс. руб.;

- ГУ культуры Адыгейский государственный драматический театр – 15,2 тыс. руб.;

- ГУ Камерный музыкальный театр Республики Адыгея имени – 13,5 тыс. руб.;

- Государственному ансамблю народной песни Адыгеи "Исламей" – 11,4 тыс. руб.

Проверка состояния бюджетного учета и отчетности в соответствии с требованиями действующих нормативных правовых актов. Полнота и правильность отражения в учете средств на проведенные мероприятия

Ведение бюджетного учета в Министерстве возложено на централизованную бухгалтерию при Министерстве культуры Республики Адыгея.

Бюджетный учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 года № 25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» в соответствии с бюджетной классификацией, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8.12.2006 года № 000н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».

Учет нефинансовых активов.

Сметой расходов Мероприятий по статье экономической классификации расходов 310 предусмотрено увеличение стоимости основных средств в сумме 1479,3 тыс. руб. По данной статье приобретены сценические костюмы на сумму 1454,3 тыс. руб. и переданы в оперативное управление подведомственным Министерству учреждениям:

ГУ «Государственная филармония Республики Адыгея» для государственного оркестра русских народных инструментов «Русская удаль» на сумму 369,3 тыс. руб.;

Государственному ансамблю народной песни Адыгеи «Исламей» на сумму 490,0 тыс. руб.;

ГУ Государственный академический ансамбля народного танца Адыгеи «Нальмэс» на сумму 500,0 тыс. руб. (далее ГУ ГААНТ Адыгеи «Нальмэс»);

ГУ культуры Адыгейский государственный драматический театр на сумму 95,0 тыс. руб.

За счет средств Мероприятий Министерством приобретен апепшин (музыкальный инструмент -1 ед.) стоимостью 25,0 тыс. руб. Согласно приказа Министерства от 29года , распоряжения Комитета Республики Адыгея по имущественным отношениям от 01.01.2001 года № 16 апепшин передан на баланс в оперативное управление ГУ ГААНТ Адыгеи «Нальмес».

За счет средств Мероприятий приобретены сувенирная продукция и ценные подарки, которые списаны на проведенные мероприятия в г. Майкопе на сумму 192,9 тыс. руб. и в г. Москве - 246,7 тыс. руб. В бюджетном учете сувенирная продукция сразу списывалась на расходы и параллельно ставилась на забалансовый учет по счету 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры», как предусмотрено инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года № 25н (далее Инструкции). Однако в нарушение части 1 п.3 Инструкции, списание сувенирной продукции и ценных подарков производилось на основании актов, составленных в произвольной форме. Согласно Приложению № 2 к Инструкции, списание материальных запасов производится на основании «Акта о списании материальных запасов» по утвержденной форме 0504230.

По мероприятиям, проведенным в г. Москве по акту от 01.01.2001 года списано материальных ценностей в общей сумме 713,9 тыс. руб., из них сувениров и ценных подарков – 176,3 тыс. руб., предметов культуры и быта адыгов – на сумму 50,0 тыс. руб. Прилагаемая к акту справка не содержит полный перечень лиц, которым вручены ценные подарки.

По мероприятиям, проведенным в г. Майкопе по акту от 01.01.2001 года списано материальных ценностей в общей сумме 1268,7 тыс. руб., из них сувенирной продукции, стоимостью от 18 руб. до 5000,0 руб. на 193,0 тыс. руб.

Без прилагаемого списка лиц, получивших ценные подарки при проведении вышеуказанных мероприятий, незаконно списано материальных ценностей на мероприятия в г. Москве в сумме 58,2 тыс. руб., в том числе:

- панно (диаметр 25 см) 25 шт. по 500,0 руб. - 12,5 тыс. руб.;

- адыгейская (черкесская) энциклопедия 1 шт. - 1,6 тыс. руб.;

- сувенир «Моя Адыгея» 1 шт. – 2,1 тыс. руб.;

- герб Республики Адыгея 1шт. – 1,6 тыс. руб.;

- набор подарочный с национальной символикой 1 шт. – 4,0 тыс. руб.;

- флаг Республики Адыгея 1 шт. – 1,1 тыс. руб.;

- флаг Республики Адыгея 1 шт. – 0,6 тыс. руб.;

- панно «Шык1эпщын» 1шт. – 0,5 тыс. руб.;

- куклы 2 шт. по цене 6,0 тыс. руб. - 12,0 тыс. руб.;

- панно «Мэзагъу» 1 шт. – 2,5 тыс. руб.;

- сувенирные трещотки 1 шт. – 2,7 тыс. руб.;

- анэ 1 шт. – 17,0 тыс. руб.

Министерством не соблюдены нормы расходов средств на приобретение сувениров (памятных подарков), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 года № 000 (в редакции приказа Минфина Российской Федерации от 01.01.2001 года ) «О порядке расходования средств на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, а также финансируемыми за счет бюджетных средств организациями и учреждениями», для руководителей делегаций в сумме до 440,0 руб., для членов делегации - до 230,0 руб.

В нарушение положений вышеуказанного постановления, приобретены и списаны ценные подарки в общей сумме197,5 тыс. руб., из них на мероприятия в г. Москве на сумму 115,0 тыс. руб. (15 панно по цене 5,0 тыс. руб. и 4 панно по цене 10,0 тыс. руб.), на мероприятия в г. Майкопе на сумму 82,5 тыс. руб. (14 панно по цене 5,0 тыс. руб. и 25 панно по цене 500 руб.) по актам от 01.01.2001 года. Учитывая, что стоимость 58 подарков не может превышать 25,5 тыс. руб., если они преподнесены только руководителям делегаций, незаконно списано на подарки 172,0 тыс. руб.(115,0+82,5 -25,5).

Сметой расходов на проведение Мероприятий предусмотрено 640,0 тыс. руб. на издание книги из серии «Наследие народов Российской Федерации» «Адыгея: сокровища культуры». В соответствии с договором от 01.01.2001 года (б/н) и изменений к данному договору (без даты и номера), автономная некоммерческая организация «Научно – информационный издательский центр» обязалась выполнить полный комплекс полиграфических работ до 25.12.2007 года. Министерством подписан Акт сдачи - приемки выполненных работ 01.01.2001 года по изданию книги в количестве 2000 экземпляров на сумму 640,0 тыс. руб. В этот же день Министерство передало на ответственное хранение исполнителю весь тираж книги. В период проверки, экземпляр изданной книги Министерством представлен Контрольно - счетной палате Республики Адыгея.

Сметой расходов на проведение Мероприятий предусмотрено увеличение стоимости материальных запасов в сумме 100,0 тыс. руб. Министерством по договору от 01.01.2001 года б/н, платежным поручением от 01.01.2001 года № 000 произведена оплата за кожу в сумме 100,0 тыс. руб. согласно акта приема – передачи товара от 01.01.2001 года. В этот же день, кожа передана на временное хранение ГУ ГААНТ Адыгеи «Нальмэс», до оформления документов на передачу на баланс учреждения. На основании приказа Министерства от 01.01.2001 года по доверенности от 01.01.2001 года кожа передана ГУ ГААНТ Адыгеи «Нальмэс».

Учитывая, что проводимые Мероприятия к этому периоду уже завершились, а приобретенная за счет средств на проведение Мероприятий по статье экономической классификации расходов 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» кожа передана ГУ ГААНТ Адыгеи «Нальмэс» лишь в декабре, расходы в сумме 100,0 тыс. руб. являются нецелевыми.

Учет обязательств по операциям.

Расчеты Министерства с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы по заключенным договорам произведены в полном объеме и соответствуют уточненной смете расходов на Мероприятия.

Встречными проверками, проведенными в ГУ «Государственный академический ансамбль «Нальмэс», ГУ «Государственная филармония Республики Адыгея», Государственном ансамбле народной песни Адыгеи «Исламей» нарушений не установлено.

Соблюдение положений статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации, нормативно - правовых актов Российской Федерации и Республики Адыгея по возмещению расходов, связанных со служебными командировками

Учет финансовых активов

Расходы, связанные со служебными командировками, оплачивались согласно постановления Правительства Российской Федерации от 2.10.2002 года № 000 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета» участникам официальной делегации Республики Адыгея в г. Москву с 4 по 7 октября 2007 года.