Бухгалтерский учет (стр. 13 )

месяц	С кредита счетов	Оборот	Сальдо
20			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Январь
Февраль	42000			42000	42000	-
Март
…

Главная книга по счету 99 «Прибыли и убытки»

месяц	С кредита счетов	Оборот	Сальдо
			Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Январь							60000
Февраль							60000
Март
…

После составления Главных книг по всем необходимым счетам и подсчета конечного сальдо осталось построить баланс на 1 марта 2002. Дебетовые сальдо составят актив баланса, кредитовые – пассив.

БАЛАНС

на 01.03.02

Актив	Пассив
01 Основные средства	100000	60 Расчеты с поставщиками	85000
10 Материалы	62000	68 Расчеты с бюджетом	22000
50 Касса	62000	76 Расчеты с разными Д и К	100000
51 Расчетный счет	123000	80 Уставный капитал	100000
71 Расчеты с подот. лицами	20000	99 Прибыль	60000
ИТОГО	367000	ИТОГО	367000

Мемориально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма имеет несколько модификаций. Наиболее прогрессивной следует считать модификацию с использованием уже знакомого нам журнала хозяйственных операций. Это особенно удобно для малых предприятий и для учета на компьютере.

Бухгалтерский учет по мемориально-ордерной форме ведется следующим образом. Первичные документы, поступившие бухгалтеру, обрабатываются в течение двух дней. На основании этих документов хозяйственные операции вписываются в журнал хозяйственных операций в виде проводок. Затем проводки из журнала заносятся в мемориал-ордера, в которых вычисляются обороты и конечное сальдо. Результаты вычислений группируются в оборотно-сальдовой ведомости.

Учет кассовых операций ведется также в кассовой книге. Журнал хозяйственных операций для ведения учета на малых предприятиях значительно облегчает работу бухгалтера, проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и составление баланса и отчетности.

 

На том же примере работы кондитерского предприятия составим журнал хозяйственных операций.

ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

За февраль 2002 года

№	Дата. Содержание хозяйственной операции. Документ.	Дебет	Кредит	Сумма
1	02.02.01. Корешок чека № 000. ПКО№ 17. Получено по чеку из банка.	50	51	10000
2	10.02.01. Счет № 74/7. Акт приемки № 000/01. Акцептован счет поставщика и приняты на склад материалы.	10	60.ТМ	20000
3	12.02.01. Счет №34. Пл. поручение №46. Оплачены услуги государственных органов.	20	51	16000
4	13.02.01. РКО№24. Квитанция № 000. Оплачены услуги физического лица, оказанные в основном производстве.	20	50	15000
5	16.02.01. Накладные на отпуск №№45 и 46. Счета к оплате №38, 39. Реализована из цеха готовая продукция.	90/2	20	42000
6	16.02.01 Копия пл. поручения №78. Выписка банка. Получена выручка на р/счет	51	90/1	17000
7	16.02.01 ПКО №18. Получена выручка в кассу.	50	90/1	25000
8	17.02.01 Объявление на взнос наличными. Выписка банка. РКО №25. Сдана выручка в банк.	51	50	12000
9	20.02.01. Квитанция №45/90. РКО №26. Оплачено физ. лицу за МБП	10/9	50	13000
10	23.03.01. Корешок чека № 000. ПКО№19. Получено по чеку из банка на зарплату.	50	51	30000
11	27.02.01. АО№13. ПКО№20. Возвращено подотчетным лицом в кассу.	50	71.Дм	14000

На отчетный период (месяц) для каждого счета открывается мемориал-ордер, в который вписываются данные по хозяйственным операциям, в которых задействован данный счет. Применяют два вида мемориал-ордеров – упрощенный и полный. Полный вид мемориал-ордера – это таблица, включающая содержание операции, сумму и проводку, в которой участвует данный счет. Рассмотрим полный вид мемориал-ордера по счету, например, 50 «Касса».

Мемориал-ордер по счету 50 «Касса»

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
1. 2. 3. 4.	Получено по чеку из банка Получена выручка от реализации Получено по чеку из банка Возвращено подотчетным лицом ИТОГО	10000 25000 30000 14000	50 50 50 50	51 90/1 51 71
79000
1 2 3	Оплачены услуги физического лица Сдана выручка в банк Оплачены затраты на МБП	15000 12000 13000	20 51 10/9	50 50 50
	ИТОГО	40000
	Сумма ордера	119000

Как видим, такой мемориал-ордер сочетает в себе функции мемориал-ордера и журнала хозяйственных операций. Полную форму мемориал-ордера удобно применять, когда журнал хозяйственных операций не ведется. Если же журнал хозяйственных операций на предприятии ведется, то удобнее применять упрощенную форму мемориал-ордера. Упрощенная форма мемориал-ордера по тому же счету 50 «Касса» выглядит следующим образом: