Бухгалтерский учет (стр. 14 )

Счет 50 Касса
Д	К
Н. с. 23000 1)  10000 7)  25000 10)  30000 11)  14000	4)  15000 8)  12000 9)  13000
Оборот 79000	Оборот 40000
К. с. 62000

Такая форма мемориал-ордера была рассмотрена ранее, когда мы учились определять остатки по счетам и рисовали таблицы для каждого счета, не называя их мемориал-ордерами.

Попробуйте самостоятельно заполнить все необходимые мемориал-ордера для рассматриваемой задачи и подсчитать конечное сальдо по всем счетам.

Далее, после подсчета оборотов и сальдо в мемориал-ордерах цифры переносятся в оборотно-сальдовую ведомость. Оборотно-сальдовая ведомость – это таблица, в которой приведены начальные сальдо, обороты и конечные сальдо по всем счетам. Эта ведомость используется для группировки уже фактически подсчитанных данных. Для нашего примера оборотно-сальдовая ведомость выглядит следующим образом:

Оборотно-сальдовая ведомость за февраль 2002 года.

Номер счета	Сальдо начальное	Оборот	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 10 20 50 51 60 68 69 71 76 80 90 99	100000 29000 11000 23000 15000 34000	65000 22000 22000 100000 100000 60000	33000 31000 79000 29000 42000	42000 40000 56000 20000 14000 42000	10000 62000 62000 123000 20000	85000 22000 22000 100000 100000 60000
ИТОГО	347000	347000	214000	214000	367000	367000

Итоги по столбцам попарно совпадают. Это не случайно. Первые два столбца состоят из начальных сальдо, то есть представляют собой начальный баланс, причем столбец «Дебет» – это актив баланса, а столбец «Кредит» – это пассив баланса. Очевидно, что их итоги равны. Последние два столбца – это, по сути, конечный баланс, состоящий из конечных сальдо, и их итоги тоже равны. Средние два столбца – это суммы хозяйственных операций (вспомните контрольную цифру 214000). Попарное равенство столбцов оборотно-сальдовой ведомости подтверждает правильность всех вычислений и построения ведомости.

Из последних двух столбцов данные переносятся непосредственно в баланс. Очевидно, что этот баланс совпадет с уже построенным нами ранее при рассмотрении журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета.

ФОРМА ведения бухгалтерского учета Журнал-Главная

Журнал-Главная – это разновидность мемориально-ордер-ной формы ведения бухгалтерского учета. Эта форма очень распространена в настоящее время.

Первичные документы обрабатываются бухгалтером. Операции по кассе также ведутся еще и в кассовой книге. На основе первичных документов хозяйственные операции заносятся в основной учетный регистр - Журнал-Главную.

В Журнале-Главной происходит вся обработка, подсчет оборотов и конечных сальдо по всем счетам. Данные непосредственно из Журнала-Главной переносятся в баланс и отчетность.

 

Для рассматриваемого примера Журнал-Главная будет выглядеть следующим образом:

Журнал-Главная за февраль 2002 года

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Счет 01
Дебет	Кредит
Сальдо начальное		100000
1.  Получено по чеку из банка в кассу 2.  Получены материалы от поставщика 3.  Оплачены услуги гос. организации 4.  Оплачены услуги физического лица 5.  Реализована продукция из цеха 6.  Получена выручка на расчетный счет 7.  Получена выручка в кассу 8.  Сдана в банк выручка 9.  Оплачен инвентарь из кассы 10.  Получено по чеку из банка в кассу 11.  Возвращено подотчетным лицом	10000 20000 16000 15000 42000 17000 25000 12000 13000 30000 14000
ИТОГО	214000
Сальдо конечное		100000

(Продолжение)

№	Счет 10	Счет 20	Счет 90
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. н.	29000		11000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11	20000 13000		16000 15000	42000	42000	17000 25000
ИТОГ	33000		31000	42000	42000	42000
С. к.	62000

(Продолжение)

№	Счет 50	Счет 51	Счет 60	Счет 68
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. н.	23000		150000			65000		22000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11	10000 25000 30000 14000	15000 12000 13000	1000 12000	10000 16000 30000		20000
ИТОГ	9000	40000	29000	56000		20000
С. к.	62000		123000			85000		22000

(Продолжение)

№	Счет 1	Счет 76	Счет 99	Счет 80
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
С. н.	34000			100000		60000		10000
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11		14000
ИТОГ		14000
С. к.	20000			100000		60000		100000

Как видим, Журнал-Главная, сочетая в себе функции журнала хозяйственных операций и при этом давая возможность подсчета оборотов и сальдо, довольно удобна в применении. Однако, важным недостатком этой формы является ее громоздкость.