Бухгалтерский учет (стр. 6 )

001 Арендованные основные средства

002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003 Материалы, принятые в переработку

004 Товары, принятые на комиссию

005 Оборудование, принятое для монтажа

006 Бланки строгой отчетности

007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008 Обеспечения обязательств и платежей полученные

009 Обеспечения обязательств и платежей выданные

010 Износ основных средств

011 Основные средства, сданные в аренду

План счетов состоит из восьми разделов балансовых счетов. Номера счетов двузначны, номера субсчетов однозначны.

Отдельно в плане счетов приведены забалансовые счета, на которых отражаются средства, не учитываемые на балансе предприятия, то есть не принадлежащие предприятию на правах собственности. Забалансовые счета двойной записи не имеют. Например, если предприятие приняло товары на ответственное хранение на 10000 руб., то производится следующая запись:

Д

При возврате товаров производится запись:

К

Забалансовые счета в балансе не участвуют и на валюту баланса не влияют.

Практическая работа по определению остатков по счетам

Данная практическая работа позволит вам попрактиковаться в непосредственной бухгалтерской работе: записи бухгалтерских операций в виде проводок, определении остатков по счетам на конец месяца и составлении конечного баланса. Ваша задача такова: на основе предоставленных данных – начального баланса и списка хозяйственных операций – записать хозяйственные операции в кодировке бухгалтерских счетов (в виде проводок в журнале хозяйственных операций), открыть все используемые счета, разнести суммы всех операций по счетам, найти конечные сальдо по всем счетам и составить баланс на конец месяца. Для написания проводок пользуйтесь планом счетов. При внимательном изучении плана счетов вы сможете найти в нем все необходимые вам счета (или субсчета). Используйте только балансовые счета. При написании проводок не забывайте про аналитический учет по единичным объектам и про субсчета к синтетическим счетам.

БАЛАНС

на 01.10.00

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
10 Материалы 50 Касса 51 Расчетный счет 75 Расчеты с учредителями	600 24300 5000 2000	66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 68 Расчеты с бюджетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы	2800 700 23000 5000 400
Итого	31900	Итого	31900

Хозяйственные операции за отчетный период:

1.  Оприходован объект основных средств, полученный от учредителей – 2000 руб.

2.  Оприходован объект основных средств, полученный от поставщиков – 1000 руб.

3.  Начислен износ основных средств – 30 руб. (При начислении износа всегда дебетуется счет 20 или счет 44 в торговых предприятиях).

4.  Оприходовано оборудование к установке, полученное от поставщика – 2500 руб.

5.  Материалы переданы в основное производство – 200 руб.

6.  Оплачено поставщику с расчетного счета за оборудование к установке – 2500 руб.

7.  Выявлено хищение материалов на складе (то есть произошла недостача от потери ценностей) – 300 руб.

8.  Виновник хищения материалов не найден. Недостача списывается на прочие расходы – 300 руб.

9.  Сданы в банк наличные деньги – выручка от реализации продукции – 24000 руб.

10.  Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость за счет долгосрочного кредита банка – 700 руб.

11.  Перечислено с расчетного счета кредитору в погашение задолженности – 23000 руб.

Прежде чем переходить к разнесению сумм операций по счетам, проверьте правильность написанных вами проводок.

Открыть счет – значит нарисовать таблицу, в которую вписать название счета, проставить дебет и кредит, занести начальное сальдо.

После подсчета конечных сальдо составьте конечный баланс – все дебетовые сальдо войдут в актив баланса, все кредитовые сальдо – в пассив.

РАЗДЕЛ II. ПРАКТИКА УЧЕТА

Учет операций по кассе

Ведение кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40).

Для хранения наличных денег и выполнения расчетов на предприятии создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность и всякий ущерб, причиненный наличности. Предприятие может иметь только одну кассу. Наличные деньги в кассе могут храниться только в пределах установленного лимита. Лимит кассы – сумма денег, которая может храниться в кассе постоянно. Этот лимит предприятие устанавливает по соглашению с обслуживающим банком. Сверх лимита наличность может храниться только три дня и только для выдачи зарплаты, пенсий, стипендий и пособий. Согласно указанию ЦБР от 14.11.01 г. N 1050-У, предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами
по одной сделке устанавливается в сумме 60 тысяч рублей.

При несоблюдении порядка хранения денег и за накопление наличности сверх установленных лимитов на предприятие накладывается штраф в трехкратном размере сверхлимитной наличности, а также лично на руководителя предприятия – 50 минимальных размеров оплаты труда (с 01.01.00 – 100 руб.). В сроки, установленные руководителем предприятия, производится ревизия кассы. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Обнаруженный излишек по кассе относится на прибыль предприятия. При обнаружении недостачи сумма недостачи удерживается из зарплаты кассира. Прием наличных денег от населения производится с обязательным применениям контрольно-кассовых машин. При этом кассир обязан выдавать покупателям кассовый чек.

При расчетах с юридическими лицами приход и расход денег по кассе сопровождается обязательным составлением специальных кассовых документов. Приход в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ПКО). Одновременно с ордером заполняется квитанция к нему, заверенная печатью, и выдается лицу, сдавшему деньги. Нумерация приходных ордеров ведется с начала года. В этом случае счет 50 «Касса» корреспондирует (то есть участвует в проводке) с определенными счетами. Проводка записывается на приходном кассовой ордере. Понятно, что если происходит приход в кассу, то счет 50 «Касса» в проводке дебетуется.

Приход в кассу:

1) С расчетного счета Д50 К51

2) Выручка от реализации Д50 К90/1

3) От дебитора Д50 К76

4) Штрафы, пени, неустойки Д50 К91/1

5) От подотчетного лица Д50 К71

6) Возмещение мат. ущерба Д50 К73/2

и другие операции.

Расход из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность. Нумерация расходных ордеров ведется с начала года. На расходном ордере записывается проводка, кодирующая производимую операцию. В случае расхода по кассе счет 50 «Касса» кредитуется.

Расход из кассы:

1) Выдача зарплаты Д70 К50

2) Оплачено кредиторам Д76 К50

3) Оплачено поставщикам Д60 К50

4) Оплачен штраф, пеня, неустойка Д91/2 К50

5) Выдано из кассы под отчет Д71 К50

и другие операции.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале учета ПКО и РКО. Номера ПКО и РКО и суммы по ним также заносятся в кассовую книгу, которая ведется под копирку в двух экземплярах. Один экземпляр кассовой книги, ПКО и РКО сшиваются вместе и составляют отчет кассира.

К кассовым документам относится также расчетно-платежная ведомость (РПВ), которая составляется для расчета и выдачи зарплаты (мы остановимся подробнее на этой ведомости в главе «Учет расчетов с персоналом по оплате труда»). Авансовый отчет составляется подотчетным лицом для отчета по выданному из кассы авансу. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходование выданных сумм – товарные чеки, квитанции, счета-фактуры и т. д. Авансовый отчет должен быть сдан в бухгалтерию не позднее, чем через три дня после выдачи аванса.

Рассмотрим пример: с расчетного счета в кассу предприятия поступили 2135 руб., из них 2000 руб. для выдачи зарплаты, 135 руб. для выдачи под отчет работнику Иванову записать все проводки и определить, какие документы при этом оформляются.

1) Поступило с р/счета Д50 К51 2135-00 ПКО

2) Выдана з/плата Д70 К50 2000-00 РКО, РПВ

3) Выдано под отчет Д71.Ив. К50 135-00 РКО

4) Приобретен инвентарь Д10/9 К71.Ив. 120-00 Аванс. отчет

5) Возврат неизрасход. аванса Д50 К71.Ив. 15-00 Аванс. отчет

Учет операций по расчетному счету

Большая часть расчетов между предприятиями в процессе их деятельности ведется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих операциях является банк. Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятия открывают расчетный счет в учреждениях банков. Для операций по расчетному счету применяется ряд специальных документов, в зависимости от характера расчетных отношений, предусмотренных договором между сторонами:

-  Платежные поручения.

-  Платежные требования-поручения (инкассо).

-  Аккредитивы

-  Расчетные чеки.

Формы расчетов между предприятиями регулируются второй частью Гражданского Кодекса РФ, Положением ЦБР от 01.01.01 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и Указанием ЦБР от 01.01.01 г. N 1050-У. Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осуществления платежей, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

Платежные поручения являются одной из наиболее распространенных форм расчета. Они представляют собой письменное распоряжение плательщика банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в этом же или другом банке. Платежными поручениями рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с разными кредиторами, по перечислению налогов, с органами Пенсионного фонда, социального страхования, и другими фондами, с работниками при переводе зарплаты на их счета и т. д. Платежные поручения исполняются банками при наличии денег на счете, если иное не предусмотрено договором между банком и предприятием.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить поставленную продукцию на основании направленных в банк документов – расчетных и отгрузочных. Иногда поставщик отправляет платежное требование-поручение непосредственно покупателю, и если покупатель согласен оплатить, он отправляет его же в банк с поручением банку оплатить. Таким образом, платежное требование-поручение выступает то как требование, то как поручение об оплате, отсюда и название.

Аккредитивы стали довольно часто применяться как форма расчетов в последнее время. Аккредитив представляет собой поручения банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. При получении заявления на аккредитив банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом депонирование (бронирование) гарантирует поставщику своевременную оплату за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.

При расчетах чеками владелец чека (чекодатель) дает письменное поручение своему банку о перечислении определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя (чекодержателя). Для покрытия чека покупатель депонирует часть своих денег на отдельном счете. Чеки используются в тех случаях, когда покупатель боится отдавать деньги до того, как получит товар, а поставщик не хочет передавать товар до получения денег. Также чеками удобно пользоваться в поездках, когда продавец заранее не известен.

Для бухгалтерского учета операций по расчетному счету используется счет 51 «Расчетный счет». Так как денежные средства являются активом предприятия, то счет 51 – активный, и при увеличении он дебетуется, а при уменьшении – кредитуется. Рассмотрим возможные корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»:

Зачисления

1) Внесено из кассы Д51 К50

2) Выручка от покупателей Д51 К90/1

3) От разных дебиторов Д51 К76

4) Штраф, пеня, неустойка Д51 К91/1

и другие операции

Перечисления

1) В кассу предприятия Д50 К51

2) Поставщикам Д60 К51

3) Разным кредиторам Д76 К51

4)В бюджет по налогам Д68 К51

5) Страховые платежи в фонды Д69 К51

6) Штрафы, пени, неустойки Д91/2 К51

и другие операции

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен учета расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и т. п.); с транспортными организациями; по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из заработной платы работников; с организациями Министерства связи; с организациями, предоставляющими услуги по рекламе, аренде, представительские услуги.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется по каждому дебитору и кредитору отдельно.

Счет 76 – активно-пассивный. Дебетовый остаток по этому счету означает дебиторскую задолженность (нам должны), кредитовый остаток – кредиторскую задолженность (мы должны).

Корреспонденции по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть следующие:

Начисление кредиторской задолженности:

1) По депонированной зарплате Д70 К76.Деп.

2) Транспортные услуги Д20 К76.Тр.

3) Рекламные услуги Д20 К76.Рекл.

4) По исполнительным листам Д70 К76.ИЛ

5)Услуги аренды Д20 К76.Аренда

и другие операции

Погашена кредиторская задолженность

1) Выдана зарпл. с депонента Д76.Деп. К50

2) Оплачены трансп. услуги Д76.Тр. К50, 51

3) Оплачены рекл. услуги Д76.Рекл. К50, 51

4) Оплачен исп. лист Д76.ИЛ К50, 51

5) Оплачена аренда Д76.Ар К50, 51

и другие операции.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие сырье, товары, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги и выполняющие работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются с применением различных форм расчетов, оговоренных в главе «Учет операций по расчетному счету», или наличными из кассы.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками используется одноименный пассивный счет 60. По кредиту счета отражается увеличение задолженности перед поставщиком:

Поступление материалов от Д10 К60.Лист

Надо отметить, что поступление товарно-материальных ценностей (работ, услуг) от поставщика всегда сопровождается специальным документом – счетом-фактурой, в которой указывается наименование поставщика, покупателя, количество поставляемого товара, его цена, стоимость. Также в счете-фактуре отдельной строкой выделяется налог на добавленную стоимость (НДС), который всегда включен в цену поставляемого товара. Поэтому стоимость материалов как бы разбита на две части – стоимость самих материалов (без НДС) и сумма НДС. Бухгалтер обязан учитывать эти две суммы отдельно. Для учета НДС по приобретенным ценностям используется счет 19 (см. План счетов).

Например, в бухгалтерию поступил счет-фактура от , в котором указано, что поставщик отгрузил ткани на сумму 1200 руб., в том числе НДС 200 руб. Необходимо оформить приход тканей, НДС по ним и оплату поставщику.

1) Сч-фактура 47/11 ткани Д10 К60.Лист 1000

2) Сч-фактура 47/11 НДС Д19/3 К60.Лист 200

Таким образом, мы имеем кредитовое сальдо по пассивному аналитическому счету 60.Лист, означающее задолженность нашего предприятия перед поставщиком на 1200 руб.

3) Пл. поручение 482 Д60.Лист К51 1200

Сальдо по счету 60.Лист нулевое, задолженность погашена.

Взаимоотношения предприятия с поставщиками сопровождаются следующими документами: счетами, счетами-фактура-ми, актами приемки-сдачи работ (услуг), выписками банка, кассовыми ордерами и т. д.

Рассмотрим другие корреспонденции по счету 60:

1)  Предъявлен счет от за услуги, потребленные в основном производстве

на сумму без НДС Д20 К60.Квант 8000

начислен НДС Д19/3 К60.Квант 1600

2)  Предъявлен счет от за средства труда в обороте:

на сумму без НДС Д10/9 К60.Медиа 500

на сумму НДС Д19/3 К60.Медиа 100

3)  Погашена задолженность перед за счет краткосрочного кредита банка платежное поручение №53 Д60.Квант К67 9600

учет Расчетов с подотчетными лицами

Предприятия могут выдавать своим работникам некоторые денежные суммы в подотчет. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые из кассы предприятия на расходы по командировкам, экспедициям, на хозяйственные расходы. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены Инструкцией ЦБ РФ.

Выдача наличных денег оформляется расходным кассовым ордером и производится только с согласия директора.

Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок для выполнения поручения. Максимальная длительность командировки по России 40 дней, не считая времени в пути. Цель, место, срок командировки, а также вид транспорта регламентируется приказом директора. Сумму аванса на командировки определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации и Постановлению Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организаций на выплату суточных и полевого довольствия в пределах следующих норм:

Нормы командировочных расходов

Страна командировки	Суточные	Жилье
Россия	100 руб.	550 руб.
Великобритания	67 USD	80 £
Германия	58 USD	300 DM
США	67 USD	180 USD

Расходы на проезд возмещаются по фактической стоимости билетов.

Согласно ст.217 части 2 Налогового Кодекса РФ, «при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

С учетом вышесказанного, командировочные расходы в пределах норм включаются в себестоимость продукции предприятия, а сверхнормативные затраты возмещаются из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (т. е. из чистой прибыли). Кроме того, сверхнормативные расходы на суточные включаются в совокупный годовой доход работника, то есть облагаются налогом на доходы физических лиц.

В установленные сроки
подотчетные лица обязаны предоставить авансовый отчет о действительно израсходованных суммах с приложением всех документов, подтверждающих расходы: билетов, квитанций гостиниц и т. д. Расходование суточных не требует документального подтверждения.

Новый аванс выдается работникам только после расчета по предыдущему.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71. Как уже отмечалось, необходимо вести аналитический учет по расчетам с каждым подотчетным лицом.

Затраты на служебные командировки относятся на себестоимость продукции. Как уже говорилось, все затраты, включаемые в себестоимость продукции, собираются на дебете счета 20 «Основное производство» (или счета 44 «Расходы на продажу» в торговых предприятиях). Поэтому при списании командировочных расходов с подотчетного лица счет 71 корреспондирует со счетом 20:

Списаны командировочные расходы с Д20 К71.Петров

Однако при этом следует знать, что не вся сумма командировочных расходов может быть включена в себестоимость (то есть отнесена на дебет счета 20, или 44). Как уже говорилось, превышения норм возмещения командировочных расходов не включаются в себестоимость, а относятся на чистую прибыль предприятия. Кроме того, суммы НДС, которые включены в стоимость любой приобретаемой вещи, работы или услуги тоже не включаются в себестоимость и учитываются отдельно на счете 19. В стоимость билетов, проживания в гостиницах тоже входит НДС, который нужно учитывать на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Надо отметить, что НДС может быть не выделен отдельной строкой в билетах и квитанциях гостиниц; в этом случае бухгалтер имеет право выделить НДС из данных сумм самостоятельно.

Практическое задание: подотчетному лицу выдано из кассы на командировочные расходы 6000 руб. для командировки на 5 дней в Москву. По возвращении Иванов предоставил авансовый отчет и документы, подтверждающие произведенные расходы: два авиабилета по 1800 руб., билеты на автобус на общую сумму 200 руб., квитанции из гостиницы – 240 руб. в день. Необходимо написать все соответствующие проводки и рассчитать, должен ли Иванов вернуть в кассу неизрасходованный аванс или предприятие должно доплатить ему из кассы перерасходованные средства.

Начнем с того, что выделим суммы НДС из стоимости билетов и стоимости проживания в гостинице. НДС, включенный в стоимость предоставленных услуг (а также продукции или работ), рассчитывается по ставке 20% от себестоимости. Другими словами, если себестоимость продукции 100 руб., то продавец «накручивает» 20%, то есть 20 руб., и таким образом мы приобретаем продукцию за 120 руб.

С/ст + НДС 20% = Цена или С/ст · 1,2 = Цена

Для того чтобы выделить себестоимость из продажной стоимости 120 руб., мы делим ее на 1,2 и получаем 100. Сумму НДС тогда легко найти как 120–100=20.

По этому же принципу выделим сумму НДС из стоимости авиабилета:

Себестоимость 1800 : 1,2 = 1500 руб.

НДС 1800 – 1500 = 300 руб.

и НДС из стоимости гостиницы:

Себестоимость 240 : 1,2 = 200.

НДС 240 – 200 = 40.

Предоставлено два билета на самолет и квитанции за 5 дней проживания. Из стоимости автобусных билетов и суточных (тоже на 5 дней) НДС выделять не будем. Так как командировка в Москву, то действуют нормы возмещения командировочных для России.

Попробуйте самостоятельно написать проводки: выданы деньги из кассы на командировочные расходы; списаны на себестоимость затраты на билеты и проживание без НДС, списаны автобусные билеты и суточные полностью; списан НДС по билетам и проживанию; возврат неиспользованного аванса в кассу или оплата перерасхода из кассы.

Рассмотрим пример. На командировочные расходы для командировки в пределах России на 8 дней выдано под отчет 23100 руб. Из них приобретено 2 авиабилета по 500 руб., оплачены услуги городского транспорта 10 руб., квитанции за проживание в гостинице 625 руб./день. За время командировки были приобретены товары на сумму 15000 руб. Суточные выплачивались из расчета 105 руб./день. Определить сумму остатка или перерасхода, а также сумму, включаемую в совокупный годовой доход работника.

Выдано из кассы под отчет Д71 К50 23100

Списана стоимость а/билетов Д20 К71 833,33

Списан НДС по билетам Д19/3 К71 166,67

Списаны трансп. услуги Д20 К71 10

Затраты на проживание в гостинице в пределах норм (без НДС), а также суточные в пределах норм списываются в Д20, а сверхнормативные затраты вместе с НДС списываются в Д99:

Услуги в пределах норм Д20 К71 3666,67

НДС в пределах норм Д19/3 К71 733,33

Услуги с НДС сверх норм Д99 К71 600

Суточные в пределах норм Д20 К71 800

Суточные сверх норм Д99 К71 40

Приобретение товаров Д20 К71 12500

НДС по товарам Д19/3 К71 2500

Возврат в кассу неизрасх. аванса Д50 К71 1250

Сумма превышения норм по суточным (40 руб.) включается в совокупный годовой доход работника.

Рассмотрим еще один пример. Петров получил из кассы предприятия под отчет 200 руб. В кассу предоставлен авансовый отчет (АО) и документы: товарный чек, подтверждающий покупку технической литературы в магазине «Искра» на сумму 140 руб.; счет-фактура от на сумму 96 руб., в том числе НДС 16 руб. Написать проводки.

РКО 25 Петрову на хоз. нужды Д71.Пет. К50 200

ТЧ, Сч-ф. Приобретен инвентарь Д10/9 К71.Пет. 220

НДС Д19/3 К71.Пет. 16

Оплачен перерасход Петрова Д71.Пет. К50 36

Пояснения. В товарных чеках сумма НДС обычно не выделяется, поэтому мы списываем на счет 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» всю сумму 140 руб. В счете-фактуре НДС выделяется, поэтому из суммы 96 только сумма без НДС (т. е. 80 руб.) относится на счет 10/9. Таким образом, в дебет счета 10/9 идет сумма 140+80=220. Сумма НДС 16 руб. учитывается на счете 19/4 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам». Сальдо счета 71.Пет. остается кредитовым, что означает задолженность предприятия перед подотчетным лицом. Сумма задолженности 36 руб. выдается Петрову из кассы.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА

Предприятия самостоятельно, но в соответствии с законодательством, устанавливают штатное расписание, формы и системы оплаты труда и премирования. Различают две формы оплаты труда – сдельную (когда в основу берется объем работы) и повременную (основа – оклад или ставка за отработанное время). Применяются также разновидности этих форм. Различают также несколько категорий работников: основные работники (принимаются на работу приказом руководителя предприятия, сумма зарплаты оговаривается в приказе), совместители (неосновные работники, принимаются на работу приказом руководителя предприятия, сумма зарплаты оговаривается в приказе), работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера (неосновные работники, принимаются на работу по договору, вознаграждение оговаривается в договоре).

В предприятиях с небольшой численностью работников для расчета и выплаты зарплаты используют расчетно-платежную ведомость. На больших предприятиях составляется отдельно расчетная ведомость для начисления зарплаты и платежная ведомость для выдачи.

Начисления (заработная плата, аванс, премии, доплаты, пособия, отпускные и т. д.) производятся в соответствии с нормативными актами.

Начисления

Основная зарплата начисляется в соответствии со сдельными расценками, тарифными ставками, окладами. Учитываются также доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий. Согласно статье 152 Трудового Кодекса РФ от 01.01.01 г. N 197-ФЗ, сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее, чем в полуторном размере, за последующие часы не менее, чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

К дополнительной оплате относятся выплаты за фактически не проработанное время – отпуска, перерывы в работе кормящих матерей, на выполнение общественных обязанностей, выходное пособие при увольнении, пособия по нетрудоспособности и т. д.

Работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью более 28 календарных дней (удлиненный основной отпуск) предоставляется работникам в соответствии с Трудовым Кодексом и иными федеральными законами. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Организации с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами.

В ряде регионов России к заработной плате работников применяется районный коэффициент. Ставки районного коэффициента зависят от региона и изменяются от 1,15 в республике Карелия до 2,0 на островах Северного Ледовитого океана и на Чукотке. В Томске районный коэффициент равен 1,3. Это означает, что ставка заработной платы основных работников и совместителей увеличивается на 30%. Это не относится к вознаграждениям по договорам – предполагается, что в сумму вознаграждения уже включен районный коэффициент.

Удержания

Из оплаты труда работников могут быть произведены удержания – как обязательные, так и по инициативе предприятия. К удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, целевые сборы, удержания по исполнительным листам (согласно Семейному Кодексу РФ, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины заработка и(или) иного дохода родителей), по возмещению материального ущерба, по исправительным работам, административные и судебные штрафы, профсоюзные сборы, сумма оплаты жилья и детских учреждений и т. д.