Учетная политика (стр. 10 )

Первый экземпляр помещается в документы дня.

Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета, приведенные выше, со всеми документами по составлению годового отчета. Данный экземпляр остается на хранение в филиале.

Третий экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет филиала _________ за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета, приведенные выше, со всеми документами по составлению годового отчета, который передается в Головной офис.

В Головном офисе

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой "СПОД".

Первый экземпляр помещается в документы дня.

Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет за ____ год". В этот же сшив помещаются регистры (документы) синтетического учета, приведенные в выше, со всеми документами по составлению годового отчета.

9.14.7. Корректирующие СПОД

- объявление должников банкротами (без уровня существенности);

- снижение оценки стоимости актива (с применением уровня существенности);

- изменение сумм резервов на возможные потери (без применения уровня существенности);

- определение сумм выплат кредиторам по судебным делам (без уровня существенности);

- определение суммы страхового возмещения (без уровня существенности);

- определение сумм выплаты работникам из прибыли (без уровня существенности);

- определение сумм выплат в связи с закрытием структурного подразделения (без уровня существенности);

- корректировки по налогам и сборам (без уровня существенности);

- исправление ошибок ( с применением уровня существенности), учет фактов мошенничества (без применения уровня существенности);

- объявление дивидендов по принадлежащим акциям, долям, паям (без уровня существенности);

- переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года (уровень существенности определяет необходимость проведения оценки основных средств);

- уточнение сумм доходов и расходов по полученным первичным документам (без уровня существенности).

9.14.7.1. Объявление в установленном порядке заемщиков и дебиторов кредитной организации банкротами, в случае, если по состоянию на отчетную дату в отношении них уже осуществлялась процедура ликвидации, но данный факт не был известен кредитной организации. Резерв на возможные потери по ссудам по состоянию на отчетную дату создан в размере менее 100%:

Доначисление резерва СПОД (Расчет – распоряжение о доначислении резерва)

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

9.14.7.2. Изменение (уменьшение или увеличение) сумм резервов на возможные потери (в том числе по условным обязательствам кредитного характера), сформированных по состоянию на отчетную дату с учетом информации об условиях, и полученной при составлении годового отчета.

На оценку риска всегда оказывает влияние финансовое положение должника кредитной организации. Как правило, финансовое положение оценивается по результатам анализа годовой отчетности по состоянию на 1 января, представленной должником в марте-апреле, и вывод о его финансовом положении делается в это же время.

Если финансовое положение должника существенно изменилось, и это привело к необходимости корректировать резерв на возможные потери в сторону увеличения или в сторону уменьшения хотя бы на одну группу, то такая корректировка отражается оборотами СПОД.

1) Если на дату оценки финансового положения заемщика сумма основного долга не изменилась по сравнению с отчетной датой годового отчета (далее отчетная дата), но установлена новая категория качества.

доначисление резерва (СПОД):

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

2) Если сумма основного долга погашена и составляет 0-00 рублей (основной долг погашен в период с отчетной даты до даты оценки финансового положения заемщика), но для других целей была получена отчетность Заемщика и произведена оценка его финансового положения, в результате чего установлена новая категория качества.

Внутри одного дня (дата оценки финансового положения заемщика):

Доначислен резерв (СПОД):

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

И одновременно

Восстановлен резерв (текущим годом)

Дт счет «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доход» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»

3) Если произошло частичное погашение основного долга в период с отчетной даты до даты оценки финансового положения заемщика, и по результатам оценки финансового положения заемщика резерв создается под другую группу качества.

Внутри одного дня (дата оценки финансового положения заемщика):

Доначислен резерв под сумму основного долга, определенного по состоянию на отчетная дата (СПОД) :

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери»

И одновременно

Восстановлен резерв под сумму основного долга, определенного на дату оценки финансового положения заемщика (текущим годом):

Дт счет «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доход» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»

4) Если на дату оценки финансового положения заемщика сумма основного долга не изменилась по сравнению с отчетной датой, но изменилась сумма процентов к получению, и установлена новая категория качества.

Доначислен резерв под сумму основного долга, определенного по состоянию на отчетную дату (СПОД) :

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт счет «Резервы на возможные потери».

Доначислен резерв под сумму процентов, определенных по состоянию на отчетную дату (СПОД):

Дт 70706 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери»

Если на дату оценки финансового положения заемщика проценты погашены (% погашены в период с отчетной даты до даты оценки финансового положения заемщика), то в этот же день восстанавливается резерв оборотами нового года.

Восстановлен резерв по процентам (текущим годом):

Дт 47425 «Резервы на возможные потери»

Кт 70601 «Доход» по символу 16305 «От восстановления сумм резервов на возможные потери»

В случае если финансовая отчетность заемщиков представлена после закрытия годового отчета, но по результатам ее анализа требуется корректировка резервов, то в бухгалтерском учете это событие отражается оборотами нового года.

Проценты, от операций по размещению денежных средств, отнесенные к 4-5 категории качества, приходящиеся на отчетный год, но уплаченные в новом (текущем) году, отражаются на счетах по учету доходов по кредиту счета 70601 «Доходы» по соответствующим символам процентных доходов (текущим годом).

9.14.7.3. Определение после отчетной даты величины выплат кредиторам в связи с вынесением решения по судебному делу, возникшему по обязательствам кредитной организации до отчетной даты.

СПОД являются дополнительные расходы, которые могут быть определены Банку (например, штраф, возмещение судебных издержек и т. д.)

Начисление штрафных санкций, приходящихся на отчетный год, отражается оборотами СПОД:

Дт 70706 «Расходы» по соответствующему символу (27101 – 27103)

Кт 60322 по л/с кредитора

9.14.7.4. Получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры.

Размер денежных средств к получению стал известен в новом году.

СПОД будет в случае, если от страховой компании будут получены дополнительные финансовые результаты, не принятые на баланс по состоянию на 1 января нового года.

9.14.7.5. Определение после отчетной даты величины выплат работникам кредитной организации по планам (системам) участия в прибыли или их премирования, если на отчетную дату у кредитной организации имелась обязанность произвести такие выплаты.

В новом году, когда сумма выплат получает арифметическую определенность, осуществляются проводки СПОД:

Дт 70706 по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации»

Кт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

В случае если сотрудник подал заявление на увольнение в отчетном (прошлом) году, а дата увольнения приходится на новый год, то сумма, рассчитанная по компенсации за отпуск за дни, приходящиеся на прошлый год, отражается в балансе проводками СПОД.

9.14.7.6. Определение после отчетной даты величины выплат в связи с принятием до отчетной даты решения о закрытии структурного подразделения.

Решение о закрытии структурного подразделения было принято в отчетном году. Расходы, которые определяются уже в новом году, должны быть проведены оборотами СПОД.

9.14.7.7. Начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год.

1) Корректировка сумма налога на прибыль.

Доначисление налога на прибыль СПОД:

Дт 70711 «Налог на прибыль»

Кт 60301 по л/с «Налог на прибыль»

Уменьшение налога на прибыль СПОД:

Дт 60301 по л/с «Налог на прибыль»

Кт 70711 «Налог на прибыль»

Если расчеты с бюджетом уже были произведены, то переплата налога на прибыль оформляется проводкой СПОД

Дт 60302 по л/с «Налог на прибыль»

Кт 70711«Налог на прибыль»

2) Корректировки иных налогов отражаются проводками

Увеличение суммы налога

Дт 70706 «Расходы» по символу 26411

Кт 60301 по л/с соответствующего налога

Уменьшение суммы налога

Дт 60301 по л/с соответствующего налога

Кт 70706«Расходы» по символу 26411

9.14.7.8. Обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете, нарушения законодательства Российской Федерации при осуществлении деятельности Банка или фактов мошенничества, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, влияющие на определение финансового результата.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе отчетности, составленной на основе данных бухгалтерского учета за этот отчетный период.

Критерий существенности: сумма ошибки составляет не менее десяти процентов от суммы по соответствующей статье (разделу) Отчета о прибылях и убытках за отчетный год.

Доходы и расходы, возникающие в результате выявления в текущем году существенных ошибок предшествующих лет после утверждения годового отчета за соответствующий год, отражаются на основании мемориальных исправительных ордеров в день выявления ошибок на счете N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток") в корреспонденции со счетами, требующими исправления.

9.14.7.9. Объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим Банку акциям (долям, паям).

Отражается в бухгалтерском учете без применения критерия существенности.

Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати).

Начисление дивидендов СПОД:

Дт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»

Кт 70701 «Доходы» по символам , , .

Денежные средства поступили в новом году:

Дт кор/сч, касса – на сумму полученных денежных средств без учета удержанного налога

Дт 70611 «Налог на прибыль» - на сумму удержанного налога

Кт 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям»

9.14.7.10. Получение после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов, отраженных в бухгалтерском учете.

1) При получении документов в новом году, но, указывающих, что работы, услуги были оказаны по 31 декабря отчетного года включительно, необходимо осуществить бухгалтерские проводки оборотами СПОД.

К таким случаям относится получение счетов, актов, накладных и т. п. документов (датированных до 31 декабря отчетного года), которые могут уточнять суммы начисленных доходов и расходов, или определять такие суммы, поскольку в силу арифметической неопределенности кредитная организация на отчетную дату не начислила соответствующих доходов и расходов.

2) В случае, если Акт датирован 31 декабря отчетного года, но в Акте предусмотрен реквизит «Дата подписания со стороны банка» и в нем будет указана дата нового года, то датой принятия услуг будет считаться более поздняя дата. В этом случае расходы осуществляются оборотами нового года.

3) В случае, если Акт датирован новым годом, то расходы осуществляются оборотами нового года.

4) Расходы по взносам по системе страхования вкладов в новом году за последний квартал отчетного года признаются оборотами нового года.

5) В случае, если в новом году производится уплата денежных средств за прошлый год, включая НДС, то делаются следующие проводки:

На сумму расходов без учета НДС (СПОД):

Дт 70706 «Расходы»

Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

На сумму уплаченного НДС (оборот нового года)

Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

6) В случае, если оплата была произведена в прошлом году, включая НДС, то делаются следующие проводки:

На сумму расходов без учета НДС (СПОД):

Дт 70706 «Расходы»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

На сумму уплаченного НДС (СПОД)

Дт 70706 «Расходы»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, покупателями»

9.14.8. Подтверждение остатков по открытым счетам клиентов должно быть получено до 31 января нового года либо продолжено до полного его завершения.

9.14.9. Особенности корректировки начисленных процентов при досрочном возврате вклада.

9.14.9.1. По рублевым депозитам

В случае если вклад выдан в валюте РФ, проценты не причислены к вкладу.

На дату досрочного возврата вклада в период СПОД применяются:

1)  Корректировка на разницу между суммой начисленных процентов в новом году исходя из ставки договора и суммой пересчитанных процентов за новый год исходя из ставки до востребования (оборот текущего года).

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 70606 «Расходы» по символам

2)  Корректировка на разницу между суммой начисленных процентов в отчетном году исходя из ставки договора и суммой пересчитанных процентов за отчетный год исходя из ставки до востребования (СПОД).

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 70706 «Расходы» по символам

3)  Корректировка на разницу между суммой начисленных процентов в году, предшествующему отчетному году исходя из ставки договора и суммой пересчитанных процентов за год, предшествующий отчетному году, исходя из ставки до востребования (СПОД).

Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

Кт 70701 «Доходы » по символу 17201

В случае если вклад выдан в валюте РФ, проценты выплачиваются в рублях с причислением ко вкладу.

На дату досрочного возврата вклада в период СПОД применяются проводки:

1) По процентам, отнесенным на расходы и причисленным к вкладу в текущем году - в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке до востребования (оборот текущего года):

Дт 423 по л/с «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 70606 «Расходы» по символам

2) По процентам, отнесенным на расходы и причисленным к вкладу в прошлом отчетном году - в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке до востребования (СПОД):

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70706 « Расходы» по символам

Одновременно, закрытие дебиторской задолженности по договору вклада (оборот текущего года):

Дт 423 по л/с «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»

3) По процентам, отнесенным на расходы и причисленным к вкладу в годы, предшествующие отчетному - в сумме, рассчитанной как разница между суммой процентов по срочной ставке и суммой процентов по ставке до востребования (СПОД):

Дт 47423 «Требования по прочим операциям»

Кт 70701 «Доходы » по символу 17201

Одновременно, закрытие дебиторской задолженности по договору вклада (оборот текущего года):

Дт 423 по л/с «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

Кт 47423 «Требования по прочим операциям»

9.14.9.2.  По депозитам в иностранной валюте

В случае если вклад выдан в иностранной валюте и проценты не причислены к вкладу.

На дату досрочного возврата вклада в период СПОД применяются проводки:

Корректировка расходов прошлого года (на разницу между суммой процентов, рассчитанных исходя из условий договора, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки до востребования) осуществляется по курсу ЦБ РФ на 31 декабря (СПОД):

Дт - на сумму в иностранной валюте

Кт «Расходы» – на сумму в иностранной валюте *курс ЦБ РФ на 31.12

Одновременно

Корректировка на изменение курса иностранной валюты - (разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из условий договора, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки до востребования)* (разница между курсом, установленным на дату досрочного возврата вклада и курсом на 31 декабря), оборот текущего года:

Дт

Кт «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Или

Дт «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт

Корректировка расходов текущего года, обороты текущего года

Дт - на сумму в иностранной валюте

Кт «Расходы» – на сумму в иностранной валюте *курс ЦБ РФ на дату досрочного возврата вклада.

В случае, если вклад выдан в иностранной валюте, проценты причислены к вкладу:

1)  На сумму излишне выплаченных процентов в прошлом году, пересчитанных исходя из ставки до востребования

Оборот СПОД

Дт «Требования по прочим операциям»

Кт «Расходы» - на сумму иностранной валюты * на курс ЦБ РФ на 31.12.08

Оборот текущего года

Дт 423...840

Кт

2)  На сумму излишне выплаченных процентов в новом году, пересчитанных исходя из ставки до востребования

Оборот текущего года

Дт 423..840

Кт – на сумму в иностранной валюте* на курс ЦБ РФ на дату досрочного возврата вклада

3)  Корректировка на изменение курса иностранной валюты

Оборот текущего года

Дт 423.. - излишне выплаченные проценты в новом году * на разницу между курсом, установленным на дату досрочного возврата вклада и курсом на 31 декабря

Кт «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»

Или

Дт «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте»

Кт 423.. - излишне выплаченные проценты в новом году * на разницу между курсом, установленным на дату досрочного возврата вклада и курсом на 31 декабря

10. ОТДЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТА НАЛОГОВ БАНКА

10.1. Налог на добавленную стоимость

Объектами налогообложения являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за отчетный период, определяется как сумма налога полученного по облагаемым данным налогом операциям и услугам.

Сумма НДС выделяется отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах. По операциям, не облагаемым налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения суммы НДС.

От НДС освобождаются банковские операции, в том числе:

·  привлечение денежных средств юридических и физических лиц во вклады;

·  размещение указанных выше привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

·  открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц;

·  осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в т. ч. банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

·  кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

·  купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты);

·  осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

·  выдача банковских гарантий;

·  денежные переводы по платежным системам WU, Мигом, Анелик.

а также:

·  выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

·  оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк», включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;

·  реализация монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютой иностранных государств.

Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие сделки и обороты:

·  операции по инкассации денежных средств;

·  приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;

·  предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;

·  лизинговые операции;

·  факторинговые операции,

·  оказание консультационных и информационных услуг;

·  посреднические услуги. К посредническим услугам относятся действия Банка, выступающего в роли поверенного или комиссионера по договору поручения или комиссии. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Облагаются также налогом комиссии, получаемые с клиентов за работу на рынке государственных и негосударственных ценных бумаг. Облагаются налогом и плата за депозитарные услуги Банка, осуществляемые на основе заключенного с клиентом договора поручения об оказании депозитарных услуг, по которому клиент (доверитель) поручает, а Банк-депозитарий (поверенный) принимает на себя обязанность совершать от имени и за счет доверителя прием и хранение ценных бумаг, учет прав собственности на ценные бумаги, путем ведения счетов депо, другие депозитарные операции;

·  рекламные услуги;

·  обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

·  получаемые Банком штрафы за нарушение обязательств по операциям, облагаемым НДС, также должны облагаться налогом;

·  выдача чековых книжек;

·  доходы от выполнения функций агента валютного контроля и другие операции, определенные главой 21 НК РФ.

НДС, полученный в составе платежа, отнесенного на доходы будущих периодов, относится на расчеты с бюджетом в момент поступления платежа. НДС, уплаченный в составе платежа, отнесенного на расходы будущих периодов, учитывается на счетах расходы будущих периодов и списывается одновременно со списанием расходов.

В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ) не выделена сумма налога на добавленную стоимость, то и в расчетных документах исчисление ее расчетным путем не производится.

В зависимости от даты признания дохода / расхода ежемесячно, в последний рабочий день необходимо отразить все доходы и расходы, относящиеся к текущему периоду без НДС.

В последний рабочий день месяца:

-по недополученным доходам, относящимся к текущему периоду

Дт 47423 - открываются лицевые счета в разрезе каждой комиссии

Кт 70601 - на л/счета по каждому виду комиссии

-по непроизведеным расходам, относящимся к текущему периоду

Дт 70606 - по виду расхода

Кт 60311 - открывается в разрезе каждого контрагента

Суммы по НДС, уплаченному и полученному, отражаются на балансе в день оплаты услуг, ТМЦ и в день погашения задолженности.

10.2. Учет налога на добавленную стоимость.

1.  Учет полученного Налога на добавленную стоимость, осуществляется на

счете 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» пассивный.

2.  Учет уплаченного Налога на добавленную стоимость осуществляется на счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» активный.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным, но не введенным в эксплуатацию основным средствам, нематериальным активам учитывается на отдельном лицевом счете 60310 «НДС по основным средствам, нематериальным активам не введенным в эксплуатацию»

3.  При передаче филиалами полученного НДС, осуществляются следующие проводки:

В филиале:

Дт – 60309

Кт – 30301

В головном банке:

Дт – 30302

Кт – 60309

Расчеты с бюджетом в Головном банке по полученному НДС:

Дт – 60309

Кт – 60301

Дт – 60301

Кт – 30102

Передача НДС филиалами в головной банк осуществляется в последний рабочий день квартала.

4.  Уплаченный НДС (за исключением НДС на л/счете 60310 «НДС по основным средствам, нематериальным активам, не введенным в эксплуатацию») в последний рабочий день месяца относится на расходы по счету 70606 (символ 26411).

Дт – 70606

Кт – 60310

10.3.Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

Учет расчетов с бюджетом по налогам осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными актами Банка России.

Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты.

Начисление и уплата налогов осуществляется ежемесячно авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года

Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе головной кредитной организации

Аналитический учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу и прочие налоги и сборы, включая налоги во внебюджетные фонды ведутся на балансе головной кредитной организации и на балансе филиалов.

В течение квартала расчеты с бюджетом по социальному страхованию, в части задолженности Фонда социального страхования по оплате пособий, перечисленных в таблице 3 Формы 4-ФСС РФ (больничные листы, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, по рождению ребенка, пособий по уходу за детьми до 1,5 лет и т. д.) и ассигнования на оздоровление детей - ведутся на балансовом счете 60323, с последующим переносом в конце квартала на балансовый счет 60302 «Расчеты по налогам и сборам».

При возникновении суммы переплат, возмещения из бюджета, зачета в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по определенному налогу, основанием для отражения в бухгалтерском учете является решение налогового органа, оформленное в соответствии с налоговым законодательством (акт выверки взаиморасчетов).

В бухгалтерском учете данные операции оформляются следующими проводками:

Зачет в счет уплаты других налогов

Дт – 60301

Кт – 60302

11. ПОРЯДОК И СРОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА.

Годовой бухгалтерский отчет Банк формирует исходя из действующих
в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом.

Годовой бухгалтерский отчет составляется в соответствии с Указаниями Банка России.

Годовой отчет состоит из:

ü  - бухгалтерского баланса (публикуемая форма), составленного в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.01 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" (далее Указание ),

ü  - отчета о прибылях и убытках (публикуемая форма), составленного в соответствии с Указанием ,

ü  - отчета о движении денежных средств, составленного в соответствии с Указанием ,

ü  - отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, составленного в соответствии с Указанием ,

ü  - сведений об обязательных нормативах, составляемых в соответствии с Указанием ,

ü  - аудиторского заключения по годовому отчету, составленного в соответствии с требованиями Федерального закона "О банках и банковской деятельности", Федерального закона "Об аудиторской деятельности" и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности",

ü  - пояснительной записки.

Основой для составления годового отчета являются:

- регистры (документы) синтетического учета, включая баланс Банка на 1 января по форме приложения 9 к Положению Банка России от 01.01.01 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации",

- оборотная ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме приложения 8 к Положению N 302-П,

- отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к Положению N 302-П

- сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к Положению N 302-П.

Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

Годовой бухгалтерский отчет за отчетный год составляется в валюте Российской Федерации в рублях и представляется в рублях и копейках.

В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ТИПОВЫЕ ФОРМЫ ПО ВНУТРЕННЕЙ БУХГАЛТЕРИИ

АКБ «ТРАНСКАПИТАЛБАНК» ЗАО

«____»________________ 200__ г.

ТРЕБОВАНИЕ – НАКЛАДНАЯ № ______

на отпуск материальных ценностей со склада

Затребовал__________________________________________________________________________

(ФИО, управление, отдел, должность, комната, внутренний телефон, подпись)

Согласовано______________________________________ Начальник _______________________

(начальник подразделения) (хозяйств. управл. или управл. информ. технологий)

Цель использования ценностей __________________________производственная________________

(не производственная)

/п	Наименование	Един. измер.	Затре-бовано	Отпу-щено	Цена	Сумма	Инвент. номер

Отпуск разрешил: Заместитель Председателя Правления___________________________________