Учетная политика (стр. 3 )

Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценки не подлежат.

Первоначальная стоимость имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации признается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, создание и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

На основании приказа по Банку (по филиалу) определяются ответственные за сохранность имущества.

9.3.2.Основные средства

Бухгалтерский учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов Банка (в дальнейшем "имущество") осуществляется в соответствии с требованиями Положения Бака России .

Под основными средствами в Банке принимается имущество, находящиеся на праве собственности, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев и стоимость которого равна или болеерублей (без учета НДС).

Налог на добавленную стоимость по основным средствам учитывается на отдельном лицевом счете балансового счета 60310. В момент ввода основного средства в эксплуатацию сумма налога на добавленную стоимость переносится на лицевой счет учета НДС по операциям текущего месяца, сальдо по которому закрывается на счета расходов в последний рабочий день месяца. Данный порядок применяется и для нематериальных активов.

Амортизируемое имущество стоимостью менеетысяч рублей, находящееся по состоянию на 01 января 2011 года в эксплуатации - является имуществом в составе основных средств и механизм амортизации для него не меняется.

К основным средствам также относится оружие, независимо от его стоимости и капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, а также мониторы и системные блоки, ноутбук, видеосистемы и системы сигнализации, оборудование выкупаемое из лизинга (автотранспортные средства, банкоматы и др.) независимо от их стоимости, серверы, СКС, межсетевые и прочие защитные сетевые экраны, маршрутизаторы, системы хранения данных, цифровые мини - АТС.

Предметы, стоимостью ниже установленного лимита не зависимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

Основные средства учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости без учета Налога на добавленную стоимость.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Системные блоки и мониторы учитываются как самостоятельные единицы.

Телекоммуникационные системы (структурированная кабельная сеть), проложенные в арендованных помещениях Банка, которые могут быть демонтированы при необходимости, учитываются как отдельные предметы основных средств.

Каждому инвентарному объекту основных средств, при принятии их к бухгалтерскому учету, присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним весь период нахождения в Банке.

Затраты на сооружение, приобретение, создание, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат Банка.

Вложения капитального характера отражаются на счете первого порядка № 000 «Вложения в соорружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов»

Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений. Учет ведется на балансовых счетах второго порядка № 000 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» и № 000 «Оборудование к установке»

При этом:

- на счете 60701 учитываются затраты по осуществлению капитальных вложений;

- на счете 60702 учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений;

стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета в корреспонденции со счетом 60701;

фактом завершение монтажа является акт выполнения монтажных работ;

стоимость монтажных работ включается в стоимость основного средства, требующего монтажа.

9.3.2.1. Бухгалтерский учет по приобретению, созданию основных средств:

- Перечисление аванса в соответствии с договором (счетом) поставщику:

Дт 60312 расчеты с поставщиками и подрядчиками

Кт 301 , 405-408, 20202 - счета по учету денежных средств

- Прием оборудования, инвентаря, и принадлежностей, а также выполненных работ услуг на стоимость объекта без НДС:

Дт 60701 счет учета капитальных вложений (в разрезе инвентарных объектов)

Кт 60312 расчеты с поставщиками и подрядчиками

одновременно

- Отражение НДС оплаченного:

Дт 60310 Налог на добавленную стоимость по лицевому счету НДС уплаченный по основным средствам, не введенным в эксплуатацию.

Кт 60312 расчеты с поставщиками и подрядчиками

- Затраты по доставке и доведению объектов основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию (учитываются как затраты капитального характера и относятся на увеличение стоимости объекта):

Дт 60701 счет учета капитальных вложений (в разрезе инвентарных объектов)

Кт 60312, 61002, 61008 - счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, расчетов с работниками по оплате труда, по учету материалов, запасных частей и других.

Ввод объектов в эксплуатацию на основании соответствующих первичных документов (накладная, Акт ввода в эксплуатацию) учитывается следующим образом:

Дт 60401, 60901 - счета по учету основных средств, нематериальных активов (в разрезе инвентарных объектов

Кт 60701 счет по учету капитальных вложений.

Одновременно

Дт 60310 по лицевому счету НДС «Уплаченный» - по основным средствам, введенным в эксплуатацию

Кт 60310 по лицевому счету НДС по основным средствам и нематериальным активам, не введенным в эксплуатацию

В конце месяца списание НДС на расходы:

Дт «Расходы», по символу 26411 (налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством РФ)

Кт 60310 «НДС уплаченный» по лицевому счету НДС по основным средствам, введенным в эксплуатацию.

Форма ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта ОС-1 (ОКУД) используется при приобретении ОС бывших в эксплуатации, новые основные средства приходуются на счет капитальных затрат на основании накладной торгующей организации (унифицированная форма № ТОРГ-12, утв. Постановлением Госкомстата России от 01.01.2001г. № 000). Передача в эксплуатацию ОС - на основании Акта (накладная) приемки-передачи основных средств (Приложение 1).

Ввод в эксплуатацию объектов недвижимости осуществляется на основании документов, определенных законодательством Российской Федерации, после подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Аналитический учет на счетах учета капитальных вложений ведется в разрезе каждого сооружаемого, приобретаемого, создаваемого объекта.

В целях проверки технического состояния вводимых в эксплуатацию основных средств, а также их качества, комплектности, апробации функционирования и ввода в действие приказом по Банку назначается комиссия в составе должностных лиц Банка в соответствии с занимаемыми ими должностями.

Указанные лица подписывают акты на ввод в эксплуатацию основных средств. В случае временного отсутствия кого-либо из указанных лиц (отпуск, командировка, болезнь и т. д.) акты поручается подписывать лицам, временно их замещающим, либо вновь назначенным.

В случае участия Банка в строительстве в качестве дольщика или застройщика (по договору о долевом строительстве,, совместной деятельности), к бухгалтерскому учету в составе основных средств (ввод в эксплуатацию) принимается только часть здания, переходящая в собственность Банка в соответствии с его долей после государственной регистрации объекта на основании документа, определенного законодательством РФ.

- основанием для отражения по балансовому счету 60701 денежных средств, перечисленных банком по договору долевого участия и учитываемых на балансовом счете 60312, является акт о выполнении строительных работ;

- отражение на балансовом счете 60401 производится при вводе объекта недвижимости в эксплуатацию, при наличии подтверждения передачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Учет безвозмездно полученного имущества :

если объект пригоден к эксплуатации

Дт 60401, 60901 - счета по учету основных средств, нематериальных активов (Или, если объект требует доведения до ведения до готовности)

Дт 60701 – счет по учету капитальных вложений

Кт «Доходы» по символу 17301 «Доход от безвозмездно полученного имущества»

Если по объектам основных средств, полученных безвозмездно требуются затраты по доставке, доработке, то эти затраты считаются затратами капитального характера и учитываются в порядке описанном выше

Переход основных средств в счет погашения обязательств по кредитному договору (соглашение об отступном) отражается на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы» до момента принятия решения Банком об его дальнейшем использовании. На основании счета фактуры НДС отражается на балансовом счете 60310 «НДС уплаченный». В случае принятия решения об использовании в Банковской деятельности:

Д-т60701 – «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств «

К-т 60311 «Внеоборотные запасы»

Д-т 60401 «Основные средства (кроме земли)

К-т 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств»

9.3.2.2. Начисление амортизации:

Начисление амортизации производится линейным способом ежемесячно с использованием Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (с изм. и доп.)

Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные у другой организации, производятся исходя из:

Ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Норма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

Учет амортизации основных средств ведется на счете 60601 по срокам полезного использования имущества в амортизационных группах определенных в таблице ниже:

№ амортизационной группы	Имущество	Установленные сроки полезного использования
I	Устройство пневмопроводов (пневмопочта)	24 месяца
II	Техника электронно-вычислительная, в т. ч.:
	Персональные компьютеры и печатающие устройства к ним:
	Системные блоки	2 года 1 месяц (25 месяцев)
	Мониторы	2 года 6 месяцев (30 месяцев)
	Ноутбуки	2 года 1 месяц (25 месяцев)
	Принтеры	2 года 1 месяц (25 месяцев)
	Сканеры	2 года 1 месяц (25 месяцев)
	Серверы различной производительности	3 года (36 месяцев)
	Сетевое оборудование локальных вычислительных сетей, в т. ч.: Структурированные кабельные сети (в составе ЛВС); Межсетевые и прочие защитные сетевые экраны; Маршрутизаторы; Коммутаторы; Электронные переключатели	3 года (36 месяцев)
	Системы хранения данных	3 года (36 месяцев)
	Модемы	3 года (36 месяцев)
	POS-терминалы Платежные терминалы	3 года (36 месяцев) 3 года (36 месяцев)
III	-приборы бытовые (вентиляторы и кондиционеры бытовые, холодильники, обогреватели, посудомоечные машины, пылесосы,) - ковры и ковровые изделия, бронежилеты - приборы радиационного контроля (дозатор-радиометр)	3 года 1 месяц (37 месяцев)
- средства светокопирования -  телефонные аппараты, радиотелефоны, -средства радиолокации и радионавигации - весы электронные	3 года 6 месяцев (42 месяца)
- машины для сортировки и счета монет и банкнот); - автомобили легковые.	4 года (48 месяцев)
IY	-  автомобили специального назначения -  факсы, телексы; -  уничтожители документов; -  контрольно - кассовые машины -  переплетная машина	5 лет 1 месяц (61 месяц)
	- мебель, - машины и оборудование общего назначения (кондиционеры, вытяжные установки) - система вентилирования - система кондиционирования - павильон для банкомата	6 лет (72 месяца)
- Аппаратура видео-наблюдения, видеоконтроля, сигнализация. - цифровые Мини АТС, приобретенные после сентября 2003 года	7 лет (84 месяца)
	- Электрифицированные конструкции (реклама) - Прочее рекламное оборудование - Табло котировки валют	7 лет 1 месяц (85 месяцев)
Y	- Детекторы валют - Вакуумные упаковщики денег -Счетно-денежные машины типа «Урал-2» - Автомобили легковые с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л - Банкоматы - Эмбоссер	8 лет (96 месяцев)
- оружие - источники автономного электропитания силовые -дизель - генераторы	9 лет (108 месяцев)
YI	Оптоволоконные линии связи	10 лет 1 мес. (121 месяц)
YII
YIII	- Оборудование металлическое для сохранности ценностей - Бронированные двери, кассовые узлы - Сейфовые комнаты -Депозитарии.	21 год (252 месяца)
X	Здания (части зданий, помещения)	31 год (372 месяца)

Измененные нормы амортизации применяются для вновь вводимых с 01 января 2011 год в эксплуатацию основных средств

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями изготовителей (оформляется в виде приказа).

Начисление амортизации по основным средствам осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт «Расходы» по символу 26201 (амортизация по основным средствам)

Кт 60601 «Амортизация основных средств»

Начисление амортизации по нематериальным активам осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт «Расходы» по символу 26203 (амортизация по нематериальным активам)

Кт 60601 «Амортизация НМА»

Объект основных средств, полученный по договору аренды, подлежит учету на внебалансовом счете 91507 по стоимости имущества, обусловленной договором аренды, или на основании Справки, предоставленной Арендодателем.

Объект основных средств, переданный по договору аренды, подлежит учету на внебалансовом счете 91501 по балансовой стоимости имущества.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому арендуемому объекту.

9.3.2.3. Учет выбытия основных средств:

Учет выбытия (реализации) основных средств ведется на счете 61209 "Выбытие (реализация) имущества". Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого выбывающего (реализуемого) объекта основных средств.

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления создается комиссия. Решение комиссии оформляется актом на списание пришедшего в негодность имущества. Акт, утверждается Председателем Правления Банка.

1. Бухгалтерский учет выбытия основного средства по причине непригодности к дальнейшему использованию:

1.1.  Выбытие полностью амортизированного объекта основных средств:

–  на балансовую стоимость выбывающего объекта

Дт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Кт 60401 Основные средства

- на сумму начисленной амортизации

Дт 60601 Амортизация основных средств

Кт 61209 Выбытие (реализация) имущества

2.1.  Выбытие не полностью амортизированных основных средств:

–  на балансовую стоимость выбывающего объекта

Дт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Кт 60401 Основные средства

- на сумму начисленной амортизации

Дт 60601 Амортизация основных средств

Кт 61209 Выбытие (реализация) имущества

- на сумму недоамортизированной стоимости объекта

Дт 70606 «Расходы» по статье 26307 «Расходы по реализации (выбытия) имущества»

Кт 61209 Выбытие (реализация) имущества

2. Бухгалтерский учет реализации основного средства за плату:

- на продажную стоимость от реализации основного средства, включая НДС

Дт 60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (оплата предшествовала поставке имущества)

Или

Дт 60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (основное средство продано с рассрочкой платежа)

Кт 61209 Выбытие (реализация) имущества

-  на сумму НДС, полученную при продаже основного средства

Дт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Кт 60309 Налог на добавленную стоимость полученный

–  на балансовую стоимость выбывающего объекта

Дт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Кт 60401 Основные средства

- на сумму начисленной амортизации

Дт 60601 Амортизация основных средств

Кт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Затраты Банка связанные с реализацией выбывающего объекта и уменьшающие финансовый результат от реализации объекта отражаются на балансовом счете 61209.

Закрытие лицевого счета реализуемого объекта:

- на сумму полученного дохода от реализации

Дт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Кт 70601 Доходы по статье 16302 «Доходы от реализации имущества »

Или

-на сумму полученного убытка от реализации

Дт 70606 Расходы по статье 26307 «Расходы по реализации (выбытию) имущества»

Кт 61209 Выбытие (реализация) имущества

Акт приема-передачи основных средств как физическому так и юридическому лицу оформляется по форме №ОС-1

Реализация основных средств, полученных по договору об отступном

Д-т 60311 поступление денежных средства в оплату основных средств

К-т 61209

Д-т 61209

К-т 60309 НДС

Д-т 61209

К-т 61011 выбытие основных средств

Д-т 70606 Д-т61209

К-т61209 либо К-т 70601 отражение финансового результата

9.3.2.4. Восстановление основных средств.

Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения.

Техническое перевооружение - комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей объектов основных средств или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

Реконструкция - переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезного использования объектов основных средств, улучшения качества применения.

Достройка, дооборудование, модернизация - работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в их результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. Учет таких операций в процессе их осуществления ведется в порядке, установленном для капитальных вложений. После окончания указанных работ суммы затрат относятся на увеличение стоимости основных средств либо учитываются в качестве отдельных инвентарных объектов.

Затраты на текущий ремонт первоначальной стоимости основных средств не увеличивают. Затраты на ремонт основных средств относятся на расходы в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; со счетами по учету материалов, запасных частей.

Проводки по приобретению и отнесению на расходы:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями - по лицевому счету  подрядчика

Кт 301 "Корреспондентские счета (счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данном банке) - на сумму перечисленного аванса согласно договору.

После окончания ремонта и подписания акта выполненных работ  затраты списываются на расходы банка:

Дт 70606 "Расходы по символу 26301 "Расходы по ремонту основных средств и другого имущества - на сумму расходов за минусом НДС