Учетная политика (стр. 4 )

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями – по лицевому счету подрядчика без НДС

Одновременно

Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный - на сумму НДС

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями - по лицевому счету подрядчика - на сумму НДС

Модернизация основных средств оформляется ОС-6.

9.3.2.5. Аренда основных средств

Предоставление арендодателем арендатору за плату основных средств во временное владение и пользование или во временное пользование оформляется договором аренды.

В договоре аренды указываются необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость):

-  срок аренды;

-  размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы;

-  распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии;

-  возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация;

-  другие условия аренды.

9.3.2.5.1. Переданные в аренду основные средства.

Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться на счете по учету основных средств 60401 "Основные средства (кроме земли)" и одновременно на активном внебалансовом счете второго порядка 91501 "Основные средства, переданные в аренду".

Аналитический учет на счете 91501 ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору по каждому предмету и договору аренды.

Передача основного средства в аренду на основании заключенного договора:

Дт 91501 "Основные средства, переданные в аренду" - по лицевому счету объекта
Кт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на сумму стоимости имущества, переданного в текущую аренду

Начисление амортизации и отражение ее в бухгалтерском учете осуществляется в общеустановленном порядке.

Сумма арендной платы подлежит отнесению на доходы в последний рабочий день месяца, но не позднее установленного договором аренды срока ее уплаты арендатором. При этом должны выполняться критерии признания арендной платы в качестве доходов.

Начисление причитающейся по сроку арендной платы, включая НДС:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на общую сумму арендных платежей, без НДС

Кт 70601 "Доходы"  по символу 16301 "От сдачи имущества в аренду" - на сумму арендной платы без НДС.

При фактическом перечислении арендатором денежных средств:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" (счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данном банке)

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на общую сумму арендных платежей

одновременно
Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму НДС

Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" - на сумму НДС с арендной платы 

Если арендная плата получена до наступления периода (в пределах отчетного года), к которому она относится (аванс):

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" (счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данном банке) - на общую сумму арендных платежей с НДС

Кт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету арендатора - на сумму арендной платы с НДС

Одновременно

Дт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету арендатора - на сумму НДС

Кт 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" - на сумму НДС с арендной платы

При наступлении месяца, к которому относится арендный платеж:

Дт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету арендатора

Кт 70601 "Доходы" по символу 16301 "От сдачи имущества в аренду" - на сумму арендной платы без НДС

Сумма НДС относится на расчеты с бюджетом в том периоде, когда поступает платеж.

При получении после окончании срока аренды основных средств их стоимость списывается с внебалансового счета 91501:

Дт 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Кт 91501 "Основные средства, переданные в аренду" - по лицевому счету объекта - на стоимость имущества

9.3.2.5.2. Полученные в аренду основные средства.

Основные средства, поступающие согласно передаточным документам к арендатору, учитываются на внебалансовом счете второго порядка 91507 "Арендованные основные средства".

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю по каждому предмету и договору аренды.

Арендованные основные средства на внебалансовом счете 91507"Арендованные основные средства" учитываются по балансовой стоимости, предоставляемой арендодателем либо по стоимости договора аренды за год.

Учет стоимости полученных в аренду основных средств:

Дт 99998 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - на стоимость поступившего объекта

Кт 91507 "Арендованные основные средства" - по лицевому счету объекта

Перечисление арендных платежей в пользу арендодателя происходит по сроку, установленному договором аренды:

Дт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на общую сумму арендных платежей с НДС

Кт 30на сумму арендной платы с НДС

Учет НДС уплаченного:

Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный" - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму НДС

Отнесение на расходы суммы арендной платы:

Дт 70606 "Расходы" по символу 26303 "Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу" - на сумму арендной платы без НДС

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму арендной платы без НДС 

При аренде имущества, принадлежащего государственным или муниципальным учреждениям арендная плата перечисляется без НДС.

НДС с арендной платы перечисляется в Федеральный бюджет арендатором

Д-т 60312"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму арендной платы без НДС

К-т 30102 на сумму арендной платы без НДС

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму НДС

Отнесение на расходы суммы арендной платы:

Дт 70606 "Расходы" по символу 26303 "Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу" - на сумму арендной платы без НДС

Д-т 60312"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму НДС

К-т 60309 «НДС полученный» на сумму НДС

Д-т 60309 «НДС полученный» на сумму НДС

К-т 60301 «Расчеты по налогам и сборам» перечисление НДС

Д-т60301«Расчеты по налогам и сборам» филиалы передают со своего баланса на баланс Головного офиса суму НДС к перечислению

К-т30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» (филиалы)

Д-т 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» Головной офис принимает на свой баланс сумму НДС, подлежащаю перечислению

К- т60301«Расчеты по налогам и сборам

Дт 70606 "Расходы" по символу 26411 "Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии закодательством РФ» на сумму НДС

Кт 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - на сумму НДС 

Перечисление арендной платы позже установленного условиями договора срока: На дату установленную договором производится начисление расходов по арендной плате.

Дт 70606 "Расходы" по символу 26303 "Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу" - на сумму арендной платы

Кт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету арендодателя - на сумму арендной платы без НДС

Дополнительно на сумму НДС, приходящегося на арендный платеж.

Дт 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате

Кт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету арендодателя - на сумму НДС

Задолженность по аренде погашается перечислением денежных средств:

Дт 60311 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" - по лицевому счету арендодателя - на сумму арендной платы с НДС

Кт 30на сумму арендной платы, включая НДС

Возврат арендодателю арендованных у него основных средств по окончании срока аренды:

Дт 91507 "Арендованные основные средства" - по лицевому счету объекта - на стоимость возвращенных арендованных основных средств.

Кт 99998 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

Произведенные капитальные вложения в арендованное имущество, отделимые без вреда для арендованного имущества и являющиеся собственностью Банка, если иное не предусмотрено договором аренды, отражаются в бухгалтерском учете в порядке, установленном для учета операций по созданию и приобретению основных средств. После ввода в эксплуатацию эти капитальные вложения учитываются как отдельный объект основных средств с ежемесячным начислением амортизации.

Если произведенные капитальные затраты в арендованные основные средства стоимостью более 40,0 тыс. рублей (без учета налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщикам при приобретении) не могут быть признаны собственностью Банка, то есть являются неотделимыми без вреда для арендованного имущества, произведены с согласия арендодателя и не будут им возмещены или зачтены в счет арендной платы, то до ввода объекта в эксплуатацию такие капитальные вложения учитываются на активном балансовом счете 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов. После ввода в эксплуатацию учитываются на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)».

По окончании срока аренды произведенные капитальные вложения в арендованные основные средства передаются арендодателю безвозмездно:

Дт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" - по лицевому счету, открываемому по выбывающему объекту

Кт 60401 "Основные средства (кроме земли)" - по лицевому счету выбывающего объекта - на его первоначальную стоимость

Дт 60601 "Амортизация основных средств" - по лицевому счету выбывающего объекта

Кт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" - по лицевому счету выбывающего объекта - на сумму начисленной амортизации

Дт 70606 "Другие расходы" по символу 26303 "По выбытию (реализации) имущества"

Кт 61209 "Выбытие (реализация) имущества" - по лицевому счету выбывающего объекта - на сумму остаточной стоимости безвозмездно передаваемого объекта

Если стоимость произведенных капитальных затрат в арендованные основные средства составляет менее 40,0 тыс. рублей (без учета налога на добавленную стоимость, уплаченную поставщикам при приобретении), то затраты относятся на счет 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» с последующим отнесением на расходы в течение срока договора аренды по символу 26301 «Расходы по ремонту основных средств и другого имущества.

В том случае, если указанные капитальные вложения будут возмещены арендодателем, то до момента возмещения они учитываются в качестве дебиторской задолженности (включая НДС) на балансовом счете 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями".

9.3.3. Нематериальные активы

Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные Банком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые при выполнении, оказании услуг или для управленческих нужд в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев)

Актив признается в бухгалтерском учете нематериальным только при одновременном выполнении следующих условий:

- объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем;

- объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд кредитной организацией;

- кредитная организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива или право данной кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации

- имеется возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования. Продолжительностью свыше 12 месяцев;

- не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

- первоначальная стоимость объекта может быть достоверна определена

- у объекта отсутствует материально - вещественная форма.

К нематериальным активам относятся:

- деловая репутация (цена предприятия как имущественного комплекса - гудвилл)

- договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации;

-документы, подтверждающие переход исключительного права без договора

- приобретенные и (или) созданные результаты интеллектуальной деятельности и объекты интеллектуальной собственности (исключительные права) используемые в производстве в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) и приносящие экономическую выгоду.

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям).

- расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менеерублей и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

К нематериальным активам, в частности, относится:

- исключительное право патентообладателя на изобретение;

- исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ;

- исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

- исключительное право на товарный знак, фирменное наименование;

- владение «ноу-хау», секретной формулой, информацией в отношении коммерческого опыта.

Нематериальные активы учитываются на балансовом счете 60901 «Нематериальные активы».

Начисление амортизации по нематериальным активам производится ежемесячно (в последний день месяца) по нормам, рассчитанным Банком, исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования соответствующего предмета нематериальных активов. Срок полезного использования нематериальных активов определяется комиссией в актах ввода их в эксплуатацию на основании документации передающей стороны, либо экспертным путем. По нематериальным активам, по которым невозможно определить сроки полезного использования, этот срок принимается как десять лет (но не более срока деятельности организации).

Начисление амортизации осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

Дт «Расходы» по символу ….26203 (амортизация по нематериальным активам)

Кт 60903 «Амортизация нематериальных активов»

9.3.4.Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности (за исключением учитываемых в составе основных средств), используемые для оказания банковских услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд, а также имущество, полученное в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога до момента принятия решения о его реализации или использования в банковской деятельности.

.

Материальные запасы отражаются в учете по их фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования в производственных целях.

Имущество, полученное в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога учитывается:

- по договорам залога – по покупной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 350 ГК РФ, без налога на добавленную стоимость;

- по договорам новации или отступного – в сумме прекращенных обязательств без налога на добавленную стоимость.

Сумма налога на добавленную стоимость по имуществу полученное в результате осуществления сделок по договорам отступного или новации, а также залога учитывается на отдельном лицевом счете 60310 до момента реализации либо принятия решения использовать это имущество для банковской деятельности.

Учет материальных запасов осуществляется на следующих счетах:

61002 – Запасные части – учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и т. п.

61008 – Материалы – учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.

61009 – Инвентарь и принадлежности – учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства стоимостью дорублей.

61010 – Издания – книги, брошюры, пособия, справочные материалы и т. п. издания, включая записанные на магнитных носителях.

61011 – Внеоборотные запасы – учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия Банком решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Данному имуществу присваиваются инвентарные номера как и основным средствам.

Инвентарный учет материальных запасов осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется по объектам, предметам, видам материалов.

Списание со счетов материальных запасов на расходы осуществляется при передаче материалов материально-ответственным лицом в эксплуатацию, на основании требований по форме утвержденной в Банке (Приложение ).

Налог на добавленную стоимость при наличии счетов фактур по оприходованным материальным запасам (кроме внеоборотных запасов и рекламных материалов) учитывается на отдельных лицевых счетах балансового счета 60310, сальдо по которому закрывается на счета расходов в последний рабочий день месяца.

Налог на добавленную стоимость по рекламным материалам учитывается на отдельном лицевом счете балансового счета 60310 и списывается на расходы по мере распространения.

9.3.4.1. Порядок учета шин для легковых автомобилей предусматривает:

шины, поступившие с приобретенным автомобилем, включаются в его первоначальную стоимость и учитываются на счете 60401;

дополнительно приобретенные автомобильные шины отражаются на субсчете 61002 «Автомобильные шины на складе»;

переданные шины в эксплуатацию (замена летней резины на зимнюю) отражаются на субсчете 61002 «Автомобильные шины в обороте»;

возвращенные шины, взамен установленных шин, учитывать во внесистемном учете (на карточках);

списание со счетов материальных запасов (сч. 61002) автомобильных шин на расходы осуществляется при их списании вследствие износа, на основании акта (с учетом установленных норм) по форме, утвержденной в Банке.

9.3.4.2. Ведение бухгалтерского учета по приобретению материальных ценностей:

Оплата материальных запасов

Дт 60312 расчета с поставщиками, подрядчиками

Кт счета учета денежных средств

Получение материальных запасов (стоимость объекта без НДС)

Дт 610 счета учета материальных запасов

Кт 60312 расчета с поставщиками, подрядчиками

Дт 60310 НДС уплаченный

Кт 60312 расчеты с поставщиками, подрядчиками

Отнесение стоимости материальных ценностей на расходы при передачи их в эксплуатацию или при использовании.

Дт 70606 «Расходы», по соответствующей статье учета расходов символ (26301, 26302 , 26304, 26305).

Кт 610 «Материальные запасы»

9.3.4.3. Приобретение материальных запасов за наличный расчет.

Допускается приобретение хозяйственных материалов за наличный расчет при соблюдении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в Российской Федерации.

Должностное лицо, которому поручено приобрести ценности за наличный расчет, получает необходимую сумму денег под отчет.

Подотчетное лицо не позднее рабочего дня определенного распорядительным документом сдает в бухгалтерию авансовый отчет об использовании денег на покупку ценностей.

9.3.4.4 Штампы учитываются в составе спецоснастки и регистрируются и учитываются в книге регистрации печатей и штампов. Порядк приобретения, выдачи хранения и уничтожения штампов определен в Положении о печатях и штампах. Во внесистемном учете штампы со спецоснасткой не учитывается.

Официальные круглые печати, содержащие реквизиты Банка учитываются внесистемно.

9.3.4.5 Калькуляторы, за исключением калькуляторов с печатью, во внесистемном учете не учитываются.

9.3.4.6 Материальные ценности, стоимостью менее одной тысячи ( без НДС) не учитываются во внесистемном учете.

9.3.5.Порядок наделения филиала имуществом.

Согласно ст.48 Гражданского кодекса РФ филиал не является юридическим лицом и не имеет в собственности обособленного имущества.

Имущество в виде основных средств, нематериальных активов, материальных запасов:

- передается из головного Банка в филиал на основании внутренних документов (Приказ о наделении филиала имуществом, Акт перемещения имущества, Акт приема-передачи основных средств) с использованием балансовых счетов «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ»,

- приобретается филиалом от имени Банка, на основании выданной доверенности Управляющему филиалу.

9.3.5.1. Передача на баланс филиала основных средств и нематериальных активов.

Передача основных средств и нематериальных активов из головного Банка в филиал оформляется на основании Приказа, Акт перемещения имущества, актом приемки-передачи внутреннего перемещения. При этом на каждый объект или группу однородных объектов составляется отдельный акт, который подписывает комиссия, назначенная Председателем Правления Банка,

Подписанные и утвержденные акты передаются в бухгалтерию Банка и филиала, на основании которых делаются проводки по выбытию и поступлению основных средств и нематериальных активов.

Учет в головном Банке операций по передаче имущества:

Списание основных средств с баланса:

Дт 30

Кт 60401 на сумму первоначальной стоимости

Дт 60601

Кт 30на сумму начисленной амортизации основных

средств

Списание нематериальных активов с баланса:

Дт 30

Кт 60901 на сумму первоначальной стоимости

Дт 60903

Кт 30на сумму начисленной амортизации

нематериальных активов

Учет операций по принятию имущества в филиале:

Постановка на баланс основных средств

Дт 604O1

Кт 30на сумму первоначальной стоимости основных средств

Дт 30

Кт 60601 на сумму начисленной амортизации

Постановка на баланс нематериальных активов

Дт 60901

Кт 30на сумму первоначальной стоимости нематериальных

активов

Дт 30

Кт 60903 на сумму начисленной амортизации

9.3.5.2. Передача на баланс филиала материальных запасов.

При передаче материалов из головного Банка в филиал составляется общий акт приема-передачи, в котором должны быть отражены данные по каждому передаваемому объекту, акт подписывается руководителем Банка и филиала или иными уполномоченными лицами, действующими на основании доверенности.

При передаче акта передаются и приходно-расходные накладные, подписанные материально ответственными лицами.

Дт 30301 – в головном Банке

Кт 610

Дт 610 - в Филиале

Кт 30302

9.3.5.3. Перераспределение ресурсов между головным Банком и Филиалом.

Денежные ресурсы передаются между филиалом и головным Банком на условиях срочности и возвратности, в соответствии с Положением о перераспределении ресурсов филиалами «ТКБ» (ЗАО).

Для учета переданных ресурсов между подразделениями кредитной организации на балансе головного банка и филиалов открываются счета: для учета полученных ресурсов – 30305, для учета переданных ресурсов – 30306.

9.4. Порядок отражения доходов и расходов.

Доходами признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) Банка (за исключением вкладов акционеров) и происходящее в форме

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала или уменьшения резервов на возможные потери

в) увеличение активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов. Выполнению работ (оказанию услуг)

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов

Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) Банка (за исключением его распределения между акционерами) и происходящее в форме

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала или увеличения резервов на возможные потери

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов. Выполнению работ (оказанию услуг)

г) увеличения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком в соответствии с Положениями Банка России и к I - III категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным Банком к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Отражение доходов и расходов Банка производится по методу начисления - доходы и расходы относятся на счета по их учету по факту их совершения с учетом их экономического содержания.

Согласно Правилам доходы и расходы текущего года учитываются на балансовом счете первого порядка № 000 «Финансовый результат текущего года»

Счета по учету доходов и расходов текущего года ведутся нарастающим итогом в течение года (с 01 января по 31 декабря включительно)

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (признания), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Доходом признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ (оказанию услуг) право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).

Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота

б) сумма расходов может быть определена

в) отсутствует неопределенность в отношении расходов

9.4.1. Расходы по внутрибанковским хозяйственным операциям

Дата признания расходов по внутрибанковским хозяйственным операциям при методе начисления определяется исходя из целесообразности и приближения к налоговому учету.

Датой признания расходов может быть

1) последний рабочий день месяца

2) в дату признания по условиям Договора

Дата признания по видам Внутрибанковских хозяйственных расходов приведена в таблице:

Статьи затрат	Форма оплаты	Дата признания расхода
Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации		По дате начисления
Начисления в фонд медицинского страхования		Последний день месяца
Начисления в фонд социального страхования		Последний день месяца
Начисления в Пенсионный фонд		Последний день месяца
Отпуск		Дата начисления
Расходы на подготовку кадров (в пределах норм)	предоплата	По дате подписания акта
Компенсация за использование личного автомобиля		Последний день месяца
Страхование сотрудников банка	предоплата	Один раз в месяц
Расходы по подбору персонала	предоплата	По дате подписания акта
Расходы на подбор сотрудников кадровым агентством	Последующая оплата	По дате подписания акта
Приобретение изданий (подписка)	предоплата	Один раз в месяц
Приобретение основных средств	предоплата	Последний день месяца через амортизацию
Аренда	предоплата	Последний день месяца
Финансовая аренда(лизинг)	предоплата	Последний день месяца
Коммунальные платежи	Последующая оплата	По дате подписания акта
Ремонт арендованных помещений	предоплата	По дате подписания акта
Ремонт (текущий/капитальный) основных средств	предоплата	По дате подписания акта
Техническое обслуживание основных средств	предоплата	По дате подписания акта
Расходы на приобретение неисключительного права	предоплата	По дате подписания акта
Расходы на приобретение оргтехники, средств связи	предоплата	По дате подписания акта
Расходы на приобретение мебели	предоплата	По дате подписания требования
Расходы на изготовление бланков	предоплата	По дате подписания акта, накладная
Содержание автомашин а) ремонт б) ГСМ в) техническое обслуживание г) страховка д) госпошлина е) расходные материалы на содержание и эксплуатацию автотранспорта	предоплата	По дате подписания акта По дате представления путевых листов, по дате представления авансового отчета По дате подписания акта Один раз в месяц В день начисления По дате подписания требования
Расходы на приобретение бумаги	предоплата	По дате подписания требования
Расходы на приобретение упаковочных материалов для денежных знаков	предоплата	По дате подписания требования
Расходы на приобретение информационных носителей	предоплата	По дате подписания требования
Канцелярские расходы	предоплата	По дате подписания требования
Расходные материалы по обслуживанию вычислительной техники	предоплата	По дате подписания требования
Расходные материалы по обслуживанию банковского оборудования	предоплата	По дате подписания требования
Расходы по приобретению мебели	предоплата	По дате подписания требования
Расходы по приобретению оргтехники, средств связи	предоплата	По дате подписания требования
Амортизация		Последний день месяца
Расходы по выбытию (реализации) основных средств	предоплата	По дате подписания акта
Подготовка и переподготовка кадров	предоплата	По дате подписания акта
Служебные командировки а) проезд б)проживание в)суточные	предоплата	Дата утверждения авансового отчета
Представительские расходы		Дата утверждения авансового отчета
Охрана а) охрана б) техническое обслуживание технических средств охраны в) сопровождение инкассации	предоплата	Последний день месяца По дате подписания акта
Реклама а) изготовление буклетов в) изготовление и регистрация вывесок г) проведение рекламных компаний	предоплата	По дате подписания акта
Услуги связи а) приобретение телефонов в) сотовая связь г) МГТС	Предоплата Последующая оплата	По дате подписания накладной (требования) По дате представления документов
Услуги SWIFT	Последующая оплата	По дате оплаты
Услуги REUTER	Последующая оплата	Последний день квартала
Оплата расчетных услуг других организаций	Последующая оплата	По дате получения расчетной ведомости, счета на оплату
Аудиторские услуги	предоплата	По дате подписания акта
Расходы по публикации отчетности	предоплата	По дате подписания акта
Страховой взнос по страхованию вкладов	Последующая оплата	В день начисления
Добровольное страхование имущества	предоплата	По условиям договора, последний день месяца
Госпошлина по судебным издержкам	Предоплата
Госпошлина, относящаяся к деятельности Банка	Начисляется и перечисляется одновременно
Госпошлина по договорам регистрации недвижимости	Подлежит возмещению – при наличии такого условия в договоре с клиентом, либо начисляется и перечисляется одновременно
Налог на имущество	Последующая оплата	В соответствии с НК РФ
Транспортный налог
НДС
Нотариальные расходы	Последующая оплата	По дате представления документов
Почтовые и телеграфные расходы	Последующая оплата	По дате утверждения авансового отчета, по дате подписания акта (в случае если оплата осуществляется безналичным путем)
Расходы на юридические услуги	предоплата	По дате подписания акта
Расходы на информационные консультационные услуги	предоплата	По дате подписания акта
Транспортные расходы а) проездные билеты б) такелажные работы	предоплата	Последний день месяца По дате подписания акта
Штрафы, пени	Последующая оплата	По дате оплаты
Членские и вступительные взносы	Последующая оплата	В последний день квартала

Ежемесячный размер расходов по страхованию недвижимости –рассчитывается исходя из срока действия договора страхования.