Учетная политика (стр. 1 )

АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК

«ТРАНСКАПИТАЛБАНК»

(ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО)

Утверждаю

Председатель Правления

________________

« 31» декабря 2010 г.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

«ТРАНСКАПИТАЛБАНК»

(ЗАКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО)

на 2011 год

Москва

СОДЕРЖАНИЕ

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ.

3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

4. ЦЕЛИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

5. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

6. ФИНАНСОВЫЙ ГОД БАНКА.

7. РАБОЧИЙ План СЧЕТОВ.

8. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ.

9. ОТДЕЛЬНЫЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

9.1. Общие принципы бухгалтерского учета.

9.2.Методы оценки видов имущества, обязательств и порядок проведения инвентаризации.

9.3.Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов

9.4. Порядок отражения доходов и расходов.

9.5. Формирование и бухгалтерский учет финансовых результатов.

9.6. Отражение расходов и доходов будущих периодов.

9.7. Привлечение и размещение денежных средств.

9.8. Порядок создания резерва.

9.9. Элементы учета невыясненных сумм.

9.10.Особенности учета операций с иностранной валютой и драгоценными металлами.

9.11.Отдельные элементы учета операций с ценными бумагами.

9.12. Кассовые операции Банка.

9.13.Прибыль Банка.

10. ОТДЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТА НАЛОГОВ БАНКА

11. ПОРЯДОК И СРОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Типовые формы по внутренней бухгалтерии

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Бухгалтерские проводки по отражению процентов и комиссий по операциям кредитования юридических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Бухгалтерские проводки по отражению процентов и комиссий по операциям кредитования физических лиц

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Информация для обращений и жалоб физических лиц, связанных с работой обменного пункта

ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Операции с расчетными (беспоставочными) и поставочными срочными контрактами (сделками)

ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Операции с расчетными (беспоставочными) и поставочными срочными контрактами (сделками) на иностранную валюту

ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Операции с эмиссионными ценными бумагами

ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Схема бухгалтерских проводок

ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Рабочий план счетов

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Учетная политика Акционерного коммерческОГО банкА «Транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество) разработана в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными законами Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете», Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России и устанавливает систему единых принципов и правил, регламентирующих организационные, технические, методологические аспекты ведения бухгалтерского учета в Банке.

2. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ.

Для целей настоящего документа используются следующие понятия, определения и сокращения:

Банк - Акционерный коммерческий банк «Транскапиталбанк» (закрытое акционерное общество).

Банковские операции – банковская деятельность, определенная статьей 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 года 395-1 с последующими изменениями и дополнениями.

Аналитический учет- учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении Банка и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах Банка и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Правила – Положение Банка России от 01.01.01 года «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Рабочий план счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном Правилами.

Учетная политика – система единых принципов и правил, регламентирующих организационные, технические и методологические аспекты ведения бухгалтерского учета в Банка.

Головной Банк – Головной офис и дополнительные офисы Банка в г. Москве и Московской области.

Дополнительный офис – структурное подразделение Головного Банка (филиала Банка), расположенное вне местонахождения Головного офиса.

Филиал – Обособленное подразделение Банка, созданное в порядке, установленном законодательством и нормативными документами Банка России, осуществляющее свою деятельность на основании Положения о филиале, ведущее отдельный баланс, являющийся составной частью сводного баланса.

3. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

В основу Учетной политики положены следующие базовые принципы:

Имущественная обособленность - имущество и обязательства Банка существуют обособленно от имущества и обязательств собственников Банка и других юридических лиц;

Непрерывность деятельности - Банк будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном Законами РФ порядке;

Постоянство правил бухгалтерского учета - выбранная Учетная политика Банка будет применяться последовательно от одного отчетного года к другому;

Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период;

Консервативность оценки - активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды;

Приоритета содержания перед формой - отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности осуществляется, исходя не только из их правовой формы, но и из экономического содержания фактов и условий хозяйствования; принципы учетной политики не могут противоречить основным законодательным актам РФ и прочих государств, в которых Банк ведет свою хозяйственную деятельность, а также инструктивным материалам ЦБ РФ;

Тождество - безусловное ежедневное тождество данных аналитического и синтетического учета, тождество показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета на отчетные даты;

Раздельное отражение активов и пассивов - счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;

Преемственность входящего баланса - остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;

Отражение доходов и расходов по методу «начисления» - доходы и расходы относятся на счета по факту их совершения (метод начисления). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся;

Принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности, когда факты хозяйственной деятельности Банка относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место (поступили документы), независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами, если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России; полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности;

Открытость – отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (контрсчет).

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. Обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Отражение ценностей и документов.

Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных Положением Банка России -П и нормативными актами Банка России.

День отражения операций, то есть операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов). Все операции, документы по которым поступили в ответственные за ведение бухгалтерского учета подразделения Банка в течение операционного дня, отражаются на счетах бухгалтерского учета в день их поступления и включаются в баланс текущего дня. Документы, поступившие после окончания операционного дня, включаются в баланс следующего дня. Исключение составляют выписки из корреспондентских счетов «НОСТРО» и документы, их детализирующие и расшифровывающие, поступившие после окончания операционного дня, но до начала следующего операционного дня. Такие операции включаются в баланс предыдущего дня. Время начала и окончания операционного дня устанавливаются приказом по Банку.

4. ЦЕЛИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

Учетная Политика Банка преследует следующие цели:

- унификация подходов к методам и способам отражения операций на счетах бухгалтерского учета (требование унификации);

- определение основных подходов к стоимостному учету имущества и обязательств (требование единообразия стоимостных величин);

- объяснение пользователям бухгалтерской и финансовой информации мотивов, в связи с которыми был применен тот или иной метод отображения имущества или обязательств (требование ясности);

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости Банка, предотвращение отрицательных результатов его деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

5. КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

5.1. Председатель Правления Банка утверждает Учетную Политику Банка.

5.2. Ответственность за исполнение и контроль за соблюдением Учетной Политики возлагается на Главного бухгалтера Банка.

5.3. Учетная Политика, изложенная в настоящем документе, обязательна для исполнения всеми подразделениями Банка (филиалами, отделениями, представительствами и др.).

5.4. Банковские документы, регламентирующие порядок бухгалтерского учета, утверждаются руководством Банка. Такие документы имеют целью расширить толкование Учетной Политики Банка, изложенной в настоящем документе.

6. ФИНАНСОВЫЙ ГОД БАНКА

6.1. Финансовый год Банка начинается 1 января текущего года и завершается 31 декабря этого же года. Все исправления в бухгалтерскую и финансовую отчетность по итогам за год вносятся Банком в порядке, определенном Банком России.

6.2. Все факты хозяйственной деятельности Банка, которые относятся к предшествующему отчетному периоду и о которых стало известно после утверждения на годовом собрании акционеров Банка годового отчета, будут рассматриваться Банком и соответственно отражаться в бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетностях как факты, имевшие место в текущем отчетном периоде.

7. РАБОЧИЙ План СЧЕТОВ.

7.1. Банк в своей учетно-операционной работе применяет Рабочий план счетов бухгалтерского учета, который представляет собой совокупность балансовых счетов второго порядка, построенную на основании «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» и включает все счета, задействованные Банком в настоящее время.

7.2. Внесение изменений в Рабочий план счетов бухгалтерского учета при введении Банком России новых счетов или исключении счетов является обязательным.

7.3. Ответственность за своевременное внесение изменений в Рабочий план счетов несет Главный бухгалтер Банка.

7.4. Бухгалтерский учет операций Филиалов Банка, ведущего самостоятельный баланс, осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов бухгалтерского учета Банка.

8. ДОКУМЕНТАЦИЯ И ДОКУМЕНТООБОРОТ.

8.1. Все операции осуществляются Банком в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и перечнем операций, установленных лицензией Банка России.

8.2. Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, и нормативных документов Банка России по отдельным операциям.

8.3. Основанием для записей на счетах бухгалтерского учета являются первичные документы, изготовленные как на бумажных, так и на электронных носителях.

8.4. Банк хранит в бумажном виде первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела (Федеральный закон от 01.01.01 г. N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации", с изм. и доп.), но не менее пяти лет.

Сроки хранения:

- первые экземпляры выписок по лицевым счетам клиентов, независимо от того открыты или закрыты эти счета, и ежедневные балансы подлежат хранению в течение 5 лет;

- годовая бухгалтерская отчетность имеет постоянный срок хранения;

- мемориальные ордера и кассовые документы по вкладам физических лиц подлежат хранению в течение 5 лет после закрытия счета. В тех случаях, когда в общий сшив документов дня помещены документы с разными сроками хранения, по истечении 5 лет документы должны быть расформированы для отбора документов со сроком хранения более 5 лет для дальнейшего хранения, в противном случае ко всему сшиву должен быть применен более длительный срок хранения;

- депозитные договоры, договоры вклада имеют срок хранения 5 лет после истечения срока договора;

- платежные документы и счета по расчетам на приобретение недвижимости производственного и непроизводственного назначения подлежат хранению до конца эксплуатации зданий и сооружений. При отборе документов дня на уничтожение такие документы должны быть изъяты из сшивов для дальнейшего хранения;

- документы, имеющие отношения к вопросам учета и распоряжения землей, зданиями и имуществом (свидетельства о праве собственности, свидетельства о включении в реестры, договоры купли-продажи, акты приема-передачи, проектно-сметные документы, разрешения на строительство и другие аналогичные документы), имеют постоянный срок хранения;

- документы (протоколы, описи, акты) об инвентаризации зданий и сооружений подлежат хранению в течение 5 лет;

- документы по основным средствам (акты приема-передачи, ведомости переоценки и определения износа) подлежат хранению до списания основных средств;

- лицевые счета по заработной плате сотрудников кредитной организации подлежат хранению в течение 75 лет;

- в течение 75 лет подлежат хранению трудовые договоры с сотрудниками, которые не были оформлены в штат кредитной организации, договоры гражданско-правового характера, на вознаграждение по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начислялись страховые взносы. Документы индивидуального (персонифицированного) учета, содержащие сведения о страховых взносах и страховом стаже сотрудников кредитной организации, в связи с отсутствием установленного срока их хранения в Федеральном законе РФ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" по аналогии с документами по личному составу хранятся также 75 лет;

Кредитная организация вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России.

  Допускается формирование и хранение электронного архива по следующим первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности:

-ежедневные оборотно-сальдовые ведомости,

-ежедневные балансы,

-ежедневные проверочные ведомости открытых и закрытых лицевых счетов,

-ежедневные расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных экономических нормативов,

-ежедневные сведения для контроля за текущей ликвидностью,

-ежедневные выписки по клиентским счетам юридических лиц,

-платежные поручения для зачисления на расчетные счета клиентов, поступившие в электронном виде (при условии получения на бумажном носителе сводного документа поступивших платежей).

Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются ежедневно по клиентским счетам для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом. Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются по мере необходимости.

Срок хранения документов на нетрадиционных носителях (электронных документов) соответствует сроку хранения аналогичных видов документов на традиционных (бумажных) носителях.

Программы, с помощью которых осуществлялось создание электронных баз данных, и иные программные средства подлежат хранению не менее 5 лет после прекращения пользования ими.

Отчетность в виде электронных документов, представленная в учреждения Банка России, хранится в электронном виде не менее 5 лет. Копии отчетов на бумажном носителе с полученными извещениями учреждений Банка России об их приемке в электронной форме хранятся не менее 5 лет, годовые - постоянно.

8.5. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, разрабатываются Банком самостоятельно и содержат следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составление документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

Первичные документы должны содержать все необходимые реквизиты, в том числе, в обязательном порядке подпись уполномоченных лиц (для «электронного» документа в качестве подписи принимается «электронная» подпись).

8.6. Документы, поступающие в операционное время, подлежат оформлению и отражению по счетам этим же операционным днем.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени определяется Банком и оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

8.7. Оплата денежно-расчетных документов производится в пределах наличия средств на счете плательщика на начало операционного дня, если иное не предусмотрено в договоре с клиентом.

8.8. В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки в Банке разрабатывается по согласованию с клиентами график их обслуживания.

Физические лица - вкладчики обслуживаются в течение всего операционного дня.

8.9. Документы по операциям, связанным с перечислением средств через учреждения Банка России, оформляются в соответствии с установленным порядком Банка России и требованиями РКЦ, принимающего документы к исполнению.

8.10. Документы на получение (выдачу) наличных денежных средств должны быть составлены в соответствии с требованиями положений Банка России о порядке ведения кассовых операций.

8.11. Право подписи расчетно-денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководства Банка. Один комплект образцов подписей должностных лиц Банка обязательно хранится у главного бухгалтера для учета лиц, которым предоставлено право подписи на расчетно-денежных документах.

8.12. Порядок приема поручений от клиентов; порядок защиты, оформления, отражения в учете; порядок подтверждения и помещения в документы дня, продолжительность операционного дня, порядок зачисления средств на счета получателя и т. д. осуществляется в соответствии с принятыми внутренними Положениями «ТКБ» (ЗАО).

8.13. Документооборот между Банком и клиентами или контрагентами может осуществляться как в бумажной форме, так и с применением электронных средств. Способ передачи документов оговаривается в договоре банковского счета или других договорах, заключаемых Банком с клиентами или контрагентами. В случае применения электронных средств обеспечивается контроль правильности авторизации передаваемых документов.

8.14. Зачисление средств на счета клиентов Банка производится на основании поступивших из Банка России и банков-корреспондентов электронных документов с последующим получением (в случае необходимости) платежных документов на бумажном носителе.

8.15. В учетно-операционной работе используются первичные и выходные документы, формы которых утверждаются Банком России либо другими регулирующими органами, а также принятые в общемировой банковской практике или утвержденные внутренними документами «ТКБ» (ЗАО).

8.16. Все счета, открываемые в Банке, регистрируются в «Книге регистрации открытых счетов». Книга регистрации открытых счетов ведется с применением автоматизированной банковской системы (АБС) с обеспечением наличия всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями Банка России. Изменение записей в Книге регистрации открытых счетов после их совершения и утверждения не допускается.

8.17. Ведение книги регистрации лицевых счетов проводится в электронном виде, при этом она подписывается аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя, при этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В этом случае из ЭВМ ежедневно распечатываются отдельные ведомости вновь открытых и закрытых счетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера или его заместителя. На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года, ведущаяся в ЭВМ книга регистрации счетов выводится на печать. Отдельные листы книги сшиваются, пронумеровываются, скрепляются печатью и подписываются главным бухгалтером. Сформированная книга регистрации счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписывается главным бухгалтером или его заместителем и сдается в архив. При необходимости ведется несколько книг регистрации счетов, с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

8.18. В целях осуществления более детального аналитического учета, допускается ведение учета кредитов и вкладов физических лиц, учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, учета расчетов по пластиковым картам, расчетов с работниками банка и других операций по потребности банка в отдельных программах с отражением на соответствующих счетах в балансе итоговой суммой.

8.19. Формирование и сшив документов осуществляется ежедневно по реестрам ответственных исполнителей, проверенным и заверенным собственноручной подписью сотрудника, на которого возложены контрольные функции. Сброшюрованные документы подсчитываются, а суммы сверяются с итогом оборотов по бухгалтерскому журналу. В отдельные папки помещаются кассовые документы, по операциям с инвалютой, с драгоценными металлами, по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, по хозяйственным операциям.

Оригиналы документов по формированию уставного капитала хранятся отдельно от других мемориальных документов.

8.20 Порядок открытия и ведения лицевых счетов, оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати клиентов осуществляется в соответствии с принятым внутренним Положением Банка. Кроме этого в Положении устанавливается перечень документов, представляемых клиентами для открытия счета.

8.21. Организация работы в дополнительных офисах.

Все операции, совершаемые в дополнительных офисах Банка (филиала), отражаются в балансе Банка (филиала).

Внутрибанковские операции, связанные с расходованием средств, дополнительные офисы не совершают.

Бухгалтерские документы дня (расчетные, мемориальные, кассовые) подлежат доставке в Головной офис в отдел формирования документов операционного дня Управления учета банковских операций (филиал) по сроку установленным распорядительным документом Председателя Правления (Управляющим Филиалом).

Кассовые документы передаются сформированными в соответствии с порядком, изложенным в Положении Банка России от 24.04.08г. " О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации";
мемориальные и расчетные – сформированные и сшитые по реестрам исполнителя и подписанные двумя подписями – исполнителя и контролера.

Документы по счетам, операции по которым подлежат дополнительному контролю, передаются при наличии двух подписей - исполнителя и контролера.

Для отражения учетной информации дополнительных офисов используется программный комплекс, установленный в Головном офисе (филиале),

8.21.1. Порядок открытия счетов

Дополнительные офисы в балансе Головного офиса (филиала)  в порядке, установленном Банком, открывают счета юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, резидентам и нерезидентам, в рублях и иностранной валюте, принимают документы от клиентов для отражения по счетам.

Присвоение номеров банковских счетов производится дополнительными офисами в общеустановленном порядке, по согласованию с Головным офисом (филиалом).

Данные об открытии и закрытии счетов дополнительными офисами включаются в Книгу регистрации открытых счетов Головного офиса (филиала). Дополнительные офисы также ведут у себя Книгу регистрации открытых счетов клиентов по установленной форме.

8.21.2. Порядок осуществления расчетов

Дополнительные офисы Банка (филиалов) все расчеты производят через корреспондентские счета Банка (филиала).

Расчетные документы принятые в течение операционного дня дополнительными офисами формируются в макеты (пачки).

Мемориальные документы дополнительных офисов помещаются в мемориальные документы дня головного офиса (филиала).

Осуществление безналичных расчетов с применением различных форм расчетных документов производится в соответствии с нормативным актом Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации.

8.21.3. Кассовые операции

Дополнительные офисы осуществляют кассовое обслуживание клиентов в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, внутренними документами «ТКБ» (ЗАО).

Прием и выдача наличных денег от клиентов производится по документам, оформленным в общеустановленном порядке, в случаях, предусмотренных нормативными актами Банка России.

Учет остатков денежных средств их движения в кассах дополнительных офисов отражается на отдельных лицевых счетах по учету кассы, отдельно для головного офиса (филиала) и каждого дополнительного офиса. В балансе кредитной организации (филиала) эти данные показываются в соответствии с лицевыми счетами.

Руководитель дополнительного офиса (ответственное лицо установленное распорядительным документом Банка) обеспечивает и отвечает за сохранность наличных денежных средств, находящихся в кассе дополнительного офиса.

Банк (филиал) периодически проводит ревизии остатков денежных средств в кассах дополнительных офисов.

Сверка кассы с данными бухгалтерского учета производится в установленном порядке, отдельно головным офисом (филиалом) и каждым дополнительным офисом по своим оборотам и остаткам.

8.22. Документы синтетического учета

Синтетический учет ведется только в рублях.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета

Документы синтетического учета:

- Ежедневная оборотная ведомость по форме Приложения 8 к Положению N 302-П;

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты - нарастающими оборотами с начала года.

-Ежедневный баланс по форме Приложения 9 к Положению N 302-П;

Сводный баланс и отчетность составляется в целом по Банку. Ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Ежедневный баланс по операциям, совершаемым головной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым головной организацией.

Баланс распечатывается ежедневно.

- Отчет о прибылях и убытках по форме Приложения 4 к Положению N 302-П;

- Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 13 к Положению N 302-П;

- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме Приложения 14 к Положению N 302-П.

Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.

9. ОТДЕЛЬНЫЕ МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ.

9.1. Общие принципы бухгалтерского учета.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности Банка и его имущественного положения, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Рабочий план счетов бухгалтерского учета Банка основан на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который введен в действие Положением Банка России -П.

Корректировка Рабочего плана счетов бухгалтерского учета не является изменением Учетной политики.

Ответственность за своевременное внесение изменений в Рабочий план счетов бухгалтерского учета несет главный бухгалтер.

При выполнении отдельных операций, не нашедших отражения в типовом Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, Банк открывает в соответствующих главах и разделах Рабочего плана счетов бухгалтерского учета отдельные счета второго порядка для учета этих операций, исходя из их экономического содержания и соблюдая общие методологические принципы ведения учета по этим счетам.

В Рабочем плане счетов могут вводиться сводные аналитические счета (счета третьего порядка), на которых осуществляется группировка лицевых счетов по определенным признакам (по экономическому содержанию).

Все балансовые и внебалансовые счета, содержащиеся в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета, подлежат обязательному отражению в консолидированном балансе Банка независимо от оборотов, остатков на счетах и количества открытых лицевых счетов.

При нумерации лицевых счетов по учету доходов и расходов, Банк использует пять знаков символа отчета о прибылях и убытках (в разрядах

Банк ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в Рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Принципы построения аналитического учета должны соответствовать требованиям, предусмотренным во внутренних положениях «ТКБ» (ЗАО).