Учетная политика (стр. 11 )

Главный бухгалтер (зам. гл. бухгалтера) ____________________________________

Отпустил ______________________ Получил __________________________________

(подпись, фамилия разборчиво) (подпись, фамилия разборчиво)

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Бухгалтерские проводки по отражению процентов и комиссий по операциям кредитования юридических лиц.

Уплата % по ссудам, отнесенным к 1-3 категории качества

Дт кор/сч, счет клиента

Кт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

(% остаются на счете до даты уплаты в соответствии с условиями договора / последнего рабочего дня месяца).

В случае оплаты %% ранее последнего рабочего дня месяца:

Дт кор/сч, счет клиента

Кт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор) на сумму %% начисленных ранее

Дт кор/сч, счет клиента

Кт 70601 на сумму не начисленных %%

В договорах для уплаты % указывается счет № 000. Клиент может перечислять суммы % в адрес банка без указания счета кредита.

в последний рабочий день месяца/в день уплаты по договору - отражение в учете % доходов по 1-3 категориям качества.

Дт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор) - Кт 70601

Погашение начисленных процентов

Дт кор/сч, счет клиента

Кт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

Если % не получены, в посл. раб. день м-ца:

По кредитам 1-3 группы риска:

Дт 459 Кт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

И одновременно

восстановить резерв по срочным процентам (если был):

Дт 47425

Кт 70601

И сформировать резерв по просроч % 2-3 гр риска в размере % РВПС по кредиту (283-П)

Дт 70606 (РВП, не относ на себест) Кт 45918

По кредитам 4-5 гр риска просроченные и наращенные %

Дт 91604 Кт 99999

(резерв не создается)

Оплата просроч.% по ссудам 1-3 категориям качества

Дт счет клиента Кт 459

Дт 45918 Кт 70601 (восстановление РВП, не относ на себест)

Погашение срочных/просроченных %% по ссудам 4-5 категориям качества

Дт счет клиента Кт 70601

Дт 99999 Кт 91604

При изменении группы риска с 1-3 на 4-5:

В условную дату ( с 1 по 29 число месяца (предпоследний рабочий день)) кредит переводится в 4 категорию качества.

В условную дату (в дату переклассификации) никаких доначисленй процентов не производится.

Увеличиваем резерв по ранее начисленным и отраженным на балансе процентам

Дт 70606 Кт 47425 (минимум до 51% - по 4 категории качества)

В последний рабочий день месяца начисление % за отчетный месяц

Дт 91604 Кт 99999

При изменении группы риска с 4-5 на 1-3

В последний рабочий день месяца, в котором кредит переведен в более высокую категорию качества:

Признание ранее начисленных процентов и отнесение их на доходы

Дт 91604 Кт 99999 и

Дт 47427 Кт 70601

Начисление процентов за отчетный месяц и признание их доходами

Дт 47427 Кт 70601

Уплата клиентом начисленных и признанных доходами %

Дт счет клиента Кт 47427(отдельный лицевой счет на Договор)

---

---

КОМИССИИ

Уплата комиссий по договору

Дт счет клиента - Кт 47422 (отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА) до последнего раб. дня м-ца

В последний раб. день:

Дт.47423 (отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА) Кт 70601

Дт 47422(отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА) Кт 47423

Если комиссия переплачена за текущий месяц при наличии остатка на счете 47422:

Дт 47422 Кт счет клиента

Если комиссия переплачены за прошлый период либо обнаружена ошибка в начислении

Дт. 70601 Кт 47423 (отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА) на ВСЮ сумму неправильно уплаченных процентов (СТОРНО)

Дт.47423 Кт счет клиента на сумму переплаты

Дт.47423 Кт.70601 на правильную сумму %

Если комиссия не уплачена, в посл. раб. день м-ца:

По кредитам 1-3 группы риска:

Формируем резерв по просроченной дебиторской задолженности

Дт 70606 (РВП, не относ. на с/с) Кт 47425

Комиссии по кредитам 4-5 гр. риска не начисляем (ни резерв, ни просрочку) и не отражаем в балансе – внесистемный учет

Погашение просроч. комиссии

Дт счет клиента Кт 47422

Дт 47422 Кт 47423 (отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА)

и одновременно

Дт 47425 Кт 70601 (РВП, не относ на себест.)

Изменение группы риска с 1-3 на 4-5:

Ранее начисленные комиссии остаются на тех же счетах.

Увеличиваем резерв по ранее начисленным комиссиям отраженным на балансе

Дт.70606 Кт 47425 (минимум до 51 % - по 4 категории качества и до 100% - по 5 категории качества).

После даты изменения катег. кач-ва комиссия не начисляется (ни в балансе ни на внебалансовых счетах)

Если денежные средства поступили :

Уплата комиссии по кредитам 4-5 катег. кач. (Метод ФИФО)

Дт 40702 Кт 47422

Дт 47422 Кт 47423 по начисленной до переклассификации ссуды комиссии и

Восстанавливаем резерв по начисленной до переклассификации ссуды комиссии

Дт 47425 Кт 70601

или

Дт 47422 Кт 70601 на сумму внесистемно начисленной комиссии.

При изменении группы риска с 4-5 на 1-3

В последний рабочий день месяца, в котором кредит переведен в более высокую категорию качества:

Признание начисленных комиссий за текущий месяц и отнесение их на доходы

Дт 47423 Кт 70601

Уплата клиентом начисленных и признанных доходами комиссий за текущий месяц

Дт счет клиента Кт 47422 (отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ)

Дт 47422 Кт 47423 отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ)

Уплата внесистемно учитываемых комиссий

Дт счет клиента Кт 47422 отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ)

Дт 47422 Кт 70601

---

Уплата комиссий по договору банк. гарантии

Дт счет клиента - Кт 47422 (отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ)

до последнего раб. дня м-ца

В последний раб. день:

Дт.47423 (отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА) Кт 70601

Дт 47422 (отдельный лицевой счет на КЛИЕНТА) Кт 47423

Если комиссия переплачена за текущий месяц при наличии остатка на счете 47422:

Дт 47422 Кт счет клиента

Если комиссия не уплачена, в посл. раб. день м-ца:

По кредитам 1-3 группы риска:

Формируем резерв по просроченной дебиторской задолженности

Дт 70606 (РВП, не относ. на с/с) Кт 47425

Комиссии по БГ 4-5 гр. риска не начисляем и не отражаем в балансе – внесистемный учет (ни текущие комиссии, ни резерв, ни просрочку).

Погашение просроч. комиссии

Дт счет клиента Кт 47422 (отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ)

Дт 47422 Кт 47423 (отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ)и одновременно

Дт 47425 Кт 70601 (РВП, не относ на себест.)

Изменение группы риска с 1-3 на 4-5:

Ранее начисленные комиссии остаются на тех же счетах.

Увеличиваем резерв по ранее начисленным комиссиям отраженным на балансе

Дт.70606 Кт 47425 (минимум до 51 %- по 4 категории качества и до 100% - по 5 категории качества).

После даты изменения катег. кач-ва комиссия не начисляется (ни в балансе ни на внебалансовых счетах)

Если денежные средства поступили :

Уплата комиссии по кредитам 4-5 катег. кач. (Метод ФИФО – если была отражена комиссия по 1-3 категории качества до переклассификации ссуды)

Дт 40702 Кт 47422

Дт 47422 Кт 47423 (отд. лиц. счет по КЛИЕНТУ) и

Восстанавливаем резерв по просроченной комиссии

Дт 47425 Кт 70601

и

Дт счет клиента Кт 47422

Дт.47422 Кт 70601 на сумму внесистемно начисленной комиссии.

При изменении группы риска с 4-5 на 1-3

В последний рабочий день месяца, в котором кредит переведен в более высокую категорию качества:

Признание начисленных комиссий за текущий месяц и отнесение их на доходы

Дт 47423 Кт 70601

Уплата клиентом начисленных и признанных доходами комиссий за текущий месяц, в котором кредит был переквалифицирован.

Дт счет клиента Кт 47422

Дт 47422 Кт 47423

Уплата внесистемно учитываемых комиссий

Дт счет клиента Кт 47422

Дт 47422 Кт 70601

Классификация просроченной дебиторской задолженности – просроченные проценты (459) и просроченная комиссия (47423) –осуществляется в следующем порядке:

-  Классификация просроченных процентов (459) – в соответствии с требованиями п.5.1.1. Положения 283-П.

- Классификация просроченных требований по получению непроцентных доходов по ссуде (просроченные комиссии по ссуде) – в рамках кредитного договора – осуществляется по той же категории качества, что и данная ссудная задолженность. В том числе и в случае наличия по кредитному договору просроченной задолженности по уплате комиссии длительностью свыше 30 календарных дней.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Бухгалтерские проводки по отражению процентов и комиссий по операциям кредитования физических лиц.

Начисление и уплата % может осуществляться один раз в месяц:

в момент закрытия кредита или в дату, определенную договором. (На данный момент по нашим договорам –это последнее рабочее число месяца)

1. Уплата % по кредитам 1-3 катег. качества

В последний раб. день месяца/в день уплаты по договору - отражение в учете % доходов по 1-3 категориям качества.

Дт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

Кт - счет доходов для каждого типа кредитования

ДТ текущий счет клиента (40817)

КТ 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор).

!!!! Если клиент внес средства на счет для погашения кредита и процентов раньше срока, то досрочно гасится только основной долг, а сумма для погашения %% остается на счете клиента до дня уплаты по договору/посл. раб. дня м-ца) – в случае, если начисление и уплата %%-ов осуществляется один раз в месяц.!!!!

Если % переплачены за прошлый период, либо обнаружена ошибка в начислении, то делается!!!!(СТОРНО) на ВСЮ сумму неправильно уплаченных процентов!!!!.

Дт. 70601 Кт 47427 на ВСЮ сумму неправильно уплаченных процентов!!!!.

Далее правильные проводки

ДТ 47427 КТ 70601 на правильную сумму %%

ДТ 47427 КТ счет клиента на сумму переплаты

2. ЕСЛИ отражаем Наращенные %% по кредитам по 1-3 категории качества

В последний день месяца начисление %%

ДТ 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор).

КТ счет доходов для каждого типа кредитования

И одновременно создается резерв по наращенным % 2-3 категории качества в размере % РВПС по кредиту (283-П)

ДТ 70606 ( РВП не отнес. на себест)

КТ (отдельный лицевой счет на каждый договор).

2а. Если в дату уплаты наращ %% по договору у клиента на счете нет денег - возникает просрочка:

ДТ 45915 КТ 47427

Восстанавливаем резерв по срочным процентам

ДТ КТ 70601 (не участвующий в расчете налогооблагаемой базы)

И одновременно формируем резерв под просроченные %%:

ДТ 70606 (РВП, не относ на себест) КТ 45918

Проводки по просрочке % за текущий месяц –пункт ниже

3. Просрочка %%( Если % не получены, в посл. раб. день м-ца:

По кредитам 1-3 категории качества:

ДТ 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор).

КТ счет доходов для каждого типа

Дт 45915 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

Кт 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

И одновременно резерв по просроч % 2-3 категория качества в размере % РВПС по кредиту (283-П)

Дт 70606 (РВП, не относ на себест)

Кт 45918 отдельный лицевой счет на каждый договор)

По кредитам 4-5 категории качества просроченные и наращенные %

Дт 91604 Кт 99999

(резерв на %% не создается)!!!!!!!

_____________________________________________________________

4.  Начисление %% по кредитам 4-5 категории качества:

В последний раб день месяца :

ДТ 91604( отдельный лиц. счет на каждый договор на наращенные %)

КТ 99999

При условии, если у клиента есть деньги на счете и нет непогашенной

просроченной задолженности и не возникает посрочки за текущий

месяц!!!! , то

ДТ счет клиента

КТ 70601 (счет доходов % для каждого типа кредитования)

И одновременно

ДТ 99999

КТ 91604(отдельный лиц. счет на каждый договор на наращенные %).

5.  Просрочка %%( Если % не получены, в посл. раб. день м-ца: По кредитам 4-5 категории качества (просроченные %%)

Начисление процентов за текущий месяц

ДТ 91604 ( отдельный лиц. счет на каждый договор на срочные %%),

КТ 99999

Просрочка %%

ДТ 91604 (отдельный лиц. счет на каждый договор на просроченные %%),

КТ 99999 и одновременно

ДТ 99999 КТ 91604 ( отдельный лиц. счет на каждый договор на срочные %%).

РЕЗЕРВ на просроченные %% , отраженные на внебалансовом счете НЕ СОЗДАЕТСЯ.

6.  Погашение просроченных %% по кредитам 4-5 категории качества.

ДТ счет клиента

КТ 70601 (счет доходов % для каждого типа кредитования)

И одновременно

ДТ 99999

КТ 91604 ( отд. лиц. счет на каждый договор на просроченные %)

7. Погашение наращенных процентов 1-3 категориям качества

ДТ текущий счет клиента

КТ 47427 (отдельный лицевой счет на каждый договор)

И одновременно восстановление резерва по наращенным % 2-3 категории качества в размере % РВПС по кредиту (283-П)

ДТ (отдельный лицевой счет на каждый договор

КТ 70601 символ 16305 по %%%(восстановление РВП, не относ на себест).

8. Погашение просроч.% по ссудам 1-3 категориям качества

Дт счет клиента Кт 45915

И одновременно восстановление резерва по просроченным %% 2-3 категории качества в размере % РВПС по кредиту (283-П)

Дт 45918 Кт 70601 (восстановление РВП, не относ на себест)

9.  Уплата штрафов и пеней

ДТ Счет клиента

КТ 70601 символ 17101

_____________________________________________________________

10. При изменении категории качества с 1-3 на 4-5:

В условную дату ( с 1 по предпоследний рабочий день месяца) кредит переводится, например, в 4 категорию качества.

В условную дату никаких доначисленй процентов не производится.

Увеличиваем резерв по ранее начисленным и отраженным на балансе процентам

Дт 70606 Кт 47425 (минимум до 51%) и/или 45918

Проценты, отраженные ранее на счете просроч. %% на балансе 45915 никуда не списываются.

В последний рабочий день месяца начисление % за отчетный месяц

Дт 91604 Кт 99999

Если денежные средства от заемщика поступили

Дт счет клиента Кт 45915 на сумму просроченных %

Восстанавливаем ранее созданный резерв по просроченным %

Дт 45918 Кт 70601

и

Дт счет клиента Кт 70601 на сумму начисленных % и одновременно

Дт 99999 Кт 91604 !!!!!!

11. При изменении категории качества с 4-5 на 1-3.

В последний рабочий день месяца, в котором кредит переведен в более высокую категорию качества:

Признание ранее начисленных процентов и отнесение их на доходы

Дт 99999 Кт 91604 и

Дт 47427 Кт 70601

Начисление процентов за отчетный месяц и признание их доходами

Дт 47427 Кт 70601

Уплата клиентом начисленных и признанных доходами %

Дт счет клиента Кт 47427

----

----

Уплата комиссий по договору: ( по кредитам физических лиц все комиссии единовременные) Проводка происходит по факту оплаты:

За открытие ссудного счета,

За выдачу наличных денежных средств по ипотеке,

За перерасчет графика платежей,

За проведение операций по ссудному счету по ипотечным кредитам,

Все эти комиссии единовременные

Дт счет клиента - Кт 70601

По экспресс - кредитованию есть повышенный процент за просроченную задолженность, ОТРАЖАТЬ уплату этого вида процентов как процент в последний день месяца.

Если обнаружена ошибка в начислении, то СТОРНО !!!

Дт. 70601 Кт счет клиента

И на правильную сумму комиссии

Дт 40817 Кт 70601

!

Классификация просроченной дебиторской задолженности – просроченные проценты (459) и просроченная комиссия (47423) –осуществляется в следующем порядке:

- Классификация просроченных процентов (459) – в соответствии с требованиями п.5.1.1. Положения 283-П.

- Классификация просроченных требований по получению непроцентных доходов по ссуде (просроченные комиссии по ссуде) – в рамках кредитного договора – осуществляется по той же категории качества, что и данная ссудная задолженность. В том числе и в случае наличия по кредитному договору просроченной задолженности по уплате комиссии длительностью свыше 30 календарных дней.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Информация
для обращений и жалоб физических лиц, связанных с работой обменного пункта

  Настоящий обменный пункт, принадлежащий__________________________________________________________________________ ,
 (наименование банка (филиала ))
  расположен по адресу____________________________________________________________________и находится на
 (почтовый адрес обменного пункта)
 

  территории, подведомственной_________________________________________________________________________
  _________________________________________________________________________________________
  (полное наименование территориального учреждения Банка России)
 
  При наличии замечаний к работе обменного пункта просьба направлять Ваше обращение (жалобу) по адресу:
  _________________________________________________________________________________________
  (почтовый адрес территориального учреждения Банка России)
 

  или звонить по телефону (ам):
  ______________________________________________________________________________________ .
  (номер (а) телефонов территориального учреждения Банка России)

    Для рассмотрения Вашего обращения (жалобы) сообщите в нем следующие данные:
  - фамилию, имя, отчество (при его наличии) заявителя;
  - почтовый адрес заявителя;
  - наименование уполномоченного банка (филиала уполномоченного банка), которому принадлежит данный обменный   пункт;
  - точный адрес обменного пункта;
  - содержание обращения (жалобы):
  - дату нарушения, допущенного обменным пунктом.
  Письменное обращение (жалоба) должна содержать подпись заявителя.

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

Операции с расчетными (беспоставочными) и поставочными срочными контрактами (сделками)

№№ п/п	Наименование операции	Номер счета по дебету	Номер счета по кредиту	Сумма (описание)
1	2	3	4	5
1. Расчеты на организованном рынке (фондовой бирже РТС) по срочным контрактам, предусматривающим поставку базового актива
1.1	Расчеты по итогам торговой сессии по обязательствам/требованиям Банка	47404 70606 (симв. 25303, 25102) 30213 47404	30213 47404 47404 70601 (симв. 16306, 16102)	На сумму уплаченной вариационной маржи, премии На сумму полученной вариационной маржи, премии
1.2	Оплата комиссии за совершенные сделки	47403 70606 (симв. 25203) 60310	30213 47403 47403	На сумму комиссии с НДС На сумму комиссии без НДС На сумму НДС
2. Расчеты на организованном рынке (фондовой бирже РТС) по срочным расчетным (беспоставочным) контрактам
2.1	Заключение срочного контракта (опциона) с одновременной уплатой (получением) премии: - получение премии - уплата премии	30213 47404 47404 70606 (симв. 25303)	47404 70601 (симв. 16306) 30213 47404	На сумму премии
2.2	Расчеты по итогам торговой сессии по обязательствам/требованиям Банка	47404 70606 (симв. 25101, 25104, 25105) 47407 30213 47404 47408	30213 47407 47404 47404 47408 70601 (симв. 16101, 16104, 16105)	На сумму уплаченной вариационной маржи, премии На сумму полученной вариационной маржи, премии
2.3	Оплата комиссии за совершенные сделки	47403 70606 (симв. 25203) 60310	30213 47403 47403	На сумму комиссии с НДС На сумму комиссии без НДС На сумму НДС
3. Отражение операций покупки/продажи срочных контрактов, предусматривающих поставку базового актива, на счетах главы Г «Срочные сделки»
3.1	Открытие позиции (заключение сделки на покупку / продажу срочного контракта, предусматривающего поставку базового актива)	935(01-05) 933(01-05)	963(01-05) 965(01-05)	На сумму покупки На сумму продажи
3.2	Переоценка требований / обязательств в отношении базового актива срочного контракта, предусматривающего поставку базового актива: - при росте цены -при понижении рыночной цены	935(01-05) 94001 / 97001 94001 / 97001 965(01-05)	94001 / 97001 965(01-05) 935(01-05) 94001 / 97001	На сумму курсовой разнице
3.3	Закрытие позиций при заключении компенсирующей сделки: - по сделке, ранее открытой на покупку - по сделке, ранее открытой на продажу	963(01-05) 965(01-05)	935(01-05) 933(01-05)
3.4	Закрытие требований/обязательств: по сделке, заключенной на покупку	963(01-05) 97либо	935(01-05) 97
3.5	Закрытие требования и обязательств: по сделке, ранее заключенной на продажу	965(01-05) 97либо	933(01-05) 97
4. Операции, совершаемые на СМЕ (CHICAGO MERCANTILE EXCHANGE), Нью-Йоркской фондовой бирже
4.1	Перечисление денежных средств для расчетов по операциям со срочными контрактами	30602	30114	На сумму перевода
4.2	Вывод денежных средств с брокерского счета	30114	30602	На сумму вывода
4.3	Оплата комиссии	70606 (симв. 25205)	30602
4.4	Отражение положительной вариационной маржи	30602	70601 (симв. 16101, 16104)	Сумма положительной вариационной маржи
4.5	Отражение отрицательной вариационной маржи	70606 (симв. (25101, 25104)	30602	Сумма отрицательной вариационной маржи

ПРИЛОЖЕНИЕ 6