Учетная политика (стр. 6 )

9.7.6.14. В случае выявления Банком в текущем году излишне полученных в предыдущем году сумм по кредитному договору (проценты, комиссия), возмещение таких сумм следует осуществлять со счета учета расходов 70606 по символу Отчета о прибылях и убытках «27201» – «Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств.

Бухгалтерские проводки по учету ссудной задолженности и процентов по операциям кредитования юридических, физических лиц, межбанковскому кредитованию.

№ пп	Кредит физ. лицу	Кредит юр. лицу	МБК
1.	Выдача кредита
	Дт 455ХХ, 457ХХ Кт 40817, 40820	Дт 445ХХ-452ХХ, 454ХХ Кт 405ХХ-407ХХ 40802	Дт 320ХХ, 321ХХ Кт 301ХХ
2.	Формирование резерва
	Дт 70606, символ 25302 Кт 45515, 45717	Дт 70606, символ 25302 Кт , 45415	Дт 70606, символ 25302 Кт 32015, 32115
3.	Восстановление резерва
	Дт 45515, 45715 Кт 70601, символ 16305	Дт , 45415 Кт 70601, символ 16305	Дт 32015, 32115 Кт 70601, символ 16305
4.1	Начисление процентов (ссуды I, II, III категории качества):
	Дт 47427 Кт 70601, символ 11115, 11117 Одновременно сформировать резерв (283-П). Дт 70606, символ 25302 Кт 47425	Дт 47427 Кт 70601, символ ,11114 Одновременно сформировать резерв (283-П). Дт 70606, символ 25302 Кт 47425	Дт 47427 Кт 70601, символ 11118, 11119 Одновременно сформировать резерв (283-П). Дт 70606, символ 25302 Кт 47425
4.2.	Получение процентов (ссуды I, II, III категории качества):
	Дт 40817, 40820 Кт 47427 Одновременно восстановить резерв (283-П) Дт 47425 Кт70601, символ 16305	Дт 405ХХ-407ХХ 40802 Кт 47427	Дт 301ХХ Кт 47427 Одновременно восстановить резерв (283-П) Дт 47425 Кт70106, символ 16305
4.3.	Начисление процентов (ссуды IV, V категории качества):
	Дт 91604 Кт 99999	Дт 91604 Кт 99999	Дт 91603 Кт 99999
4.4.	Получение процентов (ссуды IV, V категории качества):
	Дт 40817, 40820 Кт 70601, символ 11115, 11117, одновременно Дт 99999 Кт 91604	Дт 405ХХ-407ХХ 40802 Кт 70601, символ ,11114 одновременно Дт 99999 Кт 91604	Дт 301ХХ Кт 70601, символ 11118, 11119 одновременно Дт 99999 Кт 91603
5.	Переклассификация ссудной задолженности:
5.1.	Из IV, V категории качества в I, II, III категории качества
	Дт 47427 Кт 70601, символ 11115, 11117 на всю сумму процентов, причитающихся на дату переклассификации (включительно) (признание ранее начисленных процентов и отнесение их на доходы) Одновременно Дт 99999 Кт 91604 Одновременно сформировать резерв под начисленные проценты: Дт 70606 символ 25302 Кт 47425 Скорректировать резерв по ссудной задолженности Дт 45515, 45717 Кт 70601, символ 16305	Дт 47427 Кт 70601, символ ,11114 на всю сумму процентов, причитающихся на дату переклассификации, включительно (отнесение ранее начисленных процентов на доходы) Одновременно: Дт 99999 Кт 91604 Одновременно сформировать резерв под начисленные проценты: Дт 70606 символ 25302 Кт 47425 Скорректировать резерв по ссудной задолженности Дт 45215, 45115 Кт 70601, символ 16305	Дт 47427 Кт 70601, символ 11118, 11119 на всю сумму процентов, причитающихся на дату переклассификации (включительно) (признание ранее начисленных процентов и отнесение их на доходы) Одновременно: Дт 99999 Кт 91603 Одновременно сформировать резерв под начисленные проценты: Дт 70606 символ 25302 Кт 47425 Скорректировать резерв по ссудной задолженности Дт 32015, 32115 Кт 70601, символ 16305
5.2.	Из I, II, III категории качества в IV, V категорию качества
	Проведение переклассификации в текущем месяце в условную дату. Условная дата - с 1 рабочего дня месяца по предпоследний рабочий день месяца. В условную дату никаких доначисленй процентов не производится. Необходимо увеличить резерв по ссудной задолженности и по отраженным на балансе процентам (ранее начисленным).
	В условную дату переклассификации Дт 70606, символ 25302 Кт 45515, 45717 Одновременно Дт 70606 символ 25302 Кт 47425 и/или Дт 70606, символ 25302 Кт 45918	В условную дату переклассификации Дт 70606, символ 25302 Кт , 45415 Одновременно: Дт 70606 символ 25302 Кт 47425 и/или Дт 70606, символ 25302 Кт 45918	В условную дату переклассификации Дт 70606, символ 25302 Кт 32015, 32115 Одновременно: Дт 70606 символ 25302 Кт 47425 и/или Дт 70606, символ 25302 Кт 32505
	В последний рабочий день месяца к вышеуказанным проводкам добавляется проводка по начислению процентов за текущий месяц:
	Дт 91604 Кт 99999 на сумму процентов	Дт 91604 Кт 99999 на сумму процентов	Дт 91603 Кт 99999 на сумму процентов
	При поступлении денежных средств от заемщика погашение задолженности по кредиту осуществляется в порядке, установленном в кредитном договоре. При этом погашение процентов следует осуществлять в следующей очередности: в первую очередь – просроченные проценты, затем проценты, отраженные на балансовом счете 47427, затем проценты, отраженные на внебалансовом счете 91604
6.1	Учет просроченных процентов по ссудам I, II, III категории качества:
	В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов (в последний рабочий день месяца): Дт 45915, 45917 Кт 47427 Одновременно восстановить резерв по срочным процентам: Дт 47425 Кт 70601, символ 16305 Сформировать резерв по просроченным процентам Дт 70606, символ 25302 Кт 45918	В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов (в последний рабочий день месяца): Дт , 45914 Кт 47427 Одновременно восстановить резерв по срочным процентам: Дт 47425 Кт 70601, символ 16305 Сформировать резерв по просроченным процентам Дт 70606, символ 25302 Кт 45918	В конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов (в последний рабочий день месяца): Дт 32501, 32502 Кт 47427 Одновременно восстановить резерв по срочным процентам: Дт 47425 Кт 70601, символ 16305 Сформировать резерв по просроченным процентам Дт 70606, символ 25302 Кт 32505
	Учет просроченных процентов по ссудам IV, V категории качества
6.1.1.	Одновременно: Дт 99999 Кт 91604 на сумму начисленных процентов и Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов Кт 99999 ИЛИ (в зависимости от возможностей программного обеспечения) Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов Кт 91604 лицевой счет начисленных процентов	Одновременно: Дт 99999 Кт 91604 на сумму начисленных процентов и Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов Кт 99999 ИЛИ (в зависимости от возможностей программного обеспечения) Дт 91604 отдельный лицевой счет просроченных процентов Кт 91604 лицевой счет начисленных процентов	Одновременно: Дт 99999 Кт 91603 на сумму начисленных процентов и Дт 91603 отдельный лицевой счет просроченных процентов Кт 99999 ИЛИ (в зависимости от возможностей программного обеспечения) Дт 91603 отдельный лицевой счет просроченных процентов Кт 91603 лицевой счет начисленных процентов
6.2	Учет просроченной задолженности по основному долгу
	В конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения основного долга: Дт 45815, 45817 Кт 455ХХ, 457ХХ На сумму просроченной задолженности Одновременно Восстановить резерв по срочной задолженности, в сумме, приходящейся на просроченную задолженность Дт 45515, 45715 Кт 70601, символ 16305 Сформировать резерв по просроченной задолженности Дт 70606, символ 25302 Кт 45818	В конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения основного долга: Дт , 45814 Кт 445ХХ-452ХХ, 454ХХ На сумму просроченной задолженности Одновременно Восстановить резерв по срочной задолженности, в сумме, приходящейся на просроченную задолженность Дт , 45415 Кт 70601, символ 16305 Сформировать резерв по просроченной задолженности Дт 70606, символ 25302 Кт 45818	В конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения основного долга: Дт 320ХХ, 321ХХ Кт 32401, 32402 На сумму просроченной задолженности Одновременно Восстановить резерв по срочной задолженности, в сумме, приходящейся на просроченную задолженность Дт 32015, 32115 Кт 70601, символ 16305 Сформировать резерв по просроченной задолженности Дт 70606, символ 25302 Кт 32403
7.1	Учет полученного обеспечения (ценные бумаги)
	Дт 99998 Кт 91311 В сумме принятого обеспечения Депозитарный учет Дт 98000 Кт 98070 В штуках. При погашении кредита – обратные проводки	Дт 99998 Кт 91311 В сумме принятого обеспечения Депозитарный учет Дт 98000 Кт 98070 В штуках. При погашении кредита – обратные проводки	Дт 99998 Кт 91311 В сумме принятого обеспечения Депозитарный учет Дт 98000 Кт 98070 В штуках. При погашении кредита – обратные проводки
7.2.	Учет полученного обеспечения (прочее имущество)
	Дт 99998 Кт 91312 В сумме принятого обеспечения При погашении кредита – обратные проводки	Дт 99998 Кт 91312 В сумме принятого обеспечения При погашении кредита – обратные проводки	Дт 99998 Кт 91312 В сумме принятого обеспечения При погашении кредита – обратные проводки
8.	Кредитные линии
	Дт 99998 Кт 91316- неиспользованные кредитные линии («лимит выдачи») Дт 99998 Кт 91317- неиспользованные линии («овердрафт» и под «лимит задолженности»)	Дт 99998 Кт 91316- неиспользованные кредитные линии («лимит выдачи») Дт 99998 Кт 91317- неиспользованные линии («овердрафт» и под «лимит задолженности»)	Дт 99998 Кт 91316- неиспользованные кредитные линии («лимит выдачи») Дт 99998 Кт 91317- неиспользованные линии («овердрафт» и под «лимит задолженности»)
9.	Комиссии по кредитному договору.
	Уплата единовременных комиссий (например, за открытие ссудного счета, за перерасчет графика платежей) Дт 40817, 40820 Кт 70601, символ 16203	Уплата комиссий по договору: В условную дату: Дт 405ХХ-407ХХ 40802 Кт 47422 В последний рабочий день текущего месяца: Дт 47422 Кт 70601 по символу 16203	Уплата комиссий по договору: Дт 301ХХ Кт 70601 по символу 16203
10.	Штрафы, неустойки
	Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания. Датой признания штрафа должником является дата фактической уплаты штрафа или дата, начиная с которой отсутствует неопределенность в получении штрафа.
10.1.	Фактическое получение штрафов, неустоек.
	Дт 40817, 40820 Кт 70601, символ 17101	Дт 405ХХ-407ХХ 40802 Кт 70601, символ 17101	Дт 301ХХ Кт 70601, символ 17101
10.2.	Присуждение судом или признание должником.
	Дт 47423 Кт 70601, символ 17101 Формирование резерва по начисленным суммам штрафа, неустойки (по 283-П) Дт 70606 символ 25302 Кт 47425	Дт 47423 Кт 70601, символ 17101 Формирование резерва по начисленным суммам штрафа, неустойки (по 283-П) Дт 70606 символ 25302 Кт 47425	Дт 47423 Кт 70601, символ 17101 Формирование резерва по начисленным суммам штрафа, неустойки (по 283-П) Дт 70606 символ 25302 Кт 47425

Бухгалтерский учет процентов и комиссий по операциям кредитования юридических лиц и физических лиц приведен в Приложениях 2 и 3 к настоящей Учетной Политике.