Учетная политика (стр. 5 )

Признание расходов в последний рабочий день месяца:

1) если документы на оплату и отнесения на расходы не представлены (предполагается последующая оплата), но величина расходов определена, начисляем расходы:

Дт (соответствующий символ расходов по ОПУ)

К-т 60311 (расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями)

В дату последующей оплаты

Д-т 60312 либо 60311(расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

К-т к/с

Если сумма расходов выражена в условных единицах, то расходы начисляются по курсу последнего рабочего дня месяца. Разница в курсе на момент начисления и на момент оплаты - расход/доход от применения встроенных производных инструментов, неотделимых от основного договора, относится соответственно:

а) отрицательная величина на счет "Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" по соответствующему символу 24202

б) положительная величина на счет "Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора" по соответствующему символу 15202.

2) если услуги или товарно-материальные ценности (ТМЦ) оплачены, но отсутствуют документы, подтверждающие оказание услуг либо приобретение товарно-материальных ценностей, то в последний рабочий день месяца предварительная оплата без документов относится на расходы. Документы, подтверждающие оказание услуг либо приобретение ТМЦ подкладываются по мере поступления

При признании расходов по дате договора (дате подписания акта):

1) услуги либо приобретение ТМЦ оплачены полностью

Дт …..соответствующий символ ОПУ

Кт 60312

2) услуги либо приобретение ТМЦ оплачены частично

в дату получения акта

Дт

Кт 60312 - на сумму предварительной оплаты

Кт 60311 - на сумму доплаты

3) услуги оказаны, но не оплачены

Дт …..соответствующий символ ОПУ

Кт 60311

В аналитическом учете статьи доходов и расходов открываются по видам доходов и расходов, с разбивкой на отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.

Расходы Банка, нормированные в соответствии с действующим законодательством, оформляются в следующем порядке:

а) расходы за обучение сотрудников Банка отражаются в учете на основании договора с образовательным учреждением на подготовку сотрудников, копии лицензии образовательного учреждения на ведение образовательной деятельности (либо ссылки на номер и дату лицензии в проспектах или договорах образовательного учреждения, когда из их содержания можно точно установить о наличии лицензии), и счета образовательной организации (при отсутствии такого - при наличии в тексте договора суммы, причитающейся уплате образовательному учреждению за подготовку сотрудников);

б) к расходам на рекламу относятся:

- рекламные мероприятия через средства массовой информации;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, стенды и рекламные щиты;

- расходы на участие в выставках, ярмарках;

- расходы по изготовлению рекламных брошюр, листовок и прочих информационных материалов;

- сувенирная продукция с логотипом банка используемая при проведении рекламных акций банка.

в) к представительским расходам относятся расходы Банка в пределах утвержденных смет, при наличии первичных оправдательных документов, а также акта о списании затрат, в котором указывается дата и место проведения деловой встречи (приема), цель деловой встречи (совещания, конференции и т. п.), приглашенные лица, участники со стороны Банка, величина расходов, (в Банке применяется «ПОЛОЖЕНИЕ о представительских расходах»);

г) к командировочным расходам относятся на затраты при наличии командировочного удостоверения с отметкой о прибытии и убытии, первичных оправдательных документов, удостоверяющих факт уплаты сотрудником Банка платы за проживание, проезд. При этом если командированный имеет возможность возвращаться к месту основной работы в тот же день, то выплата суточных за этот день не производится (в Банке применяется «Порядок учета командировочных расходов»).

Указанные в параграфах а), б), в), г) затраты включаются в состав расходов Банка в пределах норм и нормативов, установленных законодательством РФ. Затраты Банка сверх норм относятся на расходы, по отдельным лицевым счетам.

Использование отдельных лицевых счетов доходов и расходов:

- на статью 26301 «Расходы по ремонту основных средств и другого имущества», относятся фактические затраты по объектам ремонта;

- на статью 26302 «Расходы на содержание основных средств и другого имущества» в том числе относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги;

-  расходы по оплате лизинговых услуг отражаются на отдельном лицевом счете расходов по символу 26303 «Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу»

Расходы по мобильной сотовой связи:

а) расходы по мобильной сотовой связи в пределах установленных лимитов по сотрудникам Банка отражаются на отдельном лицевом счете:

Дт «Расходы» по символу 26406 «Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем»

Дт 60310 на сумму НДС в пределах установленных лимитов

Кт 60312 по лицевому счету организации, предоставившей услуги связи

б) Превышение сотрудниками Банка установленных лимитов по услугам сотовой мобильной связи подлежит возмещению и учитывается следующим образом:

- отражена задолженность сотрудников Банка по услугам сотовой связи

Дт 60323 по лицевому счету «Возмещение за услуги связи сотрудниками Банка» - на сумму превышения установленных лимитов с учетом НДС

Кт 60312 по лицевому счету организации, предоставившей услуги связи

- возмещение сотрудниками Банка дебиторской задолженности по услугам сотовой связи

Дт 40817 «Прочие счета физических лиц» (Возмещение производится на основании внутренних распорядительных документов и заявлений сотрудников с пластиковых карт сотрудников)

Дт 20202 «Касса» (Возмещение производится сотрудником по приходному ордеру в кассу)

Кт 60323 по лицевому счету «Возмещение за услуги связи сотрудниками Банка»

в) Услуги сотовой мобильной связи, предоставляемые «ТКБ» (ЗАО) юридическим лицам также подлежат возмещению и учитывается следующим образом:

- отражение задолженности юридических лиц

Дт 60323 по лицевому счету «Задолженность юридических лиц по услугам связи»

Кт 60312 по лицевому счету организации, предоставившей услуги связи

-  юридические лица возмещают затраты по мобильной связи путем перечи сления на основании счета

Дт 40702, к/сч

Кт 60323 по лицевому счету «Задолженность юридических лиц по услугам связи».

Расходы по приобретенным неисключительным правам использования для ЭВМ:

Учет приобретенных по договору неисключительных прав на использование программ для ЭВМ (бухгалтерские программы, правовые системы, текстовые редакторы и т. п.) ведется на счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям» вместе с суммой НДС. Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого полученного неисключительного права.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, относятся на расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

Стоимость за приобретение права использования программного обеспечения списывается ежемесячно равными долями в течение установленного срока.

Определение срока использования неисключительного права по программному обеспечению:

1.  срок использования устанавливается исходя из условий договора.

2.  если, срок полезного использования программного обеспечения в договоре не определен, то он устанавливается в расчете на 10 лет.

Неисключительные права списываются на соответственный лицевой счет расходов 70606 символ 26304 «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности», исходя из срока, в течение которого будет использоваться эта программа.

- Перечисления в соответствии с договором (счетом) поставщику:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 301 , 405-408, 20202 счет по учет денежных средств

- Прием неисключительного права на использование программ для ЭВМ по акту -приема передачи

Дт 61403 «Расходы будущих периодов»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

При наступлении срока списания

- На сумму НДС в отчетном периоде

Дт 60310 «НДС уплаченный»

Кт 61403 «Расходы будущих периодов»

- На сумму расходов в отчетном периоде

Дт 70606 (символ 26304) «Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности»

Кт 61403 «Расходы будущих периодов»

Аналогичный порядок Банком применяется в отношении по доработке программ для ЭВМ.

На счете 61403 «расходы будущих периодов» отражается стоимость доработки программного продукта на основании первичных документов (договор, акт выполненных работ). Ежемесячно стоимость программного продукта списывается на расходы равными долями в части остаточной стоимости программного продукта (включая НДС) плюс стоимость доработки (включая НДС) в течение оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

9.4.2. Доходы и расходы, возникающие при осуществлении валютных операций

Комиссии различных видов, возникающие при совершении операций с наличной и безналичной иностранной валютой отражаются на балансовых счетах 70601 (по символу 16201) и 70606 (по символу 25201) на отдельных лицевых счетах по видам комиссии.

Курсовые разницы, возникающие при проведении операций конверсии, покупки и продажи наличной и безналичной иностранной валюты отражаются на балансовых счетах: 70601 (по символу 12201) или 70601 (по символу 22101), на отдельных лицевых счетах.

9.4.3. Доходы и расходы при расчетах в иностранной валюте и при выбытии драгоценных металлов

Доходы и расходы, определяемые с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу Банка России на дату реализации. Драгоценные металлы отражаются по учетной цене на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу Банка России на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте полученной (подлежащей получению) по условиям договора.

В Отчете о прибылях и убытках данные доходы и расходы показываются в рублях.

Если по каким-либо причинам, первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету позже даты признания дохода, разница между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и на дату признания (реализации) сторнируется в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов соответственно. При оплате нерезидентам услуг, которые подлежат обложению НДС

Д-т 60314 (в валюте платежа) начисляем НДС

К-т

Одновременно

Д-т 70606

К-т 60314

Формируется счет-фактуры

9.4.4. Госпошлина

9.4.4.1. Уплаченная Банком госпошлина по исковому заявлению до решения суда учитывается в качестве дебиторской задолженности на балансовом счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» на отдельном лицевом счете «Госпошлина по судебным издержкам».

При вступлении в силу решения суда о возмещении уплаченной госпошлины:

- при положительном решении:

1) открывается лицевой счет 60323 в разрезе заемщика (контрагента, если судебное производство ведется по иным, кроме кредитных, договорам)

2) перенос суммы госпошлины на дебиторскую задолженность в отношении конкретного заемщика

Дт 60323 по заемщику

Кт 60323 «Госпошлина по судебным издержкам».

3) одновременно, формируем резерв на возможные потери по данной дебиторской задолженности

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 60324 «Резервы на возможные потери», в разрезе конкретного заемщика.

4) получено возмещение от заемщика (контрагента) – дебиторская задолженность закрывается, резерв восстанавливается на доходы

Дт расчетный/текущий счет, корсчет

Кт 60323 по заемщику

Одновременно

Дт 60324 «Резервы на возможные потери», в разрезе конкретного заемщика

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «от восстановления сумм резервов на возможные потери»

5) не получено возмещение от заемщика (контрагента) – дебиторская задолженность закрывается за счет сформированного резерва:

Дт 60324 «Резервы на возможные потери», в разрезе конкретного заемщика

Кт 60323 по заемщику

- при отрицательном решении:

сумма госпошлины, учтенная на счете № 60323 на отдельном лицевом счете «Госпошлина по судебным издержкам» относится на счет 70606 «Расходы» по символу 26407 "Судебные и арбитражные издержки".

9.4.4.2. Уплаченная Банком госпошлина в порядке регистрации договоров залога, подлежащая возмещению со стороны клиента подлежит отражению на лицевых счетах балансового счета 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Уплаченная Банком госпошлина в порядке регистрации договоров залога, не подлежащая возмещению относится на расходы.

9.4.5 Расходы по приобретению специальной одежды для инкассаторов

Специальная одежда для собственной службы инкассации приобретается в определенном ассортименте и на срок, в соответствии с Постановлением Минтруда России от 30/08/2000 № 63 «Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работников банков»

1) Оплата по счету за приобретение специальной одежды для службы инкассаторов

Д-т 60312

К-т 30101

2) На основании накладной

Д-т61009 «Спецодежда на складе»

Д-т 60310 на сумму НДС

К-т 60312

3) На основании ведомости специальная одежда выдается инкассаторам. Факт получения специальной одежды фиксируется в ведомости, в которой инкассатор обязан рассписаться

Д-т70606 сим.26412

К-т 61009 «Спецодежда на складе»

Стоимость специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты, которые выдаются работникам подразделений инкассации по нормам, утвержденным Постановлением Минтруда России от 30/08/2000г. № 63, не облагается НДФЛ.

9.4.6 Расходы на приобретение специальной одежды определенным категориям работникам, которым Законодательством не предусмотрена выдача спецодежды относятся на чистую прибыль, остающейся в распоряжении Банка.

Стоимость спецодежды включается в совокупный доход и подлежит обложению НДФЛ.

9.4.7 Стоимость корпоративной одежды можно отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу при наличии записи в трудовом договоре об обязанности работодателя обеспечить сотрудников корпоративной одеждой и нормативного документа, в котором должно быть расписано для каких целей вводится корпоративная одежда

9.5. Формирование и бухгалтерский учет финансовых результатов.

Порядок определения финансовых результатов и их распределения регламентируется п. 7.2., 7.3. ч. 2 Положения , а также Приложением 3 к Положению .

Учет финансового результата текущего года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 706 «Финансовый результат текущего года».

Счета по учету расходов — активные, по учету доходов — пассивные.

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Приложением 3 к Положению .

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 000 "Финансовый результат текущего года".

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках. При этом по каждому символу может быть открыто необходимое количество лицевых счетов.

В первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатки, отраженные на счете N 706 "Финансовый результат текущего года", подлежат переносу на счет N 707 "Финансовый результат прошлого года", что является первой бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты.

Учет финансового результата прошлого года ведется на балансовых счетах второго порядка балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года».

Назначение счета — учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годового бухгалтерского отчета. Счета по учету расходов  — активные, по учету доходов — пассивные.

Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" ведется в Головном офисе и филиалах банка.

В Филиалах и Головном офисе счет № 000 открывается по два лицевых счета для отражения сумм полученных/уплаченных в рублях и в иностранной валюте (рублевый эквивалент) по каждому символу Отчета о прибылях и убытках.

Кроме этого в Головном офисе открываются лицевые счета для каждого филиала в таком же порядке.

События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на балансовом счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" (за исключением счета N 70712 "Выплаты из прибыли после налогообложения") в Головном офисе и филиалах. При этом запрещается корреспонденция указанных выше счетов со счетами по учету:

уставного капитала;

кассы;

банковских счетов клиентов, включая корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) банков-корреспондентов, а также счетов в драгоценных металлах;

корреспондентских счетов (корреспондентских субсчетов) в Банке России и банках-корреспондентах (в том числе в драгоценных металлах);

привлеченных и размещенных денежных средств и драгоценных металлов.

Под датой составления годового отчета понимается дата аудиторского заключения.

На дату составления годового отчета остатков на счете N 707 "Финансовый результат прошлого года" быть не должно.

Филиалы остатки, отраженные на счетах N 707 "Финансовый результат прошлого года" передают в головной офис в соответствии с графиком представления годовой отчетности в головной офис. Датой окончания периода СПОД определен 20-тый рабочий день до даты подписания аудиторского заключения.

Счета 707 сворачиваются в рабочий день, предшествующий дате составления годового отчета.

Перенос остатков со счета N 707 "Финансовый результат прошлого года" на счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" осуществляются следующими бухгалтерскими записями:

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"

Кредит - счета N 70801 "Прибыль прошлого года",

Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года".

При наличии убытка:

Дебет - счета N 70802 "Убыток прошлого года"

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета N 707 "Финансовый результат прошлого года",

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета N 707 "Финансовый результат прошлого года"

Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".

Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.

После проведения общего собрания акционеров, не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом его итогов, осуществляется реформация баланса.

Бухгалтерские проводки:

Начисление дивидендов

Дт «Прибыль прошлого года»

Кт «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»

Пополнение резервного фонда

Дт «Прибыль прошлого года»

Кт «Резервный фонд»

Погашение убытков прошлых лет:

Дт «Прибыль прошлого года»

Кт «Непокрытый убыток»

Принятие решения о выплате вознаграждений.

Сюда входят выплаты целевого назначения, в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации.

Дт «Прибыль прошлого года»

Кт «Расчеты с прочими кредиторами»

Формирование нераспределенной прибыли

В том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Дт «Прибыль прошлого года»

Кт «Нераспределенная прибыль»

Погашение убытка отчетного года

Дт счетов № 000 «Эмиссионный доход», 10701 «Резервный фонд», 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кт «Убыток прошлого года»

Формирование убытков прошлых лет

Дт «Непокрытый убыток»

Кт «Убыток прошлого года»

Расчеты по налогам осуществляется в соответствии с Налоговой политикой Банка.

9.6. Отражение расходов и доходов будущих периодов.

К доходам и расходам будущих периодов относятся единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению доходы (расходы) в последующих отчетных периодах.

На балансовом счете второго порядка № 000 «Доходы будущих периодов по другим операциям» отражаются

-  доходы от сдачи в аренду депозитных ячеек;

На балансовом счете второго порядка № 000 «Расходы будущих периодов по другим операциям» отражаются:

-  перечисленные суммы арендной платы

-  абонентской платы

-  суммы страховых взносов

-  суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги

-  за сопровождение программных продуктов

-  за рекламу

-  за подписку на периодические издания

-  и другие аналогичные платежи

При отнесении сумм по учету доходов ( расходов) будущих периодов отчетным периодом календарный год

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов - ежемесячно, расходов – ежемесячно.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, суммы доходов/расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц относятся на счета доходов/расходов.

9.7. Привлечение и размещение денежных средств

9.7.1. Банк, его структурные подразделения привлекают денежные средства юридических и физических лиц во вклады в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Уставом Банка и на основании лицензии, выданной Центральным банком Российской Федерации.

Согласно Процентной политики Банка, ставки по депозитам физических лиц и диапазон ставок по векселям и депозитам юридических лиц (в том числе оформляемых ценными бумагами) утверждаются Правлением Банка по представлению Департамента кредитования и инвестиционных программ.

Конкретные ставки по привлечению денежных средств от юридических лиц в рамках утвержденного диапазона устанавливаются в договорах с клиентами, которые готовятся сотрудниками Департамента кредитования и инвестиционных программ с учетом информации, поступающей от других подразделений Банка, (в первую очередь Казначейства Банка) для учета в процентных ставках текущей конъюнктуры рынка, операций проводимых Банком и его текущей ликвидности.

9.7.2. В связи с тем, что Банк включен в реестр банков – участников системы обязательного страхования вкладов 21 октября 2004 года под номером 102, вклады физических лиц, размещенные в "ТКБ" (ЗАО), застрахованы в порядке, размерах и на условиях, установленных Федеральным законом от 01.01.01 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" (с последующими дополнениями и изменениями).

Банк обеспечивает порядок автоматизированного ведения Реестра обязательств перед своими вкладчиками - физическими лицами с учетом своих встречных требований к ним, который позволяет сформировать Реестр обязательств на любой день.

Привлечение средств физических и юридических лиц во вклады определяется внутренними нормативными документами Банка: ПОЛОЖЕНИЕМ о порядке совершения операций по вкладам физических лиц, БАНКОВСКИМИ ПРАВИЛАМИ О порядке открытия, ведения и закрытия в «ТКБ» (ЗАО) счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке, частной практикой, ПОЛОЖЕНИЕМ О порядке совершения в «ТКБ» (ЗАО) операций по выпуску и обращению депозитных сертификатов.

9.7.3. Кредитование юридических и физических лиц осуществляется на основании решения Кредитного комитета Банка. По решению Правления Банка формирование Кредитного портфеля филиала может быть делегировано в Кредитный комитет филиала с установлением предельных лимитов на кредитный портфель в целом и на одного заемщика.

Кредитование юридических и физических лиц осуществляется на договорной основе. Кредитный договор в соответствии со ст. 820 ГК РФ независимо от суммы кредита заключается в письменной форме. В противном случае кредитный договор считается ничтожным. В соответствии со ст. 432 ГК РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой, в надлежащих случаях, форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Такими условиями договора являются: предмет договора; цель кредитования; размер кредита; срок, на который предоставляется кредит; условия выдачи и погашения кредита; процентные ставки за пользование кредитом; способы обеспечения кредитного обязательства.

Кредит предоставляется Банком заемщику на условиях: платности, срочности, возвратности.

В соответствии с Планом счетов учет предоставленных/полученных кредитов ведется:

по видам ссуд - целевые, кредитные линии, овердрафт на временный разрыв в платежном обороте;

по срокам - в случае, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления/уменьшения дней, на которые изменен срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком;

по обеспечению - по предоставленным и полученным кредитам на соответствующих внебалансовых счетах.

Аналитический учет ссудных операций ведется на отдельных счетах, открываемых каждому заемщику. Не допускается учет на одном лицевом счете сумм размещенных средств по различным договорам, заключенным на разные сроки с одним клиентом.

9.7.4. Размещение (привлечение) средств на межбанковском рынке осуществляется на основании Генеральных соглашений о сотрудничестве на межбанковском рынке с конкретной кредитной организацией. Размещение денежных средств на межбанковском рынке осуществляется в пределах лимитов утвержденных Лимитным комитетом Банка или при наличии залога.

Аналитический учет привлеченных (размещенных) межбанковских кредитов (депозитов) ведется в разрезе контрагентов, сроков привлечения (размещения).

При заключении Банком новых сделок в рамках Генерального соглашения по привлечению (размещению) межбанковских кредитов (депозитов), по которым фактического движения средств по корреспондентским счетам не предусмотрено, данные сделки отражаются в балансе Банка как пролонгированные.

9.7.5. Соблюдение экономических нормативов контролируется Банком по консолидированному балансу, в связи с чем, в целях регулирования размеров кредитного риска, Банк устанавливает ограничения Филиалу по максимальному размеру кредитных ресурсов, предоставляемых одному заемщику, и кредитованию Филиалом в целом.

Порядок кредитования регулируется Кредитной политикой Банка и иными внутренними документами Банка по операциям кредитования.

9.7.6. Операции по кредитованию юридических, физических лиц, межбанковскому кредитованию.

9.7.6.1. Учетная политика в отношении этих операций строится в соответствии с Положениями Банка России:

-  от 01.01.01 года «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

-  от 01.01.01 г. «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в части, не противоречащей Положению ;

-  от 01.01.01 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета», в части, не противоречащей Положению ;

-  от 01.01.01 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»,

-  от 01.01.01 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

-  Указанием Банка России от 01.01.01 г. "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствам по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" (с изменениями от 01.01.01 г.).

9.7.6.2. Бухгалтерский учет процентов по размещенным средствам осуществляется по методу начисления, в соответствии с Приложением № 3 к Положению .

9.7.6.3. Проценты рассчитываются в разрезе каждого договора и отражаются на счетах бухгалтерского учета (балансовые и внебалансовые счета) с учетом следующего:

Начисленные проценты, получение которых признается определенным, отражаются на счетах доходов в день, предусмотренный условиями договора (как наиболее поздняя дата для их уплаты).

Допускается, в случае уплаты заемщиком процентов за текущий месяц раньше даты, установленной кредитным договором (как наиболее поздняя дата их уплаты), отражать на счетах доходов полученные проценты в день их получения в сумме, начисленной за период до даты произведенной уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни (если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) или доначисленные с указанных выше дат.

Проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах доходов по факту их получения.

9.7.6.4. В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен/уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядке с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

9.7.6.5. Аналитический учет по получению/размещению межбанковских кредитов/межбанковских депозитов ведется в разрезе контрагентов по каждому договору и/или в разрезе контрагентов по каждому генеральному соглашению об общих условиях проведения операций на валютном и денежном рынке.

9.7.6.6. Выплаты процентов по кредитам и депозитам, привлеченным от иностранных организаций, которые не осуществляют деятельность через постоянное представительство в РФ, относятся к доходам иностранной организации, получаемым от источника в Российской Федерации, и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты (подп. 3 п.1 ст. 309 НК РФ). В этом случае Банк выступает налоговым агентом по перечислению в бюджет налога, удерживаемого с выплачиваемых доходов. Перечисление в бюджет налога осуществляется через счет 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам». Если сумма дохода, полученного иностранным банком (соответственно, и сумма налога, удержанного Банком как налоговым агентом), выражена в иностранной валюте, а перечисление в бюджет налога осуществляется в валюте Российской Федерации, то при пересчете используется официальный курс ЦБ РФ на дату перечисления, а не на дату удержания данного налога (п.1 ст. 310 НК РФ).

9.7.6.7. В соглашениях о работе на рынке межбанковских кредитов с банками – нерезидентами оговаривается, законодательством какой страны руководствуются стороны при начислении процентов по привлеченным/размещенным средствам. При этом, если закрепляется порядок, применяемый в стране банка-нерезидента, сторонами определяется какое количество дней в году принимается за расчетную базу, начало и окончание периода начисления процентов. В этом случае при начислении процентов по состоянию на отчетную дату Банк отражает сумму процентов, исчисленную в соответствии с условиями заключенного договора.

9.7.6.8. При непогашении задолженности в установленные договором сроки, в конце рабочего дня, являющегося плановой датой погашения задолженности по основному долгу, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносятся на счета просроченной задолженности.

Начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты в конце рабочего дня, являющегося плановой датой уплаты процентов по ссуде, переносятся на счета учета просроченных процентов: по ссудам I-III категории качества – на отдельный балансовый счет учета просроченных процентов, по ссудам IV-V категории качества – на отдельный лицевой счет внебалансового счета учета «Задолженности по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса».

9.7.6.9. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к I, II, III категориям качества получение дохода признается определенным. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к IV, V категориям качества получение доходов признается неопределенным. (получение доходов является проблемным или безнадежным).

9.7.6.10. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные (далее - проблемные), суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

9.7.6.11. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, Банк начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

Формирование резервов на возможные потери по требованиям по получению процентов осуществляется в соответствии с Положением .

9.7.6.12. Ссудная и приравненная к ней задолженность Банк вправе объединять в портфели однородных ссуд в соответствии с внутренним Положением «О порядке объединения ссудной задолженности в портфели однородных ссуд и формировании резервов на возможные потери по портфелям однородных ссуд». Получение доходов по ссудам, сгруппированным в портфели однородных ссуд с просроченными платежами до 90 дней, признается определенным.

9.7.6.13. Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых при прекращении обязательств (глава 26 ГК РФ), обеспечение исполнения обязательств (глава 23, пар. 3 ГК РФ) и перемене лиц в обязательствам (глава 24 ГК РФ) по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, ведется в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.01 г. "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, совершаемых кредитными организациями при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствам по договорам на предоставление (размещение) денежных средств" (с изменениями от 01.01.01 г.). При прекращении обязательств физических лиц неденежными средствами бухгалтерский учет осуществляется также в соответствии с Указанием Банка России .