Учетная политика (стр. 12 )

Операции с расчетными (беспоставочными) и поставочными срочными контрактами

(сделками) на иностранную валюту

Расчеты на организованном рынке (секции срочного рынка )
1.1	Перечисление денежных средств для расчетов по операциям со срочными контрактами	30402	30102	На сумму перевода
1.2	Перевод денежных средств: в качестве гарантийного обеспечения (перечисление депозитной маржи), депонирование средств для исполнения срочных контрактов.	30404 30406	30402 30404	На сумму перевода
1.3	Возврат депонированных денежных средств.	30404 30402	30406 30404	На сумму вывода
1.4	Использование гарантийного фонда (списание из депозитной маржи) для покрытия обязательств Банка	30408 30404 30409 70606 (симв. 25103)	30406 30408 30404 30409	На сумму обязательств Банка (отрицательной вариационной маржи)
1.5	Расчеты по итогам торговой сессии по требованиям Банка с перечислением полученных средств в депозитную маржу (либо выводом на основной счет).	30409 30404 30	70601 (симв. 16103) 30409 30404	На сумму требований Банка (положительной вариационной маржи)
1.6	Оплата комиссии за совершенные сделки	70606 (симв. 25205) 60310	30409 30409	На сумму комиссии без НДС На сумму НДС уплаченного
2. Отражение операций покупки / продажи фьючерсных контрактов на иностранную валюту, предусматривающих поставку базового актива, по Главе Г «Срочные сделки»
2.1	Открытие позиции (заключение сделки на покупку / продажу фьючерсного контракта)	933(01-10)	963(01-10)	Сумма фьючерсного контракта
2.2	Переоценка требований / обязательств по открытому фьючерсному контракту - при росте цены -при понижении цены	933(01-10) 93801 / 96801 93801 / 96801 963(01-10)	93801 / 96801 963(01-10) 933(01-10) 93801 / 96801	Сумма курсовой разницы
2.3	Закрытие требований / обязательств: -по открытой сделке, ранее заключенной на покупку -по открытой сделке, ранее заключенной на продажу	963(01-10) 93801 / 96801 либо 963(01-10) 93801 / 96801 либо	933(01-10) 93801 / 96801 933(01-10) 93801 / 96801	Сумма контракта Сумма переоценки Сумма контракта Сумма переоценки

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

Операции с эмиссионными ценными бумагами.

п/п	Наименование операции	Номер счета по дебету	Номер счета по кредиту	Сумма (описание)
1	2	3	4	5
1. Расчеты на организованном рынке ценных бумаг
1.1 Расчеты при покупке ценных бумаг
1.1.1	Перечислены средства участником расчетного центра (РЦ) ОРЦБ для осуществления расчетов на ОРЦБ	30402	30102
1.1.2	Переведены средства для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ	30404	30402
1.1.3	Списаны средства РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ	30409	30404	на сумму всех покупок + комиссии по сделкам на покупку (с НДС) + комиссии по сделкам на продажу (с НДС)
1.1.4	По итогам операций на ОРЦБ денежные средства распределены	47404 30601 60310	30409 30409 47404	- на счета по  учету расчетов с валютными и фондовыми биржами на сумму всех покупок + комиссии по сделкам на покупку (с НДС) + комиссии по сделкам на продажу (с НДС) - на счета по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами - на НДС,  входящий в комиссионное вознаграждение биржи (по сделкам на покупку и сделкам на продажу)
1.2. Расчеты при продаже ценных бумаг
1.2.1	Зачислены средства РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ	30404	30408	на сумму всех продаж без учета комиссий
1.2.2	По итогам операций на ОРЦБ денежные средства распределены	30408 30408	47403 30601	- со счетов по  учету расчетов с валютными и фондовыми биржами на сумму всех продаж без учета комиссий - со счетов по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами
1.2.3	Зачислены средства расчетным центром ОРЦБ после завершения расчетов по итогам операций на ОРЦБ	30402	30404
1.2.4	Перечислены средства расчетным центром ОРЦБ по итогам расчетов на ОРЦБ	30102	30402
2. Операции с ценными бумагами (долговыми обязательствами), учитываемыми в категории «удерживаемые до погашения», при отсутствии предварительных затрат
2.1 Приобретение ценной бумаги
2.1.1	Приобретение облигации (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - отнесение НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)	л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404 47404	На сумму требований биржи (на стоимость ценной бумаги, т. е. комиссию биржи без НДС) На сумму ПКД уплаченного На сумму комиссии биржи без НДС На сумму НДС
2. 2 Начисление купонного дохода (производится ежемесячно в последний рабочий день месяца либо в день выплаты купона в соответствии с графиком выплаты купонного дохода) и дисконта при отсутствии неопределенности получения дохода)
2.2.1	Начисление процентного купонного дохода (осуществляется в последний рабочий день месяца, в дату погашения процентного (купонного) дохода, определенную условиями выпуска ценной бумаги, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
2.2.2	Начисление дисконта (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости) осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
2. 3 Начисление купонного дохода (производится ежемесячно в последний рабочий день месяца либо в день выплаты купона в соответствии с графиком выплаты купонного дохода) и дисконта при наличии неопределенности получения дохода)
2.3.1	Начисление процентного купонного дохода (осуществляется в последний рабочий день месяца, в дату погашения процентного (купонного) дохода, определенную условиями выпуска ценной бумаги, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «ПКД начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
2.3.2	Начисление дисконта (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости) Начисление дисконта осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «Дисконт начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
2.4 Погашение купона
2.4.1	Доначисление процентного купонного дохода (если получение купонного дохода производится не в последний рабочий день месяца, т. е. в дату ежемесячного начисления)	л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты предыдущего начисления до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты
2.4.2	Получение купонного дохода (погашение купона) от эмитента	47403	л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный»	На сумму процентного купонного дохода, уплаченного в момент приобретения ценной бумаги На сумму процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона за период с даты приобретения ценной бумаги до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты, за минусом ПКД, уплаченного при приобретении цен. бумаги
2.4.3	Если получение дохода признавалось неопределенным, то ранее начисленный ПКД относим на доходы	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	70601 (симв.)	На сумму процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты предыдущего начисления до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты
2.5 Погашение долгового обязательства (в дату погашения, установленную проспектом эмиссии)
2.5.1	Доначисление процентного купонного дохода (если получение купонного дохода производится не в последний рабочий день месяца, т. е. в дату ежемесячного начисления)	л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты предыдущего начисления до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты
2.5.2	Доначисление дисконта (при его наличии)	л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)
2.5.3	Зачисление средств (через биржу) (выплата эмитентом основного долга (номинала ценной бумаги) и купонного дохода - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	47403 70606 симв. 25205 60310	61210 47404 47404	На сумму номинала погашаемой ценной бумаги + ПКД начисленный за купонный период в соответствии с графиком выплаты + ПКД уплаченный на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
2.5.4	Списание балансовой стоимости долгового обязательства и начисленного купонного дохода, дисконта (при наличии) при отсутствии неопределенности получения дохода	61210	л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный»	На сумму вложений в ценные бумаги На сумму ПКД, уплаченного при приобретении На сумму процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона за период с даты приобретения ценной бумаги до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты, за минусом ПКД, уплаченного при приобретении цен. бумаги На сумму Дисконта начисленного
2.5.5	Если получение дохода признавалось неопределенным, то ранее начисленный ПКД относим на доходы	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	70601 (симв.)	На сумму процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты предыдущего начисления до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты
2.5.6	Если получение дохода признавалось неопределенным, то ранее начисленный дисконт относим на доходы	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
2.5.7	Отражение финансового результата от погашения ценной бумаги: - положительный фин. рез. - отрицательный фин. рез.	61210 70606 (симв.)	70601 (симв. ) 61210	Финансовый результат от погашения долгового обязательства
3. Операции с ценными бумагами (долевыми ценными бумагами и долговыми обязательствами) категории «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, при отсутствии предварительных затрат
3.1 Операции с долговыми обязательствами
3.1.1	Приобретение облигаций (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404 47404	На сумму сделки На сумму ПКД уплаченного на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
3.1.2	Переоценка облигаций по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения/реализации в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг), после выплаты ПКД, а также в последний рабочий день месяца (после проведения начисления процентного купонного дохода): - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50221 10605	10603 50220	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
3.1.3	Начисление процентного купонного дохода (при отсутствии неопределенности получения дохода). Начисление процентного купонного дохода производится в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия облигации (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска)	л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
3.1.4	Начисление процентного купонного дохода при наличии неопределенности получения дохода (осуществляется в последний рабочий день месяца, в дату погашения процентного (купонного) дохода, определенную условиями выпуска ценной бумаги, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «ПКД начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
3.1.5	Начисление дисконта (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости) при отсутствии неопределенности получения дохода	л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
3.1.6	Начисление дисконта при наличии неопределенности получения дохода (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости) Начисление дисконта осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «Дисконт начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
3.1.8	Продажа (реализация) облигаций при наличии неопределенности получения дохода - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса - ранее начисленный ПКД и дисконт относим на доходы - списание положительной переоценки - списание отрицательной переоценки - отражение финансового результата: положительного отрицательного и одновременно осуществляется перенос сумм переоценки со счетов добавочного капитала на доходы/расходы: - перенос положительной переоценки - перенос отрицательной переоценки	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 61210 61210 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» 61210 50220 61210 70606 (симв. 231 10603 70606 (симв. 231	61210 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «Дисконт начисленный» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» 70601 (симв.) 50221 61210 70601 (симв. ) 61210 70601 (симв. ) 10605	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + ПКД уплаченный + ПКД за период с даты приобретения ценной бумаги до даты получения купонного дохода (даты реализации бумаги либо даты уплаты купона в соответствии с графиком выплаты) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На балансовую стоимость облигации На сумму дисконта, начисленного с даты приобретения долгового обязательства по дату выбытия На сумму ПКД, уплаченного при приобретении На сумму ПКД, начисленного за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату продажи ценной бумаги На сумму начисленного процентного купонного дохода и дисконта
3.1.9	Продажа (реализация) облигаций при отсутствии неопределенности получения дохода - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса - списание положительной переоценки - списание отрицательной переоценки - отражение финансового результата: положительного отрицательного и одновременно осуществляется перенос сумм переоценки со счетов добавочного капитала на доходы/расходы: - перенос положительной переоценки - перенос отрицательной переоценки	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 61210 61210 61210 50220 61210 70606 (симв. 231 10603 70606 (симв. 231	61210 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «Дисконт начисленный» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» 50221 61210 70601 (симв. ) 61210 70601 (симв. ) 10605	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + ПКД уплаченный + ПКД за период с даты приобретения ценной бумаги до даты получения купонного дохода (даты реализации бумаги либо даты уплаты купона в соответствии с графиком выплаты) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На балансовую стоимость облигации На сумму дисконта, начисленного с даты приобретения долгового обязательства по дату выбытия На сумму ПКД, уплаченного при приобретении На сумму ПКД, начисленного за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату продажи ценной бумаги
3.2 Операции с долевыми ценными бумагами
3.2.1	Приобретение акций (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404	На сумму сделки на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
3.2.2	Переоценка акций по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг), а также в последний рабочий день месяца: - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50721 10605	10603 50720	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
3.2.3	Продажа (реализация) акций: - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание акций с баланса - списание положительной переоценки - списание отрицательной переоценки и одновременно осуществляется перенос сумм переоценки со счетов добавочного капитала на доходы/расходы: - перенос положительной переоценки - перенос отрицательной переоценки	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 50720 10603 70606 (симв. )	61210 47404 47404 л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» 50721 61210 70601 (симв. ) 10605	на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) в части, приходящейся на выбывшие акции в части, приходящейся на выбывшие акции
3.2.4	Определение финансового результата - в случае превышения суммы поступивших денежных средств от продажи акций над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг - в случае превышения балансовой стоимости выбывших акций над суммой поступивших денежных средств от продажи акций	61210 70606 (симв.)	70601 (симв. ) 61210	Финансовый результат от погашения долгового обязательства
4. Операции с ценными бумагами (долевыми ценными бумагами и долговыми обязательствами), приобретаемыми в категорию «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена, при отсутствии предварительных затрат
4.1 Операции с долевыми ценными бумагами
4.1.1	Приобретение акций (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404	На сумму сделки на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
4.1.2	Создание резерва производится в соответствии с п. 5.1
4.1.3	Продажа (реализация) акций: - получение денежных средств - списание акций с баланса - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	47403 61210 70606 симв. 25205 60310	61210 л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи» 47404 47404	на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
4.1.4	Определение финансового результата - в случае превышения суммы поступивших денежных средств от продажи акций над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг - в случае превышения балансовой стоимости выбывших акций над суммой поступивших денежных средств от продажи акций	61210 70606 симв. 23105	70601 симв. 13105 61210
4.1.5	Восстановление резерва производится в соответствии с п. 5.2
4.2 Операции с долговыми ценными бумагами
4.2.1	Приобретение облигаций (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с ««ПКД уплаченный при приобретении» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404 47404	На сумму сделки На сумму ПКД уплаченного на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
4.2.2	Создание резерва производится в соответствии с п. 5.1
4.2.3	Начисление процентного купонного дохода при отсутствии неопределенности получения дохода (если начисленные проценты соответствуют критериям признания). Начисление процентного купонного дохода производится в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия облигации (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска)	л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
4.2.4	Начисление процентного купонного дохода при наличии неопределенности получения дохода (осуществляется в последний рабочий день месяца, в дату погашения процентного (купонного) дохода, определенную условиями выпуска ценной бумаги, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «ПКД начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
4.2.5	Начисление дисконта при отсутствии неопределенности получения дохода (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости)	л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
4.2.6	Начисление дисконта при наличии неопределенности получения дохода (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости) Начисление дисконта осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «Дисконт начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
4.2.7	Продажа (реализация) облигаций при отсутствии неопределенности получения дохода: - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 61210 61210	61210 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «Дисконт начисленный» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный»	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + ПКД за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату реализации облигации + ПКД уплаченный при приобретении на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На стоимость облигации На сумму дисконта, начисленного с даты приобретения долгового обязательства по дату выбытия На сумму ПКД уплаченного На сумму ПКД, начисленного за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату продажи ценной бумаги
4.2.8	Продажа (реализация) облигаций при наличии неопределенности получения дохода: - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса - ранее начисленный ПКД и дисконт относим на доходы	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 61210 61210 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	61210 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «Дисконт начисленный» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» 70601 (симв.)	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + ПКД за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату реализации облигации + ПКД уплаченный при приобретении на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На стоимость облигации На сумму дисконта, начисленного с даты приобретения долгового обязательства по дату выбытия На сумму ПКД уплаченного На сумму ПКД, начисленного за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату продажи ценной бумаги На сумму начисленного процентного купонного дохода и дисконта
4.2.9	Определение финансового результата - в случае превышения суммы поступивших денежных средств от продажи облигаций над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг - в случае превышения балансовой стоимости выбывших облигаций над суммой поступивших денежных средств от продажи облигаций	61210 70606 (симв. )	70601 (симв. ) 61210
4.2.10	Восстановление резерва производится в соответствии с п. 5.2
5. Создание/восстановление резервов на возможные потери по долговым обязательствам, удерживаемым до погашения и ценных бумаг, имеющихся в наличии для перепродажи, текущая (справедливая) стоимость которых не может быть надежно определена
5.1	Создание (доначисление) резерва: - по акциям (имеющимся в наличии для перепродажи) - по облигациям (имеющимся в наличии для перепродажи) - по затратам, учитываемым на счете № 000 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» - по долговым обязательствам (удерживаемым до погашения)	70606 симв. 25302 70606 симв. 25302 70606 симв. 25302 70606 симв. 25302	50719 50219 50908 50319, 50507	Элементом расчетной базы резерва на возможные потери является балансовая стоимость каждого вида долговых обязательств, отраженных на соответствующих лицевых счетах
5.2	Восстановление резервов либо корректировка в сторону уменьшения: - по акциям (имеющимся в наличии для перепродажи) - по затратам, учтенным на счете № 000 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» - по облигациям (имеющимся в наличии для перепродажи) - по долговым обязательствам (удерживаемым до погашения)	50719 50219 50908 50319, 50507	70601 симв. 16305 70601 симв. 16305 70601 симв. 16305 70601 симв. 16305
6. Операции с ценными бумагами (долевыми ценными бумагами и долговыми обязательствами), приобретаемыми в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», при отсутствии предварительных затрат
6.1	Операции с долговыми ценными бумагами
6.1.1	Приобретение облигаций (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404 47404	На стоимость ценных бумаг На сумму ПКД уплаченного на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
6.1.2	Переоценка облигаций по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения/реализации в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг), после начисления и выплаты ПКД, а также в последний рабочий день месяца (после проведения начисления процентного купонного дохода): - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50121 70607 симв. 24101	70602 симв. 15101 50120	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
6.1.3	Начисление процентного купонного дохода при отсутствии неопределенности получения дохода. Начисление процентного купонного дохода производится в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия облигации (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска)	л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
6.1.4	Начисление процентного купонного дохода при наличии неопределенности получения дохода (осуществляется в последний рабочий день месяца, в дату погашения процентного (купонного) дохода, определенную условиями выпуска ценной бумаги, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «ПКД начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
6.1.5	Начисление дисконта при отсутствии неопределенности получения дохода (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости), осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в дату реализации (погашения) долгового обязательства	л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
6.1.6	Начисление дисконта при наличии неопределенности получения дохода (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости) Начисление дисконта осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в дату выбытия долгового обязательства (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска).	л/с «Дисконт начисленный»	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
6.1.7	Продажа (реализация) облигаций при отсутствии неопределенности получения дохода - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 61210 61210	61210 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный»	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + ПКД уплаченный при приобретении + ПКД начисленный за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На стоимость облигаций На сумму ПКД уплаченного На сумму ПКД, начисленного за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату продажи ценной бумаги На сумму начисленного дисконта с даты приобретения по дату выбытия
6.1.8	Продажа (реализация) облигаций при наличии неопределенности получения дохода - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса - ранее начисленный ПКД и дисконт относим на доходы	47403 70606 симв. 25205 60310 61210 61210 61210 61210 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	61210 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» 70601 (симв.)	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + ПКД уплаченный при приобретении + ПКД начисленный за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На стоимость облигаций На сумму ПКД уплаченного На сумму ПКД, начисленного за период с даты приобретения ценной бумаги (либо с даты последнего погашения купона, если погашение ПКД производилось после покупки облигации) по дату продажи ценной бумаги На сумму начисленного дисконта с даты приобретения по дату выбытия На сумму начисленного процентного купонного дохода и дисконта
6.1.9	Определение финансового результата - в случае превышения суммы поступивших денежных средств от продажи облигаций над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг - в случае превышения балансовой стоимости выбывших облигаций над суммой поступивших денежных средств от продажи облигаций	61210 70606 (симв. )	70601 (симв. ) 61210
6.1.10	Списание переоценки (проводка осуществляется только в случае полного выбытия облигаций данного выпуска): - положительная переоценка - отрицательная переоценка	70602 симв. 15101 50120	50121 70607 симв. 24101
6.2	Операции с долевыми ценными бумагами
6.2.1	Приобретение акций (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	л/с «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» 70606 симв. 25205 60310	47404 47404 47404	На сумму сделки на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
6.2.2	Переоценка акций по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения/реализации в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг), а также в последний рабочий день месяца: - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50621 70607 симв. 24101	70602 симв. 15101 50620	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
6.2.3	Продажа (реализация) акций: - получение денежных средств - списание акций с баланса	47403 61210	61210 л/с «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
6.2.4	Определение финансового результата - в случае превышения суммы поступивших денежных средств от продажи акций над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг - в случае превышения балансовой стоимости выбывших акций над суммой поступивших денежных средств от продажи акций	61210 70606 (симв. )	70601 (симв. ) 61210
6.2.5	Списание переоценки (проводка осуществляется только в случае полного выбытия акций данного выпуска): - положительная переоценка - отрицательная переоценка	70602 симв. 15101 50620	50621 70607 симв. 24101
7. Переводы ценных бумаг из одной категории в другую
7.1	Перевод долговых обязательств из категории «имеющиеся в наличии для продажи» (имеющих справедливую стоимость) в категорию «удерживаемые до погашения»
7.1.1	Перенос суммы переоценки со счетов по учету переоценки на счета вложений: - положительной -отрицательной	л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» 50220	50221 л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»	В сумме переоценки, учитываемой на счетах 50721, 50720
7.1.2	Перенос долговых обязательств	л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»	л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»	В сумме, учитываемой на балансовых счетах по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (с учетом переоценки)
7.1.3	Перенос ПКД	л/с «ПКД начисленный» л/с «ПКД уплаченный»	л/с «ПКД начисленный» л/с «ПКД уплаченный»	В сумме ПКД, учитываемого на соответствующих лицевых счетах
7.1.4	Перенос дисконта	л/с «Дисконт начисленный»	л/с «Дисконт начисленный»	В сумме дисконта, учитываемого на соответствующих лицевых счетах
7.1.5	Перенос сумм переоценки со счетов добавочного капитала на доходы/расходы: - перенос положительной переоценки - перенос отрицательной переоценки	10603 70606 симв. 23105	70601 симв. 13105 10605	В сумме переоценки, учитываемой на счетах 10605, 10603
7.2	Перевод долговых обязательств из категории «имеющиеся в наличии для продажи» (не имеющих справедливую стоимость) в категорию «удерживаемые до погашения»
7.2.1	Перенос долговых обязательств	л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»	л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»	В сумме, учитываемой на балансовых счетах по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
7.2.2	Перенос ПКД	л/с «ПКД начисленный» л/с «ПКД уплаченный»	л/с «ПКД начисленный» л/с «ПКД уплаченный»	В сумме ПКД, учитываемого на соответствующих лицевых счетах
7.2.3	Перенос дисконта	л/с «Дисконт начисленный»	л/с «Дисконт начисленный»	В сумме дисконта, учитываемого на соответствующих лицевых счетах
7.2.4	Списание созданного резерва (если по ценной бумаге отсутствует текущая (справедливая) стоимость) не может быть определена, осуществляется в соответствии с п. 5.2
7.3	Перевод долговых обязательств из категории «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи»
7.3.1	Перенос долговых обязательств:	л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»	л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»	В сумме, учитываемой на балансовых счетах по учету ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (с учетом переоценки)
7.3.2	Перенос ПКД	л/с «ПКД начисленный» л/с «ПКД уплаченный»	л/с «ПКД начисленный» л/с «ПКД уплаченный»	В сумме ПКД, учитываемого на соответствующих лицевых счетах
7.3.3	Перенос дисконта	л/с «Дисконт начисленный»	л/с «Дисконт начисленный»	В сумме дисконта, учитываемого на соответствующих лицевых счетах
7.3.4	Создание резерва осуществляется в соответствии с п. 5.1
8. Учет просроченных долговых обязательств
8.1	Учет просроченных долговых обязательств категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
8.1.1	Перенос не погашенного в установленный срок долгового обязательства	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
8.1.2	Перенос дисконта (при его наличии, если доход не признавался)	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	л/с «Дисконт начисленный
8.1.3	Списание начисленного, но не полученного ПКД (т. е. не отнесенного ранее на доходы)	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	л/с «ПКД начисленный
8.1.4	Перенос ПКД (если доход признавался)	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «ПКД начисленный»
8.1.5	Перенос дисконта (если доход признавался)	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «Дисконт начисленный»
8.1.6	Списание переоценки: - положительной - отрицательной	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок» 50120	50121 50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»
8.2	Учет просроченных долговых обязательств категории «имеющиеся в наличии для продажи»
8.2.1	Перенос не погашенного в установленный срок долгового обязательства	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
8.2.2	Перенос дисконта (при его наличии, если доход не признавался)	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	л/с «Дисконт начисленный
8.2.3	Списание начисленного, но не полученного ПКД (т. е. не отнесенного ранее на доходы)	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	л/с «ПКД начисленный
8.2.4	Перенос ПКД (если доход признавался)	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «ПКД начисленный»
8.2.5	Перенос дисконта (если доход признавался)	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «Дисконт начисленный»
8.3	Учет просроченных долговых обязательств категории «удерживаемые до погашения»
8.3.1	Перенос не погашенного в установленный срок долгового обязательства	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»
8.3.2	Перенос дисконта (при его наличии, если доход не признавался)	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	л/с «Дисконт начисленный
8.3.3	Списание начисленного, но не полученного ПКД (т. е. не отнесенного ранее на доходы)	50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»	л/с «ПКД начисленный
8.3.4	Перенос ПКД (если доход признавался)	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «ПКД начисленный»
8.3.5	Перенос дисконта (если доход признавался)	50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	л/с «Дисконт начисленный»
8.4	Перенос резервов
8.4.1	По долговым обязательствам, имеющимся для продажи	50219	50507
8.4.2	По долговым обязательствам, удерживаемым до погашения	50319	50507
8.4.3	Формирование (досоздание) резерва на возможные потери	70606 симв. 25302	50507
8.5	Погашение просроченного долгового обязательства (через биржу)
8.5.1	- получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - списание облигаций с баланса	47403 70606 симв. 25205 60310 61210	61210 47404 47404 50505 л/с «Долговые обязательства, не погашенные в срок»	На сумму сделки от продажи ценной бумаги + + ПКД уплаченный + ПКД за период с даты приобретения ценной бумаги до даты получения купонного дохода в соответствии с графиком выплаты на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже) На балансовую стоимость облигации
8.5.2	Определение финансового результата - в случае превышения суммы поступивших денежных средств от продажи акций над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг - в случае превышения балансовой стоимости выбывших акций над суммой поступивших денежных средств от продажи акций	61210 70606 симв. 23105	70601 симв. 13105 61210
8.5.3	Восстановление резервов на возможные потери	50507	70601 симв. 16305	на сумму ранее созданного резерва
8.6	Списание просроченного долгового обязательства с баланса (в случае низкой вероятности получения средств от эмитента долгового обязательства)
8.6.1	Списание балансовой стоимости долгового обязательства за счет сумм резерва	50507	50505	8.6.1
8.6.2	И одновременно на внебалансовых счетах	91801 либо 91802	99999 99999	8.6.2
9. Учет наличных (срочных) сделок купли-продажи ценных бумаг
9.1	Заключение наличной (срочной) сделки на приобретение ценных бумаг			На сумму покупки (с ПКД, если сделка с долговым обязательством).
9.2	Заключение наличной (срочной) сделки на реализацию ценных бумаг			На сумму продажи (с ПКД, если сделка с долговым обязательством).
9.3	Переоценка требований по ценным бумагам по рыночной цене: - при росте рыночной цены - при падении рыночной цены	97001 (при наличии остатка на сч. 97001) либо 94001	94001 (при наличии остатка на сч. 94001) либо 97001
9.4	Переоценка обязательств по ценным бумагам по рыночной цене: - при росте рыночной цены - при падении рыночной цены	94001/97001	94001/97001
9.5	Списание суммы сделки на приобретение ценных бумаг со счетов главы Г «Срочные операции» в дату исполнения	и одновременно 97001 или 94001	94001 97001	На сумму сделки (с ПКД, если сделка с долговым обязательством). Списание сумм переоценки
9.6	Списание суммы сделки на реализацию ценных бумаг со счетов главы Г «Срочные операции» в дату исполнения	и одновременно 97001 или 94001	94001 97001	На сумму сделки (с ПКД, если сделка с долговым обязательством). Списание сумм переоценки
9.7	И одновременно: Отражение сделки по балансовым счетам	47408	47407	На сумму сделки (с ПКД, если сделка с долговым обязательством).
9.7.1	Приобретение ценных бумаг: - отражение ценных бумаг на балансе (отражение факта перехода прав на ценные бумаги) - списание денежных средств за приобретенные ценные бумаги	Счета вложений в ценные бумаги ( л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи») и одновременно: 47407	47408 47404
9.7.2	Реализация ценных бумаг: - поступление денежных средств за реализованные ценные бумаги - выбытие ценных бумаг (отражение факта перехода прав на ценные бумаги)	47403 и одновременно: 47407 61210	47408 61210 Счета вложений в ценные бумаги ( л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи», л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»)
	Далее бухг. проводки осуществляются в соответствии со схемой бух. проводок (за исключением бух. проводок по корреспонденции со счетами вложений в ценные бумаги).
10. Учет брокерских операций с ценными бумагами.
10.1	Приобретение ценных бумаг на ОРЦБ	30601	30409	- на сумму стоимости купленных ценных бумаг без комиссий (по долговым обязательствам - включая ПКД)
10.2	Продажа ценных бумаг на ОРЦБ	30408	30601	- на сумму стоимости проданных ценных бумаг без комиссий (по долговым обязательствам - включая ПКД)
10.3	Отражение комиссии биржи, возмещаемой Клиентом	30601	30409	- на сумму комиссии по сделкам на покупку и сделкам на продажу, включая НДС
10.4	Комиссионное вознаграждение Банка	47423 30601 30601	70601 симв. 16202 47423 60309	- на сумму комиссии Банка без НДС - на сумму комиссии Банка без НДС - на сумму НДС полученного
10.5	Удержание налога на доходы физического лица	30601	60301	На сумму налога на доходы физических лиц
11. Сделки обратного РЕПО без первоначального признания (без совершения операций с ценными бумагами, полученными в РЕПО)
11.1	Получение ценных бумаг по 1-й части РЕПО (получили ценные бумаги, отдали ден. средства) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	99998 и одновременно счет по учету прочих размещенных средств (далее - СПРС_деньги) 70606 симв. 25205 60310	91314 47404 47404 47404	На сумму сделки, включая ПКД уплаченный (при наличии) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
11.2	Начисление процентных доходов/расходов по размещенным средствам (осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в день исполнения второй части сделки РЕПО):	47427	70601 (симв. 11211, 11212, 11215)
11.3	Возврат ценных бумаг по 2-й части РЕПО (отдали цен. бумаги, получили ден. средства) - получение денежных средств - получение процентных доходов - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	91314 и одновременно 47403 47403 70606 симв. 25205 60310	99998 СПРС_деньги 47427 47404 47404	На сумму, учтенную на счете по учету прочих размещенных средств (сумма сделки с ПКД по 1-й части)
12. Переоценка ценных бумаг, полученных по операциям, совершенным на возвратной основе
12.1	Переоценка остатка на счете 91314. Переоценка счета 91314 осуществляется в последний рабочий день месяца: - положительная - отрицательная	99998 или 91314	91314 99998
13. Передача ценных бумаг по сделке прямого РЕПО без прекращения признания
13.1	Передача ценных бумаг по 1-й части прямого репо без прекращения признания (с одновременным переносом ПКД и дисконта по долговым ценным бумагам)	50118 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50118 «ПКД уплаченный при приобретении» 50118 «ПКД начисленный» 50118 «Дисконт начисленный» 50218 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания» 50218 «ПКД уплаченный при приобретении» 50218 «ПКД начисленный» 50218 «Дисконт начисленный» 50318 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания» 50318 «ПКД уплаченный при приобретении» 50318 «ПКД начисленный» 50318 «Дисконт начисленный» 50618 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50718 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания»	л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»	в сумме, учитываемой на счете
13.2	Одновременно с п. 13.1. отражается привлечение денежных средств: - получение денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	47403 70606 симв. 25205 60310	счет по учету прочих привлеченных средств (далее - СППС_деньги) 47404 47404
13.3	Начисление дисконта по долговым ценным бумагам (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости), осуществляется в последний рабочий день месяца	50118, 50218, 50318 л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
13.4	Начисление процентного купонного дохода по долговым ценным бумагам (если начисленные проценты соответствуют критериям признания). Начисление процентного купонного дохода производится в последний рабочий день месяца (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска)	50118, 50218, 50318 л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
13.5	Переоценка ценных бумаг, учитываемых в категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль либо убыток» по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения/реализации в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг, если были сделки помимо сделок прямого репо), после начисления и выплаты ПКД, а также в последний рабочий день месяца (после проведения начисления процентного купонного дохода): - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50121, 50621 70607 симв. 24101	70602 симв. 15101 50120, 50620	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
13.6	Переоценка ценных бумаг, учитываемых в категории «имеющиеся в наличии для продажи» по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг, если были сделки помимо сделок прямого репо), а также в последний рабочий день месяца: - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50221, 50721 10605	10603 50220, 50720	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
13.7	Получение ценных бумаг по второй части прямого РЕПО (получаем цен. бумаги, отдаем денежные средства): - начисление процентных расходов (разница между первой и второй частями РЕПО, (осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в день исполнения второй части сделки РЕПО) - возврат денежных средств - перечисление процентных расходов - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - возврат ценных бумаг	70606 (симв. 21411, 21412, 21415) СППС_деньги 47426 70606 симв. 25205 60310 л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»	47426 47404 47404 47404 47404 50118 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50118 «ПКД уплаченный при приобретении» 50118 «ПКД начисленный» 50118 «Дисконт начисленный» 50218 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания» 50218 «ПКД уплаченный при приобретении» 50218 «ПКД начисленный» 50218 «Дисконт начисленный» 50318 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания» 50318 «ПКД уплаченный при приобретении» 50318 «ПКД начисленный» 50318 «Дисконт начисленный» 50618 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50718 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания»
14. Операция передачи ценных бумаг, полученных по сделке обратного РЕПО, по сделке прямого репо (дата возврата бумаг 2-й части прямого РЕПО ранее, чем дата возврата бумаг по 2-й части обратного РЕПО)
14.1	Получение ценных бумаг по 1-й части обратного репо (получили ценные бумаги, отдали ден. средства) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	99998 и одновременно СПРС_деньги 70606 симв. 25205 60310	91314 47404 47404 47404	На сумму сделки по 1-й части обратного РЕПО, включая ПКД (при наличии) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
14.2	Передали по 1-й части сделки прямого РЕПО ценные бумаги (отдали цен. бумаги, получили денежные средства) - получение денежных средств - отражение требований по получению ценных бумаг по 2-й части прямого репо и обязательств по возврату ценных бумаг по 2-й части обратного репо - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	91314 и одновременно 47403 счет по учету прочих размещенных средств (требования по бумагам) (далее - СПРС_бумаги) 70606 симв. 25205 60310	99998 СППС_деньги счет по учету прочих привлеченных средств (обязательства по бумагам) (далее - (СППС_бумаги) 47404 47404	В сумме сделки 1-й части прямого репо В сумме списания со счета 91314
14.3	Получение ценных бумаг по 2-й части прямого РЕПО: - получение ценных бумаг - финансовый результат: положительный отрицательный - перечисление денежных средств - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - начисление процентных расходов - уплата процентов	; ; ; ; 61210 61210 70606 (симв. ) СППС_деньги 70606 симв. 25205 60310 70606 (симв. 21411, 21412, 21415) 47426	61210 СПРС_бумаги 70601 (симв.) 61210 47404 47404 47404 47426 47404	В сумме сделки по 2-й части прямого РЕПО (сумма ПКД, при наличии, относится на счет 501-503 «ПКД уплаченный») В сумме остатка счета СПРС_бумаги В сумме сделки 1-й части прямого РЕПО
14.4	Возврат ценных бумаг по 2-й части обратного репо: - возврат бумаг - отражение финансового результата: положительный отрицательный - получение денежных средств - начисление процентных доходов - получение процентов	СППС_бумаги 61210 61210 70606 (симв. ) 47403 47427 47403	61210 ; ; ; ; 70601 (симв.) 61210 СПРС_деньги 70601 (симв. ) 47427	В сумме остатка счета СППС_бумаги В сумме списания со счетов вложений по методу ФИФО В сумме 1-й части обратного РЕПО
15. Переоценка счетов прочих привлеченных и прочих размещенных средств (остатков счетов СППС_бумаги и СПРС_бумаги)
15.1	Переоценка остатка осуществляется в последний рабочий день месяца и в последний рабочий день, предшествующий дате возврата ценных бумаг (накануне исполнения 2-й части РЕПО): - положительная - отрицательная	СПРС_бумаги СППС_бумаги 70606 (симв. )	70601 (симв. ) СППС_бумаги СПРС_бумаги	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
16. Реализация ценных бумаг, полученных по сделке обратного РЕПО, и покупка ценных бумаг перед исполнением 2-й части обратного РЕПО
16.1	Получение ценных бумаг по 1-й части обратного репо (получили ценные бумаги, отдали ден. средства) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	99998 и одновременно СПРС_деньги 70606 симв. 25205 60310	91314 47404 47404 47404	На сумму сделки по 1-й части обратного РЕПО, включая ПКД (при наличии) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
16.2	Реализация ценных бумаг (обычная продажа), полученных по 1-й части обратного РЕПО: - получение денежных средств - реализация ценных бумаг - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - финансовый результат: положительный отрицательный	47403 91314 61210 70606 симв. 25205 60310 61210 70606 (симв. )	61210 99998 СППС_бумаги 47404 47404 70601 (симв.) 61210	На сумму средств, полученных от продажи ценных бумаг На сумму остатка счета 91314 На сумму списания со счета 91314 на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
16.3	Приобретение ценных бумаг (обычная покупка)	Бухгалтерские проводки осуществляются в соответствии с п. 2.1.1, 3.1.1, 3.2.1, 4.1.1, 4.2.1, 6.1.1, 6.2.1
16.4	Возврат ценных бумаг по 2-й части обратного РЕПО - перечисление ценных бумаг - финансовый результат: положительный отрицательный - получение денежных средств - начисление процентных доходов - получение процентов	СППС_бумаги 61210 61210 70606 (симв. ) 47403 47427 47403	61210 ; ; ; ; 70601 (симв.) 61210 СПРС_деньги 70601 (симв. ) 47427	В сумме остатка счета СППС_бумаги В сумме списания со счета вложений по методу ФИФО В сумме 1-й части сделки РЕПО
17. Реализация ценных бумаг, полученных по сделке обратного РЕПО, и получение ценных бумаг по 1-й ч. другой сделки обратного РЕПО перед исполнением 2-й части обратного РЕПО сделки № 1
17.1	Получение ценных бумаг по 1-й части обратного репо № 1 (получили ценные бумаги, отдали ден. средства) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	99998 и одновременно СПРС_деньги № 1 70606 симв. 25205 60310	91314 № 1 47404 47404 47404	На сумму сделки по 1-й части обратного РЕПО № 1, включая ПКД (при наличии) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
17.2	Реализация ценных бумаг (обычная продажа), полученных по 1-й части обратного РЕПО: - получение денежных средств - реализация ценных бумаг - финансовый результат: положительный отрицательный - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	47403 91314 № 1 61210 61210 70606 (симв. ) 70606 симв. 25205 60310	61210 99998 СППС_бумаги № 1 70601 (симв.) 61210 47404 47404	На сумму средств, полученных от продажи ценных бумаг На сумму остатка счета 91314 № 1 На сумму списания со счета 91314 № 1 на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
17.3	Получение ценных бумаг по 1-й части обратного репо № 2 (получили ценные бумаги, отдали ден. средства) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	99998 и одновременно СПРС_деньги № 2 70606 симв. 25205 60310	91314 № 2 47404 47404 47404	На сумму сделки по 1-й части обратного РЕПО № 2, включая ПКД (при наличии) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
17.4	Исполнение 2-й части обратного РЕПО № 1: - возврат ценных бумаг - финансовый результат: положительный отрицательный - получение денежных средств - начисление процентных доходов - получение процентов	91314 № 2 61210 СППС_бумаги № 1 61210 70606 (симв. ) 47403 47427 47403	99998 СППС_бумаги № 2 61210 70601 (симв.) 61210 СПРС_деньги № 1 70601 (симв. ) 47427	В сумме остатка счета 91314 № 2 В сумме списания со счета 91314 № 2 В сумме остатка счета СППС_бумаги № 1 В сумме 1-й части сделки РЕПО № 1
18. Займ ценных бумаг без первоначального признания
18.1	Получение ценных бумаг в займ - передача гарантийного депозита (вклада) - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	99998 и одновременно СПРС_деньги 70606 симв. 25205 60310	91314 47404 47404 47404	На сумму сделки, включая ПКД уплаченный (при наличии) на сумму комиссии без НДС на сумму НДС (который входит в комиссионное вознаграждение, уплачиваемое Банком бирже)
18.2	Начисление процентных расходов по переданному гарантийному депозиту (вкладу) (осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в день возврата ценных бумаг)	70606 (симв. )	47422
18.3	Возврат ценных бумаг - возврат гарантийного депозита (вклада) - уплата процентных расходов - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	91314 и одновременно 47403 47422 70606 симв. 25205 60310	99998 СПРС_деньги 47404 47404 47404	На сумму, учтенную на счете по учету прочих размещенных средств (сумма сделки с ПКД по 1-й части)
19. Передача ценных бумаг в займ без прекращения признания
19.1	Передача ценных бумаг в займ без прекращения признания с одновременным переносом ПКД и дисконта (по долговым ценным бумагам)	50118 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50118 «ПКД уплаченный при приобретении» 50118 «ПКД начисленный» 50118 «Дисконт начисленный» 50218 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания» 50218 «ПКД уплаченный при приобретении» 50218 «ПКД начисленный» 50218 «Дисконт начисленный» 50318 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания» 50318 «ПКД уплаченный при приобретении» 50318 «ПКД начисленный» 50318 «Дисконт начисленный» 50618 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50718 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания»	л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»	в сумме, учитываемой на счете
19.2	Одновременно с п. 19.1. отражается получение гарантийного депозита (вклада): - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС	47403 70606 симв. 25205 60310	СППС_деньги 47404 47404
19.3	Начисление дисконта по долговым ценным бумагам (в случае приобретения долгового обязательства по цене ниже их номинальной стоимости), осуществляется в последний рабочий день месяца	50118, 50218, 50318 л/с «Дисконт начисленный»	70601 (симв.)	На сумму дисконта, начисленную на сумму, рассчитанную от разницы между номинальной стоимостью и ценой приобретения и количества дней, оставшихся до даты погашения облигации, за фактическое количество дней с покупки до даты начисления
19.4	Начисление процентного купонного дохода по долговым ценным бумагам (если начисленные проценты соответствуют критериям признания). Начисление процентного купонного дохода производится в последний рабочий день месяца (на весь выпуск данных ценных бумаг перед отражением выбытия части либо всего выпуска)	50118, 50218, 50318 л/с «ПКД начисленный»	70601 (симв.)	На сумму начисленного процентного купонного дохода, рассчитанного по ставке купона, за период с даты приобретения ценной бумаги до даты начисления купона либо за период с даты предыдущего начисления до даты текущего начисления (т. е. за календарный месяц)
19.5	Переоценка ценных бумаг, учитываемых в категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль либо убыток» по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения/реализации в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг, если были сделки помимо сделок прямого репо), после начисления и выплаты ПКД, а также в последний рабочий день месяца (после проведения начисления процентного купонного дохода): - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50121, 50621 70607 симв. 24101	70602 симв. 15101 50120, 50620	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
19.6	Переоценка ценных бумаг, учитываемых в категории «имеющиеся в наличии для продажи» по справедливой стоимости. Переоценка осуществляется в день приобретения в конце рабочего дня (после проведения всех операций с данным выпуском ценных бумаг, если были сделки помимо сделок прямого репо), а также в последний рабочий день месяца: - положительная переоценка - отрицательная переоценка	50221, 50721 10605	10603 50220, 50720	разница между справедливой стоимостью и стоимостью при приобретении ценной бумаги
19.7	Возврат ценных бумаг из займа: - начисление процентных доходов, (осуществляется в последний рабочий день месяца, а также в день исполнения второй части сделки РЕПО) - возврат гарантийного депозита (вклада) - получение процентных доходов - отнесение на расходы суммы комиссионного вознаграждения биржи - списание НДС - возврат ценных бумаг из займа	47423 СППС_деньги 47403 70606 симв. 25205 60310 50118 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50118 «ПКД уплаченный при приобретении» 50118 «ПКД начисленный» 50118 «Дисконт начисленный» 50218 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания» 50218 «ПКД уплаченный при приобретении» 50218 «ПКД начисленный» 50218 «Дисконт начисленный» 50318 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания» 50318 «ПКД уплаченный при приобретении» 50318 «ПКД начисленный» 50318 «Дисконт начисленный» 50618 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания» 50718 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания»	70601 (симв. ) 47404 47423 47404 47404 л/с «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «ПКД уплаченный при приобретении» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» л/с «ПКД уплаченный» л/с «ПКД начисленный» л/с «Дисконт начисленный» л/с «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» л/с «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»

Если заключена сделка обратного РЕПО с признанием ценных бумаг либо сделка прямого РЕПО с прекращением признания, то бухгалтерские проводки осуществляются в соответствии с пунктами 3.1, 3.2, 4.1, 4.2, 5, 6.1, 6.2.