Контрольно-счетная палата Карачаево-Черкесской Республики (стр. 21 )

Данные по исполнению доходной части республиканского бюджета за 2008 год, в сравнении с фактическим исполнением за 2007 год, представлены в таблице: тыс. рублей

Группы доходов	Исполнено 2007 год	Утверждено 2008 год	Исполнено 2008 год	Рост по отношению к утвержденному бюджету	Рост по исполнению 2008/2007 в %
сумма	%
Доходы	12	13	13	-0	93,0	102,9
в том числе
налоговые доходы	19	16	16	12528,0	100,7	103,8
неналоговые доходы	36189,3	7	21678,7	-0	12,6	60,0
Безвозмездные поступления, всего	56	75	75	-99360,8	98,7	133,1
из них субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальным образованиям	9	9	5
ИТОГО ДОХОДОВ	78	96	98	-8	97,5	125,9
всего доходов (за исключением субвенций)	69	97	93
Удельный вес безвозмездных перечислений в общей сумме доходов (за исключением субвенции)	73,3	78,5	79,5

Из данных таблицы видно, что доля безвозмездных перечислений из федерального бюджета в бюджет республики увеличивается из года в год, и рост по сравнению с 2007 годом составил 19 тыс. рублей или 33,1 %. Анализ налоговых доходов показывает, что по сравнению с 2007 годом в 2008 году рост доходов достиг 3,8 процентных пункта, и план 2008 года исполнен в полном объеме. По неналоговым доходам наблюдается негативная тенденция, т. е. снижение объемов поступлений доходов от распоряжения республиканской собственностью, и по сравнению с 2007 годом абсолютное уменьшение по рассматриваемой группе доходов составило 14510,6 тыс. рублей.

В 2008 году в республиканский бюджет фактически поступило 16 тыс. рублей налоговых доходов. Сравнительный анализ плановых и фактических поступлений налоговых доходов показал, что уточненный план исполнен на 100,7 % и в абсолютных значениях объем сверхплановых доходов составил 12528,0 тыс. рублей. Данные по исполнению бюджетных назначений по налоговым доходам в 2008 году представлены в таблице:

тыс. рублей

Подгруппы доходов	Утверждено на 2008 год	Исполнено за 2008 год	Доля, в %
сумма	в %
Налоговые доходы	16	16	100,7	100
Налоги на прибыль, доходы, в том числе	11	14	106,0	70,8
Налог на прибыль	0	9	106,4	35,7
Налог на доходы физических лиц	1	5	105,6	35,2
Налоги на товары (работы, услуги)	1	1	79,4	9,6
Налоги на совокупный доход	4	1	95,0	8,1
Налоги на имущество	7	2	95,1	9,8
Налоги и сборы, и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	25457,0	29053,8	114,1	1,59
Госпошлина	128,3	60,2	46,9	0,003
Задолженность по отмененным налогам и сборам	3000,0	1105,8	36,9	0,06

Перевыполнение плановых назначений достигнуто по налогу на прибыль 39396,9 тыс. рублей, налогу на доходы физических лиц 34356,4 тыс. рублей и регулярным платежам за пользование природными ресурсами 3596,8 тыс. рублей. Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в общей сумме налоговых доходов составляют налоги на прибыль, доходы (70,8%) и их структурные состоящие из налога на прибыль 35,7 % и налог на доходы физических лиц 35,2 %. Остальная доля в размере 29,1 % формируется за счет других источников доходов.

Наряду с этим наблюдается недовыполнение плановых назначений по ряду налогов и сборов, и суммарное их значение составляет 64821,8 тыс. рублей или 3,5 % от объема налоговых поступлений. Так стопроцентное выполнение плана не обеспечено по следующим налогам и сборам:

- акцизы на алкогольную продукцию 38,8 %;

- налог, взимаемый в связи с упрощенной системой налогообложения 94,5%;

- транспортный налог 81,0 %;

- задолженность по отмененным налогам 46,9 %.

По данным аналитической записки Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике причиной невыполнения и снижения объемов поступлений по акцизам на алкогольную продукцию послужило сокращение объемов производства алкогольной продукции на 46,6 % по сравнению с 2007 годом, в связи со снижением спроса на нее. При этом обязанность по уплате данного налога исполняется своевременно и уровень собираемости равен 104,4 %.

Поступления транспортного налога составили 22,3 млн. рублей или 87,5 % к уровню поступлений прошлого года. Из общей суммы поступлений 8,5 млн. рублей или 38 % уплачены юридическими лицами, и 13,8 млн. рублей или 62% поступили от физических лиц. По сравнению с прошлым годом поступления от юридических лиц возросли на 10 % или на 0,8 млн. рублей, при этом поступления от физических сократились на 22,5 % или на 4,0 млн. рублей, которое объясняется изменением срока уплаты налога в бюджет. Помимо этого, имеются резервы для пополнения доходной части бюджета в качестве задолженности прошлых лет в сумме 60,8 млн. рублей и задолженность по данному налогу за 2008 год возросла 4,8 млн. рублей или на 8,4 %. Уровень собираемости транспортного налога в целом по всем плательщикам в 2008 году равен 87,8 %, из них по организациям-плательщикам 95,7 %, а по физическим лицам 83,5%. Данные факты, свидетельствуют о мало эффективности мер, принимаемых налоговыми органами по обеспечению уплаты текущих платежей в республиканский бюджет.

Задание по мобилизации налога на имущество организаций в доходы республиканского бюджета исполнены на 95,1 %, а уровень собираемости в консолидированный бюджет по данному налогу составил 97,4 %.

В приложении № 7 республиканского закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2008 год» администратором доходов по налоговым платежам и сборам определен Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Карачаево-Черкесской Республике.

Одним из основных показателей эффективности работы налоговых органов является уровень собираемости налогов и сборов на территории административно-территориального деления, который определяется отношением фактически поступивших сумм к начисленным к уплате налогам, сборам, финансовым санкциям в текущем году по декларациям и по результатам контрольной работы.

Согласно данным отчета формы №1-НМ уровень собираемости налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации за 2008 год (без учета налога на доходы физических лиц и госпошлины) равен 116,1 %. Этот показатель, по основным доходам, зачисляемым в республиканский бюджет, составляет в пределах от 80 % до 115 %.

В результате применения всего комплекса мер принудительного взыскания, предусмотренных налоговым законодательством, задолженность по налогам, сборам и взносам, включая пени в бюджеты всех уровней, погашена на сумму 729,7 млн. рублей, что на 81,4 млн. рублей больше показателя прошлого года. Стоит отметить такой факт, что Службой судебных приставов республики обеспечено снижение общей задолженности в пределах от 1 % до 8 % от предъявленных налоговыми органами сумм к взысканию.

Деятельность Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике в части администрирования налоговых платежей по большинству показателей (собираемость, снижение задолженности, выполнение плановых назначений) оценивается на среднем уровне. В целом работа по администрированию налоговых платежей имеет положительную динамику.

Составной частью доходов республиканского бюджета являются неналоговые доходы, объем поступлений, которых является индикатором эффективности использования имущества республиканской собственности и земельных ресурсов, находящихся в ведении администратора доходов - Министерства имущественных и земельных отношений Карачаево-Черкесской Республики.

Уточненный план по неналоговым доходам выполнен только на 12,6 % и недопоступление составило 0 тыс. рублей. Выполнение плана неналоговых доходов обеспечено по 5 источникам доходов из 12. Как показал анализ, низкий процент исполнения (17,3%) плановых назначений по доходам от использования имущества, находящегося в республиканской собственности в основном негативно повлиял и на итоговый процент выполнения плановых назначений. Так, из запланированных доходов от сдачи в аренду имущества республиканской собственности в сумме 47755,6 тыс. рублей обеспечено поступление только 1445,7 тыс. рублей или 3 % от предусмотренных доходов в республиканском Законе «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2008 год». Одним из стабильных основных источников неналоговых доходов являются доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, собственность которых не разграничена и которые расположены в границах городских округов, в частности столичного города Черкесска. За 2008 год доходы, полученные в виде арендной платы за земли, составили 7637,0 тыс. рублей. Выполнение бюджетных назначений по данному виду источника доходов, с учетом нормативов отчислений в размере 20 % в республиканский бюджет составил 60,6 %, а в абсолютных цифрах не обеспечено плановых поступлений в доход консолидированного бюджета за 2008 год в сумме 24869,0 тыс. рублей, в том числе в республиканский 4973,8 тыс. рублей и в городской 19895,2 тыс. рублей.

По информации, полученной от финансового управления г. Черкесска (вх. от 01.01.2001 г. № 000), с учетом действовавшего норматива отчислений (50 %) в 2007 году в городской бюджет фактически поступило 26115,5 тыс. рублей.

По экспертной оценке, с учетом норматива отчислений, исходя из фактических поступлений 2007 года, за рассматриваемый финансовый период подлежало к поступлению в республиканский бюджет 10446,1 тыс. рублей (26115,5*2*20/100) или не обеспечено в бюджет поступлений около 3,0 млн. рублей.

Сравнительный анализ плановых, фактических и прогнозных данных поступлений по аренде земельных участков, право собственности, которых не разграничена, свидетельствует, что наряду с невыполнением утвержденных сумм в республиканском законе о бюджете на 2008 год имеет место и завышение прогнозных показателей при формировании бюджета, что является нарушением ст. 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации – принцип достоверности и реалистичности расчетов доходов и расходов.

Основной причиной невыполнения плана поступлений по аренде земли, по мнению Контрольно-счетной палаты Карачаево-Черкесской Республики, является отсутствие координации в действиях прежнего и нынешнего администратора данного вида доходов, после вступления в силу республиканского закона о внесении изменений в закон Карачаево-Черкесской Республики «Особенности регулирования земельных отношений в Карачаево-Черкесской Республике» от 01.01.2001 г. .

Статьей 6 Закона «О республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2008 год» установлен норматив отчислений от чистой прибыли республиканскими унитарными предприятиями в размере 25 %, и согласно которой предусмотрено к поступлению 1000,0 тыс. рублей. По данному виду доходов обеспечено поступлений в сумме 1246,2 тыс. рублей или 124,6 %. В реестре республиканской собственности на учете состоят свыше 50 республиканских унитарных предприятий, осуществляющих свою деятельность в разных отраслях экономики с использованием имущества республиканской собственности в хозяйственном ведении. На протяжении предыдущих трех финансовых периодов, в республиканском бюджете, плановая сумма отчислений от прибыли не превышает 1000,0 тыс. рублей, что подтверждает невыполнение программ деятельности республиканскими унитарными предприятиями, предусмотренных постановлением Правительства Карачаево-Черкесской Республики № 000 от 01.01.2001 г. «О мерах по повышению эффективности использования республиканского имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения за Карачаево-Черкесским республиканскими государственными унитарными предприятиями». Исполнение не в полной мере отдельных пунктов данного постановления Правительства Карачаево-Черкесской Республики, как отраслевыми министерствами, так и администратором доходов - (ныне) Министерством имущественных и земельных отношений Карачаево-Черкесской Республики приводит к невыполнению утвержденных программ деятельности этих предприятий и к неэффективному использованию республиканского имущества.

Стоит отметить такой факт, что в реестре республиканского имущества, числятся акционерные общества с разными долями акций республиканской собственности, и их количество составляло в 2008 году 10 предприятий.

В республиканском бюджете не предусмотрен как доходный источник - дивиденды по акциям, и доходы от прочих форм участия в капитале, находящейся в республиканской собственности, что является нарушением ст.42 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Также, наблюдается низкий процент выполнения поступлений по доходам от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности и за 2008 год он равен 8,4 %. Из предусмотренных 22000,0 тыс. рублей обеспечено поступлений в бюджет 1848,4 тыс. рублей, что свидетельствует о слабом контроле при администрировании данного вида дохода или о недостоверном прогнозировании источников пополнения доходов на стадии формирования бюджета.

По плате за негативное воздействие на окружающую среду плановые показатели исполнены только на 63 % или из запланированного объема в размере 18331,2 тыс. рублей, поступило в республиканский бюджет 11557,6 тыс. рублей.

Как показала проверка, в процессе формирования республиканского бюджета, по запросу Министерства финансов и имущественных отношений Карачаево-Черкесской Республики (исх. от 01.01.2001 г. № 000-11) Управление по технологическому и экологическому надзору по Карачаево-Черкесской Республике (исх. от 01.01.2001 г. № 000) направило прогнозные показатели по плате за негативное воздействие на окружающую среду в консолидированный республиканский бюджет на 2008 год в сумме 15200,0 тыс. рублей, в том числе, с учетом нормативов отчислений по 7600,0 тыс. рублей в республиканский бюджет и в бюджеты муниципальных образований.