Контрольно-счетная палата Карачаево-Черкесской Республики (стр. 4 )

Одновременно наблюдается сокращение безвозмездных поступлений из федерального бюджета на 37 тыс. рублей или на 40% по отношению к ожидаемым поступлениям текущего финансового года. Отсюда следует, что планируемый прирост налоговых и неналоговых доходов в республиканский бюджет меньше в 7,7 раза, чем абсолютное значение снижения безвозмездных перечислений из вышестоящего бюджета. Складывающейся дисбаланс этих показателей доходов в следующем году послужит причиной сокращения расходных обязательств бюджета или вызовет увеличение объема дефицита бюджета.

Очевиден тот факт, что доля налоговых и неналоговых поступлений в республиканский бюджет в общей сумме доходов увеличится в 2010 году и составит 33,6 %, по сравнению с принятым бюджетом прошлого года, который равнялся 20,3 %, причиной которого является снижение объемов поступлений из вышестоящего бюджета.

Как и прошлые периоды, наибольший удельный вес в общей сумме налоговых и неналоговых доходов занимают налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и акцизы, 28,4 %, 27,6 % и 26,3 % соответственно. В совокупности вышеперечисленные налоги составляют 82,3 %, что свидетельствует о существенной значимости и влиянии этих налогов на формирование доходов бюджета.

С целью установления достоверности и обоснованности формирования доходной части проекта бюджета на 2010 год проведен детальных анализ структурных составляющих налоговых и неналоговых доходов.

Налог на прибыль организаций

Планируемый объем поступлений в 2010 году налога на прибыль, с учетом утвержденной ставки в размере 18 % составит ,9 тыс. рублей. Прогноз по данному налогу произведен по сведениям администратора дохода - Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, с учетом налоговой базы для исчисления налогам на прибыль и прогнозируемого уровня собираемости в размере 95,9 %.

В обосновании отмечается, что учтен фактор возможного снижения поступлений налога на прибыль от основного бюджетополучателя, но не указан конкретный налогоплательщик с причиной снижения. Сравнительный анализ поступлений по налогу на прибыль показывает, прогнозируемый объем на 2010 год меньше, чем принятые и прогнозируемые показагода. Так, в бюджете на 2009 год план по налогу на прибыль принят в объеме 7 тыс. рублей, прогнозная оценка поступлений до конца 2009 года составляет 0 тыс. рублей, что дает основания полагать о занижении планируемых объемов на 2010 год. Надо учесть еще и дополнительные резервы, в виде погашения задолженности прошлых лет и результаты контрольной работы налоговых органов по выявлению нарушений налогового законодательства и обеспечению их поступлений в бюджет.

Сумма по налога на прибыль, предусмотренная к поступлению в бюджет, не соответствует данным прогноза социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, рассчитанный Министерством экономического развития Карачаево-Черкесской Республики (раздел 7 «Финансы»), где предусмотрены платежи в республиканский бюджет на 2010 год в размере 760,0 млн. рублей, а в республиканском бюджете на 2010 год плановый показатель равен 728,8 млн. рублей, что меньше на 31,2 млн. рублей.

Налог на доходы физических лиц

Планируемая сумма поступлений по налогу на доходы физических лиц в республиканский бюджет, согласно нормативам отчислений на 2010 год равна 7 тыс. рублей, что выше уровня принятых объемов бюджета 2009 года и прогнозной оценки до конца текущего года.

Расчет налога на доходы физических лиц произведен с учетом процентной ставки налога и ожидаемых возвратов налогоплательщикам, в связи с предоставлением имущественных и социальных налоговых вычетов, а также на базе прогнозных данных раздела «Финансы» прогноза социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов, рассчитанный Министерством экономического развития Карачаево-Черкесской Республики. При этом имеется отклонение плановых показателей поступлений в республиканский бюджет на 2010 год от прогнозных в разделе «Финансы» в сумме 19,1млн. рублей (расчет:((1530*0,45)-707,6).

Акцизы по подакцизным товарам (продукции),

производимых на территории Российской Федерации

Расчет акцизов на 2010 год произведен исходя из объемов производства алкогольной продукции, по данным Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республики с учетом уровня собираемости и индексации ставок акцизов на спирт и алкогольную продукцию.

При определении суммы прогноза на следующий год использованы следующие показатели: облагаемый оборот по видам алкогольной продукции, ставки акцизов, порядок уплаты, нормативы отчислений и уровень собираемости. Итоговая расчетная сумма составляет 59201,2 тыс. рублей, а с учетом нормативов отчислений равна 24028,0 тыс. рублей, что почти в 2 раза превышает ожидаемую оценку поступлений в 2009 году.

Сумма доходов от уплаты акцизов рассчитана с учетом нормативов распределения, установленных проектом Федерального закона «О федеральном бюджета на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» и составляет 00 тыс. рублей по доходам от уплаты акцизов на нефтепродукты и 4 тыс. рублей по доходам от акцизов на алкогольную продукцию. Итоговая сумма плановых поступлений по акцизам на 2010 год составила 4 тыс. рублей, что превышает прогнозную оценку поступлений в 2009 году на 6 тыс. рублей или 2,7 раза.

Налог, взимаемый в связи с применением

упрощенной системы налогообложения

Расчет плановых поступлений на 2010 год произведен, по данным администратора доходов, с учетом следующих прогнозных показателей: налоговая база, исчисленная сумма налога, норматив отчислений, уровень собираемости и результаты контрольной работы налоговых органов. Запланировано к поступлению в республиканский бюджет по данному виду налогу 1 тыс. рублей, что на 24503,0 тыс. рублей больше ожидаемых поступлений до конца текущего года, но при этом меньше плановых поступлений, предусмотренных в бюджете на 2009 год на 24757,9 тыс. рублей. В пояснительной записке причина снижения проектных назначений на 2010 год не объясняется.

Единый сельскохозяйственный налог

Прогнозная сумма поступлений в республиканский бюджет по данному налогу составляет 1076,7 тыс. рублей, что подтверждается расчетом с применением показателей, влияющих на формирование доходов. Надо отметить тот факт, что указанная сумма меньше, чем оценка поступлений 2009 года и плановых показателей, предусмотренных в республиканском бюджете на 2009 год. Причины снижения и факторы, повлиявшие на такое положение, не поясняются.

Налог на имущество организаций

Предполагаемая сумма поступлений в республиканский бюджет в 2010 году составляет 0 тыс. рублей, при расчете которой использованы показатели, напрямую влияющие на формирование налоговой составляющей, а также дополнительные поступления в связи с отменой льгот с 1 января 2010 года, согласно Республиканского закона -РЗ « О внесении изменения в Закон Карачаево-Черкесской Республики «О налоге на имущество организаций». Наряду с этим, по нашему мнению не учтены дополнительные резервы, связанные с взысканием недоимки прошлых периодов, путем применения мер принудительного взыскания, согласно требований налогового законодательства, и результаты контрольной работы налоговых органов в рассматриваемом году.

По данному налогу также имеются отклонения плана доходов на 2010 год от прогнозные показателей, представленных в разделе «Финансы», что меньше на 23,5 млн. рублей (расчет: ((430*0,5)-191,5)

Транспортный налог

Согласно Республиканскому Закону «О транспортном налоге», плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, и сумма налога зачисляется в республиканский бюджет в полном объеме. Прогнозная сумма поступлений согласно расчету равна 40020,0 тыс. рублей, в том числе от юридических лиц 11065,3 тыс. рублей и от физических лиц 28954,7 тыс. рублей, которая определена с учетом налоговой базы, ставки налога и сроков уплаты. Хотя учтены дополнительные поступления из-за увеличения налоговых ставок и погашение недоимки прошлых лет сумма прогнозных поступлений по физическим лицам меньше на 9330,0 тыс. рублей, чем начисления по лицевым счетам налогоплательщиков по состоянию на 01.10.2009 года (отчет 1-НМ гр.1) Меры принимаемые администратором доходов по обеспечению поступлений не достигают желаемого результата и в данном сегменте налогоплательщиков уровень собираемости налога с физических лиц не достигает 50%, что дает основания полагать о наличии резервов пополнения республиканского бюджета.

Сборы за пользование объектами животного мира

и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Объем поступлений по данному виду доходов, по данным администратора - Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике, планируется обеспечить в бюджет республики 245,0 тыс. рублей. По прогнозной оценке до конца 2009 года ожидаемая сумма поступлений составляет 509,4 тыс. рублей, плановые поступления на 2009 год равны 458,0 тыс. рублей. Причины снижения доходов по данному сбору не представлены.

Государственная пошлина

За основу при расчете поступлений государственной пошлины принята прогнозная оценка на 2009 год равная 92,7 тыс. рублей, что соответствует расчетам.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, в части зачисления в республиканский бюджет, запланированы на 2010 год в сумме 8160,0 тыс. рублей. План на 2010 год спрогнозирован по данным администраторам доходов: Министерством имущественных отношений Карачаево-Черкесской Республики по землям, расположенным в границах Черкесского городского округа -7770,0 тыс. рублей и отдел по учету и распоряжению муниципальным имуществом Карачаевского городского округа 390,0 тыс. рублей.

В ходе комплексной проверки Карачаевского городского округа Контрольно-счетной палатой Карачаево-Черкесской Республики выявлена задолженность по аренде земли по состоянию на 01.01.2009 года в сумме 4767,8 тыс. рублей и резерв поступлений в республиканский бюджет, с учетом 20% отчислений составляет 953,6 тыс. рублей.

Платежи от государственных и муниципальных предприятий

Прогноз на 2010 год по доходам от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей республиканских государственных предприятий представлен Министерством имущественных и земельных отношений Карачаево-Черкесской Республики и составляет 3200,0 тыс. рублей. По сравнению с 2009 годом, план на 2010 год увеличен в 2 раза, что является положительным фактором, определяющим повышение эффективности использования республиканского имущества.

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и созданных ими учреждений

На 2010 год запланированы доходы от сдачи в аренду имущества республиканской собственности в сумме 1870,0 тыс. рублей, что выше уровня прогнозной оценки за 2009 год и плановых назначений, предусмотренных в бюджете на 2009 год.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

Плановые цифры на 2010 год по плате за негативное воздействие на окружающую среду рассчитаны с использованием фактических поступлений за 2008 год и ожидаемого исполнения за 2009 год, которые составили 21642,4 тыс. рублей. С учетом нормативов отчислений в республиканский бюджет в размере 40% план на 2010 год составляет 10821,2 тыс. рублей, что равно плановым поступлениям бюджета 2009 года.

Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства

За основу поступлений этого вида доходов приняты сборы за выдачу лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, администратором, которого является Министерство экономического развития Карачаево-Черкесской Республики. На 2010 год прогнозные значения составляют 580,0 тыс. рублей.

Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

Структура доходов состоит из реализации государственного имущества и доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и в абсолютных значениях плановые показатели поступлений в республиканский бюджет на 2010 год равны 210,0 тыс. рублей и 5163,0 тыс. рублей, соответственно. Плановый прогноз на 2010 год выше уровня объемов доходов, ожидаемых к поступлению в республиканский бюджет в 2009 году на 668,8 тыс. рублей и плана 2009 года на 1000,0 тыс. рублей.

Штрафы и иные суммы принудительного изъятия

Плановые поступления штрафов, санкций и возмещение ущерба, спрогнозированы на 2010 год, с учетом фактических поступлений в республиканский бюджет за 9 месяцев 2009 года и составляют 1750,5 тыс. рублей.

Прочие неналоговые доходы

План поступлений по прочим неналоговым доходам рассчитан без учета разовых поступлений в республиканский бюджет и равен 3397,2 тыс. рублей.

При формировании республиканского бюджета на 2010 год не предусмотрены следующие источники пополнения доходной части бюджета:

- задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам (факт поступления на 01.10.2009 г. 4695,6 тыс. рублей);

- не отражены доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Российской Федерации;

- доходы от эксплуатации и использования имущества, автомобильных дорог, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации;

- прочие доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (за 9 месяцев 2009 года в республиканский бюджет поступило 8958,8 тыс. рублей).

таблица 6

Сравнительный анализ безвозмездных поступлений

из федерального бюджета

тыс. рублей

Виды доходов	План поступлений, предусмотренный в республиканском бюджете на 2009 год	Проект закона на 2010 год,	Отклонение в абсолютных значениях,	Отклонение %
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ, ВСЕГО	81	54	,7	58,4
Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	56	44	,2	75,8
Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)	16	7	,9	12,7
Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	7	9	-8	77,4
Иные межбюджетные трансферты	8	49937,4	-67946,4	42,4
Прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы	16,7		-16,7	0,0
Безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций	7	0,0	-7	0,0

Из данных таблицы 6 видно, что объем безвозмездных поступлений из федерального бюджета в 2010 году по сравнению с бюджетом 2009 года в целом снижается на 37 тыс. рублей или на 41,6 %. Значительные изменения претерпели и структурные составляющие безвозмездных перечислений, так дотации уменьшились на 12 тыс. рублей, субсидии на 19 тыс. рублей, субвенции на 8 тыс. рублей, иные межбюджетные трансферты на 67946,4 тыс. рублей и безвозмездные поступления от государственных организаций на 7 тыс. рублей.

О проекте Прогнозного плана (программы) приватизации республиканского имущества на 2010 год

Прогнозный план (Программа) приватизации республиканского имущества на 2010 год (далее - Программа приватизации) разработан в соответствии с Федеральным законом -ФЗ «О привати­зации государственного и муниципального имущества», Законом Кара­чаево-Черкесской Республики -РЗ «Об управлении государственной собственностью Карачаево-Черкесской Республики».

В 2010 году предлагается к приватизации доля в обществе с ограниченной ответственностью «Жилищно-эксплуатационное управление», относящейся к жилищно-коммунальной отрасли, размер которой не превышает 50 процентов уставного капитала.

Ожидаемые поступления от приватизации доли республиканской собственности составляют 1000,0 тыс. рублей и в республиканском бюджете на 2010 год предусмотрен как источник финансирования дефицита бюджета.

Проект Прогнозного плана (Программы) приватизации республиканского имущества на 2010 год соответствует Правилам, утвержденным постановлением Правительства Карачаево-Черкесской Республики (в ред. ), и рассмотрен Правительством Карачаево-Черкесской Республики в сроки, установленные п.12 вышеназванного постановления. План приватизации согласован с Народным Собранием (Парламентом) Карачаево-Черкесской Республики, имеется положительное заключение Контрольно-счетной палаты Карачаево-Черкесской Республики.

IV. Расходы республиканского бюджета

Карачаево-Черкесской Республики

таблица 7

Сравнительный анализ показателей расходов республиканского бюджета по разделам, подразделам функциональной классификации

расходов бюджетов

тыс. рублей

код	Наименование разделов и подразделов	Ожидаемое за 2009 г.	Проект Закона на 2010 г.	Изменение	% изменения
0100	Общегосударственные вопросы	2	0	-2	-27,6
0102	Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования	2	97591,5	-19984,7	-17,0
0103	Функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований	80215,1	65849,4	-14365,7	-17,9
0104	Функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций	37358,7	21845,3	-15513,4	-41,5
0105	Судебная система	33690,2	31595,2	-2095,0	-6,2
0106	Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора	61039,2	52300,5	-8738,7	-14,3
0107	Обеспечение проведения выборов и референдумов	29470,6	15594,8	-13875,8	-47,1
0110	Фундаментальные исследования	9458,7	9432,0	-26,7	-0,3
0111	Обслуживание государственного и муниципального долга	88500,0	26000,0	-62500,0	-70,6
0112	Резервные фонды	0,0	15149,4	15149,4	0,0
0114	Другие общегосударственные вопросы	5	9	-56907,6	-29,8
0300	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	5	2	-64693,3	-14,6
0302	Органы внутренних дел	8	0	-4468,8	-1,3
0309	Защита населения и территории от последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона	81628,3	24785,5	-56842,8	-69,6
0310	Обеспечение пожарной безопасности	7565,4	4183,7	-3381,7	-44,7
0400	Национальная экономика	26	1	,5	-71,0
0401	Общеэкономические вопросы	7	79900,9	-22654,8	-22,1
0402	Топливо и энергетика	10,0	10,0	0,0	0,0
0405	Сельское хозяйство и рыболовство	5	7	-8	-68,4
0406	Водные ресурсы	71082,4	44361,7	-26720,7	-37,6
0407	Лесное хозяйство	63234,6	47782,8	-15451,8	-24,4
0408	Транспорт	2500,0	0,0	-2500,0	-100,0
0409	Дорожное хозяйство	4	77648,2	-2	-62,2
0412	Другие вопросы в области национальной экономики	0	50161,8	-2	-92,6
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство	18	1	,7	-79,3
0501	Жилищное хозяйство	852,4	0,0	-852,4	-100,0
0502	Коммунальное хозяйство	17	0	,7	-80,6
0505	Другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства	32618,7	24605,1	-8013,6	-24,6
0600	Охрана окружающей среды	27323,0	16899,4	-10423,6	-38,1
0602	Сбор, удаление отходов и очистка сточных вод	0,0	0,0	0,0	0,0
0603	Охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания	10956,4	8140,1	-2816,3	-25,7
0605	Другие вопросы в области охраны окружающей среды	16366,6	8759,3	-7607,3	-46,5
0700	Образование	5	3	-2	-26,5
0701	Дошкольное образование	1500,0	0,0	-1500,0	-100,0
0702	Общее образование	8	86576,0	-87034,8	-50,1
0703	Начальное профессиональное образование	91900,1	89296,0	-2604,1	-2,8
0704	Среднее профессиональное образование	67042,1	65128,9	-1913,2	-2,9
0705	Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации	18095,0	14052,8	-4042,2	-22,3
0706	Высшее и послевузовское профессиональное образование	2658,8	762,2	-1896,6	-71,3
0707	Молодежная политика и оздоровление детей	11941,7	9130,6	-2811,1	-23,5
0709	Другие вопросы в области образования	0	86041,8	-25041,2	-22,5
0800	Культура, кинематография и средства массовой информации	2	4	-13316,8	-9,1
0801	Культура	6	95018,5	-8835,1	-8,5
0802	Кинематография	1329,0	1292,3	-36,7	-2,8
0803	Телевидение и радиовещание	7073,0	5170,0	-1903,0	-26,9
0804	Периодическая печать и издательства	27776,9	27776,9	0,0	0,0
0806	Другие вопросы в области культуры, кинематографии, средств массовой информации	7060,7	4518,7	-2542,0	-36,0
0900	Здравоохранение, физическая культура и спорт	2	2	-0	-54,1
0901	Стационарная медицинская помощь	9	1	-8	-62,6
0902	Амбулаторная помощь	62547,4	45355,8	-17191,6	-27,5
0903	Медицинская помощь в дневных стационарах всех типов	2250,0	2073,5	-176,5	-7,8
0906	Заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и её компонентов	11842,3	12330,3	488,0	4,1
0907	Санитарно-эпидемиологическое благополучие	1300,0	0,0	-1300,0	-100,0
0908	Физическая культура и спорт	65698,2	24673,9	-41024,3	-62,4
0910	Другие вопросы в области здравоохранения, физической культуры и спорта	4	6	-8	-44,7
1000	Социальная политика	13	1	,2	-66,5
1001	Пенсионное обеспечение	78138,5	78138,5	0,0	0,0
1002	Социальное обслуживание населения	79111,9	73601,5	-5510,4	-7,0
1003	Социальное обеспечение населения	13	7	,6	-75,0
1004	Охрана семьи и детства	3702,8	2951,4	-751,4	-20,3
1006	Другие вопросы в области социальной политики	28653,8	22536,0	-6117,8	-21,4
1100	Межбюджетные трансферты	44	42	-27591,2	-0,6
1101	Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	5	2	-24926,3	-2,9
1102	Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)	3	9	-4	-74,7
1103	Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований	15	24	9	36,1
1104	Иные межбюджетные трансферты	50633,0	0,0	-50633,0	-100,0
1105	Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов	11	17	10097,6	1,0
	ВСЕГО	,7	70	,7	-36,6

Как видно из таблицы 7, планируемые показатели расходов республиканского бюджета на 2010 год меньше показателей ожидаемого исполнения за 2009 год на 47 тыс. рублей или на 36,6 %.