Проспект ценных бумаг Селигдара» (стр. 59 )

3.Правила налогового учета доходов и расходов для исчисления налога на прибыль.

3.1.1.Для исчисления налога на прибыль доходы признаются по методу начисления.

Датой получения дохода признается дата реализации продукции (работ, услуг).

Датой получения внереализационных доходов признается:

дата поступления на расчетный счет денежных средств налогоплательщика - доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других предприятий;

доходы от сдачи имущества в аренду признаются в соответствии с условиями заключенных договоров;

последний день текущего месяца по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте;

дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества - по доходам в виде полученных материалов при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества;

Суммовая разница признается доходом – на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения товара (работ, услуг).

3.1.2.Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исчисленные исходя из прибыли, полученной за предыдущий отчетный период.

Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, в IV квартале предыдущего налогового периода, который равен 1/3 разницы между авансовым платежом по итогам 9 месяцев предыдущего налогового периода и авансовым платежом по итогам полугодия предыдущего налогового периода.

1.3.Предприятие обособленных подразделений не имеет.

3.2.Налоговый учет расходов.

3.2.1.Суммы расходов на производство и реализацию определять по методу начисления.

Расходы на производство и реализацию осуществленные в течение отчетного (налогового) периода подразделяются на прямые и косвенные.

3.2.2.К прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль относить следующие виды расходов:

расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых производством готовой продукции, а также начисления на их заработную плату (единый социальный налог, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование и Фонд социального страхования РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

расходы на приобретение сырья и материалов; комплектующих изделий, запасные части; топливо; тары и тарные материалы; материалы собственного изготовления и прочие материальные ресурсы.

Амортизация основных средств и нематериальных активов.

3.2.3.Прямые расходы списываются в уменьшение доходов при исчислении налога на прибыль по мере реализации продукции (золото, серебро).

Списание производить согласно расчета. Приложение №

3.2.4. Косвенные расходы списываются в уменьшение доходов в полном объеме.

3.3.Налоговый учет материальных расходов.

3.3.1.Оценка сырья и материалов при списании производится по средней себестоимости. К материальным расходам относятся расходы, перечисленные в статье 254 НК РФ.

3.3.2. Для целей налогообложения сумма материальных расходов определяется на основе аналитических данных бухгалтерского учета: суммы проводок Дт 20,23,25 Кт10.

3.4.Налоговый учет расходов на оплату труда.

3.4.1.В состав расходов на оплату труда включаются выплаты, предусмотренные статьей 255 НК РФ, а также условиями трудовых контрактов и локальных актов организации, регулирующих перечень расходов на оплату труда.

Для налогового учета расходов на оплату труда используются первичные документы по учету расходов на оплату труда в бухгалтерском учете.

3.5.Налоговый учет амортизируемого имущества.

3.5.1.Срок полезного имущества использования основных средств для целей налогообложения определяется по вновь приобретаемым объектам основных средств (после 01.01.2002г.) в соответствии с Классификацией основных средств, определяемой Правительством РФ. Конкретные сроки полезного использования (в пределах минимального и максимального срока полезного использования по каждой амортизационной группе) по каждому объекту основных средств устанавливаются комиссией, участвующей в приемке основного средства.

По тем объектам основных средств, которые не указаны в Классификации, срок полезного использования утверждается комиссией, участвующей в приемке основного средства в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций –изготовителей (п.5ст.258 НК РФ).

В случае если к учету принимается объект основных средств, бывший в эксплуатации, срок полезного использования применять без учета срока эксплуатации предыдущим собственником.

По основным средствам, находящимся на балансе артели по состоянию на 1 января2002г.,начисление амортизации производить линейным способом по следующей методике: амортизация основных средств для целей налогообложения начисляется исходя из остаточной стоимости, сформированной на 1 января2002г. и оставшегося срока полезного использования.

По объектам основных средств, приобретенным после 1 января 2002г. и относящимся к амортизационным группам I-X начислять амортизацию линейным способом.

Согласно п.7 ст.259 НК РФ в отношении амортизируемых основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 1,5.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 и 400 тыс. руб применять основную норму амортизации со специальным коэффициентом 0,5.

3.5.2.Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были совершены. Резерв на ремонт основных средств не создавать.

Нематериальными активами для целей налогового учета признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течение более 12 месяцев.

Амортизацию начислять линейным методом 1 раз в год. В отношении НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет, но не более срока деятельности предприятия.

3.6. Налоговый учет расходов будущих периодов.

3.6.1. К расходам будущих периодов относить:

расходы, связанные с горно-подготовительными работами, эксплоразведочные работы;

расходы на страхование;

расходы по подписке на периодическую литературу;

приобретение лицензий, программных продуктов;

другие затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

3.6.2. Списание по расходам горно-подготовительных и эксплоразведочных работ производить по этапам выполненных работ;

страховые взносы, перечисленные разовым платежом, списываются на расходы пропорционально количеству календарных дней, в течение которых договор страхования действовал в отчетном периоде;

расходы на лицензии списываются в течение действия срока лицензии;

расходы на приобретение программного продукта списываются в течение установленного срока полезного использования.

3.7.Особенности учетной политики по налогу на добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых исчислять в соответствии с правилами ст.339 НК РФ, а именно – косвенным (расчетным путем, по данным о содержании добытого полезного ископаемого, уточненный результатами аффинажного завода).

Установить порядок оценки добытого полезного ископаемого в соответствии с требованиями статьи 140 НК РФ – из сложившихся в соответствующем налоговом периоде (а при отсутствии – в ближайшем из предыдущих налоговых периодов) цен реализации химически чистого металла, без учета налога на добавленную стоимость, определенных в договорах купли-продажи, уменьшенных на расходы по его аффинажу, доставке (перевозке) обязательному страхованию.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 30 июня 2006 г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	0710001
	Дата (год, месяц, число)	2006	6	30
Организация: Артель старателей «Селигдар»	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН	/
Вид деятельности: Добыча руды (золота, серебра и металлов платиновой группы)	по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности: производственный кооператив / частная собственность	по ОКОПФ/ОКФС	52	16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384

Дата утверждения: 30.07.2006

Дата отправки/принятия: 30.07.2006

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1135	1109
Основные средства	120	237767	227452
Незавершенное строительство	130	17166	31441
Долгосрочные финансовые вложения	140	38248	38408
Отложенные налоговые активы	145	1732	1730
ИТОГО по разделу I	190	296048	300140
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	228975	314347
В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	105157	121931
готовая продукция и товары для перепродажи	214	14831	55234
товары отгруженные	215	4387	1073
расходы будущих периодов	216	104600	136109
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	11607	7459
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	169369	157202
В том числе:
покупатели и заказчики	241	6331	10195
Краткосрочные финансовые вложения	250	34705	128752
Денежные средства	260	74656	20358
ИТОГО по разделу II	290	519312	628118
БАЛАНС (сумма строк 190+ 290)	300	815360	928258

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	13	13
Добавочный капитал	420	16249	16249
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	231500	176932
ИТОГО по разделу III	490	247762	193194
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Отложенные налоговые обязательства	515	9660	10149
ИТОГО по разделу IV	590	9660	10149
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	459912	666295
Кредиторская задолженность	620	98026	58020
В том числе:
поставщики и подрядчики	621	30047	49900
задолженность перед персоналом организации	622	29358	(13013)
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	6534	-
задолженность по налогам и сборам	624	25675	17235
прочие кредиторы	625	6412	3898
Доходы будущих периодов	640	-	600
ИТОГО по разделу V	690	557938	724915
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)	700	815360	928258

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ