Проспект ценных бумаг (стр. 29 )

К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

«ЭПЛ ДАЙМОНД» ЗА 2009 ГОД

«ЭПЛ Даймонд» является крупнейшим заводом по обработке алмазов в бриллианты в Республике Саха (Якутия). Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

алмазогранильное производство;

ювелирное производство;

розничная и оптовая реализация ювелирных изделий и драгоценных камней.

Основные показатели деятельности предприятия за 2009 год:

Выручка от реализации 1 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения -45627 тыс. руб.

Чистая прибыль -45637 тыс. руб.

Дебиторская задолженность тыс. руб.

Кредиторская задолженность 1 тыс. руб.

Займы и кредиты тыс. руб.

Нематериальные активы организации представлены товарными знаками, остаточная стоимость которых на начало года составляла 27 тыс. руб. За счет амортизации к концу года их стоимость уменьшилась до 22 тыс. руб.

Основные средства за 2009 год уменьшились стыс. руб. дотыс. руб. Амортизация основных средств за 2009 год составила 5 574 тыс. руб. Арендованные основные средства представляют комплекс производственных зданий для гранильного завода по адресу г. Якутск, ул. 50 лет Советской Армии.

По строке 130 «Незавершенное строительство» в конце года отражается стоимость основных средств, не введенных в эксплуатацию. Их первоначальная стоимость составила 57 тыс. рублей.

Долгосрочные финансовые вложения не изменились, и также составилитыс. рублей

Оборотные активы организации, представленные во втором разделе бухгалтерского баланса увеличились с 1 тыс. руб. до 2 тыс. руб. Общая стоимость производственных запасов увеличилась по сравнению с началом года на тыс. руб.

Дебиторская задолженность увеличилась с начала года на тыс. рублей за счет увеличения суммы отгруженной, но еще не оплаченной продукции покупателям. Краткосрочные финансовые вложения сократились на 923 тыс. рублей Осуществлялось финансирование организаций группы Компаний ЭПЛ для расширения и развития ювелирной промышленности в г. Якутске, г. Москве, Китае (торговый офис в Пекине и «ЭПЛ Шанхай») и США («ЭПЛ Америка»).

Размер уставного капитала за отчетный период не изменился и составил тыс. руб. Размер добавочного и резервного капитала в 2009 году также не изменился.

Краткосрочные займы и кредиты уменьшились на тыс. рублей и составили 475347 тыс. руб.

Кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с началом года на 1 тыс. рублей. Задолженности по заработной плате предприятие на конец года не имеет. Перед государственными внебюджетными фондами предприятие на конец года имеет задолженность в размере 7 тыс. руб. Задолженность по налогам и сборам на начало года составляла 402 тыс. руб., но к концу года была полностью погашена.

За 2009 год выручка от реализации уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 50.1 % и составила 1 тыс. руб. Это связано с тем, что в 2009 году «ЭПЛ Даймонд» не удалось выполнить производственный план за год, что объясняется ухудшением рыночной конъюнктуры на мировом бриллиантовом рынке, с выбранной АЛРОСА в начале года политикой сбыта, не позволявшей до августа 2009 года производить стабильный закуп сырья и со снижением спроса на ювелирную продукцию.. Себестоимость проданных товаров, продукции уменьшилась на 60.66% или на 1419051 тыс. руб. и составила тыс. руб. Таким образом снижение себестоимости продукции в 2009г. было выше темпов снижения выручки от реализации продукции.

Прибыль от продаж в отчетном периоде составила тыс. руб., что на тыс. руб. больше показателя за 2008 год.

Проценты к получению уменьшились на 3 724 тыс. руб.

Размер процентов к уплате за 2009 год составилтыс. руб., что натыс. руб. больше показателя за 2008 год. Это объясняется тем, что предприятие активно пользовалось заемными средствами для пополнения оборотных средств, которые также увеличились к концу года (стр. 214, 215 ф. 1 баланса).

Прочие доходы в 2009 г. составили тыс. руб., что значительно меньше (в 4,2 раза) показателя за 2008 год, из них (крупные суммы):

- тыс. руб. составляют доходы от купли-продажи иностранной валюты;

тыс. руб. составляют положительные курсовые разницы;

11 187 тыс. руб. составляют проценты по коммерческому кредиту;

2 733 тыс. руб. составляют пособия по организации общественных работ. Прочие расходы в 2009 г. составили тыс. руб. из них:

-тыс. руб. составляют расходы от купли - продажи иностранной валюты;

- тыс. руб. составляют отрицательные курсовые разницы;

-тыс. руб. составляют проценты, принимаемые к налоговому учету по
займам и кредитам полученным;

6 460 тыс. руб. составляют расходы на услуги по привлечению кредитов;

5 014 тыс. руб. - убытки прошлых лет.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (нормальное ограничение меньше либо равно 1) составил 0.85

Коэффициент автономии (доля собственных средств в валюте баланса) (нормальное ограничение больше либо равно 0,5) - составил 0,24.

Коэффициент финансовой стабильности (доля источников финансирования (источников собств. средств и долгосрочн. обязательств) в валюте баланса) - составил 0,24.

Коэффициент абсолютной ликвидности (отношение денежных средств (стр.260, стр.250) к краткосрочным долговым обязательствам (стр.610, стр.620) - нормальное ограничение больше либо равно 0,2 - составил 0,044.

Коэффициент текущей ликвидности (отношение оборотных активов (стр.260) к краткосрочным долговым обязательствам (стр.690 - стр.640-стр.650) - нормальное ограничение больше либо равно 1,5 - составил 1,29.

Коэффициент Альтмана (к > 2,99- финансово устойчивое; к < 1,81 - безусловно-несостоятельное; 1,81<к<2,99- зона неопределенности) - составил 2,25;.

Коэффициент прогноза банкротства характеризует удельный вес чистых оборотных средств в сумме актива баланса - в 2009 году коэффициент равен 0,22.

Четырехфакторная модель прогноза риска банкротства (модель R) - коэффициент составил 1,3595.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам аудиторской проверки

финансовой (бухгалтерской) отчетности

Общества с ограниченной ответственностью НПК «ЭПЛ Даймонд»

за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 (по состоянию на 31.12.2009 г)

Исполнитель аудита.

Наименование аудиторской организации: Общество с ограниченной ответственностью .

Юридический адрес и местонахождение: Республика Саха (Якутия), /2, офис 4.

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е001201 выдана на основании Приказа Минфина РФ № 000 от 01.01.01 года, продлена согласно приказа Минфина России, срок действия -до 24.07.2012 г.

Членство в аккредитованном профессиональном объединении (ассоциации, союзе) аудиторов : НП Аудиторская Палата России. Номер в реестре 681 от 01.01.2001г. № ОРНЗ

Риск ответственности за нарушение условий договора застрахован в страховом народном обществе «РОСНО» ( страховой полис № Г 10/1 от 01.01.2001г.)

Свидетельство о государственной регистрации Общества с ограниченной ответственностью «Аудит-Хелп» № 000 от 01.01.2001г. выдано Министерством юстиции Республики Саха (Якутия).

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002г., серии №от 01.01.2001г. за основным государственным регистрационным номером .

Идентификационный номер налогоплательщика : .

Код причины постановки на учет : .

Банковские реквизиты : расчетный счет № в АБ «Таатта» (ЗАО), г. Якутск, , корреспондентский счет .

Телефон/факс : (41, .

Е- mail: audit - help@ *****

Сведения об аудируемом лице:

Наименование аудируемого лица: Общество с ограниченной ответственностью «ЭПЛ Даймонд» Местонахождение:

Местом нахождением Общества является основное место его деятельности и постоянного нахождения его органов: Республика Саха (Якутия). г. Якутск ул. Ойунского,.

Сведения о государственной регистрации юридического лица:

Общество зарегистрировано на основании Свидетельства о государственной регистрации юридического лица от 01.01.2001 г. № 000.

Внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице зарегистрированном до 1 июля 2002 года за основным государственным регистрационным номером выдано Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по г. Якутску.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности общества с ограниченной ответственностью НПК «ЭПЛ Даймонд» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно. Бухгалтерская отчетность «ЭПЛ Даймонд» состоит из:

бухгалтерского баланса (форма № 1) по состоянию на 31.12.2009 года;

отчета о прибылях и убытках (форма № 2) за 2009 год;

отчет об изменениях капитала (форма № 3) за 2009 год;

отчет о движении денежных средств (форма № 4) за 2009 год;

приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) за 2009 год;

пояснительной записки

Ответственность за подготовку и представление этой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган «ЭПЛ Даймонд». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской

деятельности";

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности НП Аудиторской Палаты России;

внутрифирменными стандартами аудиторской фирмы -Хелп»;

Федеральным законом от 01.01.2001 г «О бухгалтерском учете»;

Федеральным законом от 01.01.2001 г «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99, утвержденным Приказом МФ РФ от 06.07.99 г №м43н:

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности «ЭПЛ Даймонд» и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно:

Нарушения методологии отражения постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, установленной Приказом Минфина РФ от 01.01.01 г. N 1 14н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02", повлекшие за собой искажения строк 141, 142 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и строк 145 и 515 формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Нарушение методологии определения выручки от реализации для целей бухгалтерского учета, установленной Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99", утвержденного Приказом Минфина от 06.05.99 № 32н, повлекшее за собой искажения показателя строки 010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

3. Нарушение методологии учета расчетов, влекущее за собой искажение строк 240 и 620 формы № I «Бухгалтерский баланс».

По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «ЭПЛ Даймонд» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение общества на 31 декабря 2009 г. и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Не изменяя мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы обращаем внимание на следующую информацию:

1. В нарушение раздела 1 Приказа Минфина РФ от 01.01.01 г. N 112
"О Методических рекомендациях по составлению и представлению
сводной бухгалтерской отчетности" (с изменениями от 01.01.01 г.) в
данной отчетности не отражены показатели финансовой отчетности
дочерних и зависимых предприятий, то есть данная отчетность не
является консолидированной.

2. В нарушение п.4 ст 13 Федерального закона от 01.01.2001 г. N 129-ФЗ
"О бухгалтерском учете", Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного
Приказом МФ РФ от 01.01.2001 г. N 34н, п. 27 р. 6 Положения по
бухгалтерскому учету

"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99", утвержденного

Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N 43н, Положения по

бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах"

(ПБУ 1 1/2008)", утвержденного Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г

N 48н, Положения по бухгалтерскому учету

"События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)", утвержденного Приказом

Минфина РФ отг. N 56н, в пояснительной записке не

полностью раскрыта информация:

об имуществе и материально-производственных запасах,

о расходах

о среднегодовой численности работающих,

о составе членов контрольных органов

о филиалах и представительствах

о прекращаемой деятельности,

об операциях со связанными сторонами,

о финансовых вложениях.

2. Мы не наблюдали за проведением инвентаризации имущества и обязательств, проведенной перед составлением годовой отчетности «ЭПЛ Даймонд» по состоянию на 31 декабря 2009 г., так как эта дата предшествовала дате привлечения нас в качестве аудиторов «ЭПЛ Даймонд», в связи с чем нами проведены дополнительные альтернативные процедуры, позволяющие сделать выводы о достоверности данных инвентаризации.

Данное заключение составлено в двух экземплярах: один представлен Исполнительному органу «ЭПЛ Даймонд», второй - направляется в дела -Хелп».

Приложение 3

Годовая бухгалтерская отчетность за 2010 год.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2010 г.

Общество с ограниченной ответственностью ная компания «ЭПЛ Даймонд»

Код вида экономической деятельности по классификатору

Код по

Форма собственности (по ОКФС) 16

Организационно-правовая форма(по ОКОПФ) 65

Единица измерения: (тыс. руб. / млн. руб. - код по ОКЕИ) 384

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

«ЭПЛ Даймонд»

За 2010 год

1. Общие сведения

Полное наименование: -производственная компания «ЭПЛ Даймонд»

Фирменное наименование: «ЭПЛ Даймонд»

Наименование на английском языке: Scientific and Industrial company «EPL Diamond» Ltd

ИНН

КПП

ОГРН

Юридический адрес: Республика Саха (Якутия), г. Якутск, ул.

Руководитель организации: генеральный директор

Главный бухгалтер: (с 20 сентября 2010 года приказ №01/259-

К от 20.09.10), (с 01.10.07 по 14.09.10)

Среднегодовая численность работающих за отчетный период: 118 человек

Уставный капитал: Шестьсот восемьдесят семь миллионов шестьсот

девяносто тысяч) рублей. В 2010 году произошло увеличение Уставного капитала на

рублей за счет внесения дополнительного вклада «ЭПЛ Якутск» в

форме передачи недвижимого имущества. Уставный капитал сформирован в полном

объеме.

Основные виды деятельности организации:

-  Обработка алмазов (),

-  Оптовая торговля драгоценными камнями ()

Бухгалтерская отчетность сформирована, исходя из действующих в Российской Федерации, правил бухгалтерского учета и отчетности.

2. Основные положения учетной политики организации.

Учетная политика Общества на 2010 год утверждена приказом №01/01/1-К от 01.01.2001 года. Основные моменты учетной политики представлены ниже.

Объект учета - основные средства

1. В качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям п. 4 ПБУ 6/01:

-  имущество используется в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

-  имущество используется в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

-  Обществом не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

-  имущество способно приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

2. В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства группируются следующим образом:

-  группа «Здания»;

-  группа «Машины и оборудование»;

-  группа «Передаточные устройства»;

-  группа «Производственный и хозяйственный инвентарь»;

-  группа «Сооружения»;

-  группа «Транспортные средства»;

-  группа «Прочие основные средства».

3. В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью не более,00 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Срок полезного использования вновь вводимых в эксплуатацию объектов основных средств, для целей исчисления амортизации определяется на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ , в соответствии с технической документацией.

При отсутствии технической документации срок полезного использования устанавливается комиссией, с привлечением соответствующих специалистов, исходя:

-  из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

-  из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количеств).

6. Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, зависит от времени эксплуатации объекта у предыдущего собственника.

Для определения периода амортизации подержанного основного средства необходимо срок полезного использования по Классификации основных средств уменьшить на количество лет (месяцев) эксплуатации у предыдущих собственников.

7.  Амортизация не начисляется по объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования и др.)

8.  Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента регистрации указанных прав.

Начисление амортизации по основным средствам начинается с месяца, следующего за месяцем регистрации права собственности.

Расходы на ремонт основных средств признаются в периоде их возникновения, резерв на ремонт не создается.

Объект учета - нематериальные активы

1. В качестве нематериальных активов к бухгалтерскому учету принимаются активы, отвечающие требованиям п. 2, 3, 4 ПБУ 14/2000.

2.  В соответствии с п. 15 ПБУ 14/2000 амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

3.  В соответствии с п. 17 ПБУ 14/2000 срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя:

- из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков
использования объектов интеллектуальной собственности;

- из ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого Общество
может получать экономические выгоды (доход).

Если невозможно определить срок полезного использования, то он устанавливается в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности Общества).

4. В соответствии с п. 21 ПБУ 14/2000 амортизационные отчисления по
нематериальным активам отражаются в учете путем накопления соответствующих сумм
на отдельном счете 05.

Объект учета — финансовые вложения

1.  В соответствии с Планом счетов учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения».

2.  Аналитический учет финансовых вложений ведется по видам финансовых вложений.

3.  В соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

-  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

-  суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги. В случае если Обществу оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и Общество не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

-  вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

-  иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

4. Не включаются в первоначальную стоимость:

-  затраты по полученным кредитам и займам, направленным на приобретение финансовых вложений;

-  общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

5. Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений
определяются без учета курсовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте. В этом случае курсовая разница признается в составе операционных расходов.

6.  Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

7.  Общество не осуществляет расчет оценки долговых ценных бумаг и займов по дисконтированной стоимости.

Объект учета -расходы будущих периодов

1.  Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов.

2.  Аналитический учет расходов будущих периодов осуществляется по видам расходов.

3.  В Обществе к расходам будущих периодов относятся:

-  расходы по страхованию имущества;

-  неисключительное право на компьютерные программы;

-  расходы по приобретению лицензий;

-  сумма отпускных, приходящаяся на следующие отчетные периоды;

-  страховые взносы, начисленные на сумму отпускных, приходящихся на следующие отчетные периоды.

4. Списание расходов будущих периодов осуществляется на счета затрат равными
частями в течение срока их потребления.

Объект учета - доходы

1. Учет доходов по обычным видам деятельности ведется по видам:

-  реализация бриллиантов собственного производства на внутренний рынок и на экспорт;

-  реализация алмазного сырья;

-  реализация покупных ювелирных изделий (товар).

2. В доходы от прочих операций включаются:

-  доход от реализации основных средств;

-  доход от реализации материалов;

-  доход от реализации ценных бумаг;

-  проценты к получению;

-  курсовые разницы;

-  доход от сдачи имущества в аренду;

-  другие виды доходов.

Объект учета -расходы

1. Расходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются:

-  на расходы по обычным видам деятельности;

-  на прочие расходы.

2.  Формирование информации о прочих расходах ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

3.  Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

4.  Учет затрат по обычным видам деятельности ведется с применением следующих счетов:

-  20 «Основное производство;

-  26 «Общехозяйственные расходы»;

-  44 «Издержки обращения».

Расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной форме или величине кредиторской задолженности.

Расходы отражаются на счетах учета затрат и учитываются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической оплаты.

5. На счете 20 отражаются прямые расходы. К прямым расходам относятся:

-  материальные затраты (стоимость алмазного сырья);

-  затраты на оплату труда работников, занятых в производстве;

-  отчисления на социальные нужды работников, занятых в производстве;

- амортизационные отчисления по основным средствам, участвующим в
производстве;

- стоимость услуг сторонних организаций по обработке алмазного сырья.

Аналитический учет по расходам ведется по видам затрат связанным с приобретением и продажей товаров, и выполнением работ, оказанием услуг. Счет 20 ежемесячно закрывается на счет 40 «Выпуск продукции».

6. На счете 26 отражаются следующие расходы:

- административно-управленческие расходы;

амортизационные отчисления основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

-  расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

-  охрана труда и техническая безопасность;

-  арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

-  расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; - теплоэнергия;

-  электроэнергия;

-  коммунальные услуги (газ, вода);

-  командировочные расходы в пределах норм;

-  транспортные расходы;

-  услуги связи;

-  другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Аналитический учет по счету 26 ведется по статьям затрат. Счет 26 ежемесячно закрывается в дебет субсчета 90.8 «Управленческие расходы».

7.  Суммы сверхнормативных суточных признаются прочими расходами и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

8.  Расходы, собранные на счете 26, признаются в себестоимости проданных товаров, работ, услуг полностью в отчетном году.

9.  Расходы на ремонт (текущий, капитальный) основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

10. К прочим расходам Общества относятся:

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

-  проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

-  расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

-  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

-  возмещение причиненных предприятием убытков;

-  убытки прошлых лет, признанных в отчетном году;

-  суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

-  курсовые разницы;

-  перечисление средств (взносов, выплат и т. д.) связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществления спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера;

-  сверхнормативные суточные;

-  прочие расходы.

3. Расшифровка отдельных показателей отчетности

По результатам деятельности «ЭПЛ Даймонд» за 2010 год выручка от продажи товаров, продукции за минусом налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин составила ,18 рублей, в том числе от реализации: