Бухгалтерский учет в банках (стр. 16 )

Начисление банком объявленных юридическим лицом дивидендов по долгосрочным финансовым вложениям (с учетом налога на доходы) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 6726 "Начисленные доходы по операциям с ДФВ в УФ ЮЛ"

К-т 8363 "Дивиденды";

Получение банком дивидендов или направление их на увеличение долгосрочных финансовых вложений отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- при получении дивидендов:

Д-т счета плательщика

К-т 6726

- при направлении дивидендов на увеличение долгосрочных финансовых вложений:

Д-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений

К-т 6726.

Продажа банком принадлежащих ему долгосрочных финансовых вложений отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т счета по учету денежных средств (Здесь и далее – корр, тек счета, 18ХХ, 38ХХ)

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений - на цену продажи;

Если цена продажи не совпадает с балансовой стоимостью долгосрочных финансовых вложений, банк на отражает финансовый результат от выбытия активов на счете 836X "Доходы от выбытия долгосрочных финансовых вложений" или 936X "Расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в УФ ЮЛ" в корреспонденции со счетами по учету долгосрочных финансовых вложений 510X, 520X.

Получение банком-участником части имущества ликвидируемого юридического лица или его стоимости в порядке, установленном законодательством, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- получение нематериальных активов и основных средств:

Д-т 5400, 5510, 552X - счета по учету нематериальных активов и основных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

- получение денежных средств:

Д-т счета по учету денежных средств

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений;

- при недостаточности или отсутствии средств ликвидируемого юридического лица и при принятии банком-участником исчерпывающих мер по их возврату:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 510X, 520X - счета по учету долгосрочных финансовых вложений.

Приход 9999X "Долги, списанные в убыток".

2. Учет нематериальных активов

Учет операций, связанных с поступлением нематериальных активов.

Поступление нематериальных активов может происходить в результате их приобретения банком за плату, создания самим банком, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т. д.

Приобретение нематериальных активов, в том числе по лицензионным или авторским договорам, предусматривающим получение имущественных прав, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- поступление нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- оприходование нематериальных активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 5403 «Вложения в нематериальные активы»;

Создание объектов нематериальных активов самим банком отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму фактических затрат на создание объектов нематериальных активов:

Дебет 5403 «Вложения в нематериальные активы»

Кредит 5600 «Материалы»

660X «Расчеты по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6620 «Расчеты с подотчетными лицами»

6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

6670 «Расчеты с прочими кредиторами»;

- оприходование нематериальных активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 5403 «Вложения в нематериальные активы».

Оприходование безвозмездно полученных нематериальных активов отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- поступление нематериальных активов:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Выявленные при инвентаризации неучтенные нематериальные активы оприходуются по рыночной стоимости:

Дебет 5400 «Нематериальные активы»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Начисление амортизации.

По нематериальным активам, находящимся на балансе банка, ежемесячно начисляется амортизация:

Дебет 9340 «Амортизационные отчисления по нематериальным активам»

Кредит 5490 «Амортизация нематериальных активов».

Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:

Приход 99883 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов».

Выбытие и перемещение нематериальных активов.

Выбытие нематериальных активов может происходить в результате реализации, безвозмездной передачи, списания по истечении нормативного срока службы или срока его полезного использования, внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации, в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Продажа нематериальных отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы»;

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы»;

- одновременно на сумму доходов от продажи:

Дебет 6531 (6631) «Расчеты с покупателями»

Кредит 8352 «Доходы от выбытия нематериальных активов»;

Списание с баланса нематериальных активов по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы».

Выбытие нематериальных активов в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

на сумму начисленной амортизации:

Дебет 5490 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы»;

на сумму остаточной стоимости:

Дебет 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»

Кредит 5400 «Нематериальные активы».

3. Учет основных средств банка.

Учет операций, связанных с поступлением основных средств.

Поступление основных средств может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным и хозяйственным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т. д.

Операции по приобретению основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение основных средств»

5570 «Оборудование, требующее монтажа»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- передача оборудования в монтаж:

Дебет 5561 «Вложения в основные средства»

Кредит 5570 «Оборудование, требующее монтажа»;

- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств и монтажом оборудования:

Дебет 5561 «Вложения в основные средства»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- оприходование основных средств:

Дебет 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»

5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»

Кредит 5561 «Вложения в основные средства».

Перечисление денежных средств за приобретаемые основные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты):

Дебет 6640 (6540) «Расчеты по капитальным вложениям»

Кредит счет получателя денежных средств.

Оприходование безвозмездно полученных основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

- поступление основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение основных средств»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы»;

- получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением основных средств:

Дебет 5561 «Приобретение основных средств»

Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;

- перечисление средств получателю денежных средств:

Дебет 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»

Кредит счет получателя денежных средств;

- оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений:

Дебет 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»

Кредит 5561 «Приобретение основных средств».

Начисление амортизации.

По основным средствам, находящимся на балансе банка (в т. ч. на счете 5700 "Основные средства, переданные банку в погашение задолженности"), ежемесячно начисляется амортизация:

Дебет 934 «Амортизационные отчисления»

Кредит 559 «Амортизация основных средств».

Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:

Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».

Выбытие и перемещение основных средств.

Выбытие основных средств может происходить в результате физического износа, продажи, безвозмездной передачи, частичной или полной ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления, и в других случаях, установленных законодательством. Стоимость выбывающего объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского баланса.

Выбытие основного средства в связи с его полным физическим износом, а также в других случаях, установленных законодательством, отражается проводками:

- на сумму начисленной амортизации

Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»