Бухгалтерский учет в банках (стр. 9 )

Д 29XX Кредит6911

Дебет6901 "Валютная позиция" Кредит счета групп 20-26 по учету основного долга

Приход: 99892 «Задолженность клиентов по активам, списанная из-за невозможности взыскания» - в валюте задолженности.

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности:

Дебетсчета по учету денежных средств

Кредит8510 "Поступления по ранее списанным долгам".

Расход 99892.

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств в иностранной валюте в случаях, установленных законодательством, используются балансовые счета 6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".

Тема 6. Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов

1.Порядок открытия, закрытия, переоформления текущих (расчетных) счетов

Порядок открытия счетов клиентов в банках определяется банками самостоятельно на основе Декрета Президента Респ. Беларусь № 1 от 16 января 2009 г. «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования». Декретом установлено, что для открытия текущего счета клиент банка – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель предоставляет в банк следующие документы:

- заявление владельца счета на открытие счета;

- копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, – для юридического лица;

- копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации – для индивидуального предпринимателя;

- карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттисков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образцами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Основанием для открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковского счета и регистрируется в книге регистрации открытых и закрытых банковских счетов. Банковский счет считается открытым со дня его регистрации в книге.

Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета, которое оформляется на каждого владельца счета отдельно. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Порядок переоформления и закрытия банковских счетов не регулируется общим законодательством, но должен быть установлен ЛНПА.

Переоформление банковского счета, как правило, производится в следующих случаях:

1. При изменении сведений, позволяющих идентифицировать владельца счета - юридическое лицо или индивидуального предпринимателя.

2. При изменении номеров банковских (лицевых) счетов в случае реорганизации банка, изменения внутренней структуры банка или в связи с изменением законодательства.

3. При изменении номеров банковских (лицевых) счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое обособленное (структурное) подразделение банка по своей инициативе.

4. В иных случаях.

Закрытие банковских счетов осуществляется:

1. По заявлению владельца счета.

2. В случаях открытия в отношении владельца банковского счета конкурсного производства, принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности) владельца счета либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);

3. При отсутствии денежных средств на текущем счете в течение срока, установленного ЛНПА.

4. При превышении владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов;

5. В иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Условием закрытия банковского счета является отсутствие ареста денежных средств на счете и предписаний о приостановлении операций по банковскому счету, а также отсутствие задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам.

2. Операции, осуществляемые по текущим (расчетным) счетам. Очередность платежей

По текущим (расчетным) счетам клиентов совершаются операции, вытекающие из их уставной деятельности и не противоречащие законодательству.

Расчеты по счетам клиентов осуществляются на основании платёжных инструкций (платежных поручений, платежных требований, платежных инструкций) или посредством применения платёжных инструментов (банковских платежных карточек, расчетных чеков).

Платежные инструкции оформляются на бумажном носителе либо в электронном виде на белорусском или русском языке.

При осуществлении банковского перевода банки не несут обязательств в отношении проверки полученных платежных инструкций, кроме проверки на предмет их подлинности и оформления в соответствии с требованиями, установленными Национальным банком. Представляемые инициатором платежа расчетные документы должны отвечать требованиям, предъявляемым к их оформлению: в документах должны быть заполнены все обязательные реквизиты, должны присутствовать подписи лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиск печати. Срок действия расчетных документов - десять календарных дней со дня, следующего за днем их составления. При исполнении расчетных документов ответственный исполнитель банка проставляет на них подпись и дату.

Расчетные документы исполняются банком при наличии на счете плательщика средств в объеме, достаточном для проведения платежей. В случае недостаточности или отсутствия средств на счете плательщика документы оплачиваются с учетом действующей очередности платежей.

В настоящее время установлена следующая очередность платежей при расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями:

Очередность платежей и условные обозначения

N п/п	Наименование платежа	код
1	Платежи за закупаемые у физических лиц молоко и скот (осуществляются до внеочередных платежей)	01
2	Внеочередные платежи
2.1	платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к внеочередным платежам	02
2.2	неотложные нужды (в размере до 20 процентов средств, поступивших на указанные счета (за исключением сумм банковских кредитов) за предыдущий месяц)	03
2.3	заработная плата в пределах установленного минимума (1,5 размера бюджета прожиточного минимума) плюс подоходный налог и взносы в ФСЗН с этой заработной платы	04
2.4	Платежи по возврату банковского кредита, выданного на выплату задолженности по заработной плате в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума	05
3	Платежи, осуществляемые в первую очередь
3.1	По исполнению обеспеченных залогом обязательств по банковским кредитам за счет денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества	11
3.2	платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится к первой очереди	12
3.3	иные платежи, осуществляемые в первую очередь: v  в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (налоги, неналоговые платежи, и т. д.) v  по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; v  за реализованное имущество, обращенное в доход государства или взыскание на которое обращено в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней; v  за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного материальных резервов	13
4	Платежи, осуществляемые во вторую очередь
4.1	платежи по исполнительным документам судов, предмет иска по которым относится ко второй и третьей очереди	21
4.2	иные платежи, осуществляемые во вторую очередь: v  за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию, древесное топливо (сырье), за коммунальные услуги; v  в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме платежей по кредитам, указанным выше; v  по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии, древесного топлива (сырья) v  за полученные продовольственные подакцизные товары	22
5	Платежи за счет целевых кредитных средств	50

Платежи в пределах одной и той же очереди производятся в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика.