Бухгалтерский учет в банках (стр. 17 )

552X «Прочие основные средства»;

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»;

- на сумму дополнительных расходов по ликвидации основных средств:

Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит 6530 (6630) «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

660X «Расчеты по платежам в бюджет»

6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

- оприходование материальных ценностей, поступивших в связи со списанием с баланса основных средств (в оценке возможного использования):

Дебет 5600 «Материалы»

Кредит 8351 «Доходы от выбытия основных средств».

Продажа основных средств отражается банком в бухгалтерском учете следующим образом:

- на сумму начисленной амортизации:

Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»;

- на сумму остаточной стоимости:

Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»,

- одновременно на сумму доходов от продажи:

Дебет 6531 (6631) «Расчеты с покупателями»

Кредит 8351 «Доходы от выбытия основных средств»;

- на сумму поступивших денежных средств (в порядке последующей или предварительной оплаты):

Дебет счет плательщика

Кредит 6531 (6631) «Расчеты с покупателями».

Выбытие застрахованных основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность их дальнейшего использования или нецелесообразность восстановления:

Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства» - на сумму начисленной амортизации;

Дебет 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства» - на сумму остаточной стоимости;

Дебет счет плательщика

Кредит 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» - на сумму полученного страхового возмещения;

Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит 6570 «Расчеты с прочими дебиторами» - на сумму, не подлежащую возмещению.

Выбытие основных средств в случае их безвозмездной передачи отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 5592 «Амортизация собственных основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства» - на сумму начисленной амортизации;

Дебет 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства» - на сумму остаточной стоимости.

Переоценке подлежит имущество, определенное законодательством Республики Беларусь и числящееся на балансовых счетах групп 551 "Здания и сооружения", 552 "Прочие основные средства", 553 "Основные средства по арендным и лизинговым операциям", 555 "Основные средства, полученные в аренду, лизинг", 556 "Вложения в основные средства и незавершенное строительство", 557 "Оборудование, требующее монтажа", 558 "Вложения в арендованные, полученные в лизинг основные средства", 570 "Имущество, переданное банку в погашение задолженности".

Переоценка (дооценка, уценка) основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования отражается банком в бухгалтерском учете следующим образом:

1. на сумму дооценки стоимости основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования:

Д-т 551X, 552X, 553X, 555X, 556X, 557X, 558X, 570X - счета по учету основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

К-т 7390, 7391 - счета по учету фондов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

Одновременно на сумму увеличения амортизации основных средств:

Д-т 7390 "Фонд переоценки основных средств"

К-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг";

2. на сумму уценки стоимости основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования:

Д-т 7390, 7391 - счета по учету фондов переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования

К-т 551X, 552X, 553X, 555X, 556X, 557X, 558X, 570X - счета по учету основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования.

Одновременно на сумму уменьшения амортизации основных средств:

Д-т 5592 "Амортизация собственных основных средств"

5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг"

К-т 7390 "Фонд переоценки основных средств".

Инвентаризация

1. Выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств отражаются в бухгалтерском учете по рыночной стоимости. При этом совершается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства»

Кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

2. Недостача, выявленная инвентаризацией, отражается проводкой:

Дебет 9399 «Прочие операционные расходы».

Кредит 5510 «Здания и сооружения»

552X «Прочие основные средства».

4. Учет приобретения и использования запасов

Учет материалов ведется на активном балансовом счете 5600 «Запасы». На данном счете учитываются принадлежащие банку материалы для ремонта зданий, материалы и запасные части к машинам и оборудованию, автомобильные шины, инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности, инкассаторские сумки, мешки для перевозки ценностей, упаковочный материал, материалы и приборы для оборудования сигнализации и прочие материалы.

По дебету счета отражается стоимость поступивших запасов, приобретенных за плату; полученных безвозмездно; оприходованных излишков запасов, выявленных при инвентаризации, и прочих поступлений.

По кредиту счета отражаются стоимость запасов при использовании на нужды банка; при реализации; при обнаружении недостач, выявленных при инвентаризации, и прочие списания.

Для аналитического учета открываются лицевые счета «На складе», «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации» по каждому инвентарному объекту запасов.

По лицевому счету «На складе» учет ведется в количественном и суммарном выражении.

По лицевому счету «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке» учитываются горюче-смазочные материалы, талоны на них, выданные водителям, а также стоимость других материалов, выданных во временное пользование, в переработку, для ремонта или реализации.

По лицевому счету «В эксплуатации» учитываются инструменты, инвентарь, хозяйственные принадлежности и другие, находящиеся в эксплуатации средства труда, которые включаются в состав средств в обороте. Перенос их стоимости на затраты банка осуществляется в порядке, установленном учетной политикой банка в соответствии с законодательством, по кредиту лицевого счета «В эксплуатации» в корреспонденции со счетами по учету расходов.

Получение запасов за плату отражается проводками:

На условиях предоплаты:

- оплата стоимости приобретаемых товаров поставщикам

Дебет 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит счет поставщика;

- получение запасов

Дебет 5600 «Запасы», лицевой счет «На складе»

Кредит 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

На условиях последующей оплаты:

- получение запасов

Дебет 5600 «Запасы», лицевой счет «На складе»

Кредит 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

- оплата полученных запасов

Дебет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»

Кредит счет поставщика.

Выдача запасов под отчет (в эксплуатацию) отражается проводкой:

Дебет 5600 «Запасы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации»

Кредит 5600 «Запасы», лицевой счет «На складе».

Перенос стоимости запасов на затраты банка отражается в учете следующей проводкой:

Дебет счета группы 93 Операционные расходы»

Кредит 5600 «Запасы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке», «В эксплуатации».

Тема 9. Учет операций по формированию собственного капитала

1 Учет операций по формированию уставного фонда банка.

1.1.  Учет операций по формированию уставного фонда банка.

Уставный фонд банка отражается в бухгалтерском учете на пассивном балансовом счете 7301 «Уставный фонд». По кредиту счета отражаются средства, поступившие от учредителей (акционеров) при формировании уставного фонда или его увеличении. По дебету счета отражается уменьшение уставного фонда. Учет на счете 7301 ведется по номинальной стоимости акций.

Планом счетов бухгалтерского учета в банках предусмотрено, что аналитический учет по счету 7301 ведется в разрезе видов акций, категорий акций, выпусков акций, учредителей (участников) банка. При этом банк самостоятельно выбирает подход к аналитическому учету исходя из состава акционеров, возможностей программного обеспечения и других аспектов.

При создании банка средства, поступающие от учредителей (участников) в качестве вклада в уставный фонд, аккумулируются на временном счете, открываемом в Национальном банке или по согласованию с Национальным банком в другом банке. Средства могут аккумулироваться на временных счетах в другом банке только при условии перевода данных средств на эти счета через соответствующие корреспондентские счета указанного банка, открытые в Национальном банке Республики Беларусь. При этом вносимые в качестве вклада в уставный фонд создаваемого банка денежные средства подлежат зачислению на временный счет одним из учредителей банка, уполномоченным на представление интересов других учредителей, либо лицом, уполномоченным ими (им) в установленном порядке.

Национальный банк и банки вправе начислять проценты по денежным средствам, размещенным у них на временном счете.

Средства с временного счета могут быть использованы для зачисления на корреспондентский счет банка после государственной регистрации банка либо для возврата учредителям (участникам) в случае отказа от государственной регистрации.