Бухгалтерский учет в банках (стр. 10 )

При отсутствии (недостаточности) денежных средств на текущем счете клиента в картотеку к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" подлежат приёму следующие расчетные документы:

·  платежные требования в белорусских рублях, в иностранной валюте, оформленные на основании исполнительных документов, за исключением платежных требований на взыскание денежных средств с покупкой, конверсией, продажей. Исполнительный документ до момента исполнения, отзыва, возврата без исполнения или изъятия по описи платежного требования хранится в банке вместе с данным платежным требованием;

·  платежные поручения в белорусских рублях, платежи по которым подлежат исполнению вне очереди и в первую очередь;

·  платежные поручения в иностранной валюте, оформленные на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Иные расчетные документы в картотеку не помещаются, а возвращаются инициатору платежа без исполнения.

Приход 99814 – в неоплаченной сумме принятого в картотеку документа.

Оплата платежных инструкций, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика в порядке их оприходования по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", если иная очередность не установлена законодательными актами Республики Беларусь.

Расход 99814 – в оплаченной сумме документа из картотеки,

Одновременно балансовая проводка по оплате:

Д счет плательщика,

К счет получателя.

Документы из картотеки могут оплачиваться частично. При этом перевод денежных средств оформляется платежным ордером. Расчетный документ изымается из картотеки к счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» при полном погашении задолженности, а также при окончании срока нахождения в картотеке, который составляет шесть месяцев.

3. Банковские переводы на основании платежных поручений, платежных требований: документооборот и отражение в учёте.

Платежное поручение представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк–получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару). Данная инструкция может быть представлена в банк на бумажном носителе или передана в электронном виде. Платежное поручение применяется при осуществлении международных и внутренних банковских переводов.

Плательщик выписывает (формирует в электронном виде) платежное поручение и представляет его к исполнению в обслуживающий банк в количестве экземпляров, установленном банком-отправителем. Первый экземпляр расчетного документа заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц предприятия, уполномоченных распоряжаться счетом. Срок действия платежного поручения составляет десять дней, не считая дня выписки.

Банк-отправитель проверяет правильность заполнения и подлинность платежного поручения и возможность его оплаты. При принятии документа к исполнению составляется проводка

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара.

При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика поручение возвращается без исполнения, кроме платежных поручений, помещаемых в картотеку.

На неоплаченную сумму:

Приход 99814

При частичной или полной оплате:

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара.

Расход 99814.

Частичная оплата платежных поручений оформляется платежным ордером.

Платежное требование – это платежная инструкция, в которой содержится требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Платежное требование может быть оформлено в письменной форме или в форме электронного документа.

В настоящее время применяются 2 типа платежных требования:

- платежное требование с акцептом плательщика;

- платежное требование без акцепта плательщика.

Платежное требование с акцептом плательщика применяется при осуществлении внутренних банковских переводов денежных средств за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги и в иных случаях, предусмотренных договором между бенефициаром и плательщиком.

Документооборот расчетов платежными требованиями с акцептом плательщика следующий:

1) платежное требование формирует бенефициар и передает его обслуживающему банку (банку-получателю) на инкассо. Если платежные требования представляются бенефициаром на бумажном носителе, то к ним прилагается реестр платежных требований;

2) ответственный исполнитель банка-получателя при приеме платежных требований на инкассо проверяет их подлинность, оформление и заполнение обязательных реквизитов. В качестве подтверждения приема платежного требования на инкассо бенефициару выдается реестр с отметками банка или электронное сообщение;

3) платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, передаются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня (электронные платежное требование – в тот же день) в виде электронных платежных документов;

4) банк-отправитель исполняет электронное платежное требование на основании полученного от плательщика заявления на акцепт.

Примечание: Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно. В заявлении на акцепт указываются наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований, наименования бенефициаров, номера и даты заключенных договоров, по которым предполагается оплата платежных требований в день их поступления, другая необходимая информация.

Банк-отправитель проверяет подлинность поступившего от банка-получателя электронного платежного требования, наличие в нем обязательных реквизитов и соответствие данным, приведенным плательщиком в заявлении на акцепт.

5) Принятые к исполнению электронные платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика. При недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные требования оплачиваются в пределах остатка денежных средств на счете. В поле "Назначение платежа" электронного платежного документа банком-отправителем указывается информация об исполнении платежного требования в пределах остатка денежных средств на счете.

Оплата платежного требования:

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара – в пределах остатка средств на счете.

Платежное требование без акцепта плательщика используется при бесспорном списании средств в случаях, установленных законодательством (исполнение судебных решений, списание задолженности по налогам и т. д.).

Платежное требование без акцепта плательщика применяется при осуществлении как внутренних, так и международных банковских переводов.

Документооборот расчетов платежными требованиями с акцептом плательщика следующий:

1) для взыскания денежных средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк на инкассо платежное требование вместе с исполнительным документом и реестром платежных требований. Реестр платежных требований не оформляется, если бенефициаром по платежному требованию является банк или на инкассо представлено электронное платежное требование вместе с электронным исполнительным документом.

2) При приеме на инкассо платежных требований помимо проверки правильности их оформления и заполнения обязательных реквизитов банк, обслуживающий взыскателя, дополнительно проверяет наличие исполнительного документа, возможность его приема по сроку давности, соответствие суммы платежного требования сумме, подлежащей взысканию по исполнительному документу;

3) Платежные требования с исполнительными документами, принятые банком в течение банковского дня на бумажном носителе, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня. Электронные платежные требования с электронными исполнительными документами, принятые банком в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель в тот же день в виде электронных платежных документов;

4) Банк-отправитель проверяет правильность оформления платежного требования, заполнение обязательных реквизитов, подлинность электронного платежного требования и электронного исполнительного документа;

5) Принятые к исполнению платежные требования подлежат оплате не позднее банковского дня их поступления в банк-отправитель в полной сумме при наличии денежных средств на счете плательщика. Платежные требования, для оплаты которых средств на счете недостаточно, оплачиваются частично, и в неоплаченной сумме помещаются в картотеку.

Исполнение платежных требований без акцепта отражается проводкой:

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара.

При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика требование помещается в картотеку.

На неоплаченную сумму:

Приход 99814

При частичной или полной оплате:

Дебет счет плательщика

Кредит счет бенефициара.

Расход 99814.

Частичная оплата платежного требования оформляется платежным ордером.

4. Расчеты чеками из чековых книжек, их оформление и учет.

Чек из чековой книжки (расчетный чек) – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Учет сумм, депонированных для расчетов чеками, ведется на счетах группы счетов 317 «Средства для расчетов чеками». Счета данной группы счетов являются пассивными. По кредиту счетов отражается депонирование средств, а также пополнение счета. По дебету счетов проводятся суммы оплаченных чеков, уменьшение депонированной суммы, а также возврат неиспользованных средств на текущий счет чекодателя при закрытии чековой книжки.

Рассмотрим порядок расчетов чеками на примере чеков из чековых книжек, выдаваемых юридическим лицам.

Для получения чековой книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство, на основании которого открывается счет специального режима. Кроме заявления-обязательства, клиент представляет платежное поручение, являющееся основанием для депонирования средств на специальном счете чекодателя: