Бухгалтерский учет в банках (стр. 6 )

q  на балансе НБ РБ как зеркальное отражение счета 1201 - пассивный счет 3200;

q  на балансе банка – активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»;

q  на балансе банка как зеркальное отражение счета 6100 - пассивный счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте».

Списание денежных средств с корреспондентского счета банка производится по распоряжению владельца счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчеты по корреспондентским счетам банков проводятся в пределах имеющихся денежных средств. По межфилиальному счету Национального банка расчеты проводятся независимо от наличия средств.

Расчеты между разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также между клиентами, имеющими счета в одном банке (филиале, отделении, структурном подразделении), осуществляются минуя корреспондентские счета банков в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банков.

Порядок отражения в учете движения денежных средств при проведении межбанковских расчетов зависит от того, где открыты счета плательщика и получателя средств.

Проводки по отражению межбанковских расчетов по корсчетам и субкоррсчетам составляются программно:

1.  Если плательщик и бенефициар обслуживаются в одном учреждении банка, корреспондентские (субкорреспондентские) счета не затрагиваются.

2.  Если плательщик и получатель средств обслуживаются в разных банках, то расчеты отражаются по корреспондентским счетам:

Банк – участник расчетов	Дебет счета	Кредит счета
Списание денежных средств со счета плательщика	Счет плательщика	6100
Национальный банк, после согласия на проведение платежа	3200 (банка-отправителя)	3200 (банка-получателя)
Банк–отправитель, на основании акцепта Национального банка	6110	1201
Банк-получатель, на основании акцепта Национального банка	1201	6110
Зачисление денежных средств на счет бенефициара	6100	Счет бенефициара

Термины:

банк-отправитель - банк, с корреспондентского счета которого осуществляется списание денежных средств по межбанковским расчетам;

банк-получатель - банк, на корреспондентский счет которого осуществляется зачисление денежных средств по межбанковским расчетам.

Важно!

В платежной инструкции клиента или банка указывается прямая корреспонденция ция счетов, например:

Д 3012 счет плательщика,

К 3012 счет бенефициара (получателя платежа). Указываются также банки (филиалы) и их банковский идентификационный код.

2. Расчеты между банками в иностранной валюте, их отражение в учете.

Расчеты между банками в иностранной валюте осуществляются на децентрализованной основе, как внутри Республики Беларусь, так и в отношениях с банками-нерезидентами. Такая основа подразумевает открытие корреспондентских счетов на добровольных началах, по инициативе одного из банков – участников отношений. При этом решение об открытии счета принимается на основании аргументов об экономической целесообразности, диверсифицированности, минимизации рисков.

Корреспондентские отношения между банками-нерезидентами устанавливаются, когда страны имеют дипломатические отношения. Открытию корреспондентский счетов предшествует изучение финансового положения и кредитоспособности иностранного банка, особенностей его деятельности и места в кредитной системе страны.

Корреспондентские отношения между банками (как с открытием корсчета, так и без него) оформляются двусторонним договором или обменом письмами. В договоре определяется валюта расчетов, порядок начисления и уплаты процентов, возможность перевода средств в другие страны, возможность конверсии в другую валюту, перечень поступлений и платежей, которые могут осуществляться по счетам, возможность предоставления кредита и т. д.

Корреспондентские счета, открываемые между банками на децентрализованной основе, принято называть счетами НОСТРО и ЛОРО. Ностро является активным счетом и открывается на балансе банка-респондента. Лоро, напротив, отражается в пассиве баланса банка-корреспондента. Один и тот же корреспондентский счет для банка-респондента является счетом Ностро, а для банка-корреспондента – счетом Лоро.

При установлении корреспондентских отношений без открытия корреспондентский счет расчетные операции между банками отражаются по счетам, открытым в других банках-корреспондентах. Необходимо отметить, что при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте принцип децентрализации не распространяется на филиалы, которые остаются «привязаны» субкорреспондентскими счетами к головному банку.

Для учета межбанковских расчетов в иностранной валюте на балансе банков открываются следующие счета:

¨  в банке-респонденте - активные счета

1202 «Корреспондентский счет в НБ для расчетов в иностранной валюте»

1501 «Корреспондентские счета в банках-резидентах»,

1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;

¨  в банке-корреспонденте – пассивные счета

1701 «Корреспондентские счета банков-резидентов»,

1702 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»;

¨  в филиалах – активный счет 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;

¨  в головном банке как зеркальное отражение счета 6101 – пассивный счет 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;

В отличие от расчетов в белорусских рублях, при осуществлении межбанковских расчетов в иностранной валюте для головного банка субкорреспондентские счета в валюте не открываются.

Порядок отражения межбанковских расчетов в иностранной валюте аналогичен порядку учета расчетов между банками в национальной валюте. Однако необходимо учитывать особенности организации таких расчетов и номенклатуру используемых счетов. Так, вместо счета 1201 используются счет 1202, счета групп 150, 170:

Рассмотрим проводки по корреспондентскому счету, отражающие расчеты между организациями – клиентами банков:

Проводки по корреспондентскому счету Ностро:

1)  Списание денежных средств со счета плательщика в пользу бенефициара, обслуживающегося другим банком:

Дебет счет клиента

Кредит 1814

После списания денежных средств в банке-корреспонденте:

Дебет 1814

Кредит 150Х

2)  Зачисление денежных средств, поступивших от плательщика, обслуживающегося другим банком, на счет бенефициара

Дебет 150Х

Кредит счет бенефициара

Проводки по корреспондентскому счету Лоро:

1)  Списание денежных средств со счета плательщика

Дебет счет клиента

Кредит 1814

Кредит 170Х

2)  зачисление денежных средств на счет бенефициара

Дебет 170Х

Кредит счет бенефициара

3.  Операции по регулированию остатка по корреспондентскому счету банка.

При отсутствии средств на корреспондентском счете банка платежные документы, не оплаченные по вине банка, учитываются как обязательства банка за балансом. Для этого указанные документы помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков». Картотека формируется в календарной очередности возникновения обязательств банка. Осуществляется проводка:

Приход 99815 – в сумме, не оплаченной по вине банка, но не более остатка по счету плательщика.

Оплата документов производится в день возобновления операций по корреспондентский счет. При этом документы из картотеки к счету 99815 оплачиваются по мере поступления средств на корреспондентский счет банка в порядке календарной очередности возникновения обязательств банка – т. е. документы последующего дня оплачиваются после полной оплаты документов предыдущего дня.

Расход 99815 – в сумме оплаты

Банк уплачивает пеню за каждый день нахождения документов в картотеке. Размер пени устанавливается законодательством, если иной размер не предусмотрен договором текущего банковского счета. Пеня перечисляется в пользу получателя средств, по предварительной оплате – в пользу плательщика:

Д 9380 «Штрафы, пени, неустойки»

К счет по учету денежных средств.

В связи с этим ежедневно каждый банк осуществляет контроль за состоянием и остатком по корреспондентскому счету. Если денежных средств для осуществления расчетов и платежей недостаточно, то банк должен использовать доступные инструменты регулирования ликвидности в целях пополнения корреспондентского счета.

Одним из наиболее распространенных инструментов регулирования сальдо по корреспондентскому счету выступают межбанковские кредиты. Банки, имеющие временно свободные ресурсы, выступают кредитодателями. Кредитополучателями являются банки, испытывающие недостаток денежных средств.

Банк – кредитодатель	Банк – кредитополучатель
1. предоставление ресурсов	1. получение ресурсов
Д 153Х	К корсчет	Д корсчет	К 173Х
2. возврат ресурсов	2. возврат ресурсов
Д корсчет	К 153Х	Д 173Х	К корсчет
3. получение процентов*	3. уплата процентов*
Д корсчет	К 801Х	Д 901Х	К корсчет

* - приведены проводки без использования принципа начисления

Тема 5. Учет кредитов и иных активных операций с клиентами

1. Организация учета кредитных операций банка.