Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (стр. 14 )

При этом оприходованные денежные средства используются строго на предназначенные цели.

219. Выявленный в результате инвентаризации излишек денежных эквивалентов отражается в учете в установленном порядке по дебету субсчета 132 «Денежные эквиваленты» и кредиту субсчета 273 «Излишки имущества, выявленные в результате инвентаризации».

Счет 10 «Бюджетные средства на счетах»

220. На этом счете учитывается целевое финансирования организаций за счет средств бюджета, на основании утвержденных смет расходов, а также движение денежных средств и их состояние на депозитных счетах до востребования, открытых в обслуживающих банках.

Учет операций по движению средств на счетах ведется в накопительной ведомости формы № 000 (мемориальный ордер № 2).

221. В тех случаях, когда организации открыто несколько бюджетных счетов, накопительные ведомости ведутся по каждому бюджетному счету отдельно с присвоением мемориальным ордерам номеров 2-а, 2-б, 2-в, 2-г и т. д. В организациях, где по объему операций не требуется составления накопительных ведомостей, и при наличии нескольких счетов в учреждении банка, учет движения денежных средств ведется в книге (карточке) текуших счетов и расчетов формы № 000 отдельно по каждому бюджетному счету.

Аналитический учет по указанным операциям ведется по каждому счету с разделением согласно классификации расходов в книге учета кассовых и фактических расходов формы № 000 (приложение 45 к настоящей Инструкции).

222. Счет 10 «Бюджетные средства на счетах» подразделяется на нижеследующие субсчета:

100 «Бюджетные средства, профинансированные на содержание организации»;

101 «Бюджетные средства, профинансированные на другие цели».

223. В дебет этих субсчетов записываются профинансированные суммы средств и суммы, внесенные на восстановление кассовых расходов, а в кредит же - бюджетные средства, израсходованные по соответствующему целевому назначению и суммы отозванных средств.

На суммы профинансированных средств на основании утвержденных смет расходов распорядителями ассигнований производятся записи в дебет субсчетов 100 «Бюджетные средства, профинансированные на содержание организации» и 101 «Бюджетные средства, профинансированные на другие цели», а также в кредит субсчета 232 «Финансирование из бюджета». Суммы, поступившие на депозитный счет до востребования открытый в обслуживающем банке на восстановление кассовых расходов, записываются в дебет субсчетов 100 Бюджетные средства, профинансированные на содержание организации» и 101 «Бюджетные средства, профинансированные на другие цели» и в кредит соответствующих субсчетов по учета кассы, расчетов, расчетов с подотчетными лицами и других соответствующих субсчетов. Суммы выбранных средств из учреждений банков или перечисленных платежными документами записываются в кредит субсчетов 100 «Бюджетные средства, профинансированные на содержание организации» и 101 «Бюджетные средства, профинансированные на другие цели» и в дебет соответствующих субсчетов по учету кассы, расчетов, и других соответствующих субсчетов.

224. На субсчете 100 «Бюджетные средства, профинансированные на содержание организации» учитывается движение средств, используемых на основании утвержденных смет расходов, на содержание центрального аппарата отдельных организаций и не перешедших на казначейское исполнению.

225. На субсчете 101 «Бюджетные средства, профинансированные на другие цели» учитываются средства, предназначенные для перевода главными распорядителями бюджетных средств подведомственным организациям и для использования по централизованным мероприятиям, а также средства, выделенные для финансирования капитальных вложений и других мероприятий (в случаях, когда учет капитальных вложений и исполнения сметы расходов ведется на едином балансе). Нижестоящими распорядителями бюджетных средств на этом субсчете ведется учет открытых для них ассигнований для содержания организаций, а также для перевода нижестояшим организациям, находящимся в их ведении.

Счет 11 «Внебюджетные средства на счетах»

226. На этом счете организации учитывают:

средства, поступившие по расчетам по специальным видам платежей;

поступления от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях;

средства Фонда развития бюджетной организации, а также средства материального стимулирования и развития медицинских организаций;

другие внебюджетные средства;

средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации;

средства на валютных счетах;

сумму дебиторской задолженности прошлых лет за счет средств бюджета, поступившую в текущем финансовом году;

средства, поступившие от внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан (далее - Пенсионный фонд) на возмещение социальных выплат работникам организаций;

другие оприходованные внебюджетные средства.

227. Учет операций по движению денежных средств на внебюджетных счетах организаций ведется в накопительной ведомости формы № 000 (мемориальный ордер № 3). В тех случаях, когда организации открыто несколько счетов, накопительные ведомости ведутся по каждому счету отдельно с присвоением мемориальным ордерам номеров 3-а, 3-б, 3-в, 3-г и т. д.

В организациях, где по объему операций не требуется составление накопительных ведомостей и при наличии нескольких счетов в учреждении банка (в казначействе), учет движения денежных средств ведется в книге (карточке) текуших счетов и расчетов формы № 000 отдельно по каждому счету.

Аналитический учет кассовых расходов ведется в книге кассовых и фактических расходов формы № 000.

228. Счет 11 «Внебюджетные средства на счетах» подразделяется на нижеследующие субсчета:

110 «Средства, поступившие по расчетам от специальных видов платежей»;

111 «Поступления, поступившие от платно - контрактной формы обучения в образовательных учреждениях»;

112 «Средства Фонда развития бюджетной организации»;

113 «Прочие внебюджетные средства»;

114 «Средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации»;

115 «Валютный счет»;

119 «Денежные средства на других счетах».

229. На субсчете 110 «Средства, поступившие по расчетам от специальных видов платежей» учитываются расчеты с родителями за содержание детей в детских дошкольных образовательных учреждениях и других организациях, а также расчеты с работниками за получаемое ими питание.

На суммы, поступившие от родителей, дебетуется субсчет 110 «Средства, поступившие по расчетам от специальных видов платежей» и кредитуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей», при использовании средств на определенные цели дебетуются соответствующие субсчета счетов расчетов или фактических расходов и кредитуется субсчет 110 «Средства, поступившие по расчсетам от специальных видов платежей».

230. На субсчете 111 «Поступления, поступившие от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях» организациями учитываются средства, поступившие от платно-контрактной формы обучения.

Поступления от платно-контрактной формы обучения учитываются по дебету субсчета 111 «Поступления, поступившие от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях» и кредиту субсчета 175 «Прочие расчеты со студентами». Использование данных средств записывается в дебет соответствующих субсчетов и в кредит субсчета 111 ««Поступления, поступившие от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях».

231. На субсчете 112 «Средства Фонда развития бюджетной организации» организациями ведется учет доходов и расходов Фонда развития бюджетной организации в установленном законодательством порядке, а также учет Фонда материального стимулирования и развития медицинских организаций;

Поступления вышеуказанных средств учитываются по дебету субсчета 112«Средства Фонда развития бюджетной организации» и кредиту соответствующих субсчетов счетов 10, 12, 15 и других соответствующих субсчетов.

Использование данных средств записывается в дебет субсчета расчетов и других соответствующих субсчетов и кредит субсчета 112 «Средства Фонда развития бюджетной организации».

232. На субсчете 113 «Прочие внебюджетные средства» организациями ведется учет поступивших средств от реализации устаревших и ненужных материальных ценностей, а также поступлений от различных видов штрафов и пени и других, не запрещенных законодательством поступлений.

Поступления на данный субсчет учитываются по дебету субсчета 113 «Прочие внебюджетные средства» и кредиту других соответствующих субсчетов счетов 12, 15. В кредите субсчета 113 «Прочие внебюджетные средства» отражаются суммы расчетов, произведенных в безналичной форме, а также суммы наличных денежных средств полученных в кассу организации. При этом дебетуются соответствующие субсчета счетов 12, 13, 15 и других счетов.

233. На субсчете 114 - «Средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации» учитываются средства, поступающие во временное распоряжение организаций и подлежашие возврату при выполнении определенных обязательств или подлежащие перечислению на соответствующие счета.

Суммы средств, поступивших во временное распоряжение организации, отражаются по дебету субсчета 114 «Средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации» и кредиту субсчета 155 «Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетной организации». Суммы, выданные или перечисленные на установленные обязательства отражаются по кредиту субсчета 114 «Средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации» и дебету субсчета 155 Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетной организации».

Аналитический учет этих сумм ведется в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000.

234. На субсчете 115 «Валютный счет» ведется учет операций с иностранной валютой. В дебетовой стороне этого субсчета отражается приход иностранной валюты, а в кредитовой же стороне субсчета - расход иностранной валюты.

Организации операции по приобретению иностранной валюты за счет бюджетных или внебюджетных средств оформляют бухгалтерскими проводками по дебету субсчета 115 «Валютный счет» и кредиту соответствуюших субсчетов счетов 10, 11 и других субсчетов по учету денежных средств. Конвертация иностранной валюты на национальную валюту оформляется бухгалтерскими проводками по дебету соответствующих субсчетов счетов 10, 11 и других субсчетов по учету денежных средств и кредиту субсчета 115 «Валютный счет».