Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (стр. 16 )

Начисление доходов в виде процентов от размещенных на депозиты сумм отражаются по дебету субсчета 159 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и по кредиту субсчета 272 «Доходы прочих внебюджетных средств». Поступление этих доходов в виде процентов отражается по дебету соответствующих субсчетов счета денежных средств и кредиту субсчета 159 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Размещение организациями временно свободных средств на депозиты в банках регулируется законодательством.

ГЛАВА III. ДЕБИТОРЫ И КРЕДИТОРЫ

249. На счетах, указанных в настоящей главе, учитываются расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками по доставленным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, по расчетам с бюджетом и по отчислениям социального страхования, с организациями профсоюза, с подотчетными лицами, с работниками, степендиатами, расчеты с родителями за содержание детей в школах-интернатах и других детских дошкольных образовательных учреждениях, с другими дебиторами и кредиторами, а также другие виды расчетов.

Осуществление авансовых выплат, а также списание дебиторской и кредиторской задолженностей осуществляется в соответствии с требованиями законодательства.

250. Организация в целях устранения разногласий, при их наличии по дебиторской и кредиторской задолженностям, обязана представить эти материалы в соответствующие органы

251. В случае возврата в организацию исполнительного документа о невозможности взыскания задолженности на возможное имущество или по причине отсутствия доходов, эта задолженность с разрешения руководителя организации списывается с учета в установленном порядке

Списание с учета задолженности в результате неплатежеспособности должников не означает отмену задолженности. Эта задолженность с момента списания учитывается и показывается на забалансовом счете 05 в течении сроков установленных законодательством в целях наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника

252. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности с разрешения руководителя списывается в учсте на увеличение сушествующих расходов и об этом в 10 дневный срок извещается соответствующий финансовый орган.

Сумму депонентской задолженности возникшая по бюджетным средствам, по которым истек срок исковой давности необходимо вносить в доход соответствующего бюджета, из которого осуществлено финансирование организации не позднее 10 дней следующего месяца после месяца, в котором истек срока исковой давности.

При этом сукммы депонентской задолженности возникшей по внебюджетным средствам, по которым истек срок исковой давности, отражается в качестве дохода по субсчету 272 «Доходы прочих внебюджетных средств».

253. Другие кредиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются в порядке установленным Министерством финансов Республики Узбекистан.

254. Для отражения в учете дебиторов и кредиторов в учете предназначены нижеследующие счета:

15 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ”;

16 “Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами”;

17 “Расчеты с работниками и стипендиатами”;

18 “Прочие расчеты”.

Счет 15 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

255. Счет 15 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» подразделяется на нижеследующие субсчета:

150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

152 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

154 «Платежи по страхованию»;

155 «Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетной организации»;

156 «Расчеты по специальным видам платежей»;

159 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по этим субсчетам ведется отдельно по бюджетным и внебюджетным средствам в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000, в оборотной ведомости формы № 000 и других учетных регистрах.

256. На субсчете 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведутся расчеты с поставщиками за материальные и нематериальные ценности, а также за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование к установке, другие поставленные материальные ценности и т. п., приобретаемые за счет средств на капитальные вложения, расчеты с подрядчиками по переданным им для строительства и монтажа конструкциям и деталям, за выполненные строительно-монтажные работы.

При расчетах с поставщиками в дебет субсчета 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» записываются суммы оплаченных средств за строительные материалы, конструкции и детали, другие материальные ценности. При этом кредитуются соответствующие субсчета учета денежных средств. На стоимость материальных ценностей, поступивших на склад от поставщиков, дебетуются соответствующие субсчета учета материальных ценностей, и кредитуется субсчет 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если полученные от поставщиков материальные ценности отпускаются непосредственно подрядным организациям без оприходования на склад, дебетуется субсчет 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитуется субсчет 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В расчетах с подрядчиками в дебет субсчета 150 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» записываются перечисленные суммы за выполненные строительно-монтажные и другие работы и переданные подрядчику конструкции и детали, строительные материалы для строительно-монтажных работ. При этом кредитуются субсчет 060 «Строительные материалы» и другие соответствующие субсчета.

Записи на сумму выполненных подрядчиком строительно-монтажных работ производятся в дебете субсчета 071 «Незавершенное строительство» и в кредите субсчета 150 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

257. На субсчете 152 «Расчеты с покупателями и заказчиками» со стороны организаций отражаются расчеты с покупателями и заказчиками, возникающие в процессе реализации произведенной организациями продукции (работ, услуг).

При поступлении средств от покупателей и заказчиков, установленных в заключенных договорах, дебетуются субсчета по учету денежных средств и кредитуется субсчет 152 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При принятии (на основании соответствующих подтверждающих документов) покупателями и заказчиками выполненных работ, оказанных услуг, а также при отгрузке покупателям и заказчикам произведенных товаров (работ, услуг) дебетуется субсчет 152 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуется субсчет 200 «Реализация продукции (работ, услуг)».

Аналитический учет ведется отдельно по каждому покупателю и заказчику.

258. Субсчет 154 «Платежи по страхованию» применяется для отражения в бухгалтерском учете операций по платежам по страхованию, в том числе по обязательному страхованию гражданской ответственности работодателя.

В кредите этого субсчета организации отражают начисление суммы страховой премии согласно договору страхования, а также другие обязательства, связанные со страховыми обязательствами, в дебетовой стороне – выплату начисленной суммы страховой премии согласно договору страхования, а также других страховых обязательств.

Так, начисление работодателем (организацией) суммы страховой премии согласно договору обязательного страхования гражданской ответственности работадателя отражается в бухгалтерском учете записью по дебету субсчетов 231, 241, 251, 261 или 271 и кредиту субсчета 154 «Платежи по страхованию».

Перечисление сумм отражается по дебету субсчета 154 «Платежи по страхованию» и кредиту соответствующих субсчетов счетов по учету денежных средств.

259. Учет сумм, временно поступивших в распоряжение организаций и подлежаших возврату после выполнения определенных условий, ведется по субсчету 155 «Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетных организаций».

В кредите субсчета 155 «Расчеты по средствам, временно находящимся в распоряжении бюджетной организации» организации отражают суммы, временно поступившие в их распоряжение, при этом дебетуется субсчет 114 «Средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации», в дебет этого субсчета записываются суммы, выданные или перечисленные на выполнение определенных условий, при этом субсчет 114 «Средства, временно находящиеся в распоряжении бюджетной организации» кредитуется.

Аналитический учет депозитных сумм ведется по каждому получателю в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000.

260. На субсчете 156 «Расчеты по специальным видам платежей» ведется учет:

содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях (детские сады и ясли);

обучения детей в школах музыки и искусств;

расчетов с родителями за содержание воспитанников в школах-интернатах и других образовательных учреждениях;

расчеты с работниками за питание, получаемое ими по месту работы, и другие подобные расчеты.

261. Расчеты по начислению платы с родителей осуществляется за фактические дни посещения детей на основании табеля учета посещаемости детей формы № 000 (приложение 52 к настоящей Инструкции). При внесении платы непосредственно в детское дошкольное образовательное учреждение, родителям выдаются квитанции об уплате. Принятые уполномоченными лицами суммы должны быть в трехдневный срок сданы на (лицевой) счет, открытый в обслуживающем учреждении банка (подразделении казначейства)

Порядок внесения и размер платы за содержание детей в дошкольных образовательных учреждениях, школах-интернатах и других образовательных учреждениях регулируеться в соответствии с законодательством.

262. Начисление платы отражается в дебете субсчета 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и кредите субсчета 242 «Средства родителей, начисленные по образовательным учреждениям». На суммы, поступившие от родителей, кредитуется субсчет 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и дебетуется субсчет 110 «Средства, поступившие по расчетам от специальных видов платежей ».

Возврат сумм родителям в случае выбытия детей из дошкольного образовательного учреждения производится на основании их заявлений по указанию руководителя дошкольного образовательного учреждения. Заявление с распоряжением руководителя детского дошкольного образовательного учреждения сдается в бухгалтерию вместе с очередным табелем учета посещаемости детей.

Возврат суммы производится через кассу или почтовым переводом, а также возврат возможен путем безналичных расчетов. Возвращенные суммы записываются в дебет субсчета 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и кредит субсчета 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте» или субсчета 110 «Средства, поступившие по расчетам от специальных видов платежей». Одновременно по дебету субсчета 156 «Расчеты по специальным видам платежей» и кредиту субсчета 242 «Средства родителей, начисленные по образовательным учреждениям» дается проводка сторно.