Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях (стр. 18 )

277. Счет 17 «Расчеты с работниками и стипендиатами» подразделяется на следующие субсчета:

170 «Расчеты по недостачам»;

171 «Расчеты с работниками по социальным пособиям»;

172 «Расчеты с подотчетными лицами»;

173 «Расчеты с работниками по оплате труда»;

174 «Расчеты со стипендиатами»;

175 «Прочие расчеты со студентами»;

176 «Расчеты с работниками по удержаниям из заработной платы»;

177 «Расчеты с депонентами»;

179 «Прочие расчеты с работниками».

278. На субсчете 170 «Расчеты по недостачам» ведется учет сумм недостач, хищений денежных средств и материальных ценностей, а также сумм материальных ценностей, отнесенных за счет виновных лиц и других сумм, подлежащих удержанию в соответствии с законадательством.

Бухгалтерский учет недостач и излишков имущества, установленных при инвентаризации регулируется в соответствии с законадательством.

В дебет субсчета 170 «Расчеты по недостачам»относятся суммы выявленных недостач, хищений, потерь, относенных за счет виновных лиц, в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов учета денежных средств или материальных ценностей, а также других соответствующих субсчетов. В кредит субсчета 170 «Расчеты по недостачам» записываются суммы, поступившие в организацию в возмещение причиненного организации ущерба, при этом дебетуются соответствующие субсчета по учету денежных средств.

Аналитический учет по этому субсчету ведется в книге (карточке) текущих счетов и расчетов формы № 000 по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, даты возникновения задолженности и суммы недостачи с разбивкой по бюджетным и внебюджетным средствам.

279. На субсчете 171 «Расчеты с работниками по социальным пособиям» ведется учет расчетов с работниками организаций по оплате социальных пособий. Порядок расчетов по выплате социальных пособий определяется законодательством.

На начисленные социальные выплаты, оплачиваемые за счет средств Пенсионного фонда или через Пенсионный фонд, дебетуется субсчет 163 «Расчеты с внебюджетным Пенсионным фондом» и кредитуется субсчет 171 «Расчеты с работниками по социальным пособиям». Начисленные пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам отражаются по дебету соответствующих субсчетов 231 «Фактические расходы по бюджетным средствам», 251 «Фактические расходы осушествленные за счет поступлений поступивших от платно-контрактной формы обучения в образовательных учреждениях», 261 «Фактические расходы осушествленные за счет средств Фонда развития бюджетной организации » и по кредиту субсчета 171 «Расчеты с работниками по социальным пособиям».

Выплата социальных пособий, указанных в абзаце втором настоящего пункта, отражается по дебету субсчета 171«Расчеты с работниками по социальным пособиям». и по кредиту субсчета 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте».

Аналитический учет ведется в разрезе получателей социальных выплат и по видам социального страхования.

280. На субсчете 172 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату таких расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов.

Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данной организации.

281. Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя организации на основании письменного заявления получателя (с указанием назначения аванса). Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче.

Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют Авансовый отчет формы № 000 (приложение 54 к настоящей Инструкции) в бухгалтерию организации с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по целевому назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем организации.

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об израсходовании подотчетных сумм или не возврата в кассу остатков неиспользованных авансов организации имеют право производить удержание этой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением требований, установленных законодательством.

282. На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 172 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредитуется субсчет 120 «Наличные денежные средства в национальной валюте» (если авансовые суммы выдаются в иностранной валюте, то кредитуется субсчет 121 «Наличные денежные средства в иностранной валюте»). На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 172 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебет соответствующих субсчетов.

Также на этом субсчете учитываются расчеты по выплате заработной платы и других наличных средств через ответственных лиц в организациях, где по штату не предусмотрена должность кассира.

283. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами формы № 000 (мемориальный ордер № 8). В организациях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу в книге (карточках) текущих счетов и расчетов формы № 000. При этом аналитический учет ведется отдельно по бюджетным и внебюджетным средствам.

284. На субсчете 173 «Расчеты с работниками по оплате труда» учитываются расчеты с персоналом организаций по всем видам заработной платы, премиям и другим расчетам, связанным с оплатой труда.

Начисление заработной платы, премий, разной материальной помощи и других выплат производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

285. Документами для начисления заработной платы являются: приказы организации о приеме, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы, Табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы формы № 000 (приложение 55 к настоящей к Инструкции) (далее - табель) и другие документы.

Табели ведутся по установленной форме лицами, назначенными приказом руководителя организации. Табели ведутся по организации в целом или в разрезе структурных подразделений (отделов, отделений, факультетов, лабораторий и др.). В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.

286. За первую половину месяца работникам выдается аванс. Аванс устанавливается, как правило, в размере 40 % месячной заработной платы без учета сумм налогов, подлежащих удержанию в установленном порядке. Выплата аванса производится по Платежной ведомости на выдачу аванса, заработной платы форма № 000 (приложение 56 к настоящей Инструкции).

287. Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится по Расчетно-платежной ведомости формы Т - 49 (приложение 57 к настоящей Инструкции). В расчетно-платежной ведомости записываются табельные номера, фамилия, имя и отчество работников, суммы начисленной заработной платы и пособий, выданного аванса, удержанных налогов и другие суммы.

288. Расчеты с работниками при уходе в отпуск или при увольнении производятся в Записке-расчете о предоставлении отпуска (увольнении)формы № 000 (приложение 58 к настоящей Инструкции). Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или при увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период осуществляются по платежным ведомостям формы № 000 или расходным кассовым ордерам. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца.

Расчетно-платежные и платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации и главным (старшим) бухгалтером.

По истечении срока выплаты заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий кассир обязан:

в ведомостях на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий против фамилии лиц, у которых эти выплаты остались неполученными, поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;

составить Реестр депонированных сумм (приложение 59 к настоящей Инструкции);

в конце ведомости на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий сделать запись о фактически выплаченной сумме и о неполученной сумме, сверить эти суммы с общим итогом по ведомости и скрепить запись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал — должность, подпись, расшифровка подписи». Выдача денег по одной ведомости кассиром и другим раздатчиком запрещается;

сделать запись в кассовую книгу о фактически выплаченной сумме и поставить штамп в ведомости с надписью «Расходный кассовый ордер №__».

Бухгалтерия после тщательной проверки отметок, сделанных кассиром в платежных ведомостях, подсчитывает выданные и депонированные cуммы. Депонированные суммы в установленном порядке сдаются в банк и на сданные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.

289. Для получения сведений о начисленной и выплаченной заработной плате работающего в организации по каждому работающему ведется Карточка-справка формы № 000 (приложение 60 к настоящей Инструкции).

290. На суммы начисленной заработной платы, премий, различной материальной помощи и других выплат производится запись в кредит субсчета 173 «Расчеты с работниками по оплате труда» и в дебет соответствующих субсчетов счетов 231, 241, 251, 261, 271 и других соответствующих субсчетов. Суммы выплаченной заработной платы и других выплат, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 173«Расчеты с работниками по оплате труда» и в кредит субсчетов 120, 172, 160, 176 и других соответствующих субсчетов.